国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知（定稿）

第一篇：国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知（定稿）

政策解读---小规模纳税人转一般纳税人的规定

国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知

国税函〔2008〕1079号

全文有效成文日期：2008-12-

31各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准（以下称新标准），自2009年1月1日起实施。目前，税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具体办法，在该办法颁布之前，为保证新标准的顺利执行，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：

一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。

二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。

三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

四、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

二○○八年十二月三十一日

对以上政策的解读，第二条中可以理解为因为2009年开始执行新增值税暂行条例，对2008年按旧标准没超过，但按新标准已超过的，如果企业不申请转成一般纳税人的的话，税务机关不应该按第三条办理，即不能让其按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，但如果企业按新标准达到一般纳税人认定标准的并且申请转成一般纳税人的，应该为其办理转正。

第三条的理解就很简单了，2009年如果达到一般纳税人认定标准，必须申请成为一般纳税人，否则按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

第四条的理解是对未达到标准的，但是企业账务核算准确，财务制度健全，能准确计算增值税有关税额等等吧，可以按有关规定申请成为一般纳税人。

小规模纳税人转一般纳税人

2010-08-12 15:02:47 来源：互联网

小规模纳税人转一般纳税人，增值税一般纳税人申请认定（2009新规定），凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：

新《增值税暂行条例》及其实施细则颁布后，工（含修理修配业）、商企业小规模纳税人的征收率分别从6%和4%统一降到了3%。根据新规定，小规模纳税人的标准为：从事货物生产或者提供应税劳务，以及以货物生产或者提供应税劳务为主（占50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人年应征增值税销售额在50万元（含本数，下同）以下；其他纳税人为年应税销售额80万元以下。与原《增值税暂行条例实施细则》规定的标准分别降低了50万元和100万元。这就使得有相当一部分小规模纳税人将要转为增值税一般纳税人，适用 17%的税率征收增值税，从现有一般纳税人的税负看，转为一般纳税人后，虽然扣除进项税额，但与3%的税负相比，也会因生产和经营的货物品种或从事劳务的性质不同有高、有低，即转为一般纳税人后，有的合算，有的不合算，也就是有的愿意转，有的不愿意转。

那么，能不能不转呢？答案是不可以。因为《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，除其他个人、非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外，其销售额超过小规模纳税人标准而未申请办理一般纳税人认定手续的，要依照适用的增值税税率全额计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。但是，可适当选择申请办理一般纳税人认定的时间，因为《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人的标准是年应征增值税销售额，而且还规定，如果小规模纳税人能够按照国家统一会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，并且能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，不作为小规模纳税人。可见，税法既没规定在年度中间超过小规模纳税人标准不允许提前申请一般纳税人认定手续，也没有规定未达到增值税一般纳税人标准的绝对不能申请认定一般纳税人。

因此，纳税人可根据本行业一般纳税人的税负情况，选择适当时机申请办理一般纳税人认定手续：

1、技术含量低、活劳动消耗多的劳动密集型企业以及获利水平较高的企业，如砖瓦、砂石、采矿、修理修配行业等，认定一般纳税人后，税负比较高，可按照现行《增值税一般纳税人申请认定办法》（国税发［1994］59号）规定，在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定即可。

2、技术含量高的加工业、活劳动消耗少或获利水平较低的企业，如商业企业，特别是经营农产品的商业企业，认定一般纳税人后，税负会比较低，因此，可按照新《增值税暂行条例》及《增值税暂行条例实施细则》的规定在经营年度内累计销售额达到增值税一般纳税人标准时就向主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

3、企业利润水平比较低，且始终没有一个年度的销售额能够达到增值税一般纳税人标准，但能够按照国家统一会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，也可根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第三十二条规

定，向主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

增值税一般纳税人申请认定（2009新规定）

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：

1、开业满一年的企业，应符合以下条件

（1）年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：

①工业企业年应税销售额在50万元以上；

②商业企业年应税销售额在80万元以上

2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）：

新办企业申请增值税一般纳税人基本条件

实收资本500万元人民币

申请人须提供以下资料

（1）银行开户证明；

（2）特种转帐贷方凭证（与银行开户通知单账号一致）及入资单；

（3）房屋租赁协议、产权证（产权单位与租赁单位不一致的，要求产权单位写授权书，私人房屋附购房合同，产权证在办理中的须出具证明）；

（4）租房需复印房租发票（未来一年的房租发票或者10万元以上）；

（5）外地法人、外地会计附暂住证；

（6）企业购销合同及供货证明贴印花税；

（7）公司员工上4或5险、8人以上、福利部门证明；

说明：①所有表格上所填写电话要求一律为座机电话和手机电话；

②将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一张A4纸上，并加盖企业公章、代码章

③实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的银行对账单一式两份，并准备会计帐薄和原始凭证；新办企业30日内向税务机关提出申请，超过时限按照小规模转一般纳税人处理；

3、企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。

1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。

2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。

3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。

4、银行账号证明。

5、注册资金证明。（商贸企业）

6、法人代表、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。（商贸企业）

7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。（商贸企业）

8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。

一般纳税人辅导期为半年，半年销售额达到90万，可以申请转为正式的一般纳税人资格。什么是一般纳税人辅导期

根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电［2004］37号）第三条规定：“ 辅导期的一般纳税人管理：一般纳税入纳税辅导期一般应不少于6小月。在辅导期内主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作，同时按以下办法对其进行增值税征收管理：

（一）对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

（二）对商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

（三）企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次巳领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。

（四）对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。

（五）对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。

（六）在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。

（七）企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。”

小规模纳税人转一般纳税人延期申请有风险

目前，有些增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）年应纳税销售额超过小规模纳税人标准（以下超标）后，由于种种原因不愿意申请办理增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定，甚至故意拖延申请认定的时间，殊不知纳税人年应纳税销售额超过小规模纳税人标准后申请办理一般纳税人资格认定是有时间限制的，即：《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称《办法》）第八条、《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国 税 函 [ 2 0 1 0 ] 1 3 9 号）第八条规定，除税法规定按小规模纳税人纳税的其他个人和可选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业外（以下简称除特别规定外），纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准后，应当自申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定，按一般纳税人计税办法计算缴纳增值税，如果纳税人未在规定40日内申请一般纳税人资格认定，主管税务机关还应在规定的申请期限结束后20日内签发并送达《税务事项通知书》，告知纳税人在收到《税务事项通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。超过上述时间未申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关将依照《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售收入额和适用的增值税税率（适用一般纳税人的税率，下同）全额计算征收增值税，不允许抵扣进项税，也不得使用增值税专用发票，直至纳税人报送《一般纳税人资格认定表》经认定机关审核批准后为止。为此，纳税人要从三个方面提高风险防范意识：

一是准确把握最后申报时间。

在税法对纳税人申请办理一般纳税人资格认定时间的规定中，不论是上述的40日、20日还是10日，指的都是国家规定的工作日，不包括每个星期的公休日和国家另外规定的其他节假日。如：某纳税人到2011年2月累计12个月的增值税应税销售额已超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，假设在规定的40个工作日内没有提出一般纳税人资格认定申请，主管税务机关也是在申请期限结束后第20个工作日内签发并送达的《税务事项通知书》，那么，其最后申请办理一般纳税人资格认定的时间应该是6月24日（实际工作中的最后时间根据接收《税务事项通知书》的时间而定），即：从3月16日申报期结束起，3月的19日、20日、26日、27日；4月的2日、3日、9日、10日、16日、17日、23日、24日、30日；5月的1日、7日、8日、14日、15日、21日、22日、28日、29日；6月4日、5日、11日、12日、18日、19日是每个星期的公休日；4月5日、5月2日和6月6日是国务院规定的其他节日或调休日，合计31天，加上上述40、20、10等70个工作日，正好等于从3月16日到6月24日的日历天数101天（16＋30＋31＋24＝101），也就实说，该纳税人最迟应该在6月24日向主管税务机关提出一般纳税人资格认定申请。

二是充分估计逾期申请可能造成的损失。

按照《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，如果纳税人超标后不在规定的时间内提出一般纳税人资格认定申请或者超期后也不提出认定申请，将从两方面带来损失：一是对超标后批准实施前应按小规模计税的部分要按一般纳税人的适用税率全额计税；二是对批准实施应后按一般纳税人计税的部分则不允许抵扣进项税额。由此造成多缴的税款将是正常缴纳的几倍。

第二篇：增值税一般纳税人认定

增值税一般纳税人认定（非商贸企业）23．

【发布日期】： 2007年11月16日

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一、业务概述

增值税一般纳税人认定是指新开业的纳税人、达到一般纳税人标准的小规模纳税人，主管税务机关对其一般纳税人认定申请，进行受理、调查、审核、审批的业务。

二、法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]134号）

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）

《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人申请认定办法>的通知》（国税发[1994]59号）

三、纳税人应提供主表、份数

《增值税一般纳税人申请认定表》，2份

四、纳税人应提供资料

1.纳税人书面申请报告

2.分支机构需提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的复印件）

五、纳税人办理业务的时限要求

1.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。

2.已开业的小规模企业，其年应税销售额达到一般纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项自受理之日起30个工作日内办结。

七、工作标准和要求

（一）受理环节

1.查验资料

查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。

2.审核、录入资料

（1）通过系统调阅纳税人税种登记信息，核实纳税人是否登记增值税税种信息；

（2）审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确，印章是否齐全；

（3）审核纳税人《增值税一般纳税人申请认定表》填写内容与附报资料是否一致；

（4）审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；

（5）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；

（6）符合受理条件的，在系统中录入《增值税一般纳税人申请认定表》，打印《税务文书受理通知单》（CTAIS1.1）或《文书受理回执单》（CTAIS2.0），交给纳税人。

2.转下一环节

审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上环节转来的信息资料，进行案头审核和实地调查，主要审核以下内容：

1.案头审核

调阅以下资料：

（1）工商营业执照或其他核准执业证件信息

（2）《税务登记证》（副本）及复印件

（3）银行开户许可证及复印件

（4）组织机构统一代码证书

（5）合同章程协议书

（6）验资证明及资金入户原始凭证

（7）生产、经营场所证明

（8）法定代表人（负责人）身份证明、财务负责人身份证明和会计证、办税人员身份证明

（9）增值税申报表信息

审核与纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。

2.实地调查

通过实地调查，主要核实纳税人的实际生产经营情况与申请认定信息是否相符，会计核算是否健全，能否准确核算并提供销项税额、进项税额。

根据调查情况，确定审批意见，在纳税人《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，连同一份《增值税一般纳税人申请认定表》返还纳税人。将相关资料归档。

商贸企业申请认定增值税一般纳税人（新办）

【发布日期】： 2007年11月16日

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一、业务概述

新办商贸企业申请认定增值税一般纳税人是指新设立税务登记的商贸企业，主管税务机关对其认定增值税一般纳税人申请，进行受理、调查、审核、审批的业务。

二、法律依据

《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）

《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号）

三、纳税人应提供主表、份数

《增值税一般纳税人申请认定表》，2份

四、纳税人应提供资料

1.增值税一般纳税人认定申请报告

2.货物购销合同或书面意向，供货企业提供的货物购销渠道证明

3.分支机构在办理认定手续时，须提供总机构国税税务登记证副本原件及复印件、总机构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）、总机构董事会决议复印件

4.出口企业提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》

五、纳税人办理业务的时限要求

新开业的符合一般纳税人条件的商贸企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项自受理之日起30个工作日内办结。

七、工作标准和要求

（一）受理环节

1.查验资料

查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。

2.审核、录入资料

（1）审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确，印章是否齐全；

（2）审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；

（3）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；

（4）符合受理条件的，在系统中录入《增值税一般纳税人申请认定表》，打印《税务文书受理通知单》（CTAIS1.1）或《文书受理回执单》（CTAIS2.0），交给纳税人。

2.转下一环节

审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料后，进行案头审核、约谈和实地查验，主要有以下内容：

1.案头审核

调阅以下内容，对其进行审核：

（1）工商营业执照或其他核准执业证件信息

（2）税务登记信息

（3）企业法定代表人、办税人员的身份证明（包括居民身份证原件及复印件、护照原件及复印件）

（4）企业用自有房屋作为经营场地的，调阅房屋房产证复印件；租赁经营场地的，调阅租赁协议复印件

（5）出口企业在申请认定一般纳税人资格时，应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》

上述资料与纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。

2.约谈 约谈的根本目的是通过与约谈对象的直接交流，了解印证纳税人的相关情况，以确认其是否为正常经营户。与企业法定代表人约谈，应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。与企业出资人约谈，应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。与主管财务人员约谈，应着重了解企业的银行账户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况，财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。与销售，采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈，了解企业购销业务的真实度。对于约谈的内容，要做好记录，井有参与约谈的人员签字。

3.实地查验 实地查验是印证评估疑点和约谈内容的重要过程。查验内容包括：营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明，原材料和商品的出入库单据，运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身价证明，财务人员的资格证明、银行存款证明，有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。在实地查验中，要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业。除按照上述查验内容全面核查外，对生产企业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件；对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物；对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行账户及企业人数。

根据案头审核、约谈和实地调查情况，确定审批意见，返还纳税人一份《增值税一般纳税人申请认定表》，将相关资料归档。

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增值税一般纳税人转正认定

【发布日期】： 2007年11月16日

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一、业务概述

增值税一般纳税人转正认定是指一般纳税人暂认定到期或辅导期满，主管税务机关对其正式认定申请进行受理、调查、审批的业务。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人申请认定办法>的通知》（国税发[1994]59号）

《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）

三、纳税人应提供主表、份数

《增值税一般纳税人申请认定表》，2份

四、纳税人应提供资料

无

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应在辅导期或暂认定期满的前一个月内提出转正申请。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项自受理之日起20个工作日内办结。

七、工作标准和要求

（一）受理环节

1.查验资料

查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。

2.审核、录入资料

（1）通过系统调阅一般纳税人认定信息，审核暂认定期限或辅导期是否到期；

（2）审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确，印章是否齐全，发现问题的应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；

（3）符合受理条件的，将《增值税一般纳税人申请认定表》录入系统，打印《税务文书受理通知单》（CTAIS1.1）或《文书受理回执单》（CTAIS2.0），交给纳税人。

2.转下一环节

审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料后，进行案头审核和实地调查，主要有以下内容：

1.案头审核

调阅以下内容，对其进行审核：

（1）法定代表人身份证明

（2）会计身份证明

（3）会计从业资格证书

（4）税务登记证明

（5）工商营业执照或其他核准执业证件信息

（6）房屋租赁合同

（7）增值税申报表信息

核对纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息与上述资料是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。

2.实地调查

主要核实：纳税评估的结论是否正常；约谈、实地查验的结果是否正常；企业申报、缴纳税款是否正常；企业是否能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

根据审核和实地调查情况，确定审批意见，返还纳税人一份《增值税一般纳税人申请认定表》，将相关资料归档。

税种登记

【发布日期】： 2007年11月16日

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一、业务概述

在对纳税人进行设立登记后，税务机关根据纳税人的生产经营范围及税法的有关规定，对纳税人的纳税事项和应税项目进行核定，即税种核定。

二、法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]第134号）

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）

《中华人民共和国企业所得税法》﹙中华人民共和国主席令第63号）

《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令[1993]135号）

《关于规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理有关问题的通知》（国税发[2007]23号）

三、纳税人应提供主表、份数

无

四、纳税人应提供资料

分支机构需报送《汇总申报缴纳所得税确认单》（适用于外商投资企业）

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应在办理税务登记的同时办理税种登记。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。

七、工作标准和要求

1.受理审核

纸质资料不全或者填写有误的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

2.核准

根据纳税人的生产经营范围，依据相关法律法规核准纳税人税种，经系统录入税种信息。

3.资料归档

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第三篇：增值税一般纳税人资格认定

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增值税一般纳税人资格认定

一、增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历内的全部应税销售额），超过财政部规定的小规模纳税人标准（工业企业年应税销售额100万元以上，商业企业年应税销售额180万元以上）的企业和企业性单位。（国税发[1994]059号）。

二、增值税一般纳税人的类型，共分为三种：增值税一般纳税人、暂认定增值税一般纳税人和辅导期一般纳税人。

增值税一般纳税人即正式一般纳税人。

暂认定增值税一般纳税人即对生产性企业暂认定的一般纳税人，暂认定一年期满进行严格审核后，符合条件的转为正式一般纳税人。

辅导期一般纳税人即对新办商贸企业实行辅导期纳税人管理，辅导期满6个月进行严格审核后，符合条件的转为正式一般纳税人。

2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳

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税人的商贸企业按其实际纳税情况核算年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。2004年6月30日后新办税务登记的商贸企业（新办商贸企业），实行辅导期一般纳税人管理。

三、申请办理一般纳税人资格认定手续的程序（国税发［1994］059号）

凡增值税一般纳税人，均应向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人认定手续。

个体经营者申请增值税一般纳税人的认定，由地（市）级税务局审批。（闽国税流[2001]15号）。

四、增值税一般纳税人认定生效时间（闽国税发[2007]166号）

新办企业认定为一般纳税人的，可从税务机关批准的当月1日起生效，小规模纳税人认定为一般纳税人的应从税务机关批准的次月1日起生效。

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五、申请一般纳税人的所需材料

（一）工业企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：

1、书面申请报告1份；

2、《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份；

3、《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份；

4、《增值税一般纳税人档案资料》一式二份；

5、经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）；

6、法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份；

7、营业执照复印件1份；

8、银行存款证明（即注资凭证）复印件1份；

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9、有关机构的验资报告1份；

10、公司章程复印件份；

11、若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

（二）新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：

1、书面申请报告1份；

2、《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份；

3、《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份；

4、《增值税一般纳税人档案资料》一式二份；

5、经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）；

6、法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和

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会计人员资格证书复印件各1份；

7、营业执照复印件1份；

8、银行存款证明（即注资凭证）复印件1份；

9、有关机构的验资报告1份；

10、公司章程复印件份；

11、能证明可以达到增值税一般纳税人认定标准的资料如已签订的购销合同、协议或书面意向复印件各1份；

12、若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

 对行政许可的变更有什么法律规定2018(2018)http://s.yingle.com/l/cs/677290.html

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  资源税的概念 http://s.yingle.com/l/cs/677279.html 几种典

型

可

得

利

益

损

失的计

算

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 债权凭证要记载哪些内容

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 关于新扩大的自留地

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 债务重组债权人的会计处理的方式 http://s.yingle.com/l/cs/677270.html

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市

可

以

获

得

哪

些

益

处

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账

符

号

是

什

么

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 河南省降低农业税税率实施方案

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 利用职务之便盗用财务是不是构成经济犯罪 http://s.yingle.com/l/cs/677252.html

 涉外及涉港澳的海事

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 使用计算机开票（行政许可）

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 工程造价审计的常用方法具体是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677247.html

 关于开展农业税收工作检查的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677246.html

 工伤赔偿怎么做凭证

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 非单位员工的火车票可以做账吗

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 工程施工与工程结算账务处理

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 债务置换要如何规避风险

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 债权凭证有哪些含义及优点

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 国税办税流程一览表

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 债权凭证指的是什么意思

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 如何能降低应收账款损失

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 广西壮族自治区农业特产收入征收农业税规定 http://s.yingle.com/l/cs/677237.html

 债权凭证制度具体有哪些积极作用 http://s.yingle.com/l/cs/677236.html

 城市房地产税的征收范围

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 关于农业税折征代金问题的批复

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 什么是金融资产确认与计量差异

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 个税起征点调至3000元个人纳税额怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677232.html

 付员工工伤的钱如何做账

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 集团公司的预算编制及其考核是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677230.html

 仓储收入构成的表现具体有哪些

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 以不动产或无形资产投资入股收取固定利润是否征收营业税 http://s.yingle.com/l/cs/677228.html

 债权凭证制度产生的积极作用有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677227.html

 新个税起征点下我的工资需缴纳多少个税 http://s.yingle.com/l/cs/677226.html

 财务管理公司债券是什么

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 支付职工工资内包括代付保险怎么做账 http://s.yingle.com/l/cs/677224.html

 如何利用会计处理职能实现税收筹划 http://s.yingle.com/l/cs/677223.html

 天津市征收农林特产农业税若干规定 http://s.yingle.com/l/cs/677222.html

 犯罪嫌疑人的财务需要扣押吗

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 对纳税人未按规定注销或者画销已粘贴的印花税票，税务机关将会对其进行何种 http://s.yingle.com/l/cs/677220.html

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 财务人员用工证明书写格式2018 http://s.yingle.com/l/cs/677219.html

 企业应收票据核算中的问题主要有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677218.html

 金融负债的含义是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677217.html

 什么是代扣代缴义务人

http://s.yingle.com/l/cs/677216.html

 债务人和债权人分别对债务重组的会计如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677215.html

 审计局审计项目前要出预算吗

http://s.yingle.com/l/cs/677214.html

 拖航时应当注意什么

http://s.yingle.com/l/cs/677213.html

 关于体育彩票销售点个人所得税有关问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677212.html

 我单位购进固定资产增值税进项能抵扣吗 http://s.yingle.com/l/cs/677211.html

 关于吉林省免征农业税试点工作方案的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677210.html

 关于农业税征收中的两个问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677209.html

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   共同海损理算 http://s.yingle.com/l/cs/677208.html 发票购领 http://s.yingle.com/l/cs/677207.html

关于加强农业税个体纳税户征收管理办法 http://s.yingle.com/l/cs/677206.html

  土地税如何计算 http://s.yingle.com/l/cs/677205.html 关于饮食娱乐场所内设吧台销售烟酒征收营业税问题的批复 http://s.yingle.com/l/cs/677204.html

 从事会计工作年限证明书写格式http://s.yingle.com/l/cs/677203.html

2018  将财政资金存入金融机构取得的利息收入要缴营业税吗 http://s.yingle.com/l/cs/677202.html

 光船租赁合同的概念是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677201.html

 受托加工和委托加工的账务如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677200.html

 关于农业税折征代金问题的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677199.html

  过失损坏财务赔偿 http://s.yingle.com/l/cs/677198.html 不按规定(2018)申请审计、评估、鉴定会有什么后果 http://s.yingle.com/l/cs/677197.html

 财务部人员岗位责任制包含哪些内容 http://s.yingle.com/l/cs/677196.html

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 现金流量表编制具体方法是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677195.html

 关于加强农业税收征管机构队伍建设的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677194.html

 托收凭证模板怎么填写

http://s.yingle.com/l/cs/677193.html

 建筑工程拖欠工程款要如何解决

http://s.yingle.com/l/cs/677192.html

 如何构建网络环境下会计信息系统内部控 http://s.yingle.com/l/cs/677191.html

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第四篇：增值税一般纳税人认定须知

增值税一般纳税人认定须知 一、一般纳税人的认定条件

(一)新开业的符合一般纳税人条件的企业，可以申请办理一般纳税人认定手续。根据企业经营性质（工业企业或商贸企业），认定为暂认定一般纳税人或辅导期一般纳税人。

(二)注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

(三)已开业的小规模企业，其年应税销售额达到一般纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。应税销售额标准为：

1、工业企业年应税销售额在50万元以上；

2、商业企业年应税销售额在80万元以上。

二、非商贸企业一般纳税人认定

(一)纳税人需提供的资料

1、增值税一般纳税人认定申请报告；

2、工商营业执照或其他核准执业证件材料；

3、有关合同、章程、协议书；

4、税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

(二)纳税人应填写的表格

《增值税一般纳税人申请认定表》。

(三)税务人员实地核查的有关内容 税务人员通过实地调查，主要核实是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员，是否具备一般纳税人财务核算条件。生产经营情况与申请认定信息是否相符，会计核算是否健全，能否准确核算销项税额、进项税额。根据调查情况，确定审批意见。

三、商贸企业一般纳税人认定

(一)纳税人需提供的资料

1、增值税一般纳税人认定申请报告；

2、工商营业执照及营业执照（副本）复印件、税务登记证（副本）复印件；

3、企业、公司设立的有关合同、章程、协议书；

4、注册资金、银行帐号证明；

5、企业法定代表人、财务人员、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或者其他合法证件）；

6、经营场地的证明，如房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料；

7、自办理税务登记后进行纳税申报之月起至申请一般纳税人认定的前一个月的增值税纳税申报表；

8、出口企业应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》；

9、主管税务机关结合本地区实际情况，确定需报送的其他资料。

(二)纳税人应填写的表格

《增值税一般纳税人申请认定表》。

(三)税务人员实地核查及约谈的有关内容

1、实地调查的主要内容

营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明，原材料和商品的出入库单据，运费凭据、水电等费用凭据，法定代表人和主要管理人员身份证明、财务人员的资格证明、银行存款证明，有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。

2、需要约谈的主要人员

企业法定代表人、出资人、主管财务人员、销售、采购、仓储运输等相关业务主管人员。

四、增值税一般纳税人转正

一般纳税人辅导期满或暂认定到期，经主管税务机关对其正式认定申请进行受理、调查、审批后，转为增值税正式一般纳税人。纳税人应在辅导期或暂认定期满的前一个月内提出转正申请。

(一)纳税人需填写的表格

《增值税一般纳税人申请认定表》。

(二)税务人员审查核实的有关内容

1、纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审核，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。

(1)纳税评估的结论正常；

(2)约谈、实地查验的结果正常；

(3)企业申报、缴纳税款正常；

(4)企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

2、纳税辅导期延长期最长不得超过6个月。对延长期满后经再次审查仍不符合上述规定条件的企业，取消一般纳税人资格。对在辅导期内有虚开或取得虚开专用发票、偷骗税等行为的企业，不得延长纳税辅导期，一律取消一般纳税人资格。

第五篇：增值税一般纳税人资格认定

增值稅一般納稅人資格認定,轉正,核准所需要提交的資料:

1.增值稅一般納稅人資格通用申請書(填表,國稅局)

2.房屋租賃合同(有效期內)

3.銷售合同或預測報告

說明:房屋租賃合同和銷售合同只需提供複印件,每一頁都必須加蓋公章,不可復蓋,所有資料用A4紙複印,并遞至稅局文書窗口。

交完資料之後稅局會給你一張通知書,上面會有時間到時候按時間去稅局領結果。

拿到一般納稅人通知書之後再培訓,培訓可以到網上報名,(航天信息http:///)報了名之後可以查詢結果上課的時間,按規定的時間去培訓,培訓地點是在羅湖證劵大廈7樓(好像後來地址有變更,可以打電話諮詢清楚)上課時間是兩天,有半天是考試,考試80分通過之後航天信息會發一個結業證書給你,去稅局領防衛稅控使用通知書.再購買設備。

增值稅一般納稅人防衛稅控系統辦理流程:報名稅務登記證副本複印件,經辦人身份證複印件,近期免冠1寸彩照2張,培訓費

(450,網上報名可以轉帳的,現場報名交現金)

2培訓培訓教材,報名單(航天信息)

3領購設備經辦人執防衛稅控使用通知書,結業證書,合同及協議(航天信息那裡會有)加蓋

公章。

4專用設備發行經辦人執防衛稅控系統使用通知書(去當地所屬的稅局文書窗口領,帶上

公章),一般納稅人資格認定通知書,稅務登記證複印件,票種核定結果通

知書,公章,法人身份證複印件,經辦人身份證原件,結業證書原件複印件,金稅卡和IC卡讀卡器

(注:專用設備發行去國稅稅局發行,文書窗口發行)

5設備安裝專用設備發行后致電給航天信息82133022-1預約安裝

6購買發票IC卡,安裝單(設備安裝好之後安裝人員會給你)及所屬稅局所需帶其他資料