乡镇党委书记经济责任审计

第一篇：乡镇党委书记经济责任审计

党政部门领导干部任期经济责任情况报告

首先，非常诚挚地欢迎审计组各位领导和同志来**对我进行任期内的经济责任审计。下面，按照审计组要求，我将2009年3月至2012年3月的工作情况作以下简要汇报。

根据组织安排，我于2009年3月份担任**党委书记一职，主持单位全面工作。作为**人民政府的第一负责人，在职三年来，在市领导的正确指导下，在同志们的密切配合下，按照既定的目标和思路，本人能够和大家一起，创新工作，恪尽职守，虚心学习，廉洁自律，正确行使党和人民赋予的权力，树立正确的权力观、政绩观，坚持立党为公，执政为民，顺利地完成了市委、市政府交办的各项工作任务，个人的理论水平和工作水平得到不断提升。现就本人任职期间经济责任的情况报告如下：

一、**乡人民政府基本情况及近期荣誉

我乡下设党政办、办事大厅、组织办、财政办、工办、事务长、城东小区办公室、重点办8个科室和塔石、林洋两个管理区。乡共有编制39人，其中公务员编制24人，事业编制15人，事业缺编1人。现在职正式干部职工38人，临时工14人，退休干部10人。

任职期间，在全体干部的共同努力下，我乡荣获09年度农村基层组织先进党委、乡镇工业发展二等奖、10年度乡镇工业发展一等奖、市宣传思想先进单位、11年度省第七批卫生乡、省级第一批远程“学用之星”等数十多个奖项。

二、任职以来工作主要成效

第一、抓培育，工业经济飞越增长。在乡其他班子成员的积极配合下，坚定不移地走“工业强乡”之路。三年来，共完成固定资产投资1.24亿元，入园企业达到47家，基本形成以不锈钢、木制品、食用菌、茶叶、刀剑等为主导产业的新格局。2009年新增投产企业11家，新落地开工企业3家，新增规模企业10家，7家企业获得自营出口权，新增亿元项目两个，****有限公司一期、二期累计完成投资达1.5亿元。2009年当年实现工业产值4.05亿元亿元，同比增长190%。2010年新增2家亿元企业，工业产值首次突破10亿元大关，**、**工业园区面积达已达1500亩，**不锈钢产业园已聚集不锈钢企业13家，****有限公司已培育成为我市的龙头企业，进入丽水市制造业企业二十强。2011年实现工业产值22.24亿元，首次突破“二十亿元”大关，**二期已招商6家企业，协议投资5.5亿元，若在确保用地指标下，**二期2012年底前将初见形象，为“十二五”塔石产值实现60亿元打下基础。

第二、调结构，特色农业再创佳绩。巩固已有战果，充分发挥自身优势，做好田上、山上文章。结合塔石实际，以产业升级、结构调整为第一思路，以巩固成果、发挥特色为第一基础，以农业增效、农民增收为第一目标，发展茶、竹、菌三大特色农业产业，通过加强技术指导和政策引导，做大做强产业规模。三年来，茶叶种植面积发展到现在的1200余亩，形成了全市单体面积最大的基地，茶叶品质全市领先。与此同时，竹产业管理不断提升、食用菌产业持续向精深化发展，以**为中心的茶叶产业带、以**

为中心的食用菌产业带、以**为中心的竹产业带基本形成。2009年转任党委书记后，由于**村等沿线村因为高速、工业区征地生活水平有了提高，为了支持更多的村民提高收入，2010年乡党委政府提出“一村一产业”发展思路，计划一年规划、二年初见形象，三年见成效。目前，新兴产业的培育已经进行了新的突破，**村建成了200亩的箬叶基地；**村农家乐产业也正逐步兴起；**等村田螺产业初见成效，今年将会进一步扩大规模，形成产销一体化模式；**等村来料加工业形势喜人，农民增收方式逐渐呈现出多样化、产业化。全乡2011年实现农业产值7630万元，同比增长9.7%；农民人均纯收入达到7502元，同比增长21%。

第三、强基础，民生工程成效明显。自2006年起，我乡先后开通了****等村的康庄公路，共修建康庄公路7条，总里程51.2公里，总投资1900多万元，其中政策性补助1050余万元。特别是2009年转任党委书记后，关注**村康庄公路的资金缺口，**至**的道路维修，**等村5.22、6.18后的修复工作等问题。通过多方沟通协调、争取资金，**至**全长9.5公里的通村道路硬化已于2010年底全面完成，实现全乡康庄工程建设 “双百”目标；投资40多万元对5.22、6.18洪灾受损的****等村水毁公路进行了修复。在带领广大干部群众不断发展工农业、完善基础设施建设同时，本人积极关注环境保护工作，努力推行“节能减排”战略，**工业园区2008年即与浙江大学合作建设不锈钢污水处理厂，2009年又安装了污水处理在线监测系统，使污水达到真正意义上的零排放，力争做到既发展工业经济，提高老百姓生活，又使环境污染降到最低限度。2011年，园区继续加强工业污水的监督管理，发现一起，及时处理一起，同时再投入100

多万元，着力解决生活污水的处理，力求实现环境保护与经济发展的和谐共赢。

第四、创载体，党建工作迈上新台阶。2009年9月，深入学习实践科学发展观活动在乡镇一级启动，作为乡党委书记，我带领党员干部积极开展“科学发展宣讲下基层”活动，建立深化项目督促制度、基层党建工作责任机制等制度、开展“兴办实事大比拼”，激发了党员干部的斗志，形成争先恐后你追我赶的工作局面。2010年5月，根据市委、市政府统一布署，乡党委组织全乡三百多名党员投入“创先争优”活动。作为党委书记，我联合班子成员努力探索创先争优活动的特色载体一是实行农村党员“一制一卡”，与党员签订先锋承诺书，以评诺践诺优化作风、提升能力。二是开展党建带工建、团建、妇建活动，加强非公企业党组织建设，组建了巨泰公司党支部，成立11个工会，乡工会被评为丽水市级示范乡镇工会。三是深入开展“实事大 PK”、“产业大 PK”，督促年初各党支部承诺村级实事全面完成。四是实施后进村转化，以“多条腿走路，多渠道增收”的发展思路，增强村级班子战斗力。

第五、求实效，社会基础和谐稳定。树立“抓稳定就是抓经济”的理念，采取多项举措保和谐。一是重视社会治安、环境保护、信访稳定、防汛抗灾等事关民生的问题，坚持排查、调解、防范、综治相结合，健全信息网络；尤其是5.22”、“6.18”洪灾发生后，多次亲自带队下村检查，确保人民群众的生命财产安全。二是积极推进依法信访，重视**电站建设中民师、退伍军人等引起的上访事件。三是对因工业、交通等社会经济发展引起的矛盾纠纷及时予以解决。工业园区开发以来，我乡共征地1500

多亩，未发生一起因征地拆迁而引发的越级上访事件，为塔石的平安和谐跨越式发展夯实基础。

三、任职期间本单位的经费物资管理情况

为加强财务工作规范化管理，我组织制定了一系列的管理规定，建立健全了监督制约机制，严格执行国家的有关政策、法律法规和统一的规章制度。一是坚持计划开支，有效投入。在经费管理上，我严格执行财经纪律，做到所有经费收入，都纳入财务部门统一管理，统一计划，统一使用，没有多头管钱、批钱现象，没有私设小钱柜、账外账。乡领导班子严把经费预算、开支关，年初便确定了全年正常经费和预算外经费收支方案，并严格按计划执行。我坚持带头控制经费开支，特别是对接待费用的开支进行严格把关，规定重大开支项目都由领导班子讨论决定，从不乱批经费，不滥用物资。二是健全各项报销审核手续。报销账目坚持先由财务审核，再报领导审批，坚决杜绝不符合手续和违反规定的虚报、冒领等情况。三是是善于听取财务人员的意见和建议，认真抓好财经制度的落实，能从本单位实际需要出发，科学理财，长远打算，合理使用，秉公办事。在物资管理上也制定了严格的管理制度，坚持谁使用谁管理谁负责，落实责任到人。

四、任职期间本单位的财务收支情况

据统计，在任职期间，本单位财务收支情况如下：2009年3月—12月人民政府收入**万元，人民政府支出**万元；2010年人民政府收入**万元，人民政府支出**万元；2011年人民政府

收入**万元，人民政府支出**万元；2012年1—3月人民政府收入**万元，人民政府支出**万元。其中2010年**脱贫资金收入**万元，支出**万元；2011年**脱贫资金借入**万元，支出**万元；2012年1—3月**脱贫资金支出**万元，总结余**万元。经费全部用于干部职工的工资发放、商品服务支出、对个人家庭的补助及其他基本性支出。没有出现挪用、滞留的情况。

以上是我任期内本单位经济财务工作方面的述职情况，如有不对之处，请上级领导给予批评指正。

第二篇：乡镇经济责任审计查出重大问题

[应用实例]

乡镇经济责任审计查出重大问题

陈煜明

潘浩

黄建花

一、实例概述

（一）审计项目名称 XX区××镇人民政府2004和2005财政财务收支及原镇长××同志任期经济责任审计。

（二）项目实施时间 2006年3月27日至6月16日。

（三）项目背景介绍。

对乡镇领导干部实施经济责任审计，审计重点之一是防止国有或集体资产流失，揭露和查处大案要案，在审计实践过程中，基层审计机关面临着开展工作人员少、时间紧，被审计单位多、会计基础工作薄弱等问题。在实施审计过程中，往往顾及了全面审计，却忽略了突出重点，突出了审计重点，却又减少了审计覆盖面，很难真正体现全面审计、突出重点的要求。

2006年3月至6月，我局在对XX区××镇人民政府2004和2005财政财务收支及原镇长××同志任期经济责任进行审计时，首次使用现场审计实施系统（AO）与审计管理系统（OA）相结合的新型审计方法，较全面地运用了AO 各个功能模块，结合审计人员的执业经验，达到了全面审计、突出重点，揭露和查处大案要案的审计目标。

（四）项目审查数据量。

属审计范围内的××镇人民政府机关及下属单位运用会计电算化核算的有11家单位，会计电算化核算软件主要有金蝶、博科及万能。审计组使用AO数据采集功能中的转换模板，共导入被审计单位2个共23个账套，财务备份数据容量224MB。

（五）项目最终结果。

运用AO开展审计，大大提高了审计效率，使审计人员有更充足的时间针对发现的疑点进行深入调查。审计过程中查出了××镇人民政府下属××资产公司用弄虚作假手段套取资金进行分配的重大违纪违法问题，还查出××镇人民政府下属单位存在部分财政资金短期拆借的违规问题以及工程款支出及结算不规范等内控管理方面存在的问题。已向区人民政府报送审计结果报告1份、向区纪监及司法部门移送案件线索各3条。

二、项目具体实施过程

（一）AO应用介绍。1.审前准备阶段。

操作概述：计划管理员分解计划成项目，审计组成员利用AO中从OA中下载项目信息，编制审计事项，完成被审计 单位财务数据的采集和转换。利用AO系统提供的审计模板编写审计文书。

AO运用：项目管理、采集转换、系统管理、辅助工具。从OA中下载的数据包：项目信息包。具体操作步骤：

（1）运用机关内部局域网OA建立计划，计划管理员将计划分解成具体项目，审计组长指定参审人员。

（2）下载项目信息。

在AO的“项目管理”中，点击准备管理-建立项目-自动建立项目后，点击下载，选中要下载的项目，再次点击下载，根据AO系统的下载向导提示，就能在AO系统中自动建立项目，下载项目信息。

（3）点击辅助工具-审计模板-审计实施方案模板、审计通知书模板，用AO系统提供的模板编写审计实施方案、审计通知书。然后将审计文书打包上传给OA。

（4）审计事项编制。

（5）采集转换被审单位的电子财务数据。审计组了解到属审计范围内的××镇人民政府机关及下属单位运用会计电算化核算的有11家单位，会计电算化核算软件主要有金蝶、博科及万能。被审计单位大部分从2004年下半年开始会计电算化，会计核算质量一般；同时还了解到尚有几家单位未采用会计电算化核算，只能采用手工审计。审计组较顺 利地完成了电子数据的采集，使用AO数据采集功能中金蝶、博科与万能转换模板，把财务数据导入AO系统，转换成电子帐簿，一共导入了23个账套。如下图所示。

2.审计实施阶段。

操作概述：对采集的财务数据进行分析和筛选，确定重点审计核实对象，查找审计疑点，编写审计日记、审计工作底稿。获取的审计证据用扫描仪扫描为电子文件存入AO。

AO运用：审计分析-账表分析-电子账簿管理、科目明细账审查、会计科目审查-进入SQL查询器或图表查看

审计分析-数据分析-财务数据-科目余额 审计分析-审计方法-审计方法管理 审计分析-疑点管理

审计底稿-审计日记、审计底稿、审计证据 审计底稿-辅助功能-导出法规条款库

项目管理-交互管理-生成审计现场数据包-上报OA。AO上报的数据包：领导查阅包 操作具体步骤：

（1）审计组成员直接通过AO浏览电子账簿和记账凭证，使用“科目明细账审查”、“会计科目审查”功能对财务数据进行总体分析，并形成现场审核表，生成审计疑点。

（2）运用AO的“SQL查询器”进行数据分析，充分发挥计算机网络协同工作的特长，通过导出、导入功能在审计组成员间共享编写的SQL查询语句，根据审计需要检索相关记录，查找审计疑点，再针对疑点凭证查阅纸质会计资料，逐项落实，大大缩短了审计时间，提高了工作效率。

（3）运用AO“审计底稿”中的“审计日记”、“审计证据”、“审计底稿”功能，对应审计事项编写审计日记，对已落实疑点添加审计证据，编写审计底稿。

（4）将分析和疑点数据、审计日记、审计底稿分别打包上报给OA，并挑选重要的分析结果打包，上报后供领导查阅。

实例：审计分析数据的共享

分析会计科目明细情况，是审计工作的基本内容之一，也是从中发现审计疑点的重要途径。以往通过手工摘录，工作量较大，而且审计组成员之间不能共享，运用A0后，则 大大提高了工作效率。

查询分析××镇土地所2005年明细账其他应收款二级科目明细情况。

步骤一：点击审计分析-账表分析-电子账簿管理，选中××镇土地所2005年电子账簿，点击数据分析-财务数据-科目余额。

步骤二：在SQL查询器中编写命令，Select* From [科目余额] WHERE [科目编码] LIKE '%110%' AND LEN([科目编码])=6 and [期末余额]>10000 or [科目编码]='110' 并点击执行SQL到排序表（如下图），将执行结果保存到审计分析资料树下。步骤三：对该命令保存后，点击选择SQL语句，选中SQL语句后，点击导出。就可以充分发挥A0协同工作的特长，通过导出、导入功能在审计组成员间共享编写的SQL查询语句，从而使审计组成员对分析数据共同参与分析审查，避免了单个审计人员独立审计分析时对审计疑点问题的遗漏。

该命令可根据查询科目编码的不同，不同会计软件二级科目长度不一加以运用，若有三级四级科目也可参照上述方法灵活运用。

3.审计终结阶段。

运用AO“审计底稿”中的“审计台账”和“审计报告”功能，对审计底稿数据进行确认，自动生成审计台账；编制审计报告提纲，生成审计报告初稿。

运用项目管理-系统管理-从系统引入资料的功能，把审计通知书、审计实施方案等文件资料引入AO，组成一个完整的电子审计档案。

将审计台账、项目相关的所有数据和文档打包上报给OA。

（二）项目取得成果。

1.运用“会计科目审查法”，查出××镇人民政府下属××资产公司以弄虚作假手段套取资金分配股利的重大违纪违法问题。

审计思路：通过使用“科目明细账审查”，发现××镇 人民政府下属××资产公司银行存款账户部分凭证存在相同金额一借一贷现象，而且资金流入个人账户，通过编制SQL命令查出类似凭证，缩小查询范围，在该范围内查阅纸质会计资料，发现股权分红比例明显与股权投资比例不符，存在个人侵占集体资产现象后，进一步查询开户银行账户情况，发现有弄虚作假套取资金现象。

审计方法和步骤

步骤一：审计人员直接通过AO浏览电子账簿，使用“科目明细账审查”、“会计科目审查”功能展开账表分析，查找审计疑点。在浏览××资产公司2005年电子账簿银行存款科目明细账时，发现2005年1月31日一笔金额为XXXXX元的银行存款同时记在借贷方，生成审计疑点,经查看纸质会计凭证及深入调查，发现是资金从上海××离合器制造厂流入××资产公司后，又流入包××等个人的银行账户，确认为审计疑点，保存到资料树下。如下图所示。步骤二： 为了进一步查清××资产公司还有多少笔这样类似的凭证，审计人员在AO的“SQL编辑器”中编写语句分别对该公司2004年、2005年的银行存款科目明细账进行查询。

select * from [科目明细账102] WHERE [科目编码] LIKE '102%' AND [对方科目编码] LIKE '102%' 将SQL执行结果输出到排序表，保存到审计疑点资料树下。如下图所示。

步骤三：按SQL执行结果的疑点凭证查阅纸质会计资料，逐项落实，大大减小了工作量。结果发现2005年有XXX万元流入农方自然人包××处，XXX万元流入工方×××等人员处，而农方集体的投资收益仅XX万元。再审查××资产公司在上海××离合器制造厂的股权投资情况，发现股权 分红比例明显与股权投资比例不符，存在个人侵占集体资产现象。

步骤四：查询××资产公司2004年和2005年开户银行账户情况，发现部分资金已被涉案人员领取现金，实际领取人并非自然人包××等名义上的股权投资人，部分资金转账到了其他单位，有弄虚作假套取资金的嫌疑。

步骤五：延伸审计××资产公司2000年至2003年及2006年账户情况。查实2000年至2006年5月，上海××离合器制造厂以股利分配及资金往来等形式，划入××资产公司资金XXXX万元,又以分配股利及领取现金等形式支出XXXX万元,持有上海××离合器制造厂股份的××资产公司在该期间仅有XXX万元作为投资收益入账，而实际应分配资金XXX万元,少计投资收益XXX万元。未按股权比例同股同权分配股利，有侵占集体资产的嫌疑,同时查实该公司虚假转让股权X万元。

我局把查出的涉嫌重大违纪违法线索及时移送区纪监委及司法机关继续调查，目前3名涉案人员已被检察机关批准逮捕，相关调查工作正在进行之中，具体处理结果尚未回复审计机关。

2.运用“图表查看法”，查出××镇城建办工程款支出及结算管理不规范的问题

审计思路：图表查看分析是审计人员运用较多的一个功 能，专款支出科目是审计的重点之一。

审计方法和步骤：

步骤一：点击审计分析-账表分析-电子账簿管理，选中××镇城建办2005年明细账的电子账簿。点击账表分析-科目明细账审查，到科目余额表界面，选中专款支出科目，到专款支出科目明细账界面。

步骤二：点击图表查看按钮，以会计月份为x轴，以需要分析的字段借方金额为y轴，选中按x轴（汇总）分组，点击确定后，再选中柱状图，点击确定，就发现11月份，峰值最高。如下图所示。

步骤三：进入SQL查询器，查询11月份，并且金额大于100万元的专款支出记录。select * from 科目明细账503 where 是否计算字段 = 0 and 借方金额>1000000 and 会计月份>=11 and 会计月份<=11 order by 借方金额

并点击执行SQL到排序表（下图），把执行结果保存到审计分析资料树下。

步骤四：点击生成疑点按钮。在生成的界面中选择审计疑点，把生成的三笔凭证都列为审计疑点，再点击生成疑点，A0系统显示插入审计疑点表成功。

步骤五：点击疑点管理，逐笔查询。先查询金额最大的一笔记录，点击选中后。查看记账凭证。如下图所示。

步骤六：继续查看纸质会计凭证，发现凭证中仅附发票，经查询会计人员，了解到工程结算的合同、审定单等原始资料未在会计人员处存档，应付XXXXXXX元工程款如何构成的依据不足，造成对工程款结算缺乏会计监督及内部控制。

3.运用“账表分析法”，查出××镇土地所财政资金短期拆借的违规问题

审计思路：账表分析审查也是审计人员运用较多的一个功能，其中往来款科目是审计人员的审查重点之一。

审计方法和步骤：

步骤一：点击审计分析-账表分析-电子账簿管理，选中××镇土地所2005年明细账的电子账簿，点击账表分析-会计科目审查-其他应收款科目进行查询。

步骤二：查询二级科目，查找疑点。结果发现有以个人名字×××作为二级科目情况（下图），作为审计疑点，重点查询。

步骤三：点击该二级科目，审查科目明细账，发现果然是资金出借现象（下图）。把资金出借及归还的凭证列为审计疑点，点击生成疑点按钮，A0系统显示插入审计疑点表成功。

步骤四：点击疑点管理按钮，查看疑点凭证。根据疑点凭证上注明的凭证号，查看纸质会计凭证中的附件，查明确 实存在财政资金出借现象。

三、使用AO的创新点

乡镇经济责任审计任务繁重，被审计对象的特点是会计电算化起步晚，会计核算基础相对薄弱。用传统的审计方法开展审计，不仅效率较低，而且质量不高；审计组由于人员少、时间紧、审计人员经验欠缺等原因，往往存在发现疑点较多，而真正确认问题却较难等现象，在大量的数据中往往会漏掉一些有价值的线索。如果没有使用A0开展审计工作，很难想象能在较短的时间内完成高质量的审计任务。

我局使用AO的创新点是把AO的使用与OA结合起来，这在上海市审计系统为数不多。在审计实践中，我局采用审计组每周一次现场审计分析数据上传制度，将审计组在现场审计实施过程中形成的审计疑点、审计日记、审计底稿和相关审计证据在AO中打包并上传给OA，供局领导审阅。局领导及局质量控制小组成员就可以在第一时间了解审计组的工作进度和审计实施情况，及时指导和提醒审计组关注审计疑点，突出审计重点。遇到重大问题，由局重大项目审计委员会开会讨论决定。

审计人员上传的具体步骤是

步骤一：点击项目管理-交互管理-生成审计现场数据包，把拟上传的内容打包。填好数据包名称后，点击确定。

步骤二：打包完毕后，点击上报。就能把要上传的数据 上报给OA，供局领导审阅。

领导查看和接收的方法和步骤

步骤一：打开机关内部局域网，进入OA审计管理系统，选中要查看的项目后点击。

步骤二：进入该项目的资料树界面，在审计实施文件夹下，点击AO现场数据包，进入AO现场数据包界面。

步骤三：在该界面中选中要查看的数据包，点击后，进入数据包具体内容的界面，就能查看到审计人员上传的内容。（如下图）

审计组在该审计项目中发现重大问题，很大程度上得益于AO与审计管理系统OA的结合使用。局领导在查阅了审计组上传的审计日记后，对审计组发现的重大问题线索非常重视，立即召开业务会议，讨论发现问题的性质，并以会议决议等形式要求审计组深入对该问题的调查取证，并采用详查法突出审计重点。在审计组把问题来龙去脉基本查清后，又一次召开业务会议，指示突破该重大问题的具体审计方法（下图）。

四、使用AO的体会

1、我局首次使用AO，就查出了重大违纪违法问题，虽有一定偶然性，但和全面完整地运用AO是分不开的。正因为运用了AO，再结合审计人员的执业经验，编制相应的SQL语句，缩小了发现问题的范围，找出了疑点凭证，提高了工作效率，才使审计人员有更多的时间去对一些疑点进行深入 调查取证。

2、基层审计机关在开展乡镇领导干部经济责任审计工作中，特别是被审计单位数量多、数据量大、会计核算基础差的审计工作，运用AO更能发挥它的特点和作用，具有很强的推广使用价值，对基层审计机关开展类似工作有借鉴意义。(该AO应用实例获审计署2006AO应用实例应用奖)

第三篇：经济责任审计

西北电力建设第三工程公司

任期经济责任审计办法

第一条 为了加强对企业领导干部的管理和监督，正确评价经营者任期内的经济责任，促进党风廉政建设，加强和改善企业经营管理，保证国有资产保值增值，根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》和陕西省电力公司有关审计工作的规定，结合公司的实际情况，特制定本办法。

第二条 经理任期内经济责任审计是以任期目标为依据，由审计机构对其在任职期间所组织的生产经营活动进行审查、评价和鉴证的一种监督行为。

第三条 经理任期内经济责任审计包括：任期期中、届满、调离、晋升、免职等。

第四条 经理任期内经济责任审计，一般实行先审计后任用、调离。审计人员在审计过程中必须坚持实事求是，客观公正的原则。肯定成绩，指出问题，明确责任，作出评价。

第五条 公司所属各项目部、专业公司及多经企业的经理均为审计对象。

第六条 经理经济责任审计，由审计室和劳人部共同提出审计对象，纳入审计计划，经领导批准实施。对未列入计划的急需审计对象，由劳人部部与审计室协商，经

主管领导批准后进行审计。

第七条 被审计单位收到审计通知后，经理应组织有关部门做好各项准备工作，包括任期内的述职报告；任职单位的概况；各经营计划、工作总结；各主要经济效益指标完成情况；债权债务清理结果和资产盘点清理的有关资料；各的财务报表、账簿、会计凭证；重大决策事项的程序记录和效果；单位内部管理控制制度及执行情况；财经纪律检查结论和经济纠纷处理结果及需要准备的其它资料。

第八条 经理经济责任审计的内容：（1）资产、负债、权益的真实性；（2）国有资产管理、使用及其保值增值指标完成情况；（3）各项经营目标的完成情况；（4）企业内部管理制度的健全、有效性；（5）评价企业经营管理水平；（6）国家经济政策，财经法规的贯彻执行情况审计；（7）其他需要审计的问题。

第九条 按照审计程序组织实施审计。

一、准备阶段

审计室根据审计计划或劳人部提出的审计要求，开展审前准备工作。

1.依据业务量的大小确定参加审计组的人员数量，指定审计组长，确定主审人员。

2.编制审计工作方案。其内容包括：根据审计的目标、依据、范围、方式、原则、内容、重点、期限、步骤和人员

分工，编制审计工作方案。根据审计工作方案，具体编制小组项目实施计划和详细分项目作业计划，将审计目标、内容和时间具体落实到人，并建立审计质量负责制。

3.下达审计通知书。

二、实施阶段

审计组进点后，首先应了解被审单位基本情况，召开主要部门负责人工作会，听取经理的述职报告；然后召开座谈会，听取被审单位干部、职工对经理的评价意见。座谈会可采取集体座谈和个别交谈相结合的方法。

1.进行内部控制制度审计。通过对被审单位内部控制制度的健全性、合理性、有效性的检查、测试、评价，据以确定其管理水平。根据了解的情况，修正或调整审计工作方案和项目实施计划、作业计划。

2.围绕目标责任实施全面审计。根据项目作业计划开展审计调查、验证、对比。对审计中发现的问题和取得的主要成绩，应全面、系统地取证，详细准确地作好审计记录。对查出的重大问题，要专门立案，全面、系统地搜集证据材料。

3.审计人员在对审计内容和审计要点进行检查、取证后，要填写审计工作底稿，对存在的问题要分析定性，并写出审计意见和建议。

4.审计中要注意正确区分现任与前任、主观责任与客观责任、直接责任与间接责任、上级责任与下级责任的界限。

真正做到客观、公正，恪守审计职业道德。

三、报告阶段

编写审计报告前，要对所有的审计证据进行分类和归纳。对应写入报告的问题，要以国家的方针政策和财经法规为准绳，深入分析研究，以确认所做的审计结论的合法性和重要性。与此同时，要按照写入审计报告的问题，准备好审计底稿及必要附件和说明资料。

审计报告的主要内容有：（1）被审企业的全称和经理姓名；（2）被审经理的任职期限；（3）审计的内容、要求和方法；（4）经理任职期间企业的基本情况；（5）经理任职期间的主要业绩；（6）经理任职期间存在的主要问题及应负的责任；（7）审计评价；（8）审计意见和建议。

审计报告初稿完成后，应经过充分讨论修订，然后送被审经理进行认证签名。

审计报告要简明扼要，事实清楚，客观公证，评价和意见恰当。

第十条 审计报告经主管领导审定后，对违反财经纪律的问题，可单独下达审计决定，并按照规定进行处理。对违犯党纪、政纪和触犯刑律的，应分别送交有关部门处理。

第十一条 被审单位和经理在接到审计报告和处理决定后，应认真研究落实各项审计意见和建议，提出具体落实时间和措施，并向审计部门报告。若有异议，应在15日内提

出复审申请。

第十二条 审计部门在接到复审申请后，经研究确认其理由充分时，应重新委派复审人员进行审计。复审结果如与原审计结论有出入，应当修改原审计报告和结论。

第十三条 当审计工作全部结束之后，应将审计中的全部资料整理立卷，建立审计档案，并按规定进行管理。

第十四条 本办法由西北电力建设第三工程公司审计室负责解释和修订。

第十五条 本办法自发布之日起施行。

西北电力建设第三工程公司审计室

2010年6月23日

第四篇：经济责任审计

经济责任审计

经济责任审计是指内部审计部门或社会审计机构，依据国家、湖北省有关规定和公司管理制度，对基层企业负责人任职期间履行经济责任情况及其所在基层企业资产、负债、损益和权益的真实性、合法性、效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家、省经济政策法规和公司规章制度情况进行监督、鉴证、评价的活动。经济责任审计包括任中经济责任审计和离任经济责任审计。

一、审计目标

通过对被审计人员及其所在单位资产、负债、损益等情况的审计，实事求是地鉴定被审计单位及被审计人员任职期间资产管理、企业运营、经营成果以及资产保值增值等情况，客观公正地评价被审计单位和被审计人员任职期间履行各项经济责任的情况，以促进企业管理水平的提高，同时为人事部门考核管理干部提供参考依据。

二、审计要点

（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；

（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；

（三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果；

（四）有关目标责任制完成情况；

（五）重大经济决策情况；

（六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；

（七）国有资本保值增值和收益上缴情况；

（八）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；

（九）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；

（十）履行党风廉政建设职责情况，以及本人廉洁从业情况；

（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；

（十二）其他需要审计的事项。

三、审计方法与技巧

（一）审计组在编制审计方案前，要调查了解被审计企业及被审计负责人的基本情况，了解、掌握与被审计企业有关的法律、法规、政策，以及企业内部的规定制度等。

（二）实施内部控制制度审计。确认企业每一项经济业务是否建立完善的内部控制制度，其执行程度与效果如何，能否有效地降低风险。

具体内容为：

1、现金和银行存款的业务控制制度：销售及收款的业务控制制度：包括订单处理、授权及责任管理、发货运送、开立销货发票、应收账款及记录、收款等制度。

2、采购预付款业务控制制度：包括请购、采购、验收、退货处理、应付负债及记录、付款、备用金等制度。

3、生产业务控制制度：包括领料、生产、质量管理、出入库手续、存货管理及记录。

4、融资业务控制制度：包括借款额度审核、借款合约签订、公司债发行、债券偿还及记录、抵押及记录、以及股票相关事务处理（例如，股票发行、过户、挂失及注销的授权、执行、记录及空白股票的保管）制度等。

5、固定资产业务控制制度：包括固定资产的取得、添置、清理、处置、报废、折旧、保管及记录等制度。

6、投资业务控制制度：包括有价证券、不动产及衍生性商品的投资决策、买卖、保管、记录、监督被控股公司等制度。

7、研发循环；包括基础研究、产品设计、技术研发、产品试制、研发信息及文件的记录与保管等制度。

8、电脑信息化处理业务控制制度：包括信息管理部门与使用者的部门权责划分、信息处理部门的功能及职责划分、系统开发及程式修改控制、编制系统文书的控制、程式及资料的存取控制、资料输入控制、资料输出控制、资料处理控制、档案及设备安全控制、硬件及软件的购告、使用及维护控制、系统复原计划及测试程序的控制等制度。

9、印鉴使用管理制度、票据领用管理制度、预算管理制度、财产管理制度、背书保证、负债承诺及或有事项等制度。

10、有无专人负责内部稽核或内部审计工作，人员资格、知识、能力、经验是否符合要求，独立性如何，方法是否得当，效果是否良好，企业管理人员对内部审计和外部审计的接纳程度如何等。

（三）实施资产负债的真实性、完整性、合法性审计，各资产负债项目的审计要点和技巧详见第一章财务审计章节。

（四）实施任职期间完成经济指标的真实性、效益性审计

1、企业资产营运能力指标有：资产增值保值率、总资产增长率、资产损失比率。

2、企业偿债能力指标有：资产负债率、所有者权益对负债比率、产权比率、举债经营比率。

3、企业发展潜力指标有：对新产品研制开发投入总额、新产品开发率、技术进步产品率、固定资产成新率、利润保留率。

4、反映企业完成利润情况指标有：利润总额、总资产报酬率、资本收益率、任职期间平均利润增长率、经营亏损挂帐比率。

5、企业产品销售指标有：销售收入、产品销售率、销售增长率、销售利润率。

6、企业资本资金运用效率指标有：资本保值增值率、资本周转率、资本积累率、流动比率、速动比率。

7、企业经营效绩指标有：全员劳动生产率、上缴利税指标、人均利税额指标、总资产贡献率、资产收益率、所有者权益利润率、股本报酬率、长期投资收益率、社会贡献率、社会积累率。

8、企业职工收入指标有：职工收入增长率、职工收入与新增效益增长幅度比率。

9、其他专业性经济指标有：存货周转天数、应收账款周转天数。资产保值增值审计

（五）实施资产保值增值审计。确认被审计人员任职初期和期末企业资产状况和盈亏情况，查明资产的保值增值状况，进一步确认其任职期间的经营业绩。国有资本保值增值率完成值的确定，需剔除任期内客观及非正常经营因素（包括增值因素和减值因素）对企业年末国家所有者权益的影响。

1、需剔除的增值因素为：

（1）国家直接或追加投资增加的国有资本金；（2）政府无偿划入增加的国有资本；（3）进行资产重估（评估）增加的国有资本；

（4）增加的国有资本；（5）住房周转金划入增加的国有资本；（6）接受捐赠增加的国有资本；（7）按照国家规定进行“债权转股权”增加的国有资本；（8）中央和地方政府确定的其他客观因素增加的国有资本。

2、需剔除的减值因素为：

（1）经专项批准核减的国有资本；（2）政府无偿划出或分立核减的国有资本；（3）按国家规定进行资产重估（评估）核减的国有资本；（4）按国家规定进行清产核资核减的国有资本；（5）因自然灾害等不可抗拒因素而核减的国有资本；（6）中央和地方政府确定的其他客观因素减少的国有资本。

（六）实施企业重大经营决策事项科学性、有效性的审计

确认重大决策程序的科学性，投出资金的效益性；确认被审计领导人员的决策水平和驾御经济管理工作的能力。

1、审查重大经营决策事项是否经过可行性研究、论证，是否经过企业董事会同意、或经过领导班子集体研究决定；

2、产品结构或经营方向调整、重大投资项目设备、工艺、技术、环保等是否先进，发展前景如何，产品性能、服务项目有无占领市场的可能；

3、投资协议有无损害本企业的条款，投资资金来源是否合规，有无足够的资金保证工程按时完成，并形成生产能力；

4、对亏损项目要进行全面的调查分析，以确定该项目是否盲目决策的结果；

5、审查投资回收期和报酬率是否达到预期的目标，投资效益是否真实、完整，有无“只投不管”的现象，有无截留投资收益不入账的问题；

6、企业举债投入是否超过其承受能力，是否将有限资金投放在关键项目上，有无在新建、扩建项目中搞重复建设等；

7、查明有无因决策不慎或决策失误而造成巨大的损失浪费或导致企业资金拮据、债台高筑、效益滑坡、濒临倒闭的问题。

（七）实施企业和企业领导人员遵守财经法纪情况审计和廉洁自律情况审计。确认企业遵守财经法纪的情况，查清企业领导人员有无侵占国有及集体资产和违反与财务收支有关的廉政规定及其他违法违纪问题。在审查企业资产负债损益真实性、合法性、完整性的基础上，进一步查明企业有无隐匿、截留、转移收人和滥支乱用、挥霍浪费资财等违反财经法纪的问题。

（八）方式方法

1、注重资料的查阅及利用

主要是查阅董事会会议记录、纪要、决议、前后任交接资料，办公会或经营工作会，各种委员会的会议记录以及反映决策过程和决策结果的相关资料，尽量取得原始记录。

可以充分利用企业近期内部审计与外部审计成果或被审计人员所在企业及有关部门的纪检监察工作成果。

2、与重要岗位人员的座谈

重要岗位人员包括：接任人及被审计单位的其他班子成员，与管钱管物有直接关系的部门人员，纪检、审计部门人员等。座谈是为了听取和了解有关人员对被审计者履行经济责任的意见和看法，座谈前应向参加座谈人员讲明经济责任审计的依据，目的和要点，要注意策略，讲究方式，做好引导工作，座谈的结果要经过审计查实，切不可偏听偏信，在取得其他可以证实的审计证据后，方可形成审计结论。

四、审计评价及责任界定

审计机构应当根据审计查证或认定的事实，依照有关规定、责任考核目标、行业标准等，对被审计人员履行经济责任情况作出客观公正的评价。审计评价不应超出审计的职权范围和实际实施的审计范围。

（一）审计评价

1、评价方法主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等。

（1）业绩比较法。包括纵向比较法（即任期初与任期末业绩比较法，或先确定比较基期再将比较期与之进行对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与同行业平均水平进行比较的方法）。

（2）量化指标法。即运用能够反映企业内管干部履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，总结相关经济责任的方法。

（3）环境分析法。即将企业内管干部履行经济责任的行为置于相关的社会政治经济环境中加以分析，作出客观评价。

（4）主客观因素分析法。即对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观原因，分析该具体行为或事项是因为企业内管干部的主观过错，还是由于客观因素的影响，进而作出客观评价。

（5）责任区分法。包括区分直接责任、主管责任和领导责任等。

2、对被审计人员履行经济责任情况的评价，可以采取分类评价和综合评价相结合的方法。

（1）分类评价即对审计关注的某一方面的情况分别评价，一般包括对企业财务收支真实性合法性的评价、对经济效益真实性的评价、对企业制定和执行重大经济决策情况的评价、对内部控制建立健全情况的评价、对企业内管干部遵守廉洁从业情况的评价等。（2）综合评价即给出被审计单位和被审计人员的总体评价。对被审计人员进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“履行、基本履行、未履行”的总体结论。

（二）责任界定

审计机构对被审计人员履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

1、被审计人员应承担直接责任的行为包括：

（1）直接违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定。

（2）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果。

（3）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

2、被审计人员应承担主管责任的行为包括：

（1）对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任。

（2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

3、除直接责任和主管责任外，对企业内管干部不履行或者不正确履行经济责任的其他行为，应当界定为承担领导责任。

五、审计结果报告• 经济责任审计结果报告是指内部审计机构对经济责任审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向主要领导、董事会或委托机构提交的书面报告。经济责任审计结果报告的内容一般包括：

（一）审计任务的说明。审计报告应对本次审计的任务进行说明，主要包括：执行审计的依据、被审计企业领导人员姓名、被审计企业名称、审计范围、内容、方式和时间、延伸、追溯审查重要事项的情况，以及被审计领导人员和企业配合与协助的情况等。

（二）审计的基本情况。主要包括：企业资产、负债、损益及所有者权益审计的情况，经济指标完成情况，资产保值增值情况、企业重大决策情况，企业和被审计领导人员遵守财经法纪情况；采用的主要审计方法等。

（三）审计发现的问题。审计结果报告应对审计发现的问题给予具体揭示，包括发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。

（四）审计处理意见和审计建议。审计结果报告应当反映审计发现的违反财经法规的问题的处理、处罚意见，并提出审计意见和审计建议。

（五）审计评价意见。综合评价被审计企业领导人员任职期间的主要业绩，指出应由其承担的主要经济问题及应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

（六）需要反映的其他情况

第五章 基建工程项目审计

第五篇：经济责任审计

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

浅析国家审计信息化的现状及发展方向

摘要：在现代信息技术飞速发展的环境下，国家审计能力的提升和发挥的根本途径在于信息化，国家审计信息化是国家审计的方法载体和实现路径。本文从信息化条件下国家审计的发展历程入手，分析国家审计信息化现状中存在的问题，提出相应的完善措施，并按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求分析国家审计信息化未来的发展方向，希望对国家审计信息化的发展有所裨益。

关键词：国家审计;信息化;审计信息化；发展方向

一、引言

2014年5月，总书记在河南考察时指出，要增强信心，从当前中国经济发展的阶段性特征出发，适应新常态。时隔半年之后的2014年11月，总书记在亚太经合组织工商领导人峰会开幕式上首次系统阐述了新常态。2014年12月，中央经济工作会议全面描述了经济进人新常态的九大趋势性变化，提出要认识新常态、适应新常态、引领新常态。中国经济进人新常态，经济发展的体制、动力、模式和目标都将加速转变，同时也面临诸多挑战，需要根据新的约束条件选择适当的发展战略，才能实现由经济大国向经济强国的转变。

经济责任审计作为国家审计一项方兴未艾的重要审计类别，十余年来在监督制约权力运行、推动完善国家治理、维护财经秩序、预防抵御经济运行风险、促进依法行政和党风廉政建设等诸多方面发挥了积极作用，也日益受到社会各界的广泛关注和重视。随着经济责任审计工作的不断深化，如何在经济新常态这一新的历史条件下，创新推动国有企业领导人经济责任审计工作不断向前发展，就成为摆在审计部门面前的一个重大课题。

二、新常态下实施国有企业领导人经济责任审计的必要性

新常态下实施国有企业领导人经济责任审计是对国有企业领导人经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证，其审计结果不仅成为人事、组织部门对国有企业领导人进行奖惩、任免的重要参考依据，而且也为选拔、任用企业领导人提供导向。中共中央办公厅、国务院办公厅2010年印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》为国有企业领导人经济责任审计提供了强有力的制度保障，是新常态下国有企业领导人经济责任审计工作正逐步走向规

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

范基础。同时，作为一项重要的制度保障，经济责任审计在国家审计顶层设计的大框架下不断深化发展，在全面建设“五位一体”的中国特色社会主义过程中发挥了积极作用。

（一）经济责任审计是促进领导人员依法履职的“警示器”。

新常态下的经济责任审计通过对国有企业经营管理各个方面的监督评价，将有利于规范领导人员的经济行为，最大限度减少其在经济工作中的失误，避免“决策时拍脑袋，出了问题拍屁股”现象，以实现科学决策、民主决策、依法决策，帮助领导人员全面树立和落实科学发展观和正确政绩观。同时，通过经济责任审计还可以使广大领导人员受到教育，有所警诫、有所镜鉴，从而提高依法履职的能力和水平。

（二）经济责任审计是正确考核和任用领导干部的“校正机”。

社会主义市场经济的快速发展为国有企业领导人员施展才干提供了广阔舞台，同时也给干部考察工作提出了新的挑战。在新常态下，经济责任审计通过对国有企业领导人员经济决策、内控管理、政策执行、自我约束等行为的审计，运用客观数据和经济指标评价其经济业绩和任期经济责任，能较好地德、能、勤、绩、廉等多方面为各级党委和上级人事部门正确考核、任用领导干部提供客观依据，有利于增强干部监督部门对领导干部考核的的透明度和准确性。

（三）经济责任审计是落实群众路线、深化反腐倡廉的“对照镜”。

在新常态下开展经济责任审计是贯彻落实党的群众路线教育实践活动、引导国有企业领导人员勤政廉政、预防和治理腐败的重要举措。经济责任审计不仅立足于对资产、财务收支、业务经营情况进行审计，同时以干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，对干部个人经济责任进行界定。通过审计，“一言堂作风，一枝笔审批”现象得到纠正，形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风得以遏制，违规违纪人员和腐败分子受到惩治，领导人员依法履职、遵守和执行国家财经纪律、贯彻落实中央八项规定的自觉性得到提升。

（四）经济责任审计是推动国有企业持续健康发展的“助跑器”。在新常态下，经济责任审计在对被审计企业资产、财务收支的真实性、合法性、效益性做出评价并保护企业资金、财产的安全、保值、增值的同时，还为企业发展战略、内部治理、风险管理、生产经营等把脉，发现企业经营管理中存在

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考 的问题和内部控制的薄弱环节，并运用独立、专业的眼光进行分析提炼，为促进国有企业改善经营管理、提高经济效益、降低经营风险提供咨询和建议，有利于完善国有企业法人治理结构，强化管理控制、防范经营风险。

三、新常态下国有企业领导人经济责任审计的完善措施

目前，国家面临全面深化改革的关键时期，新常态引领经济发展，稳增长与调结构成为首要任务。国有企业领导人经济责任审计作为我国国家审计的重要组成部分，需切实发挥其职能作用，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。因此从以下七个方面探究新常态下国有企业领导人经济责任审计完善措施。

（一）围绕全面深化改革，提升经济责任审计效能

新常态下，以经济体制改革为重点的全面深化改革成为经济增长的重要动力。中国共产党十八届三中全会就全面深化改革作出总体部20署，涉及 15 个领域、330 多项重大改革举措。国有企业领导人经济责任审计需密切关注改革措施的协调配合情况，跟踪实际落实情况，推动改进和完善。

关注国有企业领导人简政放权的落实情况，监督检查行政审批权清理下放、机构改革推进、部门监管职责履行等情况，密切关注法律法规、发展规划、政策标准的约束和引导作用，促进理清企业和市场的关系，促进行政管理方式创新。持续关注国有企业全面规范、公开透明的预算管理制度执行情况，把财政资金投入与项目进展、事业发展以及政策目标实现统筹考虑，把问效、问绩、问责贯穿始终，密切跟踪预算编制、执行、调整、决算等环节；跟踪国有企业“营改增”完成情况，对“营改增”推动经济发展的情况进行评价，关注国有企业消费税、资源税缴纳的具体情况。

同时加强有企业领导人对经济责任审计制度的认识和相应的制度建设，规范经济责任审计行为是不断全面深化改革经济责任审计的有效途径，审计部门要把制度建设作为推进经济责任审计工作的重要抓手。现阶段，应深入贯彻落实李克强总理对审计工作的指示、《国务院关于加强审计工作的意见》、中央两办《规定》等精神，制定和完善好与之配套的一系列制度和规定，为经济责任审计的发展夯实制度基础。

（二）围绕产业结构调整优化，推动可持续发展

新常态下，只有积极促进产业结构调整优化，才能有效实现稳增长的目标，对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

两者是相辅相成的。对国有企业领导人经济责任审计需密切关注国有企业产业结构调整中存在的问题与出现的新情况，并及时予以反映。

关注国有企业产业升级，对传统产业技术改造的各项措施进行评估；跟踪国有企业的创业投资引导基金的使用情况，相关资金分配是否符合政策目标、使用是否合法、合规及政策执行效果等内容；关注国有企业科技创新，通过审计发现科技体制、机制中存在的问题和不足，提出审计建议，促进政策落实，推动以体制创新推动科技创新；开展企业技术创新审计，通过对企业的创新活动进行评估定位分析，发现目前技术创新状况与期望状况间的差距，找出问题的关键所在。

并进一步健全和完善经济责任审计工作机制。但就目前运行的工作机制而言还存在许多亟待改进的地方，不利于经济责任审计工作深入发展。因此，进一步健全和完善经济责任审计工作机制势在必行。健全整改责任制，明确国有企业领导人作为整改第一责任人，强调审计整改结果在书面告知审计机关的同时，要向同级政府或主管部门报告，并向社会公告。

（三）围绕宏观经济政策部署，推动政策贯彻落实

新常态下，国家宏观经济政策更加注重预调微调，更加注重定向调控，重点支持薄弱环节。宏观经济政策着重以微观活力支撑宏观稳定，以供给创新带动需求扩大，以结构调整促进总量平衡。国有企业领导人经济责任审计应加强对经济政策的科学性及执行的有效性的审计监督，以促进国有资产在合理区间运行。

关注国有企业重大政策措施和宏观调控部署落实情况，对政策贯彻实施的过程进行动态监督，以保证其按照政策设计的要求执行，及时发现和纠正有令不行、有禁不止行为；以宏观经济政策执行时资金投入的预算为起点，根据资金支出的流向，对国有企业领导人使用资金的情况按预算要求分期进行真实性、有效性的跟踪审计；关注政策“工具箱”的使用情况，对政策本身存在的不完善、不合理的问题，应及时予以揭示和反映，提出切实可行的建议。

在政策、机构方面，应出台领导干部经济责任审计更具体的评价标准，建立科学的评价指标体系和相对独立的经济责任审计机构，同时透明流程，借鉴美国保护法案，实行广泛监督。具体来说，由于不同领域的国企单位各自特点差异较大，所以评价相应指标确定不可过于机械，应结合实际行业特点选用不同指标、确定不同权重。同时，应将经济责任审计机构从双重领导体制下解脱出来，形成

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

独立的上报负责体制，并赋予其相应的行政监督权，实现经济监督与行政监督的有机结合。在监督方面，应推行阳光审计，在审计结果公告上有所突破。

（四）围绕生态环境保护，促进科学发展

新常态下，以环境污染为代价的经济发展已难以为继。2015 年新的《环境保护法》实施，国有企业领导人经济责任审计应进一步拓展环境审计领域，实现经济、社会、生态的良性循环和科学发展。

关注国有企业领导人对新环保法的严格执行情况，是否存在对执法的干扰和法外施权情况，监督环保等执法部门是否存在工作不到位、工作不力的情况，推动“环保法的执行不是棉花棒，是杀手锏”的落实；结合环保需要不断扩大污染治理的企业专项环境审计，如水资源污染审计、土壤污染审计、生态环境建设审计等；以财务审计为环境审计的突破口，大力发展环境绩效审计，即对国有企业环保资金分配使用的经济性、环保投资项目的效益性和环保部门的业绩进行的审查；不断探索新的环境审计模式和创新审计的方式方法，整合审计资源。

面对新形势和新常态，要注重改进审计技术方法，提高审计工作效率，积极探索、研究经济责任审计领域的新问题、新情况，重点研究如何在大数据时代应用信息化手段开展数据挖掘和分析，提高审计查找案件线索的效率和能力，实现审计从单点审计向多点审计、从离散审计向连续审计的过渡。

（五）围绕经济风险隐患，维护国家经济安全

新常态，各项改革措施相继推出，稳增长成为重要经济目标，各种经济矛盾与风险隐患逐渐暴露。国有企业领导人经济责任审计应加强对国有企业经济运行中风险隐患的揭示，维护国家经济安全。关注经济“去杠杆化”，防控国有企业债务风险和金融风险，跟踪存量债务的潜在风险及化解情况，监督国有企业新增债务的举借和使用，跟踪影子银行情况，防范银行业坏账增加导致的风险；关注“去产能化”，防止相关行业形成密集性风险。

加强审计发现问题的整改落实，是强化审计的监督职能、推进全面深化改革的必然要求，是保证财政资金安全、加大经济风险监控、维护国家经济安全、促进依法行政的内在要求。应督促被审计国有企业领导人认真执行审计整改，把涉及国家重大决策部署、重大政策措施落实方面存在问题的整改情况作为一项重要审计事项，并公示整改情况，推动被审计国有企业及时整改、规范管理。

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

（六）加强经济责任审计结果运用，健全整改责任制

审计结果的运用是审计存在和发展的关键。国有企业领导人经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。因此，必须加强审计结果的综合运用，一方面审计结果运用要服务“党管干部”的宗旨，要突出领导干部“守法、守纪、守规、尽职”重点。

对发现的国有企业被审计领导和国有企业存在的问题按照经济责任审计结果运用制度及时通报情况、落实整改、责任追究；另一方面是对经济责任审计事项进行综合分析，归纳和分析权力运行中带有普遍性、规律性和倾向性的问题，提出标本兼治的审计意见和建议，在更大范围、更高层次和更宽领域发挥经济责任审计的建言作用，为党委、政府提供决策参考，为我国全面建成小康社会提供合格的领导干部人才支撑。

（七）强化经济责任审计队伍建设

李克强总理最近在听取审计工作汇报时指出，要加强审计队伍建设，着力打造一支素质高、业务精、作风优、能打硬仗的“审计铁军”。总理的指示为加强审计队伍建设提供了基本遵循和努力方向。根据目前经济责任审计队伍现状，当前宜从以下几方面入手：

1.是从严管理队伍，始终坚持以品德为核心、作风为基础、能力为重点、业绩为导向，确保审计人员认真履职、无私奉献。

2.是要锤炼精湛的业务本领。经责审计工作专业性强、责任重大，要求审计人员必须具备过硬的基本功。不仅要会查账，更要能透过现象看本质；不仅要会审数据，更要通过数据找规律；不仅要精通财务，更要熟悉政策法规和被审计单位的业务；不仅要善于发现问题，更要善于推动解决问题；不仅要“一专”，更要“多能”。审计人员只有具备过硬的本领，才能充分发挥审计的功能和作用。

3.是要铸造铁的纪律作风。为此，要进一步加强党风廉政建设，严守各项纪律，深入践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，切实做到“实、高、新、严、细”。队伍强，则事业兴。一支对党绝对忠诚，对法律绝对忠诚，敢于审计、善于审计，纪律严明，勇于担当、无私无畏的“经济责任审计铁军”，必将为全面深化改革、全面推进依法治国、全面建成小康社会做出新的更大贡献。

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

三、国家审计信息化发展展望

《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》明确提出，用现代信息技术和组织模式架构审计业务和审计管理体系。因此，以实施电子审计体系为主要内容的“金审”三期工程是国家审计信息化的一个发展方向。电子审计体系是国家电子政务体系的重要组成部分，是国家行政执法综合监管体系的重要组成部分。在“十二五”期间，要重点建设、完善和提升“一个中心”（数字化审计指挥中心）、“五大体系”（国家电子审计体系、计算机审计方法体系、信息化标准规范体系、国家审计信息资源体系、信息安全保密体系）和“五大系统”（审计实施系统、审计管理系统、联网审计系统、移动办公系统、模拟审计系统），逐步形成涵盖决策指挥、现场实施、业务管理、质量过程控制、机关事务管理等各环节的审计信息化、数字化格局，推动审计能力和技术水平提升。

按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求，利用现代信息技术和方式，打造信息化环境下的电子审计体系转型发展的技术支撑和发展模式，发挥电子审计体系在国家审计促进和完善国家治理中“免疫系统”功能的支撑作用。

（一）积极推进创新模式的持续发展

基于“云”的移动审计共享模式，总体分析、分散核查、整体研究模式，在线实时多级联动动态监测跟踪联网审计模式，以计划为主线的审计管理质量控制数字化模式。

（二）数字化综合分析和绩效评价模式建设

审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建立综合数据分析平台为总体分析、多级联动等发展模式提供支持，开展多专业融合、多视角分析、多方法结合、多层级联动的分析。同时，全面推进绩效审计，建立制定经济责任审计评价指标体系和其他审计绩效审计方法体系。为此，需要构建数字化综合分析和绩效的数字化审计分析评价模式。

（三）模拟审计和风险仿真预测模式建设

《审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建设模拟审计实验室为审计业务、审计管理和领导决策提供仿真预测等有效支持。为此，需要构建模拟审计和科学实验系统，一方面为数据分析和审计学习提供真实场景模拟的审计环境，另一方面对财政、社保等重要行业的突出矛盾、潜在风险的风险预测提供计

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算机多维分析、仿真分析的科学实验环境。

（四）电子审计组织指挥模式建设

审计署关于构建国家电子审计体系进一步推进审计信息化建设的指导意见》中指出，要加快数字化审计指挥中心建设，包括组织指挥系统、信息展示系统和决策支持系统三大部分。其中组织指挥系统重点包括对全国性审计项目的统一组织指挥，以审计计划为主线的数字化审计管理和质量控制的统一组织指挥；信息展示系统重点包括全国性统一组织审计项目等各类信息的多方式交互和展示；决策支持系统是通过对全国性审计项目和审计计划管理的实施进度、重大问题的普遍性与倾向性、审计资源配置与调度、审计质量控制等内容的信息展示和分析，提供科学决策，及时下达指导意见的功能。

（五）信息系统审计将成为国家审计的重要内容

审计信息化建设，要经历一个由低级到高级、循序渐进的过程，从开始的计算机作为一种工具对电子账表进行审计到计算机作为一个系统实施联网审计再到计算机作为一个对象实施信息系统审计，逐步实现审计手段的现代化。因此，随着会计信息化、网络化的发展，逐步加大对信息系统审计的力度，关注信息系统的可靠性和安全性，信息系统的审计成为必然。综上所述，利用计算机审计技术将有效地发挥审计监督职能，全面提升审计能力和技术水平是审计工作发展的必然趋势，必将对审计事业发展产生深远的影响。在当今信息爆炸的时代，新技术、新产业、新应用不断涌现，国家电子政务得到快速发展，国家审计信息化建设工作也必须努力适应、快速跟进，以“金审工程”建设为依托，加快审计信息化建设，同时要转变思想观念，加强管理体制、队伍结构、组织领导等方面的建设，才能使我国国家审计信息化迈向一个新的发展阶段，促进审计事业科学发展。

五、总结

在新常态下实现新发展，经济责任审计应主动作为，深入思考与积极谋划。当务之急是要认真学习，理清思路。深刻理解当前和今后一个时期上级确定的审计工作的指导思想、总体要求和原则，紧紧围绕稳中求进的总基调，带着“大局”观念开展经济责任审计，用“全局”意识指导审计实践。

大力推进国有企业领导干部履行经济责任情况的审计监督全覆盖，把对重点

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地区、重点部门、重点单位和关键岗位领导干部任期内至少审计一次的要求落到实处。在经济责任审计实施中“把查处重大突出问题作为重要工作目标”，充分利用经济责任审计工作的特点和优势，精准把握审计切入点，以点带面实现审计目标全覆盖。切实做到“五个高度关注”：高度关注国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况、高度关注公共资金安全高效使用、高度关注维护国家经济安全、高度关注民生和生态文明建设、高度关注各项改革措施的协调配合情况，确保当好重大政策落实的“督查员”和人民利益的“守护神”。切实发挥审计反腐“尖兵”和“利剑”作用。为全面深化改革和依法治国，稳增长、调结构、惠民生、促发展发挥独特的促进作用，充分发挥审计的保障和监督作用。

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