第一篇：《中级财务会计》模拟试题及答案
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填入题后,每小题1分，共10分）
1.企业将一张已持有3个月、面值20000元、票面利率6%、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率9%。该汇票到期时，付款企业无力支付，此时贴现企业应支付给银行的款项时（）。
A.20600元B.20000元
C.20136.5元D.19536.5元
2.甲公司以600万元购买乙公司80%的股份.乙公司所有者权益总额为800万元，则甲公司股权投资差额为（）。
A．借差40万元B.借差200万元
C.贷差40万元D.贷差200万元
3.企业发生的下列各项费用中，应作为营业费用列支的是（）。
A．业务招待费B.广告费
C．金融机构手续费.D.无形资产推销额
4.某企业2002年12月30日购入一台不需安装的设备,已交付生产使用,原价50000元,预计使用5年,预计净残值2000元.。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为（）。
A12800元B10000元
C9600元D6400元
5.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。
A固定资产出租收入B结算户存款利息收入
C.证券投资利息收入D商品销售收入
6.企业发生的下列存款业务，不通过“其他货币资金”账户核算的是（）。
A银行本票存款B银行汇票存款
C.信用证保证金存款D存款转账支票
7.A公司认购C公司普通股股票1000股，每股面值10元，实际买价每股11元，其中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利500元，另外支付相告费用100元。该批股票的初始投资成本为（）。
A10600元B11000元
C11100元D11600元
8.下列与企业（一般纳税人）损益无关的税金是（）.A所得税B消费税
C 印花税D 购进存货发生的增值税
9.对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是（）。
A预提费用B长期借款
C长期应付款D其他应付款
10.企业接受投资者无形资产的出资额不得超过本企业注册资本的（）。
A30%B25%
C20%D10%
二、多项选择题（下列每小题的五个选项中，有二至五个正确的。请选出正确的，并将顺序号填入题后。不选、多选、少选或错选均不得分。每小题3分，共15分）
1．企业实收资本增加的途径可能包括（）。
A用资本公积转增B用盈余公积转增
C由投资者追加投资D用盘盈的固定资产转增
E用股权投资收益转增
2．对期末估计的资产减值损失，会计处理可能包括（）。
A增加营业费用B增加其他业务支出
C增加管理费用C增加营业外支出
E减少投资收益
3．下列银行转账结算方式中，属于同城结算的有
A银行汇票B银行本票C支票
D委托银行收款E汇兑
4．下列不需要进行会计处理的业务有（）。
A． 用盈余公积转增资本B.用资本公积转增资本
C． 用税前利润补亏D.用税后利润补亏
E． 取得股票股利
5．现行资产负债表中，下列各项目不能根据某个总分类账户期末余额直接填列的有
（）。
A货币资金B应收账款C存货
D短期借款E长期股权投资
三、名词解释（每小题3分，共15分）
1、现金等价物
2、预计负债
3、相关性原则
4、毛利率法
5、追溯调整法
四、简答题（每小题5分，共10分）
1、简述坏账的确认条件。
2、简述企业弥补亏损的途径。
五、业务及计算题（本类题共50分。凡计算要求列示计算过程）
（一）计算题（本题18分）
A公司在2003年实际发放工资360000元，核定的全年计税工资为300000元；年底确
认国债利息收入8000元；支付罚金4000元；公司采用直线法计提固定资产折旧、年折旧额
为45000元，税法规定按年数总和法计提折旧、年折旧额为57000元。A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元，所得税率是33%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。
要求计算2003年度A公司的下列指标：
（1）本年度的应纳税所得额及应交所得税；
（2）分别按应付税款法、纳税影响会计法计算本年度的所得税费用。
（二）单项业务题（每小题2分，计32分）
要求对H公厂12月份发生的下列经济业务编制会计分录：
1．2日，将所持下月初到期的应收甲公司商业汇票向银行申请贴现，该票据面值50万
元、不带息，贴现额488000元已存入H公司存款户。
2、5日，开出转账支票，向希望工程捐款50000元。
3、将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户。
4、14日，以现金支付职工王刚生活困难补助800元。
5、16日，出售一项专利权、收入15万元已存入银行。该项专利权账面价值8万元、未计提减值准备；营业税率5%。
6、20日，长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司的股权投资应收现金股利15万元。
7、26日，结转固定资产清理净损失5000元。
8、26日，用现金发放离退休人员离退休费15000元。
9、预提短期借款利息5000元10、30日，确认坏账损失150000元（坏账核算采用备抵法）。
11、企业对本月生产领用的低值易耗品800元采用一次推销法.12、公司将一批资产的电线用于本企业在建工程，该批电线的成本价20000元，市价23000元，增值税税率17%。
13、向证券公司划出资金２０万元，准备购买股票
14.分配工资费用15000元，其中销售人员工资10000元，管理人员工资5000元。
15.出售作为短期投资的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元，假设股票帐面成本30000元。
16.销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。上月已预收货款300000元，余款尚未收到。该批商品成本为250000元。
《中级财务会计》模拟试题答案
一、单项选择题
1.A2..C3.B4.C5.C6.D7.A8.Ｄ９．Ｂ１０．Ｃ
二、多项选择题
１．ＡＢＣ２．ＣＤＥ３．ＢＣ４．ＣＤＥ５ＡＢＣＤ
三、名词解释
1．现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如购入后3个月内到期的债券投资。
2．预计负债：是因或有负债可能产生的负债。它必须同时具备的三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠的计量
3．相关性原则：指会计提供的住处应与信息使用者所要达到的目的相关。
4．毛利率法：根据企业本期实际销售额与上期或本期计划毛利率匡算本期销售毛利，据以计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的一种方法。
5．追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该事项或交易初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行高速的方法。
四、简答题
1．按照我国现行制度的规定，企业的应收账款作为坏账确认，应符合下列两个条件之一：一是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收账款；二是因债务人逾期未履行偿债义务，且有明显迹象表明无法收回的应收账款。
2．按所得税法规定，企业某年度发生的亏损，可用其后盈余年度的税前利润弥补，但连续弥补其不能超过5年。5年内尚未弥补完的亏损，从其后第6年开始只能用税后利润弥补。如果税后利润还不够弥补亏损，则可用亏损前提取的盈余公积来弥补。
五、业务及计算题
（一）计算题
①A公司2003年的应纳税所得额=1000000+60000-8000+4000-12000
=1044000（元）
本年应交所得税=1044000×33%=344520（元）
②应付税款法下，A公司本年所得税费用=本年应交所得税=344540元
纳税影响会计法下，纳税的时间性差异对所得税的影响金额=（57000-45000）×33%jj=12000×33%=3960（元）j 故本年所得税费用=344520+3960=348480（元）
（二）单项业务题
1．借：银行存款488000
财务费用12000
贷：应收票据500000
2．借：营业外支出50000
贷：银行存款50000
3．借：本年利润700万元
贷：利润分配----未分配利润700万元
4．借：应付福利费800
贷：现金800
5．借：银行存款150000
贷：无形资产8000
应交税金7500
营业外收入62500
6．借：应收股利150000
贷：投资收益150000
7．借：营业外支出5000
贷：固定资产清理5000
8．借：管理费用15000
贷：现金15000
9．借：财务费用5000
贷：预提费用5000
10．借：坏账准备150000
贷：应收账款150000
11．借：制造费用800
贷：低值易耗品8000
12．借：在建工程23910
贷：库存商品20000
应交税金----应交增值税(销项税额)3910
13．借：其他货币资金-----存出投资款20万元
贷： 银行存款20万元
14.借：营业费用10000
管理费用5000
贷：应付工资15000
15．借：银行存款44800
贷：短期投资30000
投资收益14800
16.借：预收账款468000
贷：主营业务收入400000
应交税金——应交增值税（销项税额）68000同时，借：主营业务成本250000
贷：库存商品250000
第二篇：中级财务会计试题及答案
中级财务会计测试题 二
一、单项选择题(本大题共14小题，每小题1分，共14分)
1、企业存放在银行的银行本票存款，应通过的核算科目是（）A、其他货币资金 B、其他应收款 C、应收票据 D、库存现金
2、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应．．计入委托加工材料成本的是（）A、发出材料的实际成本 B、支付给受托方的加工费 C、支付给受托方的增值税 D、受托方代收代缴的消费税
3、一般纳税人企业中的“应交增值税”的明细科目下，用于记录企业的购进货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣的是（）．．A、进项税额 B、出口退税 C、进项税额转出 D、已交税金
4、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）A、资本公积 B、营业外收入 C、其他业务收入 D、其他应付款
5、企业开出承兑的商业汇票如果不能如期支付，在票据到期且并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入的账户是（）A、应收账款 B、其他应收款 C、应付账款 D、其他应付款
6、下列各项中，应计入管理费用的是（）A、行政管理部门组织生产经营活动的费用 B、预计产品质量保证损失 C、生产车间管理人员工资
D、专设销售机构的固定资产修理费
7、按规定计算代扣代交职工个人所得税，应贷记的会计科目是（）A、银行存款 B、应交税费 C、其他应付款 D、应付职工薪酬
8、下列各项中，不属于资产类的是（）．．．A、应收账款 B、预收账款 C、应收票据 D、货币资金
9、一般纳税企业，不得从增值税销项税额抵扣的业务是（）．．A、购买一般原材料 B、用于集体福利的购进货物 C、购买免税农产品 D、收购废旧物资
10、资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，这种会计计量属性称为（）A、公允价值 B、历史成本 C、可变现净值 D、重置成本
11、根据投资的性质，企业购买的可转换公司债券属于（）A、长期股权投资 B、混合性投资 C、权益性投资 D、债权性投资
12、下列各项税费，不列入“应交税费”科目中核算的是（）．．．
A、所得税 B、耕地占用税 C、营业税 D、教育费附加
13、与交易相关的经济利益能够流入企业是收入确认的条件之一，在此经济利益是指（）A、直接流入企业的现金或现金等价物 B、间接流入企业的现金或现金等价物
C、直接或间接流入企业的现金或现金等价物 D、直接或间接流入企业的现金
14、丰达公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为30000元，增值税额为5100元，支付的保险费为1000元，安装费为2000元。则固定资产的入账价值为（）A、30000元 B、33000元 C、36100元 D、38100元
二、多项选择题(本大题共6小题，每小题2分，共l2分)
15、下列各项中，属于银行支付结算方式的有（）A、银行本票 B、银行汇票 C、商业汇票 D、托收承付 E、委托收款
16、下列各项中，属于无形资产的有（）A、商标权 B、非专利技术 C、专利权 D、著作权 E、土地使用权
17、财务会计中的存货，其类型包括（）A、原材料 B、在产品 C、半成品 D、用于修建生产线的工程物资 E、包装物
18、将净利润调节为经营活动的现金流量，需要调整的项目有（）A、资产减值准备 B、公允价值变动损失 C、财务费用 D、递延所得税负债增加或减少 E、经营性应收项目的增加或减少（）
19、下列各项中，作为“其他应收款”核算的有 A、收到购货单位预付的货款 B、应收的各种罚款 C、租入包装物支付的押金 D、销售商品时代垫的运费 E、应收保险公司的各种赔款
20、下列项目中，应计入营业外支出的有（）A、非常损失 B、债务重组损失 C、超过规定限额的业务招待费 D、公益救济性捐赠支出 E、外购材料入库前的挑选整理费用
三、名词解释(本大题共4小题，每小题2分，共8分)
21、预计负债
22、毛利率法
23、会计信息的可靠性
24、库存股
四、简答题(本大题共2小题，每小题8分，共16分)
25、简述固定资产的确认条件。如何确定盘盈固定资产入账价值? 2
26、简述销售收入确认的四个条件。
五、计算分析题(本大题共4小题，每小题8分，共32分)
27、渤海公司于2008年8月12日从二级市场上购入股票1000000股，每股市价15元，手续费30000元，初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。乙公司2008年12月31日仍持有该股票，股票当时市价16元。2009年2月1日，乙公司将该股票售出，售价每股13元，另支付交易费用30000元。
要求：根据以上资料，计算可供出售金融资产购买时的(即2008年8月12日)成本，并编制2008年8月12日、2008年12月31日、2009年2月1日的相关会计分录。
28、长城公司自2008年起采用成本与可变现净值孰低法对期末某类存货进行计价，并运用分类比较法计提存货跌价准备。假设该公司2008年至2010年年末该类存货的账面成本均为2100000元。其他相关资料如下：
(1)2008年年末该类存货的预计可变现净值为1800000元；(2)2009年年末该类存货的预计可变现净值为1700000元；
(3)2010年10月31日，因存货用于债务重组而转出已提跌价准备50000元；(4)2010年年末该类存货的可变现净值有所恢复，预计可变现净值为1960000元。要求：根据以上资料编制存货减值的会计分录(请列出必要的计算过程)。
29、某企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17％，企业采用备抵法核算坏账损失。2009年12月1日，该企业“应收账款”账户借方余额为800万元，“坏账准备”账户贷方余额为40万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。该企业12月份发生下列经济业务：
(1)12月5日，向B企业赊销商品一批，价款600万元，增值税为102万元，价税合计702万元。
(2)12月10日，本企业的一个客户A企业破产，根据清算程序，有应收账款50万元不能收回，确认为坏账。
(3)12月20日，收到B企业的销货款452万元，存入银行。要求：
(1)编制2009年12月份相关的会计分录；
(2)计算当月应计提的坏账准备并编制会计分录。(金额单位统一用“万元”表示)30、2005年1月1日，我国某公司购入一台新设备，设备原值为600万元，预计可使用5年，净残值为50万元。假定A公司采取双倍余额递减法计提折旧。要求：计算年折旧率及第1年至第5年每年的折旧额。(金额单位统一用“万元”表示)
六、综合应用题(本大题共1小题，共18分)
31、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年4月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的 3
实际成本为59万元。
(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
(7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。要求：
(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出二级科目)。(2)计算甲公司4月份的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。(金额单位统一用“万元”表示)
一、单项选择题
1—5：A（55页）C（11页）C（298页）B（447页）A（269页）6—10：A（441页）B（282页）B（38页）B（298页）D（24页）11—14：B（134页）B（292）C（416页）D（180页）
二、多项选择题
15、ABCDE（46页）
16、ABCDE（231页）
17、ABCE（79）
18、ABCDE（511-512页）
19、BCE（71页）20、ABD（448页）
三、名词解释
21、预计负债
——指因或有负债产生的符合负债确认条件的时间或金额不确定的现时义务。P357
22、毛利率法
——是指根据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划）毛利率匡计算本期销售毛利，并 计算发出存货成本的一种方法。P89
23、会计信息的可靠性
——指企业应当以实际发生的交易或者事项为论据进会会计核算，如实反映符合
确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。P25
24、库存股
——是指公司收回发放在外，但沿未注销的本公司股票。P400
四、简答题
25、答：固定资产在同时满足以下两个条件时，才以加以确认： ①.该固定资产包含的经济利益很可能流入企业； ②.该固定资产的成本能够可靠地计量。盘盈固定资，按以下规定确认其入账价值：
①.如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；
②.如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。
26、答：
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 3.与交易相关的经济利益能够流入企业； 4.相关的收入与成本能够可靠地计量。
五、计算分析题
27、①2008年8月12日
购入成本＝1 000 000*15+30 000＝15 030 000（元）
借：可供出售金融资产—成本 15 030 000 贷：银行存款 15 030 000 ②2008年12月31日
公允价值高于账面投资在本的差额＝1 000 000*16-15 030 000＝970 000 借：可供出售金融资产—公充价值变动 970 000 贷：资本公积—其他资本公积 970 000 ③ 2009年2月1日
借：银行存款 12 970 000（1 000 000*13）
资本公积—其他资本公积 970 000 投资收益 2 060 000 贷：可供出售金融资产—成本 15 030 000 可供出售金融资产—公充价值变动 970 000
28、①2008年末可变现净值低于账面成本差额＝2 100 000-1 800 000＝300 000（元）
借：资产减值损失 300 000 贷：存货跌价准备 300 000 ②2009年末应计提存货跌价准备＝1 800 000-1 700 000＝100 000（元）
借：资产减值损失 100 000 贷：存货跌价准备 100 000 ③2010年10月31日
借：存货跌价准备 50 000 贷：资产减值损失 50 000 ④2010年年末应冲减的存货跌价准备＝1 960 000-1 700 000-50 000＝210 000 借：存货跌价准备 210 000 贷：资产减值损失 210 000
29、（1）2009年12月份相关会计分录 ①12月5日
借：应收账款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税（销项）102 ① 12月10日
借：坏账准备 50 贷：应收账款—A企业 50 ③12月20日
借：银行存款 452 贷：应收账款—B企业 452（2）2009年12月份应收账款的余额＝800+702-（50+452）1 000（万元）应计提的坏账准备＝1 000*5%-（40-50）＝60（万元）
借：资产减值损失 60 贷：坏账准备 60 30、年折旧率＝2/5*100=40% 第1年折旧额＝600*40%＝240（万元）
第2年折旧额＝（600-240）*40%＝144（万元）
第3年折旧额＝（600-240-144）*40%＝86.4（万元）第4年后改为直线法
第5年第5年的折旧额＝[（600-240-144-86.4）-50]/2＝39.8（万元）
31、(1)编制甲公司上述交易或事项的会计分录 ① 借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 [200*1（-10%）] 应交税费—应交增值税（销项）30.6（180*17%）
借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 ②借：管理费用 11.7 [10*（1+17%）] 货：应付职工薪酬 11.7 借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费—应交增值税（销项）1.7（10*17%）
借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 ③借：银行存款 20 贷：其它业务收入 20 ④借：银行存款 93.6 贷：其它业务收入 80 应交税费—应交增值税（销项）13.6（80*17%）
借：其它业务成本 59 贷：原材料 59 ⑤借：递延收益 300 贷：营业外收入 300 ⑥本月确认收入＝100*60%-50＝10（万元）
本月确认成本费用＝70*60%-35＝7（万元）
借：预收账款 10 贷：主营业务收入 10 借：主营业务成本 7 贷：劳务成本 7 ⑦借：管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 贷：银行存款 35（2）甲公司4月份的利润计算
营业收入＝主营业务收入+其它业务收入＝（180+10+10）+（20+80）＝300（万元）营业成本＝主营业务成本+其它业务成本＝（150+8+7）+59＝224（万元）营业利润＝300-224-（20+10）＝46（万元）
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出＝46+300-5＝341（万元）
第三篇：中级财务会计试题及答案
中级财务会计试题及答案
2010-01-01 11:16:08| 分类： 大学试题及答案
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一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题2分，共20分)
1．按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（）
A．发放职工工资35000元
B．支付商品价款10000元
C.支付职工医药费1000元
D.购买办公用品50元
2．企业将一张已持有3个月、面值20000元、票面利率6％、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率9％。该汇票到期时，付款企业无力支付，此时贴现企业应支付给银行的款项是()
A。20600元
B.20000元
C．20136．5元
D．19536．5元 3．接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（）
A.实收资本
B．资本公积
C.盈余公积
D．未分配利润 4．带息应付票据的利息支出应计人()
A.财务费用
B．管理费用
C．营业费用
D．制造费用
5．采取备抵法核算坏账损失的企业，收回以前已作为坏账注销的应收账款时，正确的会计处理是()
A.借记“银行存款”账户，贷记“管理费用”账户
B．借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户
C.借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户
B．B和C
6．工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是（）
A.固定资产出租收人
B．结算户存款的利息收入
C.出售专利的净收入
D．商品销售收入 7．下列项目中，不属于职工薪酬内容的是（）
A．职工工资
B．职工福利费
C.职工的合理化建议奖
D．住房公积金
8．按照我国新的会计规范，企业对交易性证券投资，期末计价方法应采用（）
A.成本法
B.成本与市价孰低法
C.权益法
D．市价(公允价值)法
9．预收货款业务不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为()
A.应付账款
B．其他应付款
C.应收账款
D．其他应收款
10．D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面价值30000元，评估价35000元。D公司接受设备投资时，"实收资本”账户的人账金额为()
A.30000元
B．35000元
C.50000元
D．20000元
二、多项选择题(下列每小题的五个选项中，有二至五个正确的。请选出正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共10分)
1．下列不需要进行会计处理的业务有()
A．用盈余公积转增资本
B．用资本公积转增资本
C.用税前利润补亏
D．用税后利润补亏
E．取得股票股利 2．下列项目中，属于营业外收入的有()
A．罚款收入
B．出租包装物收入
C.无法支付的应付款
D、盘盈固定资产E．存款利息收入
3．下列不产生现金流量的业务有（）
A.以存货交换设备 B．本期确认坏账损失
C.以固定资产低债 D．存货盘亏
E.分配股票股利
4．采用权益法核算时，下列能够引起“长期股权投资”账户金额增加的业务有（）
A．被投资单位当年实现净利润
B．被投资单位宣告分派股票股利
C.被投资单位接受资产捐赠
D.被投资单位当年发生亏损
E．被投资单位宣告分派现金股利
5．在我国，下列各项资产中应{十提减值损失的有()
A．应收票据
B．应收账款 C.在建工程 D．无形资产 E.期股权投资
三、筒答题(每小题5分，共10分)
1．预计负债与或有负债的主要区别有哪些?
2．会计政策的主要内容有哪些(试举5项说明)?
四、单项业务题(本题36分)
12月1日H公司有关应收项目如下：
应收账款一甲单位4 000元，应收账款一乙单位80 000元
应收票据一丁单位40 000元(面值，年利率6％，期限45天，8月20日到期。)
该企业12月发生部分业务如下，要求编制会计分录：
1．5日，向丙单位销售商品一批，价款100 000元，销项增值税17 000元，款项尚未收到。
2．8日，乙单位偿还前欠账款80 000元，其中：50 000元用银行存款支付，余额用一张期限为60天的商业汇票抵付。
3．20日，收到丁单位来信，得知其资金周转困难，无法支付本日到期的商业承兑汇票款，4．25日，收到丙单位开出的银行承兑汇票一张，抵付5日的欠款。
5．28日，将持有的应收乙单位票据向银行贴现，贴现净额29 970元。
6．28日，出售无形资产所有权取得40 000元收入，该无形资产的账面摊余价值为19 000元，该项收入适用的营业税税率为5％，款项已通过银行收付。
7．28日，销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200 000元。
8．30日，预提短期借款利息5 000元。
9．30日，转让作为短期投资的股票，转让净收入54 800元；该股票的账面余额为40 000元，未计提减值准备。款项已通过银行收妥。
10．30日，摊销无形资产2 500元。
11．30日，上月末购人材料的应付账软200 000元，通过银行转账支付。由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣(采用总价法核算)。
12．31日，经计算．企业全年应纳所得税94 800元。
五、计算题(本题11分)
2000年12月5日K公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款80 000元、增值税13(100元、运杂费1 400元。6日以转账支票支付安装费5 000元，同日设备交付使用。该设备预计残值收入10 000元、预计清理费2 000元，预计使用年限5年。
要求计算该项设备的下列金额：
(1)交付使用时的原价。
(2)分别采用平均年限法和年数总和法计算的2001年的折旧额。
(3)2004年12月31日，因意外事故该设备遭毁损而提前报废，净残值为800元，采用平均年限法折旧。计算此时该项设备的清理净损益。
六、综合题(本题13分)
2000年1月1日甲企业发行一批6年期、票面利率10％、总面值100 000元，到期一次还本，每半年支付一次利息的债券，实际收到发行价款112 000元存入银行(发行费用略)。所筹资金用于建造固定资产，至2000年末工程尚未完工。该企业每半年计提一次债券利息并摊销债券溢价。要求；
(1)编制债券发行时的会计分录；
(2)计算每期的应付债券利息和按直线法摊销的债券溢价：
(3)编制首期计提债券利息，摊销债券溢价的会计分录；
(4)编制债券到期偿付本息的会计分录。
〈 中级财务会计〉 试题答案及评分标准
一、单项选择题(每小题2分，共20分)
1．B 2．A 3．B 4．A 5．D
6．C 7．C 8．D 9． 10．B
二、多项选择题(每小题2分，共10分。多选、少选、错选均不得分)
1．CDE 2．AD 3．ADCDE 4．AC 5．BCDE
三、筒答题(每小题5分，共10分)
1．预计负债与或有负债的主要区别。
或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。(1分)
即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量：(2分)而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。(2分)
2．会计政策的主要内容有：
短期投资期末汁价采用成本与市价孰低法，长期股权投资的会计核算采用成本法或权益
法，所得税的会计核算采用应付税款法或纳税影响会计法，固定资产折旧方法：直线法或快速法，借款费用的处理采用资本化或费用化，发出存货计价采用先进先出法，加权平均法，等等。(每举正确1例给1分，最多5分)
四、单项业务题(本题36分)1．借：应收账款一丙单位 117 000
贷：主营业务收入 100000
应交税金一应交增值税(销项税额)17 000 2．借：银行存款 50 000
应收票据一乙单位 30 000
贷；应收账款--乙单位 80 000 3．借：应收账款——丁单位 40 300
贷：应收票据—丁单位 40 000
财务费用 300
4．借；应收票据—丙单位 117 000
贷：应收账款一丙单位 117 000 5．借：银行存款 29 970
财务费用 30
贷：应收票据一乙单位 30 000 6．借：银行存款 40 000
贷：无形资产 19 000
应交税金一应交营业税 2 000
营业外收入 19 000 7．借：银行存款 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税金一应交增值税(销项税额)51 000
借：主营业务成本 200 000
贷：库存商品 200 000 8．借：财务费用 5 000
贷；预提费用 5 000 9．借：银行存款 54 800
贷：短期投资 40 000
投资收益 14 800 10．借：管理费用 2 500
贷：无形资产 2 500 11．借：应付账款 200 000
贷：银行存款 196 000
财务费用 4 000 12．借：所得税 4 800
贷：应交税金一应交所得税 4 800
五、计算题(11分)
(1)该项设备交付使用时的原价＝80 000+13 600+1 400+5 000=100 000元
(2)该设备2001年的折旧颤：
平均年限法计算的折旧额=(100000一10 000+2 000)／5=18 400
年数总和法计算的折旧额=(100 000—10 000+2000)×5／15=36 000元
(3)2004年底设备报废时发生净损失＝100 000—18 400×4—800=25 600元
六、综合题(13分)
(1)债券发行时的会计分录：
借：银行存款 112 000
贷：应付债券一债券面值 100 000
应付债券一债券溢价 12 000
(2)计算每期债券利息和按直线法计算每期应摊销的债券溢价
每期应付债券利息=100 000×10％÷2=5 000(元)
每期应摊销的债券溢价＝12 000÷(6×2)=1 000(元)
(3)首期计提债券利息、摊销债券溢价的会计分录：
借：在建工程 5 000
贷：应付利息 5 000
借；应付债券一债券溢价 l 000 贷：在建工程 1 000 或者：
借：在建工程 4 000
应付债券一债券溢价 1 000
贷：应付利息 5 000
(4)债券到期偿付本息的会汁分录： 借：应付债券一债券面值 100 000
应付利息 5 000
贷：银行存款 105 000
第四篇：中级财务会计模拟试题四
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填入题后的括号内，每小题2分，共20分）
1．企业对库存现金数据库发现的确实无法查明原因的长款，批准后应将其计入（）。
A.盈余公积
A.基本存款户
C.专用存款户 B.资本公积C.其他业务收入D.营业外收入 2．企业可支取工资和奖金的存款账户是（）。B.一般存款户 D.临时存款户
B.当月交付使用的设备 D.已提足折旧继续使用的设备
D.相关性 3．对下列固定资产应计提折旧的是()。A.未提足折旧提前报废的设备C.季节性停用的设备A.一致性4.下列各项中体现会计信息可比性质量要求的是（）。B.及时性C.谨慎性
5.固定资产原值50 000元，折旧年限5年，预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额应为()。
A.11 520元
C.19 200元B.12 000元 D.20 000元
6.甲公司将A材料加工成既定产品出售。2009年12月31日，A材料成本340万元，市场价格为280万元，预计销售发生的相关税费为10万元，用A材料生产的产成品的可变现净值高于成本。则2009年末A材料的账面价值应为()。
A.340万元
C.280万元B.290万元 D.270万元
7.年末应收账款余额500 000元，调整前“坏账准备”账户有借方余额1000元，坏账估计率为5%。则本年末应计提的坏账准备为()。
A.1000元B.2500元C.1500元D.3500元
8.2009年6月1日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据面值1 000 000元，2009年5月31日已计提利息1000元，尚未计提利息1200元；银行贴现息为900元。则该票据贴现时对企业6月份损益的影响金额为()。
A.减少财务费用2300元
C.增加财务费用1200元B.增加财务费用2200元 D.减少财务费用300元
9.企业认购普通股1000股作为可供出售金融资产核算和管理，每股面值10元，实际支付买价共计12000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利600元；另外支付相关税费100元。据此该批股票的入账价值应为()。
A.12100元B.12000元C.11500元D.11400元
10.2007年1月2日购入一项无形资产并马上投入使用，初始入账价值为300万元。该项无形资产预计使用10年，采用直线法摊销。2007年12月31日其预计可收回金额为252万元。公司对无形资产摊销每半年核算一次；每年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该项无形资产预计使用年限、摊销方法不变。则2008年6月30日该项无形资产的账面价值应为()。
A.240万元
C.224万元
B.238万元 D.222万元
二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填入题后的括号内，不选、多选、少选或错选均不得分。每小题3分，共15分）
1．在我国会计实务中，下列各项需作为应收票据核算的有()。
A.支票B.银行汇票
C.银行本票 D.商业承兑汇票E.银行承兑汇票
B.毁损固定资产的变价收入 D.自然灾害造成固定资产损失的保险赔款 2.下列各项中，应通过“固定资产清理”账户进行核算的有（）。A.盘亏固定资产原值与累计折旧的差额C.报废固定资产发生的清理费用
E.出售不动产应交的营业税
3．实地盘存制下，如果期末存货计价过高，会引起企业()。
A.当期利润增加
B.当期利润减少E.期末资产增加C.当期所得税费用减少 D.当期所得税费用增加
4.关于金额资产重分类，下列表述正确的有()。
A.交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产
B.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产
D.可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资
E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产
5.长期股权投资采用权益法核算，投资期内发生的与本项投资有关的下列业务，不影响企业投资损益的有()
A.收到现金股利
B.被投资单位发放股票股利 D.被投资单位宣告分配现金股利 C.被投资单位发生净亏损
E.被投资单位资本公积增加
三、简答题（每小题5分，共10分）
1.什么是备用金?会计上应如何管理？
2.投资性房地产的会计处理上与自用房地产有哪些不同?
四、单项业务题（本题32分）
2009年3月，H公司（一般纳税人）发生的部分经济业务，要求编制会计分录。
1.3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。
2.5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/
10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30000元。
3.10日，委托银行开出一张金额200 000元的银行汇票用于材料采购。
4.12日，出售一项无形资产，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面余额20万元，累计摊销8万元，未计提减值与摊销。其他相关税费略。
5.13日，收到5日销售商品的货款收入存入银行。
6.12日，收到2008年底已作为坏账注销的应收账款20 000元存入银行。
7.24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增值税25 500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。
8.31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元。
9.31日，对所持A公司的长期股权投资（采用成本法核算）确认投资收益120 000元。
10.31日，结转应由本月生产A产品负担的原材料超支差异5 000元。
五、计算题（本题23分。要求列示计算过程）
2007年1月2日甲公司以1980万元购入一批同日发行的3年期、到期一次还本、按年付息的公司债券计划持有至到期，该批债券票面利率5%、实际利率5.38%，面值总额为2000万元，付息日为每年的1月2日。甲公司于每年末采用实际利率法确认投资收益。购入时发生的其他相关费用略。
要求：计算甲公司对该项债券投资的下列指标
（1）购入时发生的债券溢价或折价（即利息调整额）；
（2）采用实际利率法确认的2007投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息；
（3）2007年末该项债券投资的账面价值。
第五篇：《中级财务会计》模拟试题八
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《中级财务会计》模拟试题八
《中级财务会计》模拟试题八
一、单项选择题（每小题只有一个正确答案，从每小题的备选答案中选出正确的答案，将其英文大写字母填入括号内。本题15分，每小题1分）
1．企业提取盈余公积的依据是（）。
A．企业的利润总额
B．企业当年实现的净利润
C．企业当年可供分配的利润
D．企业当年可供投资者分配的利润
2．股份有限公司溢价发行股票，支付的手续费等发行费用低于溢价发行收入部分，应（）。
A．全部列作开办费
B．从溢价收入中扣除
C．全部计入财务费用
D．全部计入管理费用
3.有限责任公司增资扩股时，新介入的投资者缴纳的投资额大于其按投资比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应记入的科目是（）。
A．股本
B．实收资本
C．资本公积
D．盈余公积
4.下列项目中，不符合现金流量表中现金概念的是（）。
A．企业银行本票存款
B．企业银行汇票存款
C．企业购入3个月内到期国债
D．不能随时用于支付的定期存款
5.引起现金流量净额变动的项目是（）。
A．将现金存入银行
B．用现金支付购买材料款
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C．用现金购买1个月到期的债券
D．用一台设备清偿50万元的债务
6．企业购入股票进行短期投资时，所支付款项中不应计入短期投资初始成本的项目是（）。
A．支付的股东过户费
B．支付的相关交易税费 C．支付给经纪人的佣金
D．已宣告但尚未领取的现金股利
7．采用成本法核算长期股权投资时，投资企业所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，投资企业应（）。
A．增加投资收益
B．冲减投资成本
C．增加其他业务收入
D．计入利润分配
8．按照我国企业会计制度的规定，企业计提存货跌价准备时，应（）。
A．借记“营业费用”科目，同时贷记“原材料”科目
B．借记“管理费用”科目，同时贷记“原材料”科目
C．借记“营业费用”科目，同时贷记“存货跌价准备”科目
D．借记“管理费用”科目，同时贷记“存货跌价准备”科目
9．长期股权投资采用权益法核算时，投资企业对被投资企业接收捐赠增加的股东权益，应按享有的份额，贷记（）。
A．财务费用
B．投资收益
C．资本公积
D．长期股权投资
10.企业自制一台专用生产设备，领用本企业生产的一件产成品。该
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产成品的生产成本为1600元，正常售价为2 000元，增值税率为17%。企业领用该产成品应计入在建工程成本的金额为（）。
A．1 600 元
B．1 940元
C．2 000元
D．2 340元
11．企业出售无形资产的净损失，应计入科目是（）。
A．营业费用
B．管理费用
C．其他业务支出
D．营业外支出
12．下列各个项目中不属于我国会计核算一般原则的是（）。
A．重要性
B．客观性
C．一贯性
D．会计分期 13．采用买断方式代销商品时，受托方收到商品时的正确会计处理是（）。
A．借记“库存商品”科目，贷记“应付账款”科目 B．借记“库存商品”科目，贷记“代销商品款”科目 C．借记“受托代销商品”科目，贷记“应付账款”科目 D．借记“受托代销商品”科目，贷记“代销商品款”科目 14．下列事项中，会产生时间性差异的项目是（）。A．税收滞纳金
B．公益性捐赠 C．无形资产摊销
D．国库券利息收入
15．下列项目中，能够反映营业利润构成的正确公式是（）。
A．营业利润=主营业务利润+其他业务利润+营业外收支净额
B．营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
C．营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用
D．营业利润=主营业务利润+投资净收益+营业外收支净额
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二、多项选择题（每小题有两个或两个以上正确答案，从每题的备选答案中选出正确答案，将其英文大写字母填入括号内。本题12分，每小题1．5分）
1.下列项目中属于资产负债表附表的有（）。
A．利润分配表
B．业务分部报表
C．应交增值税明细表
D．资产减值准备明细表
E．股东权益增减变动表
2．下列哪些项目属于会计政策变更的会计事项（）。
A．变更存货的计价方法
B．变更坏账的计提比例
C．变更固定资产折旧方法
D．变更固定资产的使用年限
E．变更长期股权投资的核算方法
3．下列项目属于留存收益的有（）
A．资本公积
B．法定公益金
C．未分配利润 D．法定盈余公积
E．任意盈余公积
4．下列事项中，会产生时间性差异的有（）。A．计提折旧
B．税收滞纳金
C．无形资产摊销 D．非公益性捐赠
E．违法经营交纳的罚款 5．下列项目中,应计入营业外支出的有（）。
A．计提存货跌价准备
B．计提固定资产减值准备
C．计提无形资产减值准备 D．计提在建工程减值准备
E．计提长期投资减值准备
6．下列项目属于会计调整的内容有（）。
A．会计政策变更
B．会计估计变更
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C．会计差错更正
D．关联方关系变更
E．资产负债表日后事项调整
7．对一般纳税人而言，下列哪些项目一般不应计入外购存货的采购成本（）。
A．外购存货的买价
B．采购人员的差旅费
C．购入存货应负担的增值税 D．购入存货应负担的消费税
E．入库前的整理及挑选费用
8．下列项目中，属于销售商品确认收入应同时符合的条件有（）。
A．收到销售商品的货款
B．相关的收入与成本能够可靠的计量
C．与商品交易相关的经济利益能流入企业
D．公司已对售出的商品没有继续管理和控制的能力
E．公司已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给买方
三、判断题（在每小题后面的括号内，以“√”或“×”表示题意的正确与否。本题共10分，每小题1分）
1．对本期发生的属于本期的会计差错，采取的会计处理方法是，直接计入当期净损益项目。
（）
2．ABC公司试制成功并依法申请取得了A项专利权，在专利权研制过程中，ABC公司共支出60万元。在申请专利过程中发生专利登记费8万元，律师费6万元。ABC公司应确认的无形资产入账价值为14万元。
（）
3．固定资产的购建活动如果发生中断，则中断期间发生的专门借款
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费用应直接计入当期费用。
（）
4．按我国现行企业会计制度规定，企业在债务重组中，如果债权人收到了债务人支付的补价时，可以确认一部分收益，作为营业外收入处理。
（）
5.我国企业会计制度规定，会计期末，短期投资应按成本与市价孰低计量，长期投资则应按初始投资成本计量。（）
6．企业在以非货币性资产换入长期投资时，“补价”金额的多少主要决定于双方所交换资产的账面价值，而不是公允价值。
（）
7．企业购置固定资产所支付的增值税，不能作为进项税额抵扣，而应计入固定资产价值。
（）
8．正常报废的固定资产净损失，应计入期间费用；意外毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。
（）
9．分期收款结算方式销售商品时，发出商品的生产成本可在第一次确认收入时全部转为主营业务成本。
（）
10．利润表是资产负债表的补充报表，用于补充说明各项资产增减变动的原因，以及股东权益变动的原因。
（）
四、计算题（标明相关的计算过程，本题20分）
1．某企业材料按计划成本计价进行核算。2002年7月份有关资料如下：月初库存材料计划成本30 000元、成本差异（节约差）1 200元；本月购入材料计划成本70 000元，实际成本73 500元；本月领用材料的计划成本为40 000元。
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请计算下列项目金额：
（1）本月材料成本差异率=（2）本月领用材料的实际成本=（3）月末库存材料的实际成本=
2．星海实业股份有限公司以所拥有的一项专利技术与大明公司的一台设备相交换（换入仍作为固定资产管理）。在交换日，专利技术的账面余额为230 000元，已计提的减值准备为22 000元，公允价值为260 000元。假设星海实业股份有限公司收到大明公司支付的补价4 000元；整个交易过程中没发生其他相关税费。请计算星海实业股份有限公司下列项目的数额：
（1）应确认的收益=（2）换入设备的入账价值=
3.星海实业股份有限公司2002会计税前利润2 000万元。2002支付税收滞纳金5万元；国债利息收入6万元，实发工资超出计税工资131万元，会计折旧费20万元，纳税申报可扣除的折旧费50万元。该公司所得税税率历年采用33%。
要求：根据上述资料计算该公司2002年下列指标的数额，以万元为单位：
（1）应纳税所得额=（2）应交所得税=
（3）应付税款法下利润表中的净利润=
（4）纳税影响会计法下利润表中的净利润=
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五、业务题（根据某公司发生的下列经济业务，编制会计分录。本题共24分，每小题2分）
1．现金清查中发现现金短缺200元，尚待查明原因。
2．收回上年核销的坏账28 000元。该公司采用备抵法核销坏账。
3．购入一台不需要安装的设备。设备买价60 000元，增值税10 200元，支付运杂费1 800元。
4．2003年7月9日从中国银行买入40 000美元用于支付进口原材料的货款，买入时实际支付人民币336 000元；公司采用当日市场汇率8.3作为记账汇率。
5．? 将一张不带息票据到银行贴现，贴现票据的面值为80 000元，贴现息2000元，贴现所得78 000元。
6．? 生产车间领用原材料一批用于产品生产，材料计划成本为20 000元，本月材料成本差异率为节约1%。
7．? 当期计提存货跌价准备50 000元，固定资产减值准备70 000元。
8．? 委托中信证券公司代理发行普通股股票40万股，每股面值1元，每股按1．20的价格
发行。ABC公司与受托单位约定，按发行收入的3%收取手续费，并从发行收入中扣除。
9．? 董事会于2003年4月15日提出公司2002年的利润分配方案如下：提取法定盈余公积
50万元，提取法定公益金25万元，分配现金股利200万元。
10．接受现金捐赠200 000元存入银行。
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11．按规定计算应收政府定额补贴款48 000元，尚未收到。
12．采用分期收款结算方式销售甲商品300件，每件售价400元，单位成本260元。该公司按规定将商品发出。
六、简答题（本题共16分）
1．与平均年限法比，加速折旧有何优点？
2．按我国现行《企业会计制度》规定，如果资产负债表日企业不能对劳务的交易结果做出可靠估计的，则不能按完工百分比法确认劳务收入，而应视已经发生劳务成本的补偿情况而定。请你回答：应视已经发生劳务成本的补偿情况而确认劳务收入的情况有几种？各是什么？
七、案例分析（本题3分）
某公司于2000年初发行了4年期债券200 000元，决定每半年付息一次。该公司会计人员编制了一张利息费用及摊销表的资料如下：
付 息 期
银行存款
利息费用
摊销金额
第一期 第三第第请8000 6422 1578
第二期
8000 6374 1626
期
8000 6326 1674
第四期
8000 6274 1726
第六期
8000 6170 1830
第八期
8000 6058 1942 五期
8000 6224 1776
七期
8000 6114 1886
您分析：
①该债券是溢价发行？ 还是折价发行？为什么？
②该债券采用什么方法摊销的？理由是什么？
中级财务会计模拟试题八答案及评分标准：
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一、单项选择题
答案：1.B
2.B 3.C 4.D 5.B 6.D 7.B 8.D 9.C 10.B
11.D 12.D 13.D 14.C 15.C 评分标准：每小题选择正确1分。
二、多项选择题
答案：1.CDE
2.ACE 3.BCDE 4.AC 5.BCD 6.ABCE 7.BC 8.BCDE
评分标准：每小题选择正确1.5分。
三、判断题：
答案：1.√ 2.√
3.×
4.×
5.×
6.×
7.×
8.×
9.×
10.×
评分标准：每小题判断正确1分。
四、计算题
答案： 1．（1）本月材料成本差异率=(-1 200+73 500-70 000)/(30 000+70 000)×100%=2.3%
2分
（2）本月领用材料的实际成本=40 000+40 000×2.3%=40 920（元）
2分
（3）月末库存材料的实际成本=30 000-1200+73 500-40 920=61 380（元）
2分
2．（1）应确认的收益=[1-（230 000-22 000）/260 000] ×4 000=800
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（元）
2分
（2）换入设备的入账价值=230 000-22 000+800-4 000=204 800（元）
2分
3.星海实业股份有限公司2002会计税前利润2 000万元。2002支付税收滞纳金5万元；国债利息收入6万元，实发工资超出计税工资131万元，会计折旧费20万元，纳税申报可扣除的折旧费50万元。该公司所得税税率历年采用33%。
要求：根据上述资料计算该公司2002年下列指标的数额，以万元为单位：
（1）?? 应纳税所得额=2 000+5-6+131-30=2 100（万元）
3分
（2）?? 应交所得税=2 100×33%=693（万元）
3分
（3）应付税款法下利润表中的净利润=2000-693=1307（万元）
2分
（4）纳税影响会计法下利润表中的净利润
=2000-（2000+5-6+131）×33%=1297.1(万元)
2分
五、业务题
1．借：待处理财产损溢
200
贷：
现金
200
（2分）
2．借：应收账款
000
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贷： 坏账准备
000 借：银行存款
000
贷：应收账款
000
（2分）
3．借：固定资产
000
贷：银行存款
000
（2分）
4．借：银行存款---美元户（83×40 000）财务费用
贷：银行存款----人民币
5．借：银行存款
000 财务费用
000
贷：应收票据
000
6．借：生产成本000
贷：原材料
000
借：生产成本
200
贷：材料成本差异
200 7．借：营业外支出
000
贷：固定资产减值准备
000
借：管理费用
000
贷：存货跌价备
000 8．借：银行存款
465 600 贷：股本
400 000
资本公积
600
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332 000 4 000
336 000
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（2分）
（2分）
（2分）
（2分）
（2分）
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9．借：利润分配——提取法定盈余公积
500 000 ——提取法定公益金
250 000 ——应付普通股股利000 000
贷：盈余公积
750 000
应付股利000 000
（2分）
10．借：银行存款
200 000
贷：资本公积
200 000
（2分）
11．借：应收补贴款
000
贷：补贴收入
000
（2分）
12．借：分期收款发出商品
000
贷：库存商品
000
（2分）
六、简答题（本题共16分）
1．与平均年限法比，加速折旧的优点主要有：
（1）可以使固定资产各年的使用成本大致保持均衡。固定资产的使用成本主要包括折旧费用和修理维护费用两项内容。一般来说，修理维护成本会随着资产的老化而逐年增加，为了使固定资产的使用成本在使用年限中大致保持均衡，计提的折旧费用就应逐年递减。（2）可以使收入和费用合理配比。固定资产的使用效率在早期总是比较高的，因而能为企业提供较多的经济利益；而在使用后期，随着资产的老化，修理次数将增多，产品质量也会下降，这将大大影响资
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产的使用效率。为了使固定资产的成本与其所提供的收益相配比，就应在使用早期多提折旧，而在使用后期少提折旧。
（3）能使固定资产帐面净值比较接近于市价。资产一经投入使用就成了旧货，其可变现价值会随之大幅度降低，因而在最初投入使用时多提一些折旧，可以使资产帐面净值更接近于资产的现时市价。（4）可降低无形损耗的风险。无形损耗是由于企业外部因素引起的价值损耗，企业很难对其作出合理估计，出于谨慎性考虑，将固定资产的大部分成本在使用早期尽快收回，可以把无形损耗的影响降至最低。
评分标准：每答对1个要点2分
2．应视已经发生劳务成本的补偿情况而确认劳务收入的情况有三种。
第一，如果预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本的金额确认收入。
第二，如果预计不能全部得到补偿，应按能够补偿的劳务成本金额确认收入，已经发生的劳务成本作为当期费用，确认的收入金额小于已经发生劳务成本的差额，作为当期损失。
第三，如果全部不能得到补偿，应将已发生的劳务成本作为当期费用，而不确认收入。
评分标准：每答对1个要点2分，只有说出的三种情况就可以得2分。
七、案例分析
分析思路：
问题识别准确，分析有据，表述清楚，可得3分。
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问题识别基本准确，并能对其进行一般性分析，可得2分。
不能识别问题所在，表述还清。不得分。
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