一般纳税人税收管理现状分析及思考

第一篇：一般纳税人税收管理现状分析及思考

我县一般纳税人地方税收现状分析及思考

一般纳税人，是国税收入的纳税主体。以我县为例，近年来，一般纳税人入库税收在国税部门呈逐年上升趋势，占据了国税收入的绝大多数。而对于地税部门来讲，由于税制结构的原因，地税部门主要仅负责征收城建税、教育费附加等一些小税种，收入总量较小，其地税收入的增减变化往往不易引起足够的重视。

一、加强一般纳税人地方税收管理的现实意义

（一）做好一般纳税人地方税收管理，是保证地税收入持续、稳定增长的迫切需要

近年来我县地税收入高速增长的同时，房地产业、建筑业税收所占比重越来越大，两行业税收占总收入（不含教育附加）的比例已由2008年的38.51%提高到2011年的66.64%。由于房地产业、建筑业实现税收具有阶段性、一次性的特点（工程项目结束，税收往往就基本缴清了），一旦城镇化建设等大规模基建投资活动放缓甚至终止，行业税收的滞涨乃至大幅下滑就不可避免。

一般纳税人企业往往具有经营持续、管理规范、成长性好的特点，能够持续稳定地提供税收收入。加强一般纳税人地方税收管理，有效增加地税收入，可以看作是破解当前房地产、建筑业税收高企风险，实现地税收入持续稳定增长的有效途径。

（二）做好一般纳税人地方税收管理，是推行税源专业化管理工作的基本要求

提高征管工作的质量和效率，既是推行税源专业化管理的出发点，也是落脚点。作为一个相对规范的纳税群体，一般纳税人税收管理水平的高低，往往更能直接体现税源专业化管理工作的成果。很难想象，连账证健全的纳税人都管理不到位的税务机关，还有能力搞好个体户、一次性税源等零星分散税收的管理。所以说，以推进税源专业化管理为契机，坚持不懈地做好一般纳税人地方税收管理工作，稳步提高税收征管 1

质量和效率，既是税源专业化管理工作的重点，也是最基本的要求。

（三）做好一般纳税人地方税收管理，是有效防范税收执法风险的必然要求

税收执法风险存在于税收征管的每一个环节，漏征漏管、征管不到位、甚至有税不收是最为直接的风险。相比较于其他纳税人而言，由于一般纳税人一般具有经营规模较大且持续周期长、账证健全的特点，往往成为税收执法监控的重点，而纳税人需要长期保管的报表、账簿、凭证等，如果存在问题，就更容易成为“定时炸弹”，引发执法风险的一系列问题。

（四）做好一般纳税人地方税收管理，也是营造经济健康发展环境的客观要求

市场经济讲究的是公平竞争、优胜劣汰，优化资源配置。如果一些企业不在提高产品竞争力上下功夫，而是千方百计通过偷逃税款来降低经营成本，谋取不正当利益，就不仅造成了国家税款的流失，还将对守法企业的正常生产经营形成冲击，扰乱了经济秩序。而且一般来讲，不守法纳税的企业，其经营行为往往是“短命”的，“打一枪换一个地方”，频繁注册、注销是他们的共有特征，为了区域经济的长久、健康发展，也需要加强并规范一般纳税人地方税收管理。

二、我县一般纳税人地方税收概况

近年来，我县确立了“工业强县”的发展目标，招商引资工作力度空前加大，各类一般纳税人企业如雨后春笋般涌现，为县域经济的发展注入了勃勃生机。作为一个重要的纳税群体，一般纳税人实现地方税收呈逐年增长趋势，为地方财政收入的连年稳定增长作出了积极贡献。

（一）重点税源企业户数增多，税收集中度有所增加

2011年度，全县已有50万元以上一般纳税企业10户，年地方税纳税总额1255.64万元，同比增加2户，税款总额增加了237.68万元。而2007年，全县年纳税总额50万元以上的一般纳税人企业6户，年纳税

总额仅455万元，收入4年翻了一番多。

（二）税收行业分布具有鲜明的地域特色

我县拥有丰富的林果资源，吸引大批木材加工、水果加工企业入驻。近年承接东部发达地区产业转移之势，我县人力资源丰富的优势逐渐显露，为数不少的纺织、服装等劳动密集型企业落户砀山。从税收统计数据上看，一般纳税人地税收入的行业分布与我县当前产业结构发展的趋势是吻合的，具有鲜明的地域特色。

（三）土地使用税等财产税是一般纳税人地税收入的主体税种 以2011年度年纳税50万元以上一般纳税人为例，1255.64万元的地方税收入，含土地使用税462.38万元、房产税132.57万元，两税种收入占总收入的47.38%。

（四）在少数乡镇（园区）逐渐占据地税收入的主导地位

我县众多乡镇，近年来地税收入主要靠“民生工程”实现的建筑业税收支撑，一般纳税人实现税收微乎其乎，占比很小。但也有少数乡镇园区，通过大力招商引资，发展工业经济，有效壮大了地方财力。如：薛楼工业园区，2011年入库地方税127万元，其中一般纳税人税收76万元，占比接近60%；今年前5个月，入库地方税120万元，其中一般纳税人税收近100万元，占据了收入的主导地位。

三、我县一般纳税人地方税收管理存在问题

（一）漏征漏管现象依然存在截止2012年4月底，国税局现有登记注册一般纳税人企业433户，而查询地税征管信息系统发现，地税部门入机管理的一般纳税人企业仅295户，两部门相差138户。有的一般纳税人已在国税部门缴税很长时间，而地税部门仍然没有入机管理。

（二）漏缴城建税、教育费附加等增值税附征小税种情况严重 县审计部门2011年度税费征管审计反映，我县各类纳税企业漏缴

城建税、教育费附加等附征税种情况相当严重。2011年度全县入库国内增值税13704万元、营业税9749万元、消费税13万元。以此为基数计算，应缴城建税1173.3万元、教育费附加703.98万元，实际入库城建税960万元、教育费附加587万元，两税种合计漏缴330.28万元。

运用信息管税综合分析平台进行数据比对分析发现，城建税、教育费附加漏缴税款主要为国税增值税附征部分，且集中发生在板材加工等一般纳税人企业。

（三）少数一般纳税人管理方式粗放，仍然实行核定征收

运用信息管税综合分析平台进行数据比对分析发现，地税部门在一般纳税人的税收管理方式上，仍然存在偏差。已入机管理的295户一般纳税人企业，仍然有21户存在核定征收、查验征收、未确定征收方式等错误。

（四）房产税、土地使用税征收不到位

税法规定，县城、建制镇、工矿区内的工商企业，应缴纳房产税、土地使用税。就目前分布区域看，超过半数的一般纳税人企业，应该缴纳房产税、土地使用税，而实际征收效果并不理想。“两税”的征收管理，在部分一般纳税人企业仍然存在“税源不清”或“征收不到位”的现象，在个别乡镇（园区）尤为严重。

四、一般纳税人地方税收管理存在问题原因分析

（一）“重收入，轻管理”，是导致一般纳税人地方税收管理松懈的主要思想根源

在完成收入任务“一俊遮百丑”的思想指导下，部分基层地税机关组织收入工作的侧重点，较多地放在了建筑、房地产等“大”的税源上，而对于一些一般纳税人企业，由于其收入规模“小”，往往没有引起足够的重视，从而导致了税收管理的松懈。

（二）片面强调“优化”发展环境，行政干预扰乱了正常的地方税收管理

短期看，税收管理的“洼地效应”，会对招商引资企业形成一定“吸引力”，这无疑符合部分乡镇园区领导的政绩需求。于是，巧借招商引资、优化发展环境的名义，行政干扰正常税收管理、暗中支持企业“只缴国税、不缴地税”的行为也就见怪不怪了。

（三）信息共享不畅或利用不充分，管理措施滞后

地税部门在涉税信息资料的利用方面，仍然存在欠缺。主要表现为：一是基层税务机关工作缺乏主动性，事前不积极介入，“坐等”企业上门接受管理，导致数据比对出现大量问题；二是信息比对发现的问题，不能及时整改，问题积压严重。

（四）处罚惩戒不到位，纳税人违法成本较低

如：部分基层地税分局对于漏缴城建税、教育费附加的行为，仅仅是补缴税款了事，滞纳金、罚款征收都不到位，甚至存在补缴部分税款了事的情况。助长了纳税人地税税款“不漏白不漏”的不正常心态。

五、加强一般纳税人地方税收管理的几点建议

随着我县工业经济的快速发展，一般纳税人税收管理问题日益突出。如：部分企业漏缴城建税、教育费附加问题，随着增值税基数的逐渐加大，有逾演逾烈之势，不能不引起各级地税机关的高度重视。笔者认为，当前应从以下四个方面入手，切实加强一般纳税人税收管理工作：

（一）固化信息管税“三个软件平台”应用，提高税源监控水平县地税局要及时将国税、工商等部门传递的数据通过信息采集平台下载并导入税收分析软件，以实时掌握一般纳税人注册变动情况及其销售收入、增值税申报等数据。通过与地税内部数据的分析比对，及时发现漏征漏管、申报不实等问题，有效提高税源监控水平。

（二）强化督查督办，突出整改实效

县地税局相关股室，要根据数据比对分析疑点，定期向分局推送核查任务。基层分局对于查实的问题，要限期落实整改，以防止“查而不改”或整改不到位，问题越积越多，越积越重。凡工作落实不力、敷衍

塞责，造成无法挽回损失的，要严肃追究相关人员的责任。

（三）深化综合治税工作，委托国税部门代征税款

针对板材加工企业零星分散，经营不规范的特点，可有效利用国税部门增值税发票控管优势，积极委托国税部门代征城建税、教育费附加等地税税款，以从源头上加强行业税收管理，防止税收流失。

（四）硬化执法手段，适时采取税收保全措施

对拒不履行纳税义务的少数一般纳税人企业，应在充分调查取证的基础上，果断采取查封冻结银行账户、封存机器设备等强力执法手段，打击其嚣张气焰，以有效整肃税收环境、提高纳税人依法纳税的遵从度，起到惩处一个，教育一片的作用。

第二篇：浅析加强增值税一般纳税人税收管理

浅析加强增值税一般纳税人税收管理

谢昱

营改增后增值税一般纳税人户数进一步增加，占税收收入的比重进一步提升。同时，增值税一般纳税人资格实行登记制度后，新登记增值税一般纳税人数量快速增加，税收管理风险越来越大，加强增值税一般纳税人税收管理成为当前基层国税机关不可回避的难题。

一、当前增值税一般纳税人管理中存在的主要问题

（一）新登记增值税一般纳税人数量的快速增加与现有纳税服务能力相对滞后的矛盾日趋突出。增值税一般纳税人认定转为登记制度后，简化了手续，缩短了流程，最大限度方便了纳税人，登记增值税一般纳税人资格的数量直线上升。由于户数增长太快，纳税人办理各项涉税事项的时间延长，影响了纳税服务质量。加之当前基层国税机关面临干部老龄化压力，不能很好地适应网络科技和信息化发展，使纳税服务效率和质量很难提高。

（二）增值税一般纳税人税收管理风险增加。由于领用增值税专用发票的程序进一步简化，新登记的增值税一般纳税人在对税收政策和相关业务流程尚不熟悉的情况下，就开始享有增值税一般纳税人的权利，而对虚开专用发票的后果却了解不够。表现在农副产品收购发票上，有的虚增收购价格和数量，有的故意扩大收购发票的使用范围，将不符合抵免条件收购的农副产品和废旧物资也开具收购发票等问题屡见不鲜，这给基层国税机关税收管理带来了极大的风险。

（三）日常管理中过分重视“以票控税”，忽视了对企业财务核算的管理。一是日常工作中税收管理人员忙于应对增值税专用发票的审批和检查，没 有更多精力了解和熟悉企业的日常经营和财务状况。二是会计从业人员的素质参差不齐，直接影响企业财务核算的质量。很多企业在月末集中将当月发生的各种原始凭证交给代账会计做账，会计并不了解企业实际的购销存等业务，造成了财务核算与日常经营管理严重脱节，无法保证财务核算的真实、准确。三是有的纳税人做假账、多套账，这都给增值税一般纳税人的管理带来较大隐患。

（四）管理模式落后难以做到“宽进、严出、细管”。以往对认定方面的“严管”，对资格注销的“时紧时松”，对日常管理的“粗放”都与发展趋势脱节。无差别化税收管理模式带来的税源管理针对性不强、管理效能低的问题也日益突出。在目前税收管理人员水平参差不齐的状况下，增值税一般纳税人的管理很难到位。

二、加强增值税一般纳税人税收管理的对策

（一）全方位多角度加大税收宣传力度。利用税务网站、纳税人QQ群、下户纳税辅导等多种形式，扩大税收宣传覆盖面。对新登记的增值税一般纳税人进行有针对性的纳税辅导，向纳税人讲解相关税收政策、业务办理、纳税申报等知识的同时，督促企业建章立制、规范财务核算，提醒企业用足用好税收优惠政策。

（二）加快网上办税服务厅建设。推行网上办税服务厅建设，利用网络技术的优势，把各种业务功能都整合在一起，达到“一网全办”的效果，使办税操作更加方便快捷。减少征纳双方的税收成本，提高办税效率，实现“双赢”。办税人员足不出户就可以完成每个月繁琐的工作，避免了往返跑路和长时间排队等候的情况。税务部门实现对纳税人的网上实时监控，加强对一般纳税人的管理和服务。

（三）积极推行分类税收管理模式。由于同行业、同类别纳税人的业 务模式、盈利水平、账务核算、税负变动等状况的趋同性，应在属地管理前提下，实现分类管理。对同一行业提出相同的管理要求，既体现公平原则，也可提高管理质效。

（四）强化纳税评估稽查，优化税收管理环境。增值税一般纳税人规模扩大后，全覆盖的检查很难常态进行。应利用税收风险管理机制，依据纳税人的风险等级，不定期开展风险应对，有效控制纳税人税收风险。健全和完善税务稽查体系，进一步规范稽查检查行为，加大对增值税一般纳税人利用增值税专用发票偷税、逃税的税收违法行为的打击力度，充分发挥稽查威慑力，有力促进依法纳税观念和良好执法环境的进一步形成。

（五）努力提高税收管理人员和企业会计人员素质。对基层国税机关税收管理人员持续开展技能培训，从而真正成为懂市场、懂政策、会分析、会检查的综合税收管理人才。同时，加大对企业财务人员的税收政策培训，提高企业会计人员的涉税账务处理能力和税法遵从度。

（作者单位：遂川县国税局）

第三篇：当前增值税一般纳税人税收管理存在的问题及对策研究

当前增值税一般纳税人税收管理存在 的问题及对策研究

新税制改革以来，一般纳税人企业是增值税税收收入的主要源泉，也是比较容易产生偷、骗税等违法活动的经济对象，管好一般纳税人企业是稳定基层税收工作的重要保障，因此，各级国税机关一直把一般纳税人税收管理作为重点工作来抓。十年来，经过不断的改革和完善，尤其是近几年来，通过完善一般纳税人各种管理制度和规范执法、采用金税工程、电子申报等信息化管理手段，大大提高了一般纳税人税收管理质量，提高了基层的执法水平，有效防范了偷、骗税大要案的发生；但从另一角度看，由于个别地区一般纳税管理不到位，税收执法不规范，个别行业偷骗税等现象仍时有发生。因此，一般纳税人管理在今后的工作仍需进一步强化和完善，本文拟结合我市的实际就一般纳税人管理中存在的问题、应改进的措施等方面作一些探讨。

一、我市一般纳税人管理的现状及主要成效

据统计，目前我市一般纳税人企业共有 360 户，其中纳入防伪税控管理的 295 户。2003年来自全市一般纳税人的增值税收入 15782 万元，占全市增值税总收入 23604 万元的 66.86%，一般纳税人企业已成为我市增值税税收收入的主要税源。

94年新税制实施以来，尤其是 2000 年打骗以来，我市一般纳税人管理经历了制度从疏到密、执法从宽到严、管理从乱到治、管理手段从低级到高级、纳税人从小而多到大而精等几个变化。新税制实施初期，关于一般纳

税人管理的制度比较单一，标准和要求低，政策上存在的漏洞比较多，加上基层执法力度过于宽松和管理手段落后等因素，给不法分子偷骗税造成了可乘之机，虚开、代开增值税专用发票等偷骗税案件时有发生。为了扭转这一被动的局面，汕尾国税根据国家的规定从上到下就一般纳税人管理进行了一系列的制度改革和完善，严格规范基层的税收执法行为，先后出台了一般纳税人资格认定办法、年审办法、分类管理办法、稽核办法和纳税评估办法等一系列管理制度，同时，还开发应用金税工程、征管软件、电子申报等一系列科学管理手段，并实现三者之间信息共享，实现专用发票、海关完税凭证、运输发票和废旧物资销售发票信息比对，依靠科技进步管住进销项发票；基层税务机关也在积极推进规范化管理，落实岗位责任制，勤征细管，各种制度得到很好落实，从而大大提高了一般纳税人的管理水平和质量，堵塞了偷骗税等税收漏洞，有效防范虚开、代开增值税专用发票等偷骗税活动的发生，逐步使一般纳税人管理走上了规范化、科学化的轨道。

二、当前一般纳税人管理中所面临的新任务和新挑战

尽管当前一般纳税人的管理工作已取得了较大成效，但随着社会经济形势和税收环境的日益变化，以及原有利益分配格局的相继打破和重组，一般纳税人的管理工作已面临着更新更严峻的挑战，偷骗税与反偷骗税的斗争仍在相当长一段时间内会进一步升级和持继，从更高的意义上讲，一般纳税人征收管理工作仍是任重而道远。我们应清醒地看到，一般纳税人的管理不可能因为金税工程的推行和管理手段的强化而一劳永逸，相反很多随着形势的发展而呈现出的一些新情况和新问题更需要我们加以关注和研究，以使我们在今后的工作中能更好地改进管理措施和管理手段，真正把一般纳税人管好

管住。当前我们应重视以下几个方面的问题和不足：

（一）、警惕虚开增值税专用发票等恶性案件的反弹回潮仍是我们工作的重中之重

这一点对汕尾国税来说，显得尤为重要，它不仅是对 2000 年打击骗税专项斗争成效的重新检阅，更是对汕尾国税系统 600 多名干部职工在新形势新情况下如何管住这张“票”的严峻考验。应该说，近几年来我市一般纳税人的管理工作已比较规范，也逐步迈上了正轨。但很多因体制、环境、经济等外界因素的影响，利用增值税专用发票进行虚开的犯罪活动中出现的新手法却令我们防不胜防。在打击骗税以前，虚开增值税专用发票案件主要以取得虚假进项作为抵扣，挂靠或注册设立“空壳企业”，向税务机关骗购增值税专用发票后进行真票假开虚开，以非法牟取暴利或骗取出口退税的手法为主。但到了近几年，随着国家逐步拓展和完善“金税工程”，很多以假票假开、假票虚开、开“大头小尾”“阴阳票”为手法的案件已无处遁形，在这样的情况下，狡猾的犯罪分子又用不断翻新的手法进行运作，作案手段已向信息化多样化方向发展。从这几年的工作实践及全省发生的几起案件看，其作案手段归纳起来主要有以下几种：

1．利用假身份证或他人身份证及假资料进行工商税务登记，成立虚假公司，雇人定期到税局领购专用发票进行倒卖、虚开。这一类多发生在商贸流通领域，他们从税务登记开始，到临时一般纳税人资格认定、一般纳税人认定、发票发售、纳税申报审核等多个环节运作。开始多用较正常的方式操作，待时机成熟后再超量购买专用发票，最终达到大量骗领增值专用发票的目的。在进项抵扣上，多数利用虚开的增值税专用发票或伪造的海关完税证、运输发票、农副收购发票和废旧物资收购发票等作为进项进行抵扣。

2、利用“金税工程”稽核功能运作的时间差，用“作废”票进行作案。一方面采取欺骗手段办理税收事项，用假申报来掩盖虚开事实，以麻痹税务机关；另一方面利用“金税工程”每月只对专用发票开具信息稽核对碰一次的空隙，故意将部分发票的存根联注明作废，加盖“作废”戳记，而将发票联和抵扣联虚开给其他单位抵扣，以达到虚开增值税专用发票的目的。这种问题虽然最终可以通过金税工程协查环节发现，但如果我们税务机关内部把关不严或相关岗位人员被收买拉拢后为不法分子所利用，同样会带来十分严重后果。

3、利用走逃的防伪税控系统虚开增值税专用发票。这些“企业”在一个地方领购税控机、金税卡、IC卡和增值税专用发票后，携机、卡、票走逃到其他地方虚开或套开增值税专用发票。甚至有的还买通一些地方的税务内部人员，用税务部门发行发售系统为其自行携带的防伪税控机进行授权发行，将骗购的增值税专用发票或假发票号码写入授权IC卡内，再利用这些发票进行虚开。

4、部分正常经营的企业，利用零售、批发不开票的空档，将该部分的销售份额虚开给其他受票单位进行抵扣，以非法牟取利益。这在一些医药、商贸、物资等批发企业最为常见。

（二）、防范一般纳税人企业偷税的工作仍然任重而道远

1、加油站存在形式各异的偷、逃税现象。成品油零售加油站自从安装启用税控装置和按一般纳税人实行据实征收以来，偷漏税现得到有效控制，销售收入有了大幅度的增长，增值税应纳税额也所增长，2003 年全市加油站销售收入 76627 万元，比 2002 年（57634 万元）增长了 32.95%，比 2001 年

（42204 万元）增长了 81.56%； 2003 年加油站增值税应纳税额 1320 万元，比 2002 年（966万元）增长了 36.65% ,比 2001 年(762万元)增长了73.23%。但当前加油站的税收管理仍然存在着许多需要完善或解决的问题，特别是随着科技的发展和社会的进步，加油站对抗税控装置的偷税手法也变得复杂多样，而且有智能化的趋势，如加油站当油价变动时，不及时调整加油机设定的单价，有意使税控数据少于加油站台帐数据；或者加油站在税控装置出现故障后不及时向税务机关报告，利用一体机没有故障锁死功能的不足继续加油，少报销售收入；也有的加油站利用加油机的技术漏洞，采用键盘复位、断电瞬间复位等办法，千方百计偷逃税款；有的加油站附设的小卖部、修理点取得的收入没有入账核算、申报缴纳增值税；有的加油站安装税控装置后，为了逃避税控装置的监控，甚至采用流动加油车或手工加油等方法偷逃税款，大大增加了基层税务机关税收征管的难度。

2、通过虚大农副产品的收购价格或数量，多抵扣税款进行偷税。收购企业为了减少税收负担，往往通过提高收购数量或价格多抵扣进项税额，进行偷漏税。在我们的工作实践中，经过对同一行业不同厂家同一时期的收购价格和原材料成本进行比较，发现不同厂家之间同类农业品的收购每斤价格相差较远，差距有的在1/3 以上，相同品种的原材料耗用量差异也较大，不符合市场规律和生产规律。同时农产品入库挑选损耗大，利用率低，原材料成本构成比例较大。经对部分圣旦饰品厂进行调查摸底，农产品利用率普遍为 20-40%，经农户挑选过的农产品利用率也只有 50-60%，利用率很低，而挑选损耗的农产品没有在帐务上反映出来，也没有向税务机关报告；同时一些企业的生产耗用原材料成本核算也存在较多问题，基本上按收购的票面数量和金额计入生产

成本，从而虚大了产品原材料的核算成本。

3、一般纳税人商贸企业税收管理存在问题不少。当前一般纳税人商贸企业管理主要的薄弱环节是从事批发业务的商贸企业，尤其是家庭作坊式的商贸企业。这种类型的商贸企业主要有注册资金少，经营场地大多属租赁或家庭住所，从业人员只有几个人，货源、销售市场均不在本市，毛利率、税负率低，没有仓库，甚至平常见不到货物等主要特征。由该类型的企业存在上述不稳定因素，主管税务机关日常管理的难度比较大，虽然可以通过金税工程认证或发函协查进销项发票的真伪，但很难在管理的过程中识别是否属于虚开或者代开，尤其是以海关完税凭证、运输发票、收购发票和废旧物资发票为进项抵扣凭证的商贸企业，在上级实施信息比对以前，识别进项真伪的手段比较缺乏，只能靠人工发函协查或审查企业的资金往来、相关配套费用等账务核算情况，很难找到有效防范或杜绝虚开虚扣等偷骗税行为的发生。

4、很多企业通过返利方式偷税。大宗商品购货返利在购销活动中已普遍存在，但是近年来的返利形式日益多样化，如一些企业利用平销经营方式，长期将从卖货方以“宣传费”、“会议费”、“包装费”、“中转费”及“让利费”等各种名义收取的让利收入隐匿不申报，直接冲减成本费用，未作价外收入计提销项税额。特别是返利不用现金形式，而是采用实物返还形式，并且开具增值税专用发票，使得偷税行为更加隐蔽，致使税务部门检查的难度进一步加大。

（三）、当前基层征收管理部门出现的一些管理漏洞令人担忧

1、内部管理制约不严，税务人员工作责任心不强。目前关于一般纳税人的管理规定已经很多，制约措施也很多，但我们一些基层单位总是以各种理由和借口不按照有关制度和规定执行，岗职体系混乱，责任不落实，甚至有的单

位是有岗无责，内部管理严重缺乏制约。当前较集中表现在一般纳税人的发票管理和税收征收脱节，发票的发售与纳税申报、税款入库没有衔接，“金税工程”每个管理环节的相关信息没有及时沟通，以至于购票异常的公司和超出核定数量售出票的公司未被察觉，容易给不法分子以可乘之机。

2、部分税务人员业务能力不强、特别是不廉行为助长了犯罪分子的气焰。部分税务人员在一般纳税人资格认定、受理申报、发票发售、监控管理等方面没有严格执行工作制度，资料手续把关不严；有的税务人员业务能力不精，是非辩别能力不强，在日常管理审核过程中，未能及时发现一些不正当企业明显的异常行为；甚至有的税务人员受不法分子拉拢诱惑，为不法分子四处开绿灯，不按程序办事，这等于直接为涉税违法犯罪活动起了推波助澜的作用。

3、有些基层税务部门对“金税工程”的管理不重视不到位，管理隐患多。我们现在对“金税工程”各环节的管理已经有相应较为严格的制度规定，但很多基层单位对“金税工程”，对管好一般纳税人的工作重视不够，对相应制度的落实不到位，一些干部甚至领导干部对“金税工程”缺乏系统和大局观念，在制度执行过程中，相关岗位个别人员既没有认真遵守规定、履行职责，有关部门和领导对制度和岗位职责的履行情况也缺乏细致的管理和有效监督，致使“金税工程”整个运作体系出现人为的操作漏洞，从而破坏了“金税工程”应有的制约和保障作用，导致一般纳税人的管理出现一些严重问题。如我们一些税务基层征收单位对录入的发行资料不全，企业情况变更后资料不及时变更，手续不规范，接收了上级下发的税控机不及时发放，纳税人退出防伪税控系统不按规定及时收缴“金税卡”和IC卡，个别单位不按规定保管“金税卡”和IC卡；因管理监控不到位，企业不妥善保管税控机而出现丢失、被盗等情况也

不知道等等。这些问题若不加以重视和改正，势必会影响当前管理一般纳税人最为有效的现代化手段——“金税工程”的顺利运行。

4、一些基层征收单位管理观念发生错位，单纯强调“以票管税”。认为只要管好这张票就行了，从而放弃了多年来行之有效的管理办法。我们的基层税务管理人员对生产经营企业已很少再核查商品的产（进）、销、存，也很少核查进销商品和原材料的票据、账目、银行往来是否相符和有无差错，对企业的经营状况大多一知半解或一无所知，这就使不法分子虚开虚扣有机可乘。

5、现行的纳税评估工作还不能发挥其应有的效用。二 OO 二年至今纳税评估工作开展已经两年，但由于我市各基层分局对该项工作没有任何可以借鉴的经验，再加上人员不足，业务素质不高, 特别是《商贸企业增值税纳税评估办法》中的有关指标的测算以及分析未能深入理解，从而造成评估质量低下，许多评估报告都缺乏实质性内容。再加上现有 2.0 版征管软件中”稽核模块”无法正常使用，未能做到人机结合，纳税评估主要靠人工评估为主，这在相当程度上影响了评估的工作效率和工作质量，削弱了一般纳税人的后续管理手段——纳税评估的发挥。

三、进一步完善一般纳税人管理的建议和措施

1、我们务必要在全系统长期树立起一种防范偷骗税反弹回潮的忧患意识。我们应清醒地认识到，目前我们的增值税管理仍处于一个转型和规范期，很多税收体制、管理手段上的缺陷仍较明显地存在，我们还很难从根本上构筑起一道防范偷骗税行为发生的屏障，虚开增值税专用发票和偷骗税行为仍在较长一段时间内会存在，我们必须时刻保持清醒头脑，密切注意动态，防止偷骗税案件的反弹回潮。我们应切实加强对税务干部的长期警示教育，落实责任追究制，教育干部遵纪守法，切实履行职责，提高自身防腐拒变能力，在内部构筑起一道牢固的思想道德防线。同时要严厉查处发生在税务干部队伍中的违法违纪行为，努力解决队伍中工作责任心不强和执法腐败问题，预防和减少税务人员职务犯罪活动的发生。

2、要严格按照“金税工程”的操作规范管理好一般纳税人。“金税工程”是增值税的“生命线”，是遏制和打击虚开增值税专用发票和偷骗税犯罪行为的有效手段，“金税工程”的开通和完善，使虚假增值税专用发票无法实现抵扣，使虚开的发票失去市场，从根本上遏制了虚开增值税专用发票和利用增值税专用发票进行偷骗税犯罪行为的发生。即使发生虚开行为，通过“金税工程”协查系统，也能及时追查到开出的增值税专用发票的具体流向，最大限度地挽回国家税款的损失。因此我们当前最为重要的是要进一步建立健全各项规章制度和岗位责任制，特别是严格执行税收征管信息系统——“金税工程”和全省征管软件各系统的岗位责任制和操作规程，严格地按照国家“金税工程”操作的有关规定，落实好各个环节各个岗位的工作责任和操作权限，严格抓好一般纳税人认定、售机、户口设置、发票开票限额的设定、供票、开票、认证、纳税申报、抵扣、纳税和纳税人退出防伪税控系统以及协查等一系列环节的工作，做到每个环节和每个岗位之间相互依存、相互制约，一环紧扣一环，切实把好每项工作每个环节所需的资料审核关，并准确清楚记录好各个环节的运行档案。从而通过高科技控管手段和严格的内部管理机制有机结合，以确保增值税“生命工程”的顺利运行，最大限度地遏止住各种虚开增值税专用发票和偷骗税行为的发生。

3、进一步加强增值税一般纳税人征收管理的基础工作，从制度上防范各

种偷骗税行为的发生。这是对“金税工程”防范功能的一种必要补充和配套，首先是要严格执行一般纳税人资格认定和分类标准，做到认定从严，分类级别从低，运用准入机制把一些不符合规定的企业控制在一般纳税人之外，切实把好这个“认定关”。其次要把好“供票关”，要严格执行专用发票最大限额的审核、审批制度，控制企业领购、开具专用发票的数量和最大限额。主管税务机关在审核、审批专用发票时，要通过分析企业的经营资金实力和业务需要测算企业的月专用发票的需求量和最大限额，尽量降低风险。第三要把好“日常管理关”，要实行动态管理，加强纳税评估。重点要分析企业的发票领购数量、销售额和税负率的变动情况，通过分析本期与上期、近前或以前同期各类指标的变化，评估企业经营纳税情况是否异常，对情况异常且无正当理由的，要进一步移交给稽查部门进行检查。第四要经常性地审核企业的帐务状况特别是企业的资金往来，货物出入库单证和运输费用等账务核算情况，综合分析企业的经营情况是否正常。第五要加强进项稽核，尤其是要加强海关完税凭证、运输发票、收购发票和废旧物资发票四种进项抵扣凭证的稽核，对稽核存在疑点或问题的进项凭证要发函进行调查，以杜绝偷骗税行为的发生。

4、要重点强化一些薄弱环节和行业的税收管理。当前首先要强化好加油站的税收管理，一方面，基层征收单位要正确处理好内部的工作协调关系，税政、征管、稽查等职能部门要联合对外作战，制定相应的管理制度，定期或不定期地对加油机进行检查、监督、维护，严格执行加油机损坏报告制度，对违反税收规定的加油站，要严格依法处理。另一方面，加大对油品进销存情况的核查工作，全面加强对加油站的纳税评估工作，对低税负、零税负、负税负的企业进行重点管理，跟踪监控。尤其是对财务核算不健全的加油站，要立即整改，全部纳入增值税纳税评估范围。对未全部安装税控加油机（包括未安装）或税控加油机运行不正常的加油站，还要严格要求企业建立台帐制度，并按月报送《成品油购销存数量明细表》。同时要尽快实现税控收款机与税控加油机的连接，全面推行使用税控收款机开具卷筒式发票，实现税源监控，堵塞税收漏洞。其次要加强农副产品收购环节的管理。我们要实行收购事前备案制度和损耗报告制度，收购企业在收购前必须将收购区域范围、收购对象、收购品种和数理等计划报主管税务机备案，便于税务机关监管和调查；入库前挑选损耗的农产品必须经主管税务核准方可报废，同时税务机关要测定同一行业农产品入库挑选平均损耗率，对损耗超出平均损耗率的不予抵扣。同时要加强对企业流动资金和生产规模的审核，合理控制收购发票和专用发票的使用量。通过审核企业的流动资金，测算企业的收购能力，通过审核企业的厂房面积、生产工人和机器设备的数量测算企业的生产能力，合理控制收购发票和专用发票的使用，防范虚开、代开收购发票和专用发票进行偷骗税等违法行为的发生。第三要强化一般纳税人商贸企业的管理。除了要在资格认定和强化纳税评估方面加强管理外，要在这些企业积极推广税控装置，利用金税工程网络和税控收款机等科技手段加强商贸一般纳税人企业的管理。

5、进一步完善和强化纳税评估工作，切实提高增值税一般纳税人后续管理水平。我们要把纳税评估作为一种新的管理手段，以强化对一般纳税人的后续管理。首先要进一步完善落实岗位责任制。在制定纳税评估工作计划的基础上，再次明确各评估岗位的职责，严格考核，对纳税评估工作长期没有进展和工作质量差，应付了事的单位给予通报批评，确保评估工作按时按量的完成。其次要进一步改进工作作风，提高办事效率。加强专题培训，组织评估岗

位人员钻研税收政策，熟悉精通《商贸企业增值税纳税评估办法》，不断提高评估岗位人员业务水平和总体素质。市局也将加强指导，全面提高评估工作质量。同时还要加强税务机关各部门之间的协调，理顺各部门之间的工作职责，同心协力做好纳税评估工作。第三要针对纳税评估工作存在的薄弱环节，充分利用信息共享优势，进一步完善、全面启用征管软件 2.0 版中的稽核模块，建立一个中期税收监控环节，对纳税人进行有效的防范性税收监控管理。同时，要尽快启用金税工程二期拓展的纳税评估系统，提高评估工作效率，及时发现和打击利用增值税专用发票进行偷骗的犯罪活动。

6、查处与宣传并举。这是防范增值税偷骗税的重要措施，对偷骗税多发的行业，如一般纳税人商贸企业，一方面要定期开展专项检查，集中整治，另一方面要适当增加检查密度，始终保持高压态势加强对虚开增值税专用发票和骗取出口退税违法活动，以及利用“两套帐”、造假帐等手段进行偷税的违法活动的查处力度。在日常税务稽查工作中，一定要深挖细查，核实纳税人货物交易和付款行为的真实性。如发现有增值税偷骗税行为，要切实加大打击力度，防止以补代罚和以罚代刑，促进税收秩序的根本好转。同时要结合涉税违法犯罪呈现的新特点加强对交通运输发票、海关进出口货物完税凭证、废旧物资收购发票和农副产品收购发票的使用情况以及医药购销行业、批发零售大户等进行税收专项检查；同公安司法部门密切配合，继续对制售假发票的违法活动进行坚决打击。另外我们还要通过扩大宣传，形成强大的威慑力，使不法分子望而生畏，在全社会营造纳税光荣、偷税可耻，偷税必将受到法律制裁，人人都积极纳税护税的良好环境和氛围，最大限度地遏制住虚开发票和偷逃增值税行为的发生。

四、其他相关工作建议

良好的税收征管要堵住税制的漏洞，但更重要的是税制的规范化，完善的税制是有效征管的基础。增值税制的规范和完善，就是要保持增值税自我制约的机制，不因人为因素破坏增值税的链条。从当前看，还应着重做好以下工作：

1、增值税制要适时转型、扩大范围。主要包括两个方面：一是将生产型增值税逐步转变为消费型增值税；二是增值税要逐步取代营业税。

2、要清理增值税现行优惠政策，减少优惠项目。我国现行增值税减免税范围过宽，同时还有先征后退等优惠规定，既使增值税链条脱节，又加重了下一环节的税收负担。而且由于优惠项目过多，措施不当，也使纳税人偷税成为可能。因此，建议对现行增值税优惠政策进行彻底清理，凡优惠政策到期的企业一律恢复征税；对继续减免已无必要的，应尽快取消减免税照顾，恢复征税，以后不再出台新的减免税规定。

3、协调各种优惠政策措施、财政支持与税收优惠的关系。对于各种需要政府经予支持照顾的情况，能用财政照顾的不用税收优惠；能用所得税政策照顾的不用增值税，以保持增值税链条的完整，以强化、完善增值税的管理。

4、要继续完善和拓展金税工程的各项功能和覆盖面。要在现有的基础上，开发出增值税一般纳税人认定系统、增值税专用发票内部管理系统、值税一般纳税人多元化电子申报纳税系统、增值税一般纳税人纳税评估系统，同时还应逐步将交通运输发票、海关进出口货物完税凭证、废旧物资收购发票和农副产品收购发票、门前代开专用发票纳入金税工程的控管范围，堵塞各种税收漏洞。

第四篇：申请一般纳税人及申请开票

新办企业申请一般纳税人流程：

一、认定增值税一般纳税人需提交：

（一）（二）增值税一般纳税人申请认定表（一式两份）

书面报告（报告要说明是否有固定的生产经营场所，地址位于哪里，是否能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，是否根据合法、有效凭证核算，是否能够提供准确税务资料。固定资产规模、生产货物销售额、加工修理修配销售额、批发零售销售额、预计年销售收入、预计月耗用的主要原材料的品种、数量，专业财务人员人数、设置账簿种类、是否准确核算进项税额、销项税额）（一式两份）

范文：

增值税一般纳税人认定申请报告

××××××税务局××××××税务分局

××××××公司是××××××公司，经营性质：××××××，纳税人识别号：××××××，成立于××××年××月××日，法定代表人：×××，联系电话：××××××，注册资本：人民币××××××万元，实收资本：××××××，经营地址：××××××。经营范围：××××××。

本厂厂房是××××××的，面积为××××××平方米，其中生产车间占××××××平方米，仓库占××××××平方米，办公室占××××××平方米，现有员工××××××人。

主要生产设备包括：××××××；固定资产原值××××××元，净值××××××元，主要生产××××××。主要原材料包括： ××××××等，原材料主要来源于：××××××等地。产品主要是××××××，销售给：××××××等全国各地区。预计年销售××××××万。扣缴电费单位：××××××，扣费帐号：××××××，开户银行：××××××。

我厂财务核算主要能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，并能按时申报和缴纳税款。设有会计：××××××，手机号：××××××；会计证：××××××；出纳：××××××，仓库管理员：××××××。发票管理员：××××××。有银行专户进行货款结算，开户银行：××××××，银行帐号：××××××。现因业务发展需要，特向贵局申请认定为增值税一般纳税人，望批复为盼。

×××××××××××× ××××年××月××日

（三）（四）

（五）《税务登记证》副本和复印件（一式一份）

财务负责人和办税人员的身份证明和复印件（一式一份）

会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议和复印件（一式一份）

（六）纳税人经营场所产权证明、租赁协议（如果是租赁的），或者其他可使用场地证明和复印件（一式一份）

（七）（八）固定资产明细清单（单价、单位、数量、金额、备注说明是否已有发票入账）国家税务总局规定的其他有关资料

（将资料提交到税局后等待税局安排人员看场地。）

二、税局看场地（也就是厂房）

三、税局的批复文件，得到批复文件之后再申请万元发票或十万元发票等。

四、申请开具最高开票限额增值税专用发票需提交：

（一）《税务行政许可申请表》；（一式两份）（加盖公章）

（二）申请开具最高开票限额增值税专用发票书面报告 范文：

申请开具最高开票限额增值税专用发票书面报告

××××××税务局××××××税务分局

××××××公司是××××××公司企业，经营性质：××××××，纳税人识别号：××××××，成立于××××年××月××日，法定代表人：××，联系电话：××××××，注册资本：××××××，实收资本：××××××，经营地址：××××××。经营范围：××××××。我司从××××年××月××日已认定为一般纳税人。

本厂厂房是××××××的，面积为××××××平方米，其中生产车间占××××××平方米，仓库占××××××平方米，办公室占××××××平方米，现有员工××××××人。

主要生产设备包括：××××××等设备；固定资产原值××××××，净值××××××，主要生产××××××。主要原材料包括： ××××××等，原材料主要来源于：××××××等地。产品主要是××××××，销售给：××××××等全国各地区。预计年销售××××××。扣缴电费单位：××××××，扣费帐号：××××××，开户银行：××××××。

我厂财务核算主要能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，并能按时申报和缴纳税款。设有会计：××××××，手机号：××××××；会计证：××××××；出纳：××××××，仓库管理员：××××××。发票管理员：××××××。有银行专户进行货款结算，开户银行：××××××，银行帐号：××××××。现因业务发展需要，特向贵局申请最高开票限额为不超拾万元的增值税专用发票，月购票量为××××××份，望批复为盼。

×××××××××××× ××××年××月××日

（三）《增值税防伪税控最高开票限额的申请表》；（一式四份）（加盖公章）（申请增加增值税发票最高限额时填写）

（四）纳税人票种核定申请审批表（一式四份）（加盖公章、发票章）

（五）银行开户许可证（一式一份）（加盖公章）以是复印件均用A4纸复印

五、网上报税申请：

在国税拿网上报税协议（一式两份）,然后需要企业自己在国税网注册，将注册信息打印出来加盖公章，经税局管理人员批复之后交于办税人员即可。

六、联络安装税控机。

第五篇：小规模转一般纳税人利弊分析

物业公司小规模转一般纳税人利弊分析及解决方案

一、有利方面：

1.提高企业的整体形象，国家支持企业申办一般纳税人，也是企业日后发展的趋势所在，企业做大做强，也一定会升为一般纳税人。2.对于促进招商具有帮助作用。小规模代开电费发票税率为3%，升为一般纳税人之后可以开据17%增值税专用发票，可以抵扣税额大大提升。很多大公司、大商户需要对方提供17%增值税专用发票方可合作，所以对拓展招商业务有帮助作用。

3.升为一般纳税人之后，可以独立领取并开据增值税专用发票，不需要再去税务局代开。

4.促进企业管理制度改革，使得公司更加规范，减少风险，同时只有规模大的企业才能升为一般纳税人，对于企业“走出去”具有加分作用。

二、不利方面

1.增值税税负上升。物业费等税率从3%到销项税率6%税率上升明显，同时物业成本构成主要为工资和小额物料开支，很难获得增值税进项发票；电费利润税率从3%到17%，增幅很大！下面是根据17年上半年的销售额进行大体估算：

物业费销项税额增加=11136724*0.03=334101.72元 电费销项税额增加=1200000*0.14=168000元 2.增值税一般纳税人核算非常严格，对于物业公司管理提出挑战。销项：由单一税率3%变为多样税率，详情见附表。

进项：从进项税发票的取得、审核、传递、认证、抵扣各个环节都确保畅通无阻，进项税发票的管理一直以来是项系统繁杂的工程，不单纯是财务的问题，各个环节都需要加强学习了解。

3.纳税人为小规模纳税人时，每个月对含税销售额根据3%的征收率计算“应交税费——应交增值税”即可。但如果转换为一般纳税人，“会计科目”发生重大变化，从“应交税费——应交增值税”二级核算到“应交税费——应交增值税”的三级明细核算，涉及进项税额、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税等明细科目

4.公司从采购货物到接受服务，都要有索取增值税专用发票的意识，取得增值税专用发票作为抵扣的凭证。

5.税务机关对于一般纳税人的监管力度远远超过小规模企业，所以企业纳税管理风险加大！

解决方案一：

1、针对增值税税赋上升这个问题。物业公司支出主要在购进物料方面。市场价格相近的情况下，我们应该尽最大程度取得增值税17%进项发票，跟一般纳税人供应商形成稳定的合作关系。但是考虑到物业公司实际，小规模企业虽然无法开据专票，但是一般价格较低，如果小规模提供产品价格低于一般纳税人提供产品价格的85%时候，还是需要采购小规模的产品。

2、搞好物业财务内勤培训工作，将物业公司开票项目税率表给予明示，切记不能出现税率用错等情形。

3、进项税票收集，审核，传递都由专人负责，切记出现滞留票和要素不齐全等发票出现，一旦出现漏报等情况，进项税额一律不允许抵扣。

4、各项目月初需要将上个月开据增值税发票明细表从金税盘当中导出来，然后及时传递到公司财务部，财务部进行统一汇总并进行纳税申报，防止出现漏报错报等情形。解决方案二：

成立新物业公司，项目一分为二，销售额达不到连续12个月超过500万，仍然是小规模纳税人。

财务部：巩庆山

时间：2017年8月10日