第一篇：2011年税务检查煤炭行业如何应对之煤炭企业维简费和安全生产费的处理http
2011年税务检查煤炭行业如何应对之煤炭企业维简费和安全生产费的处理
煤矿维简费，是指我国境内所有煤炭生产企业从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金。煤矿维简费不包括安全费用，但包括井巷费用。煤矿维简费由企业根据原煤实际产量，每月按相关标准在成本中提取，并自行安排使用。煤矿维简费提取和使用，应坚持先提后用，量入为出的原则，专款专用，专项核算。煤矿维简费年度结余资金允许结转下年度使用。
安全生产费是指企业按原煤实际产量从成本中提取，专门用于煤矿安全生产设施投入的资金。安全费用在本办法规定的范围内由企业自行安排使用，专户存储，专款专用。年度结余资金允许结转下年度使用。按照规定，企业提取和使用安全生产费用应制定年度使用计划，并纳入企业全面预算。年度终了，企业应将安全费用提取和使用情况报当地主管财政、税务、审计机关、煤炭管理部门和煤矿安全监察机构备案，接受监督。
煤矿维简费和安全生产费的会计核算问题，均需按国家统一的会计制度处理。企业提取的安全费用可以在缴纳企业所得税前列支。
按照国家税务总局已发布的《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2011年第26号）的规定，自2011年5月1日起，企业计提的维简费和高危行业企业安全生产费用不再允许税前扣除。
公告规定，煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除。属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。
例如，某企业2011年计提安全生产费用100万元，企业账务处理时，应借记“管理费用”100万元，贷记“专项储备”100万元。其记入管理费用的100万元抵消了企业利润，不得在税前扣除。因此，企业在年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，应调增应纳税所得额100万元。假如该企业2011年实际发生安全生产费用支出20万元，企业的账务处理为借记“专项储备”20万元，贷记“银行存款”等20万元。此时实际发生的20万元虽未计入相关成本费用，但仍可以在税前扣除，年度企业所得税汇算清缴申报时，可以调减应纳税所得额20万元，则该项费用本年合计调增应纳税所得额80万元。
按照26号公告的规定，公告实施前（2011年5月1日之前），企业按照有关规定提取的、且在税前扣除的煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用，尚未使用的维简费和高危行业企业安全生产费用，应用于抵扣以后年度实际发生的维简费和安全生产费用，仍有余额的，继续用于抵扣以后年度发生的实际费用，至余额为零时，企业方可按实际发生时扣除的规定执行。
例如，某企业2010年计提的安全生产费用100万元已经在税前扣除，该年度实际发生费用20万元已经冲减专项储备，企业在账务处理时，借记“专项储备”20万元，贷记“银行存款”等20万元。2010年末专项储备结余80万元，则企业2011年安全生产费用计提时全部不能在税前扣除，实际发生的安全生产费用应继续冲抵80万元，直至全部抵消完毕后，其实际发生的费用才能在税前扣除。
26号公告明确，专项储备资产折旧不得重复扣除分为以下两种情形：
一是企业原计提的并在税前扣除的安全生产费用储备，已用于资产投资、并计入相关资产成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得重复在税前扣除。已重复在税前扣除的，应调整作为2011年度应纳税所得额。
假如，上述企业2010年计提的安全生产费用100万元已经在税前扣除，该年度实际发生费用20万元已经冲减专项储备。同时，2010年企业购置安全生产设备固定资产60万元，账务处理为借记“固定资产”60万元，贷记“银行存款”60万元。同时，借记“专项储备”60万元，贷记“累计折旧”60万元。由于上述专项储备金额100万元已全部在税前扣除，所以该储备形成的固定资产折旧今后也不能在税前扣除。
二是已用于资产投资、并形成相关资产部分成本的，该资产成本扣除上述部分成本后的余额，作为该资产的计税基础，按照企业所得税法规定的资产折旧或摊销年限，从公告实施之日的次月开始，就该资产剩余折旧年限计算折旧或摊销费用，并在税前扣除。
仍以上述企业为例，假如该企业2010年计提的安全生产费用100万元已经税前扣除，该年度实际发生费用20万元已经冲减专项储备，则专项储备结余80万元。同时，2010年购置安全生产设备固定资产金额是150万元，会计处理为借记“固定资产”150万元，贷记“银行存款”150万元。同时，借记“专项储备”80万元，贷记“累计折旧”80万元。由于150万元固定资产中有80万元是专项储备结余承担，且这部分专项储备金额已于计提时在税前扣除，所以该项安全生产设备固定资产计税基础为70万元，因此，这部分70万元的折旧额可以按规定在税前扣除。
另外，还要提示，煤炭企业安生生产费的列支范围按《关于印发〈高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法〉的通知》（财企[2006]478号）第十三条的规定执行。即安全费用应当按照以下规定范围使用：
（一）完善、改造和维护安全防护设备、设施支出，其中：1.矿山企业安全设备设施是指矿山综合防尘、地质监控、防灭火、防治水、危险气体监测、通风系统，支护及防治边帮滑坡设备、机电设备、供配电系统、运输（提升）系统以及尾矿库（坝）等；2.危险品生产企业安全设备设施是指车间、库房等作业场所的监控、监测、通风、防晒、调温、防火、灭火、防爆、泄压、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤或者隔离操作等设施设备；
（二）配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出。
（三）安全生产检查与评价支出。
（四）重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出。
（五）安全技能培训及进行应急救援演练支出。
（六）其他与安全生产直接相关的支出。
检查中也发现煤炭管理部门、煤矿在安全生产费用的提取和使用上存在不少问题，主要有：个别主管部门认识有差距。传达贯彻有关文件精神不力，未按要求组织自查。费用提取存储不甚规范。有些煤矿没有逐月按实际产量提取、存储，而是隔几个月一次。有的煤矿没有办理专户存储，与其它存款混在一起。一些煤矿临时办理存储专户，有的甚至把煤矿的流动资金存折交来应付。记帐凭证杂乱不合格。一些煤矿没有建立安全费用专用台帐，只在总账中分设了一项。有些煤矿提供的记账凭证（发票）中，存在大量的收款收据，甚至白条。乡镇个体矿尤为突出，多数煤矿几乎没有一张正式发票，有的把台帐做成流水账，临时往上写上几笔数字就了事。使用方案敷衍较空泛。大部分煤矿的安全费用使用方案不具体、不实际、不规范，有的仅用半张稿纸写几句口号式的文字应付一下。有的临到检查时，现场想出几条交出了事。有的干脆抄袭其它煤矿的使用方案，只求检查过了关就行。财务账目管理混乱。我省多数乡镇煤矿是个体矿，实行包税制，税务部门从不查账，煤矿没有建立正规的财务制度和财务报表，甚至无账可查。有的市县存在几个煤矿共一个老板，共一本存折、一本帐的情况。很多煤矿将矿井开拓的工程开支列入安全费用，一些矿还将职工工资、培训费、工作服、办公用品、餐费等都列入安全费用，给检查带来一定困难。乡镇煤矿隐瞒产量。大多数煤矿填表时1-6月产量都只报几千吨，无法准确核定安全费用提取和检查使用情况。对以上问题，检查组都提出了整改要求。
二〇〇八年四月二十九日
安徽省煤矿安全费用和安全生产风险抵押制度实施情况检查工作方案
为贯彻落实《关于开展高危行业企业安全费用和安全生产风险抵押金制度实施情况检查的通知》(皖安办(2008)7号，以下简称《通知》)和《安徽省企业安全费用提取和管理办法》(皖安监综(2004)147号)和《安徽省企业安全生产风险抵押金管理实施办法》(财建(2006)1669号)等精神，决定对我省煤矿安全费用和安全生产风险抵押制度实施情况进行检查，特制定本方案。
一、工作目标
通过开展专项检查行动，进一步健全我省煤矿安全生产设施长效投入机制，切实加强煤矿生产安全费用的提取和使用管理、安全生产风险抵押金管理，有效防范和遏制重特大事故的发生，促进全省煤矿安全生产状况进一步稳定好转。
二、对象和范围
本次专项检查行动的对象和范围为安徽省境内的煤矿企业，主要包括：生产矿井、新建矿井、改扩建矿井和资源整合矿井。
三、检查的内容及时间1、5月中旬，各煤矿按照《安徽省企业安全费用提取和管理办法》(财建(2006)1669号)、《安徽省煤矿企业安全生产风险抵押管理实施办法》(财建(2008)1685号)、《安徽省煤炭生产安全费用提取和使用管理指导意见》(皖经煤炭(2008)50号)文件要求进行自查。
2、5月下旬各集团公司、产煤市煤炭管理部门全面开展一次煤矿安全费用专项检查。
3、6月上旬省经委将会同有关部门对四大集团公司、部分市(县)地方煤矿进行抽查。
四、相关要求
1、各煤矿要按照规定进行自查，并填制《2007年高危行业企业安全费用提取和使用情况表》(见附件1)。
2、各集团公司、各产煤市煤炭管理部门将安全费用检查情况进行汇总，并填制《2007年度高危行业企业安全生产费用提取和使用情况汇总表》(见附件2)和《安全生产风险抵押金分行业汇总表》(见附件3)。
3、检查中，对不按文件规定执行安全费用和安全生产风险抵押金制度，要坚决予以纠正并按照国家和省有关规定进行处理。
4、各集团公司、各产煤市煤炭管理部门要将检查和抽查情况和下一步工作意见，形成书面材料(包括汇总表)，于2008年6月1日前报送省经委煤炭办。
5、通过这次检查，各矿业集团公司、市煤炭管理部门要建立安全生产费用和安全生产风险抵押金统计制度，进行规范化管理，并于每年12月初报省经委煤炭办。
联系人及电话： 邵扣忠，0551-2871841
传真： 0551-2871874
电 子 邮 箱： skzyx@sina.com
附件1：
2007年煤矿企业安全生产费用提取和使用情况表
单位(盖章)
企业名称
性? 质
所属行业
企业销售收入(产量、安装工程造价、营业收入)
安全费用提取比例
应提取总金额(万元)
实际提取总金额(万元)
实际使用总金额(万元)符合规定使用范围的金额
不符合规定使用范围的金额
备注
二〇〇八年四月二十九日
安徽省煤矿安全费用和安全生产风险抵押制度实施情况检查工作方案
为贯彻落实《关于开展高危行业企业安全费用和安全生产风险抵押金制度实施情况检查的通知》(皖安办(2008)7号，以下简称《通知》)和《安徽省企业安全费用提取和管理办法》(皖安监综(2004)147号)和《安徽省企业安全生产风险抵押金管理实施办法》(财建(2006)1669号)等精神，决定对我省煤矿安全费用和安全生产风险抵押制度实施情况进行检查，特制定本方案。
一、工作目标
通过开展专项检查行动，进一步健全我省煤矿安全生产设施长效投入机制，切实加强煤矿生产安全费用的提取和使用管理、安全生产风险抵押金管理，有效防范和遏制重特大事故的发生，促进全省煤矿安全生产状况进一步稳定好转。
二、对象和范围
本次专项检查行动的对象和范围为安徽省境内的煤矿企业，主要包括：生产矿井、新建矿井、改扩建矿井和资源整合矿井。
三、检查的内容及时间1、5月中旬，各煤矿按照《安徽省企业安全费用提取和管理办法》(财建(2006)1669号)、《安徽省煤矿企业安全生产风险抵押管理实施办法》(财建(2008)1685号)、《安徽省煤炭生产安全费用提取和使用管理指导意见》(皖经煤炭(2008)50号)文件要求进行自查。
2、5月下旬各集团公司、产煤市煤炭管理部门全面开展一次煤矿安全费用专项检查。
3、6月上旬省经委将会同有关部门对四大集团公司、部分市(县)地方煤矿进行抽查。
四、相关要求
1、各煤矿要按照规定进行自查，并填制《2007年高危行业企业安全费用提取和使用情况表》(见附件1)。
2、各集团公司、各产煤市煤炭管理部门将安全费用检查情况进行汇总，并填制《2007年度高危行业企业安全生产费用提取和使用情况汇总表》(见附件2)和《安全生产风险抵押金分行业汇总表》(见附件3)。
3、检查中，对不按文件规定执行安全费用和安全生产风险抵押金制度，要坚决予以纠正并按照国家和省有关规定进行处理。
4、各集团公司、各产煤市煤炭管理部门要将检查和抽查情况和下一步工作意见，形成书面材料(包括汇总表)，于2008年6月1日前报送省经委煤炭办。
5、通过这次检查，各矿业集团公司、市煤炭管理部门要建立安全生产费用和安全生产风险抵押金统计制度，进行规范化管理，并于每年12月初报省经委煤炭办。
联系人及电话： 邵扣忠，0551-2871841
传真： 0551-2871874
电 子 邮 箱： skzyx@sina.com
附件1：
2007年煤矿企业安全生产费用提取和使用情况表
单位(盖章)
企业名称
性? 质
所属行业
企业销售收入(产量、安装工程造价、营业收入)
安全费用提取比例
应提取总金额(万元)
实际提取总金额(万元)
实际使用总金额(万元)符合规定使用范围的金额
不符合规定使用范围的金额
煤矿安全生产费用投入加大
按省政府的要求，2004年7月江西煤矿安全监察局与省煤炭行办分组，对全省煤矿提取和使用安全费用的情况进行了检查，检查了全省萍乡、新余、上饶、景德镇、吉安、九江赣州、宜春和抚州等九个产煤设区市的各类煤矿。
全省共用各类煤矿827个，这次共检查煤矿723个。今年1～6月，这723个煤矿共产煤777.7万吨，提取安全费用7333.73万元，实际使用安全费用12195.2万元。其中：已建立银行专户的煤矿526个，未建立的161个；已建立使用台帐的568个，未建立的115个；已制定安全费用使用计划的539个，未制定的184个；使用范围基本符合法律法规及政策规定的450个，不符合的273个；基本按计划使用的359个，未按计划使用的364个。
专项检查表明，全省煤矿安全费用的提取和使用，总的情况还是比较好的。多数市县认识逐步到位。对财政部、国家发改委和国家煤矿安全监察局联合下发的有关煤炭生产安全费用的文件，以及江西煤矿安全监察局与省煤炭行办联合下发的《关于煤矿按产量提取安全技措费用的通知》，多数市县都作了迅速传达，并能认真贯彻。宜春市政府还专门制定了管理办法，对安全费用的提取、使用和监管作出了具体的部署，煤炭主管部门比较重视。大多数市县煤炭管理部门对辖区内各煤矿的安全费用提取、使用都采取了一定措施来管理，确保能基本到位和正确使用。新余市煤炭主管部门采取统一开设账户，密码由各煤矿自己掌握，每月到银行查看资金存入情况，各矿购买安措物资凭发票经煤炭主管部门审核后，再到银行取钱等做法，确保了专款专用。
煤矿安全生产投入加大。大多数煤矿能及时足额提取并使用安全费用。部分市县和煤矿还超额提取，全省煤矿实际投入的安全费用也远远大于提取的数额。萍乡市2004年1～6月提取安全费用1232.7万元，实际发生2656.2万元；宜春市提取988.15万元，实际发生2197.58万元；赣州市提取378.83万元，实际发生1664万元。煤矿安全投入的加大与煤矿安全评估的推动作用是分不开的。
在这次检查中，检查组查看了各煤矿安全费用专户存储存折、使用方案、使用台帐以及记账凭证（发票）等，并对煤矿企业安全费用使用方案的编制，台帐的建立等进行了指导。检查结束后，江西煤矿安全监察局向省政府作了专项汇报。
检查中也发现煤炭管理部门、煤矿在安全生产费用的提取和使用上存在不少问题，主要有：个别主管部门认识有差距。传达贯彻有关文件精神不力，未按要求组织自查。费用提取存储不甚规范。有些煤矿没有逐月按实际产量提取、存储，而是隔几个月一次。有的煤矿没有办理专户存储，与其它存款混在一起。一些煤矿临时办理存储专户，有的甚至把煤矿的流动资金存折交来应付。记帐凭证杂乱不合格。一些煤矿没有建立安全费用专用台帐，只在总账中分设了一项。有些煤矿提供的记账凭证（发票）中，存在大量的收款收据，甚至白条。乡镇个体矿尤为突出，多数煤矿几乎没有一张正式发票，有的把台帐做成流水账，临时往上写上几笔数字就了事。使用方案敷衍较空泛。大部分煤矿的安全费用使用方案不具体、不实际、不规范，有的仅用半张稿纸写几句口号式的文字应付一下。有的临到检查时，现场想出几条交出了事。有的干脆抄袭其它煤矿的使用方案，只求检查过了关就行。财务账目管理混乱。我省多数乡镇煤矿是个体矿，实行包税制，税务部门从不查账，煤矿没有建立正规的财务制度和财务报表，甚至无账可查。有的市县存在几个煤矿共一个老板，共一本存折、一本帐的情况。很多煤矿将矿井开拓的工程开支列入安全费用，一些矿还将职工工资、培训费、工作服、办公用品、餐费等都列入安全费用，给检查带来一定困难。乡镇煤矿隐瞒产量。大多数煤矿填表时1-6月产量都只报几千吨，无法准确核定安全费用提取和检查使用情况。对以上问题，检查组都提出了整改要求
第二篇：国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用
国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用
企业所得税税前扣除问题的公告
国家税务总局公告2011年第26号
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，现就煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用支出企业所得税税前扣除问题，公告如下：
一、煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。
二、本公告实施前，企业按照有关规定提取的、且在税前扣除的煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用，相关税务问题按以下规定处理：
（一）本公告实施前提取尚未使用的维简费和高危行业企业安全生产费用，应用于抵扣本公告实施后的当实际发生的维简费和安全生产费用，仍有余额的，继续用于抵扣以后发生的实际费用，至余额为零时，企业方可按本公告第一条规定执行。
（二）已用于资产投资、并计入相关资产成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得重复在税前扣除。已重复在税前扣除的，应调整作为2011应纳税所得额。
（三）已用于资产投资、并形成相关资产部分成本的，该资产成本扣除上述部分成本后的余额，作为该资产的计税基础，按照企业所得税法规定的资产折旧或摊销年限，从本公告实施之日的次月开始，就该资产剩余折旧年限计算折旧或摊销费用，并在税前扣除。
三、本公告自2011年5月1日起执行。
特此公告。
分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
国家税务总局
二○一一年三月三十一日
第三篇：国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告
国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业
所得税税前扣除问题的公告
国家税务总局公告2011年第26号
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，现就煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用支出企业所得税税前扣除问题，公告如下：
一、煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。
二、本公告实施前，企业按照有关规定提取的、且在税前扣除的煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用，相关税务问题按以下规定处理：
（一）本公告实施前提取尚未使用的维简费和高危行业企业安全生产费用，应用于抵扣本公告实施后的当实际发生的维简费和安全生产费用，仍有余额的，继续用于抵扣以后发生的实际费用，至余额为零时，企业方可按本公告
第一条规定执行。
（二）已用于资产投资、并计入相关资产成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得重复在税前扣除。已重复在税前扣除的，应调整作为2011应纳税所得额。
（三）已用于资产投资、并形成相关资产部分成本的，该资产成本扣除上述部分成本后的余额，作为该资产的计税基础，按照企业所得税法规定的资产折旧或摊销年限，从本公告实施之日的次月开始，就该资产剩余折旧年限计算折旧或摊销费用，并在税前扣除。
三、本公告自2011年5月1日起执行。
山西省国家税务局关于发布《山西省国家税务局企业资产损失税前扣除
管理实施办法（试行）》的公告
山西省国家税务局公告2010年第3号
山西省国家税务局企业资产损失税前扣除管理实施办法（试行）
第一条 为了加强全省国税系统企业所得税资产损失税前扣除管理,根据国家税务总局《关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（国税发〔2009〕88号）(以下简称《办法》)第四十六条规定制定本实施办法。
第二条企业因国务院决定事项形成的资产损失，由税务总局明确规定资产损失的具体审批事项后，报省国税局审批。除此之外，其他资产损失按属地审批的原则，由企业所在地县（市、区）级以上（含县、市、区）主管国税机关进行审批。各市国税局可根据损失金额大小、证据涉及地区等因素确定具体审批权限。不适用总分支机构管理办法的铁路运输企业（包括广铁集团和大秦铁路公司）、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司以及海洋石油天然气企业（包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业）等企业下属二级（含二级以下）分支机构发生的需要税务机关审批的资产损失，由其二级分支机构将资产损失的有关资料汇总，报二级分支机构所在地主管国税机关审批。在我省境内适用总分支机构管理办法的汇总纳税企业，总机构发生的资产损失，由其机构所在地主管国税机关审批。二级分支机构（含二级以下）的资产损失由其二级分支机构将资产损失的有关资料汇总，报二级分支机构所在地主管国税机关审批。
第三条 资产损失税前扣除审批事项采取即报即批的管理办法。主管国税机关每一纳税受理企业当年税前扣除项目申请的截止时间为次年的45日前。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经主管国税机关同意后可适当延期申请，延期期限最长不得超过30日。
第四条 资产损失税前扣除审批项目应为除企业可自行计算扣除外，企业实际发生的资产损失并已做出相应资产损失账务处理，如企业根据内部控制的要求和财务管理的程序已经管理部门作出责任认定和核准处理批示，资产损失已经转入损益类相关科目。
第五条 企业资产损失税前扣除申请应在规定的时限内、按规定的要求填报下列相关资料报主管国税机关办税大厅。
（一）企业所得税税前列支申请审批表（附件一）
（二）资产损失明细表
（三）国家税务总局《关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（国税发〔2009〕88号）文规定的资产损失的证据
（四）企业书面申请
第六条 受理：主管税务机关办税服务大厅文书受理岗在当日认真审核企业所提供的资料（区分不同情况分别处理）。
（一）资料不齐全或者填写内容不符合规定的，应当一次性通知纳税人补正或重新填报。
（二）审核《企业所得税税前列支申请审批表》填写是否完整准确，印章是否齐全。
（三）是否属于本级税务机关审批权限，对属于上级国税审批的，受理机关应逐级上报。
企业也可直接向有权审批国税机关提出申请。有权审批国税机关的审批程序按本实施办法第八条执行，审批结果逐级传递到主管县(市、区)国税机关，由主管国税机关办税服务大厅文书受理岗反馈纳税人。
办税服务大厅文书受理岗审核无误后，受理企业申请，并将企业书面申请送办公室。企业的书面申请通过公文处理系统传递各有关部门。
办税服务大厅文书受理岗次日内将纳税人申请资料转税源管理部门。
第七条 初审：税源管理部门接收文书受理岗转来的资料，通过综合征管系统调阅财务报表信息，与企业提供的《企业所得税税前列支申请审批表》内容进行比对，并对企业的资产损失项目与实际生产、经营情况进行相关分析。需要实地核查的税源管理部门两人以上进户实地核查,并出具调查报告。税源管理部门在《企业所得税税前列支申请审批表》签署初审意见后，将《企业所得税税前列支申请审批表》及相关资料报县(市、区)局所得税管理部门。
第八条审批：所得税管理部门经办人对纳税人按规定提供的申报资料与资产损失的法定条件的相关性进行符合性审查，经部门负责人复审，在《企业所得税税前列支申请审批表》上签注意见，提交主管局长审批。资产损失金额100万元以上的必须提交局长办公会或专门成立的资产损失审批委员会集体审批确认。在《企业所得税税前列支申请审批表》上签署明确的审批意见，加盖国税机关印章，并通过公文处理系统以正式文件下达批复。批复结果所得税管理部门及时传递办税大厅文书受理岗，由办税服务大厅文书受理岗将批复文书及签署意见的《企业所得税税前列支申请审批表》反馈纳税人。并将《企业所得税税前列支申请审批表》信息按照规定录入综合征管系统。
主管国税机关在审批企业资产损失申请时，各环节流转间应在《税务文书传递卡》上记录，明确责任。主管国税机关应在受理企业资产损失扣除申请之日起30个工作日内完成核查审批工作。因情况复杂需要核实、请示，在规定期限内不能作出审批决定的，经本级国税机关负责人批准，可以适当延长期限，但延期期限不得超过30天。同时，应将延长期限的理由告知申请人。
第九条 有关损失金额界定的问题
（一）《办法》第十七条“逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不
足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失”中“单笔数额较小”，暂定为单笔数额2万元以下的应收款项。国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知(国税函[2010]196号)第一条“从事电信业务的企业，其用户应收话费，凡单笔数额较小，拖欠时间超过1年以上没有收回的，由企业统一做出说明后，可作为坏账损失在企业所得税税前扣除”。“单笔数额较小”、暂定为单笔数额200元以下的应收话费。
（二）《办法》第二十三条第二款“单项或批量金额较大的固定资产盘亏、丢失，企业应逐项作出专项说明，并出具具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明”及第二十四条第二款“单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，企业应逐项作出专项说明，并出具专业技术鉴定机构的鉴定报告，也可以同时附送中介机构的经济鉴定证明”中的“单项或批量金额较大”，暂定为当年固定资产损失（当年如果实行分次报批的，应累计计算）占企业同类固定资产5％以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10％以上，或金额100万元以上（小型微利企业50万元以上）。
（三）《办法》第二十六条“企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件，单项数额较大的在建工程项目报废，应当有专业技术鉴定部门的鉴定报告”中“单项数额较大的在建工程项目”，暂定为当年在建工程项目报废损失100万元以上，或占该在建工程项目总造价10％以上。
（四）《办法》第二十九条第二款“单项或批量金额较大的生产性生物资产，企业应逐项作出专项说明”及《办法》第三十条第二款“单项或批量金额较大的生产性生物资产森林病虫害、疫情、死亡，企业应逐项作出专项说明，并出具专业技术鉴定部门的鉴定报告”中“单项或批量金额较大的生产性生物资产”，暂定为当年生产性生物资产损失（当年如果实行分次报批的，应累计计算）占同类生产性生物资产的10％以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10％以上，或金额100万元以上（小型微利企业50万元以上）。
上述所称 “以下”、“以上”均含本数。
第十条 资产损失的后续管理
主管国税机关应加强审批资料的管理，所得税管理部门应将审批的批复文件统一装订，并按统一编号。审批资料应完整保留存档，以待备查。
企业资产损失税前扣除，在企业自行计算扣除或者按照审批权限由有关国税机关按照规定进行审批扣除后，应由企业主管国税机关税源管理部门进行实地核查确认追踪管理。企业已经扣除的资产损失，在以后纳税全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。
主管税务机关要建立资产损失审批备案制度。县（市、区）级国家税务局所得税管理部门应按建立《资产损失税前扣除审批台帐》(附表三)，于次年6月10日前填报《资产损失税前扣除审批汇总表》（附表二）并附税前扣除审批情况报告报市局所得税科备案。
市局所得税科于次年6月30前将上资产损失审批情况写出专题报告，专题报告内容应包括资产损失的基本情况、主要做法和经验、存在的问题和建议等，并汇总填报《资产损失税前扣除审批汇总表》（附表二）报省局所得税处备案。省、市国税机关应按年对辖区内县（市、区）局、分局当期办理的税前扣除审批事项进行监督抽查，发现问题及时纠正。
第十条 本实施办法适用于在我省境内由各级国税部门负责征收企业所得税的企业。
第四篇：关于印发《煤炭生产安全费用提取和使用管理办法》和《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》的通知
关于印发《煤炭生产安全费用提取和使用管理办法》和《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》的通
知
财政部
国家发展改革委
国家煤矿安全监察局
财建［2004］119号
为建立煤矿安全生产设施长效投入机制，经国务院批准，建立煤炭生产企业单独提取安全费用制度，同时规范煤矿维简费管理。财政部、国家发展改革委、国家煤矿安全监察局在征求中国煤炭工业协会意见的基础上，联合制定了《煤炭生产安全费用提取和使用管理办法》和《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》。现予下发，请遵照执行。本《通知》由国家煤矿安全监察机构负责转发到境内所有煤炭生产企业。附件：1．煤炭生产安全费用提取和使用管理办法
2．关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定
二○○四年五月二十一日
附件1：
煤炭生产安全费用提取和使用管理办法
第一条为建立煤矿安全生产设施长效投入机制，我国境内所有煤炭生产企业(以下简称企业)建立提取煤炭生产安全费用(以下简称安全费用)制度。为加强对安全费用的管理，特制定本办法。
第二条本办法所称安全费用，是指企业按原煤实际产量从成本中提取，专门用于煤矿安全生产设施投入的资金。
第三条企业按下列标准，在成本中按月提取安全费用。
(一)大中型煤矿
１．高瓦斯、煤与瓦斯突出、自然发火严重和涌水量大的矿井吨煤3—8元；２．低瓦斯矿井吨煤2—5元；
３．露天矿吨煤2—3元。
(二)小型煤矿
1．高瓦斯、煤与瓦斯突出、自然发火严重和涌水量大的矿井吨煤10元；
2．低瓦斯矿井吨煤6元。
有关企业分类标准，按现行国家煤炭工业矿井设计规范标准执行；有关高、低瓦斯矿井和煤与瓦斯突出矿井的界定，按现行《煤矿安全规程》的规定执行。
本办法下发前，企业若已执行经省级(含省级)以上政府部门制定的安全费用提取标准，与本办法相对照，按孰高原则执行，并按规定程序备案。
第四条企业在上述标准和规定的浮动范围内自行确定安全费用提取标准，报当地主管税务机关、煤炭管理部门和煤矿安全监察机构备案。安全费用提取标准一经确定，不得随意改动。确需变动的，经报主管税务机关、煤炭管理部门和煤矿安全监察机构备案后，从下一开始执行新的提取标准。
第五条安全费用在本办法规定的范围内由企业自行安排使用，专户存储，专款专用。结余资金允许结转下使用。
第六条安全费用具体使用范围是：
(一)矿井主要通风设备的更新改造支出；
(二)完善和改造矿井瓦斯监测系统与抽放系统支出；
(三)完善和改造矿井综合防治煤与瓦斯突出支出；
(四)完善和改造矿井防灭火支出；
(五)完善和改造矿井防治水支出；
(六)完善和改造矿井机电设备的安全防护设备设施支出；
(七)完善和改造矿井供配电系统的安全防护设备设施支出；
(八)完善和改造矿井运输(提升)系统的安全防护设备设施支出；
(九)完善和改造矿井综合防尘系统支出；
(十)其他与煤矿安全生产直接相关的支出。
第七条企业提取的安全费用在缴纳企业所得税前列支。
第八条有关安全费用的会计核算问题，按国家统一会计制度处理。
第九条企业要切实加强安全费用提取和使用管理。应制定
使用计划，并纳入企业全面预算。终了，企业应将安全费用提取和使用情况报当 地主管财政、税务、审计机关、煤炭管理部门和煤矿安全监察机构备案，接受监督。对不 按本办法提取和使用安全费用的企业，有关部门应责令其限期整改，并按有关法律和行政法规的规定予以处罚。
第十条本办法自印发之日起执行。
附件
2关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定
第一条为进一步规范煤矿维持简单再生产费用(以下简称煤矿维简费)管理，完善煤矿维持简单再生产投入机制，特制定本规定。
第二条本规定所称煤矿维简费，是指我国境内所有 煤炭生产企业(以下简称企业)从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金。鉴于原在煤矿维简费中用于安全投入的支出项目已经独立出来，单独提取煤炭生产安全费用(管理办法见本文 附件1)，因此，本规定所称煤矿维简费不包括安全费用，但包括井巷费用。
第三条企业根据原煤实际产量，每月按下列标准在成本中提取煤矿维简费：(一)河北、山西、山东、安徽、江苏、河南、宁夏、新疆、云南等省(区)煤矿，吨煤850元；
(二)黑龙江、吉林、辽宁等省煤矿，吨煤8，70元；
(三)内蒙古自治区煤矿，吨煤950元；
(四)其他省(区、市)煤矿，吨煤1050元。
本规定下发前，企业原执行的经省级(含省级)以上政府部门制定的煤矿维简费提取标准，与本规定相对照，按孰高原则执行，并按规定程序备案。
第四条煤矿维简费由煤炭企业按规定标准提取，自行安排使用。煤矿维简费提取和使用，应坚持先提后用，量入为出的原则，专款专用，专项核算。
煤矿维简费结余资金允许结转下使用。
第五条煤矿维简费，主要用于煤矿生产正常接续的开拓延深、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产，提高效率。具体使用范围是：
(一)矿井(露天)开拓延深工程；
(二)矿井(露天)技术改造；
(三)煤矿固定资产更新、改造和固定资产零星购置；
(四)矿区生产补充勘探；
(五)综合利用和“三废”治理支出；
(六)大型煤矿一次拆迁民房50户以上的费用和中小煤矿采动范围的搬迁赔偿；
(七)矿井新技术的推广；
(八)小型矿井的改造联合工程。
第六条有关煤矿维简费的会计核算问题，按国家统一会计制度处理。
第七条任何单位和部门不得强制集中企业提取的维简费。
第八条本规定自印发之日起执行。
第九条本规定未及事项仍按以前国家所发有关维简费的规定和办法执行。
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