河南省城镇土地使用税实施办法

第一篇：河南省城镇土地使用税实施办法

河南省城镇土地使用税实施办法（1989年6月20日豫政〔1989〕74号公布，根据2007年4月11日《河南省人民政府关于修改〈河南省城市土地使用税实施办

法〉的决定》修订）

河南省人民政府关于修改《河南省城镇土地使用税实施办法》的决定

省人民政府决定对《河南省城镇土地使用税实施办法》作如下修改：

一、第四条增加一款，作为第二款：“前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机

关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。”

二、将第五条修改为“土地使用税每平方米年税额标准：

（一）郑州、洛阳市：1．5元至30元；

（二）开封、平顶山、安阳、新乡、焦作、南阳、商丘市：1．5元至28元；

（三）鹤壁、濮阳、许昌、漯河、三门峡、信阳、周口、驻马店、济源市：1．2元至

24元；

（四）县级市：0．9元至18元；

（五）县城、建制镇、工矿区：0．6元至12元。”

三、删除第十五条、第十六条。

此外，对本实施办法个别条文的文字作了修改。

本决定自2007年7月1日起施行。

《河南省城镇土地使用税实施办法》根据本决定作相应的修订，重新公布。

第一条根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）第十三

条的规定，结合我省实际情况，制定本办法。

第二条城镇土地使用税（以下简称土地使用税）在城市、县城、建制镇和工矿区开征。

第三条本办法所称城市是指国务院批准设立的市（包括市区和郊区）；县城是指县（区）

人民政府所在地；建制镇是指经省人民政府批准设立的建制镇。

城市郊区、县城城区、建制镇镇区的具体征收范围由市、县（市）人民政府划定。工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设

立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区由省辖市人民政府划定。

第四条在开征土地使用税的地区，使用土地的单位和个人为土地使用税的纳税义务人

（以下简称纳税人），应当按照《条例》和本办法的规定纳税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包

括个体工商户以及其他个人。

第五条土地使用税每平方米年税额标准：

（一）郑州、洛阳市：1．5元至30元；

（二）开封、平顶山、安阳、新乡、焦作、南阳、商丘市：1．5元至28元；

（三）鹤壁、濮阳、许昌、漯河、三门峡、信阳、周口、驻马店、济源市：1．2元至

24元；

（四）县级市：0．9元至18元；

（五）县城、建制镇、工矿区：0．6元至12元。

上款所列税额标准需要调整的，由省地税局根据《条例》确定，报省人民政府备案。

第六条省辖市、县（市）人民政府应当根据当地市政建设状况和经济繁荣程度，将本地土地划分为若干等级，在本办法第五条规定的税额幅度内确定相应的适用税额标准。省辖市确定的适用税额标准报省地税局批准；县（市）确定的适用税额标准，报省辖市人民政府批

准，并报省地税局备案。

经批准确定的贫困县，土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本

办法第五条规定最低税额的30％，审批程序按上款规定执行。

第七条纳税人实际占用土地面积的确定，以土地管理部门核发的土地使用证书确认的土地占用面积为依据。尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报占用土地面积，经地税部

门核实确定，待核发土地使用证书后再根据证书确认的占用土地面积予以调整。

第八条下列土地免缴土地使用税：

（一）《条例》第六条所列土地；

（二）单位和个人举办的学校、医院、诊所、幼儿园、托儿所本身使用的土地；

（三）免税单位自用的宿舍用地。

第九条除本办法第八条规定者外，纳税人缴纳土地使用税确有困难，需要给予减免税照

顾的，应向当地地税部门申请，按税收管理权限报批。

第十条土地使用税按年计算、分季缴纳，具体缴纳时间由省辖市、县（市）地税局确定。

第十一条土地使用税由土地所在地的地税部门负责征收。

土地管理部门应向土地所在地的地税部门提供土地使用权属资料，配合地税部门做好土

地使用税的征收工作。

第十二条纳税人应在土地管理部门批准使用土地后30日内，持土地管理部门核发的土地使用证书（或有关证件），将实际占用土地的权属、面积、位置、使用情况等据实向土地所在地地税部门办理申报登记。土地使用情况变化的，纳税人应在土地管理部门批准后30

日内，持有关证件到土地所在地的地税部门办理变更登记。

第十三条地税部门对纳税人使用土地的纳税情况有权进行检查。纳税人必须如实提供有

关资料，不得隐瞒和拒绝。

第十四条土地使用税的征收管理，除本办法规定者外，依照《中华人民共和国税收征收

管理法》的规定办理。

第十五条本办法自《条例》实施之日起施行。各地征收土地使用费的规定同时停止执行。从今年10月份起，在郑州

方米每年要多交10元钱。市区盖楼的开发商要按新标准缴纳土地使用税，一级地段每平

今年6月，省地税局出台了河南省土地使用税实施细则，将郑州每平方米年税额标准范围从原来的0.5元~8元调整至1.5元~30元。

近日，郑州市政府网站公布了郑州市新调整的城镇土地使用税征收区域和适用税额。与郑州市2003年最近一次调整相比，新标准整体提高了1倍多。

郑州市区土地等级类别

一级 农业路—农业东路—七里河—郑汴路—东明路—陇海路—嵩山路—建设路—金水路—南阳路—农业路的环形区域内的土地。

二级 东风路—东风东路—七里河—航海路—桐柏路—建设路—嵩山北路—翠花路—沙口路—东风路的环形区域内除一级外的土地。

连霍高速—新107国道—南环路—西环路—化工路—绕城公路—连霍高速的环形区域内除一、二级外的土地；

三级 经国家科技部批准设立的“二七星火技术密集区(马寨工业园区)”内的土地；四级 郑州新郑国际机场范围内的土地。

郑州市区内除一、二、三级外的土地，均为四级地段。

土地使用税新标准确定

郑州市内5区(不含上街区)和郑州经济技术开发区、郑州高新技术产业开发区、郑东新区的土地由原来6个等级调整为4个等级。每平方米城镇土地使用税的年税额标准调整为：一级地段18元，二级地段12元，三级地段8元，四级地段3元。最高和最低等级地段的税额，分别比以前增加了10元和2元，是原来的2倍多。

郑州市各县(市)及上街区土地设为三级，每平方米城镇土地使用税的年税额标准，由原来的0.3~3元调整为2~12元。

10月起按新标准缴税

郑州市地税局直属局的工作人员表示，虽然新标准已于7月1日开始实施，但该项目是按季度征税，今年10月才会开始按照新标准征税。以一级地段占地5000平方米的小区为例，原来每年要缴纳4万元税款，现在每年要缴纳9万元。

工作人员分析，土地使用税提高后，那些土地的开发商建设速度越慢，需要缴纳的土地使用税越多，尤其是1万平方米左右的大楼盘。而写字楼受到的影响要大于小区，因为住宅建成出售后，就不需要缴土地使用税了。写字楼等商业地产，开发商要长期持有，纳税成本必然大增。

有业内人士认为，土地使用税占房地产开发商投入成本的比例很小，即使大幅提升也不会影响到房价。

第二篇：辽宁省城镇土地使用税实施办法

辽宁省城镇土地使用税实施办法

1992年5月19日 辽宁省政府令第21号发布

第一条 为合理利用城镇土地，提高土地使用效益，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，结合我省实际情况，制定本办法。

第二条 凡在我省开征城镇土地（以下简称土地）使用税的范围内使用土地或者依法拥有土地使用权的单位和个人，均为土地使用税的纳税义务人（以下简称纳税人）应当依照《条例》和本办法的规定缴纳土地使用税。

纳税人不在土地所在地的，由代管人缴纳土地使用税；土地使用权未确定的，由实际使用人缴纳土地使用税；土地使用权共有的，由共有各方按其实际占用的土地面积分别缴纳土地使用税。

第三条 土地使用税征收范围：

（一）城市市区和郊区中设有街道办事处、居民委员会的地区；

（二）县城建成区；

（三）建制镇（镇人民政府所在地）建成区(注1)；

（四）经省人民政府批准的工矿区。

第四条 土地使用税按土地使用证确认的占地面积计算征收；尚未核发土地使用证的，纳税人应当向当地税务机关据实申报占地面积，按税务机关核实的占地面积计算征收。

第五条 土地使用税每平方米年税额：(注2)

（一）沈阳、大连市，五角至十元；

（二）鞍山、抚顺、本溪市，五角至八元；

（三）丹东、锦州、营口、辽阳、盘锦、锦西市，四角至六元四角；

（四）铁岭、阜新、朝阳市，三角至四元八角；

（五）县级市，三角至三元六角；

（六）县城、建制镇、工矿区，二角至三元二角。

第六条 省辖市人民政府可以根据本地区土地的具体用途、地理位置、环境条件和经济繁荣程度等情况，将土地划分若干等级，在本办法第五条规定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省人民政府批准后执行。

对省人民政府批准后的适用税额标准，省辖市人民政府可以根据需要在本办法第五条规定的税额幅度内作适当调整，并报省人民政府备案。

第七条 国家、省确定的贫困地区、经济落后地区，土地使用税的适用税额标准，可以适当降低，但降低额不得超过本办法第五条规定的该地区最低税额的３０％。

第八条 下列土地免缴土地使用税：

（一）机关、团体、军队的办公用地和公务用地；

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位业务用地；

（三）宗教寺庙自用的土地；

（四）公园、名胜古迹的公共游览区及其管理单位的办公用地；

（五）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

（六）直接用于农、林、牧、渔业的种植、养殖和饲养的生产用地；

（七）单位、个人举办的医院、学校、托儿所、幼儿园、敬老院、光荣院自用的土地；

（八）民政部门举办的福利工厂或者经民政部门批准举办的安置残疾人员比例占生产人员总数３５％以上的企业自用的土地；

（九）免税单位的职工家属宿舍用地；

（十）个人所有的居住房屋及院落用地；

（十一）房产管理部门在房租改革前经租的居民住房用地；

（十二）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，经省税务局批准，从使用的月份起，分别免征土地使用税十年和五年；

（十三）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

第九条 除本办法第八条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，按《条例》 第七条规定执行。

第十条 纳税人将免税土地改变用途或者依法转让给非免税单位或个人使用的，应当从改变用途或者转让的次月起缴纳土地使用税。

第十一条 在《条例》施行以后批准征用的耕地与非耕地，依照《条例》第九条的规定缴纳土地使用税。

第十二条 土地使用税按年计算，分期缴纳。具体纳税期限，由市人民政府确定。

第十三条 土地使用税由土地所在地的税务机关征收。市、县土地管理机关应当将有关土地使用权属的资料提供给税务机关。

第十四条 土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和《辽宁省税收征收管理实施办法》的有关规定办理。

第十五条 本办法由省税务局负责解释。

第十六条 本办法自发布之日起施行。

注1：从2000年1月1日起，对凡在我省建制镇所辖行政区域内拥有或使用非农、林、牧、渔业的生产经营用房产和土地的单位和个人征收房产税和城镇土地使用税。（辽宁省人民政府关于调整建制镇房产税和城镇土地使用税征税范围的批复，2000年2月16日，辽政[2000]23号）

注2：自2007年1月1日起，《辽宁省城镇土地使用税实施办法》中与本通知相抵触的有关条款废止。（辽宁省人民政府关于调整全省城镇土地使用税应税范围和税额标准的通知，2007年2月28日，辽政发[2007]12号）

第三篇：城镇土地使用税

城镇土地使用税优惠政策

税种：城镇土地使用税

发文时间： 2009-01-01 文件类型：其他 发文单位：江苏省地方税务局 状

态：全文有效 点击数：2402

苏地税[0000]17号 城镇土地使用税优惠政策

一、免税规定

1、法定项目免税。下列土地免缴土地使用税：

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；

（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第6条

2、耕地征用未满1年免税。新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；

（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第9条

3、青藏铁路公司及其所属单位自用土地免税。自2006年7月1日起，对青藏铁路公司及其所属单位自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税；对非自用的房产、土地照章征收房产税、城镇土地使用税。

《财政部国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》（财税[2007]11号）

4、企业范围内的湖泊、河流未利用免税。对于企业范围内的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城镇土地使用税。

江苏省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的批复（苏地税函[2007]238号）

5、种植、养殖、饲养专业用地免税。对于直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，免征城镇土地使用税。

江苏省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的批复（苏地税函[2007]238号）

6、风景区内的陆地、河流、河滩、湿地免税。对于经营性风景区内的陆地、河流、河滩、湿地，免征城镇土地使用税。江苏省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的批复（苏地税函[2007]238号）

7、提供给孵化企业使用的土地免税。自 2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。

《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知》财税[2007]120号）

8、孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的土地免税。科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务机构。自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。

《财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知》（财税[2007]121号）

9、核电站用地征免税规定。自2007年9月10日起，对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知（财税[2007]124号）

10、各类非营利性养老服务机构免征自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税等。为贯彻落实国家现行关于养老服务机构的税收优惠政策，对各类非营利性养老服务机构免征自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税等。

《全国老龄委办公室、发展改革委、教育部、民政部、劳动保障部、财政部、建设部、卫生部、人口计生委、税务总局关于全面推进居家养老服务工作的意见》（全国老龄办发[2008]4号）

11、地方商品储备免税规定。2008年8月15日至2008年12月31日，对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库经营上述地方储备商品业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

《财政部 国家税务总局关于地方商品储备有关税收问题的通知》（财税[2008]110号）

12、缴纳城镇土地使用税确有困难的中小企业，经地税机关审核批准后，可减征或免征城镇土地使用税。缴纳房产税确有困难的中小企业，可向市、县人民政府提出申请减免房产税的照顾。房地产开发企业进行土地增值税清算后，补缴税款暂时有困难的，经批准可以延期缴纳。

《江苏省地方税务局关于认真落实税收优惠政策扶持中小企业发展的通知》（苏地税发[2009]3号）

13、供热企业免税。自2009年1月1日至2011年6月30日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。《财政部 国家税务总局关于继续执行供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2009]11号）

二、减税规定

1、困难减免。除条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第7条

2、经济落后地区减税。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第5条

3、对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知（财税[2007]124号）

第四篇：城镇土地使用税优惠政策

城镇土地使用税税收优惠政策

减免税

1.法定项目免税。下列土地，免征土地使用税：(条例第6条)

(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;

(2)由国家财政部拨付事业经费的单位自用的土地;

(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

(4)市政街道、广场绿化地带等公共用地;

(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起，免征土地使用税5年～10年;

(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

2.困难减免。纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省级地税局审核，报国家税务总局批准。(条例第7条)

3.耕地征用免税。新征用的耕地，自批准征用之日起1年内，免征土地使用税。(条例第9条)

4.贫困地区减税。经济落后地区土地使用税的适用税额标准，经省级人民政府批准，可以适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的30%.(条例第5条)

5.企业免税用地。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可比照财政拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。(国税地字[1988]15号)

6.土地改造减免期限。开山填海整治的土地和改造的废弃土地，由各省级地税局在税法规定的免税期内确定具体的免税期限。(国税地字[1988]15号)

7.特定土地减免。下列土地的征免，由各省级地税局确定：(国税地字[1988]15号)

(1)个人所有的居住房屋及院落用地;

(2)房产管理部门在房租调整改革前征租的居民住房用地;

(3)免税单位职工家属的宿舍用地;

(4)民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地;

(5)集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

8.仓库冷库减免。经营仓库、冷库用地，纳税有困难的，经国家税务总局批准，减征或免征土地使用税。(国税地字[1988]32号)

9.电力用地免税。电力行业管线用地、水源用地;水电站除发电厂房用地，工附业生产用地，办公、生活用地外的其他用地;供电部门输电线路用地、变电站用地;热电厂的供热管道用地;免征土地使用税。电力项目建设期间，纳税有困难的，由省级地税局审核，报国家税务总局批准减征或免征土地使用税。(国税地字[1989]13号、44号)

10.石油、天然气生产用地免税。对石油、天然气生产建设的下列用地，暂免征土地使用税：(国税地字[1989]88号(1)石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地;

(2)各种采油(气)井、注水井、水源井用地;

(3)油田内办公、生活区以外的公路、铁路专用线及输油(气、水)管道用地;

(4)石油长输管道用地;

(5)通讯、输变电线路用地。

11.工矿区用地免税。对工矿区内的下列油、气生产、生活用地，暂免征土地使用税：(国税地字[1989]88号)

(1)与各种采油(气)井相配套的场面设施用地，包括油气采集、计量、接转、储运、装卸、综合处理等各种站的用地;

(2)与注水油(气)井相配套的地面设施用地，包括配水、取水、转水及供气、配气、压气、气举等各种站的用地;

(3)供(配)电、供排水、消防、防洪排涝、防风、防沙等设施用地;

(4)职工家属居住的简易房屋等用地。

12.煤炭企业用地免税。煤炭企业的下列用地，免征土地使用税：(国税地字[1989]89号)

(1)矸石山、排土场用地，防排水沟用地;

(2)矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地;

(3)火炸药库库房及安全区用地;

(4)向社会开放的公园及公共绿化带用地;

(5)塌陷地、荒地在未利用之前，暂缓征土地使用税;

(6)报废矿井占地，暂缓征土地使用税。

13.水利设施用地免税。对水利设施及其管护用地，免征土地使用税。(国税地字[1989]14号)

14.机场用地免税。民航机场的机场飞行用地、机场场外道路用地，场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征土地使用税。(国税地字[1989]32号)

15.港口用地免税。对港口码头用地，免征土地使用税;对港口的露天堆货场用地，纳税有困难的，由省级地税局给予定期减征或免征土地使用税。(国税地字[1989]123号)

16.盐场用地减免。对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，免征土地使用税;对盐场、盐矿的其他用地，由省级地税局确定征收或定期减免土地使用税。(国税地字[1989]141号)

17.免税单位用地免税。对免税单位使用纳税单位土地，免征土地使用税。(国税地字[1989]140号)

18.企业用地免税。对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，免征土地使用税。(国税地字[1989]140号)

19.企业用地免税。对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征土地使用税。(国税地字[1989]140号)20.特定项目用地减免。下列用地，由各省级地税局确定免征或减征土地使用税：(国税地字[1989]140号)

(1)国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地面积大、建设周期长，在建期间没有经营收入，纳税确有困难的;

(2)对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的;

(3)企业搬迁后，原有场地不使用的;

(4)企业关闭、撤销后，其占地未作他用的;

(5)对各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地;

(6)建造商品房用地，在商品房出售前纳税有困难的;

(7)对落实私房政策后已归还产权，但房主尚未收回的房屋用地，纳税有困难的;

(8)城镇集贸市场用地。

21.海洋石油企业用地免税。海洋石油企业的下列用地，免征土地使用税：(国税油发[1990]3号)

(1)导管架、平台组块等海上结构物建造用地;

(2)码头用地;输油气管线用地;通讯天线用地;

(3)办公、生活区以外的公路、铁路专用线、机场用地;

22.矿山企业用地免税。对矿山企业的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征土地使用税;对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用税。(国税地[1989]122号)

23.出售公有住房免税。单位向个人出售公有住房，其土地使用权归个人所有并用于自住的，从房改之日起，3年内免征土地使用税。([92]财综字第106号)

24.军工企业用地免税。对中国兵器、航空、航天、船舶工业总公司所属军工企业的下列用地，免征土地使用税：(财税字[1995]26号、27号)

(1)对军品的科研生产专用建筑物用地和周围专属用地，及其相应的供水、供气专用公路、专用设备铁路等附属设施用地;

(2)对军品试验用地(靶场、试验场、危险品销毁场用地)及因防爆等安全要求所需的安全距离用地。

25.军火企业免税。对专门生产枪炮弹、火炸药、引信、火工品的企业，除办公、生活区用地外，2002年底前免征土地使用税。(财税字[1995]26号、财税字[1999]309号)

26.科研军品免税。对科研生产中军品、民品无法分割的建筑物用地和周围专属用地及附属设施用地，可按军品销售额占总销售额的比例，减征土地使用税。(财税字[1995]26号、27号)

27.灾害减免。对遭受自然灾害需要减免税的，减免土地使用税税额在10万元以下的，由省级地税局审批;10万元以上的，经国家税务总局审批。(财税字[1995]54号)28.铁路企业用地免税。铁道部所属铁路运输、工业、供销、建筑施工企业，直属铁路局的工附企业用地，免征土地使用税。(财税字[1997]8号)

29.监狱劳教企业用地免税。对监狱、劳教单位警戒围墙内的生产经营用地，在2000年底前，免征土地使用税。(财税字[1998]37号)

30.血站用地免税。血站自用的土地，免征土地使用税。(财税字[1999]264号)

31.科研开发用地免税。对转制后的科研机构，从1999年至2003年5年内，其科研开发自用土地，经主管税务机关批准，免征土地使用税。(财税字[1999]273号)

32.高校后勤实体用地免税。对高校后勤经济实体自用土地，从2000年1月1日起，免征土地使用税。(财税[2000]25号)

33.医疗卫生机构用地免税。疾病控制、妇幼保健等卫生机构和非营利性医疗机构自用的土地，免征土地使用税。营利性医疗机构自用的土地，免征土地使用税3年。(财税[2000]42号)

34.非营利性科研机构免税。对主要从事应用基础研究或向社会提供公共服务的非营利性科研机构自用的土地，免征土地使用税。(国办发[2000]78号、财税[2001]5号)

35.老年服务机构免税。从2000年10月1日起，对福利性、非营利性的老年服务机构，包括老年社会福利院、敬老院、养老院、老年服务中心、老年公寓、老年护理院等自用的土地，免征土地使用税。(财税[2000]97号)

36.回收房产免税。对经国务院批准成立的中国信达、华融、长城和东方等4家资产管理公司及其分支机构回收的房产，在未处置前的闲置期间，免征土地使用税。(财税[2001]10号)

37.储备粮油业务用地免税。在2003年底前，对中储粮总公司及其直属粮库经营业中央储备粮(油)业务自用的土地，比照财政部门拨付事业经费的单位，免征土地使用税。(财税[2001]13号)

38.农村邮政用地不征税。从2001年1月1日起，对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外，尚在县邮政局内核算的用地，在单位财务中能划分清楚的，不征收土地使用税。(国税函[2001]379号)

39.枪炮生产企业免税。对中国兵器工业集团和中国兵器装备集团公司所属的专门生产枪炮弹、火炸药、引信、火工品的企业，除办公生活区用地以外，其他用地在2003年1月1日至2005年12月31日期间，继续免征城镇土地使用税。(财税[2002]186号)

40.储备棉用地免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的土地，免征城镇土地使用税。(财税[2003]115号)41.青藏铁路建设用地免税。对青藏铁路线路使用的土地以及青藏铁路公司和中标的建设单位在青藏铁路建设期间，因施工、生产的需要而使用的土地，免征城镇土地使用税。(财税[2003]128号)

42.被撤销金融机构清偿债务免税。从《金融机构撤销条例》生效之日起，对被撤销金融机构及其分支机构(不包括所属企业)，清算期间自有的或从债务方接收的土地，免征地土使用税。(财税[2003]141号)

43.铁路运输企业自用土地免税。对铁道部所属铁路运输企业自用土地，继续免征土地使用税。从铁路系统分离出来的和铁道部所属的其他企业包括工业、供销、建筑施工企业等，自2003年11月1日起，恢复征收土地使用税。(财税[2003]149号)

44.资产处置免税。从清算之日起，对中国东方资产管理公司接收港澳国际(集团)有限公司的土地，免征土地使用税。对港澳国际(集团)所属内地公司在清算期间，自有的和从债务方接收的土地，免征土地使用税。(财税[2003]212号)

45.防治“非典”减税。对在“非典”防治期间被政府征用的宾馆、饭店、招待所和培训中心(含度假村)，在2003年减半征收土地使用税。(财税[2003]231号)

46.“非典”疫情宾馆、饭店免税。在2003年5月1日至9月30日期间，出租率低于20%的北京市的宾馆、饭店、招待所和培训中心(含度假村)，免征土地使用税。(财税[2003]232号)

第五篇：城镇土地使用税减免

(一)城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接

为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。

(二)免税单位与纳税单位之间元偿使用的土地

对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税;对纳税单位元偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

(三)房地产开发公司开发建造商品房的用地

房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

(四)缴纳农业税的土地

凡在开征范围内的土地，除直接用于农、林、牧、渔业，按规定免予征税以外，不论是否缴纳农业税，均应照章征收城镇土地使用税。

(五)基建项目在建期间的用地

对基建项目在建期间使用的土地，原则上应征收城镇土地使用税。但对有些基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地面积大，建设周期长，在建期间又没有经营收入，为了照顾其实际情况，对纳税人纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征城镇土地使用税;对已经完工或已经使用的建设项目，其用地应照章征收城镇土地使用税。

(六)城镇内的集贸市场(农贸市场)用地

城镇内的集贸市场(农贸市场)用地，按规定应征收城镇土地使用税。为了促进集贸市场的发展及照顾各地的不同情况各省、自治区、直辖市税务局可根据具体情况，自行确定对集贸市场用地征收或者免征城镇土地使用税。

(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地

对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收城镇土地使用税;对仓库库区、厂房本身用地，应依法征收城镇土地使用税。

(八)关闭、撤销的企业占地

企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税;如土地转让给其他单位使用或企业重新用于生产经营的，应依照规定征收城镇土地使用税。

(九)搬迁企业的用地

1.自2004年7月1日起，企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，免征城镇土地使用税。免征税额由企业在申报缴纳城镇土地使用税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。

2.对搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利用的土地，凡企业申报暂免征收城镇土地使用税的，应事先向土地所在地的主管税务机关报送有关部门的批准文件或认定书等相关证明材料，以备税务机关查验。具体报送材料由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局确定。

3.企业按上述规定暂免征收城镇土地使用税的土地开始使用时，应从使用的次月起自行计算和申报缴纳城镇土地使用税。

4.税务机关要加强城镇土地使用税的税源管理，摸清纳税人土地的使用状况，并设立城镇土地使用税税源管理台账。有条件的地方要充分利用信息化手段，建立城镇土地使用税信息管理系统，及时掌握企业有关城镇土地使用税的申报、纳税、免税情况，加强税源管理。

5.税务机关应对上述暂免征收城镇土地使用税的土地进行调查核实，如发现虚假情况，按《税收征管法》的有关规定处理。

(十)企业的铁路专用线、公路等用地

对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。

(十一)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地

对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。

(十二)企业的绿化用地

对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

(十三)中国物资储运总公司所属物资储运企业用地

对物资储运企业的仓库库房用地，办公、生活区用地，以及其他非直接从事储运业务的生产、经营用地，应按规定征收城镇土地使用税;对物资储运企业的露天货场、库区道路、铁路专用线等非建筑物用地征免城镇土地使用税问题，可由省、自治区、直辖市税务局按照下述原则处理:

1.对经营情况较好、有负税能力的企业，应恢复征收城镇土地使用税;

2.对经营情况差、纳税确有困难的企业，可在授权范围内给予适当减免城镇土地使用税的照顾:

(1)自2004年7月1日起，纳税人办理城镇土地使用税困难减免税须提出书面申请并提供相关情况材料报主管地方税务机关审核后，由省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批。城镇土地使用税减免税审批权限应集中在省级(含计划单列市)地方税务机关，不得下放。

(2)各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务部门在办理减免税审批时，应当按照国家的产业政策、土地管理的有关规定和企业的实际情况严格把关。对国家限制发展的行业、占地不合理的企业，一般不予减税免税;对国家不鼓励发展，以及非客观原因发生纳税困难的，原则上也不给予减税免税;其他情况确实需要减税免税的，应当认真核实情况，从严掌握。

(3)各地要结合本地实际情况，按照提高审批效率，强化服务管理的要求，制定和规范

城镇土地使用税减免税审批的程序和管理办法，并报国家税务总局备案。

(十四)中国石油天然气总公司所属单位用地

1.下列油气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税:

(1)石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地;

(2)各种采油(气)井、注水(气)井、水源井用地;

(3)油田内办公、生活区以外的公路、铁路专用线及输油(气、水)管道用地;

(4)石油长输管线用地;

(5)通信、输变电线路用地。

2.在城市、县城、建制镇以外工矿区内的下列油气生产、生活用地，暂免征收城镇土地使用税:

(1)与各种采油(气)井相配套的地面设施用地，包括油气采集、计量、接转、储运、装卸、综合处理等各种站的用地;

(2)与注水(气)井相配套的地面设施用地，包括配水、取水、转水以及供气、配气、压气、气举等各种站的用地;

(3)供(配)电、供排水、消防、防洪排涝、防风、防沙等设施用地;

(4)职工和家属居住的简易房屋、活动板房、野营房、帐篷等用地。

除以上所列举免税的土地外其他在开征范围内的油气生产及办公、生活区用地，均应依照规定征收城镇土地使用税。

(十五)林业系统用地

1.对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税。

2.林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征城镇土地使用税。

3.林业系统的林区贮木场、水运码头用地，原则上应按税法规定缴纳城镇土地使用税，考虑到林业系统目前的困难，为扶持其发展，暂予免征城镇土地使用税。

4.除上述列举免税的土地外，对林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征

收城镇土地使用税。十六)盐场、盐矿用地

1.对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。

2.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。

3.对盐场、盐矿的其他用地，由各省、自治区、直辖市税务局根据实际情况，确定征收城镇土地使用税或给予定期减征、免征的照顾。

(十七)矿山企业用地

1.矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区，以及运矿运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税。

2.对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢复征收城镇土地使用税。

除上述规定外，对矿山企业的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。

(十八)电力行业用地

1.火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税;厂区围墙外的其他用地，应照章征税。

2.水电站的发电广房用地(包括坝内、坝外式厂房)，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税;对其他用地给予免税照顾。

3.对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税。

(十九)水利设施用地

1.水利设施及其管扩用地(如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城镇土地使用税;其他用地，如生产、办公、生活用地，应照章征税。

2.对兼有发电的水利设施用地城镇土地使用税的征免，具体办法比照电力行业征免城镇土地使用税的有关规定办理。

(二十)核工业总公司所属企业用地

1.对生产核系列产品的厂矿为照顾其特殊情况，除生活区、办公区用地应依照规定征收城镇土地使用税外，其他用地暂免征收城镇土地使用税。

2.对除生产核系列产品厂矿以外的其他企业，如仪表企业、机械修造企业、建筑安装企业等，应依照规定征收城镇土地使用税。上述企业纳税确有困难，需要给予照顾的，可由企业向所在地的税务机关提出减免税申请，经省、自治区、直辖市税务局审核后，报国家税务总局核批。

(二十一)中国海洋石油总公司及其所属公司用地下列用地暂免征收城镇土地使用税:

1.导管架、平台组块等海上结构物建造用地;

2.码头用地;

3.输油气管线用地;

4.通信天线用地;

5.办公、生活区以外的公路、铁路专用线、机场用地。

除上述列举免税的土地外，其他在开征范围内的油气生产及办公、生活区用地，均应依照规定征收城镇土地使用税。

(二十二)交通部门港口用地

1.对港口的码头(即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、校桥等)用地，免征城镇土地使用税。

2.对港口的露天堆货场用地，原则上应征收城镇土地使用税。企业纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局根据其实际情况，给予定期减征或免征城镇土地使用税的照顾。

除上述规定外，港口的其他用地，应按规定征收城镇土地使用税。

(二十三)民航机场用地

1.机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区)用地、场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。

2.在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税;场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。

3.机场工作区(包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场)用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。

(二十四)司法部所属劳改劳教单位用地

1.少年犯管教所的用地和由国家财政部门拨付事业经费的劳教单位自用的土地，免征城镇土地使用税。

2.劳改单位及经费实行自收自支的劳教单位的工厂、农场等，凡属于管教或生活用地，例如:办公室、警卫室、职工宿舍、犯人宿舍、储藏室、食堂、礼堂、图书室、阅览室、浴室、理发室、医务室等房屋、建筑物用地及其周围土地，均免征城镇土地使用税。

3.对监狱用地，若主要用于关押犯人，只有极少部分用于生产经营的，可从宽掌握，免征城镇土地使用税。

4.劳改劳教单位警戒围墙外的其他生产经营用地，应照章征收城镇土地使用税。

(二十五)军队、武警部队系统用地

1.军办、武警办企业(包括军办集体企业)的用地、与地方联营或合资的企业用地，均应依照规定征收城镇土地使用税。

2.对于军需工厂用地，凡专门生产军品的免征城镇土地使用税;生产经营民品的，依照规定征收土地使用税;既生产军品又生产经营民品的，可按各占的比例划分征免城镇土地使用税。

3.从事武器修理的军需工厂，其所需的靶场、试验场、危险品销毁场用地及周围的安全区用地，免予征收城镇土地使用税。

4.对于军人、武警人员服务社用地，专为军人、武警人员及其家属服务的免征城镇土地使用税;对外营业的，应按规定征收城镇土地使用税。

5.军队、武警部队实行企业经营的招待所(包括饭店、宾馆)，专为军、警内部服务的，免征城镇土地使用税;兼有对外营业的，按各占的比例划分征免城镇土地使用税。

6.从2004年8月1日起，对军队空余房屋出租免征房产税。

(二十六)老年服务机构自用的土地

老年服务机构是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括:老年社会福利院、敬老院(养老院)、老年服务中心、老年公寓(含老年护理院、康复中心、托老所)等。

(二十七)邮政部门的土地

对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应当依法征收城镇土地使用税;对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在县邮政局内核算的土地，在单位财务账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收城镇土地使用税。

(二十八)对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城镇土地使用税予以免征

(二十九)高校后勤经济实体自用的土地对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的土地，自2006年1月1日至2008年12月31日免征城镇土地使用税。

(三十)相关规定

1.（财政部、国家税务总局关于供热企业税收问题的通知识财税[2004]28号)规定暂免征收房产税和城镇土地使用税的“供热企业”，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。

2.对于免征房产税和城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指上述企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限;对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

(三十一)国家天然林保护工程自用的土地

自2004年1月1日至2010年12月31日期间，对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林资源保护工程实施企业和单位用于天然林保护工程的土地免征城镇土地使用税。对上述企业和单位用于天然林资源保护工程以外其他生产经营活动的土地仍按规定征收城镇土地使用税;对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的土地闲置1年以上不用的，暂免征收城镇土地使用税;闲置房产和土地用于出租或企业重新用于天然林资源保护工程之外的其他生产经营的，应依照规定征收城镇土地使用税。免税土地应单独划分，与其他应税土地划分不清的，应按规定征税。

(三十二)人民银行自用的土地

对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)及其所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。

(三十三)铁路行业自用的土地

继续免征城镇土地使用税的铁道部所属铁路运输企业的范围包括:铁路局、铁路分局(包括客货站、编组站、车务、机务、工务、电务、水电、车辆、供电、列车、客运段)、中铁集装箱运输有限责任公司、中铁特货运输有限责任公司、中铁行包快递有限责任公司、中铁快运有限公司;地方铁路运输企业自用的房产、土地应缴纳的城镇土地使用税，比照铁道部所属铁路运输企业的政策执行。

(三十四)国家直属储备粮、棉、糖、肉、盐库自用土地

对中储粮总公司及其直属粮库经营中央储备粮(油)业务自用的房产土地，中储棉总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的房产土地，华商中心、国家储备糖库、国家储备肉库经营中央储备糖肉业务自用的房产，中国盐业总公司国家直属储备盐库经营中央储备盐业务自用的房产、土地，自2006年1月1日起至2008年12月31日免征城镇土地使用税。

(三十五)核电站和廉租住房用地

1.对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

2.对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。

开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。来