高新技术企业的税收政策

第一篇：高新技术企业的税收政策

高新技术企业的税收政策

企业所得税：所得税属中央与地方共管两种

（一）所得税率优惠。按新的高新技术企业管理办法认定的 高新技术企业享受15%的优惠所得税率。未按新办法认定的企业和之前认定的高新技术企业不再享受优惠所得税率，从2008年起企业所得税将逐年递增至25%。

（二）新设立的国家高新技术企业所得税实现两免三减半。自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税（2008年1月1日成立的企业）。增值税：软件企业增值税减按3%即征即退

集成电路企业减按6%即征即退

软件企业进口设备及随设备进口的技术（软件）及配套件、备件、免征关税和进口环节增值税

高新技术企业及高新技术项目的增值税，可以上一年为基数，新增增值税的地方分成部分，三年内返还50%.

第二篇：完善高新技术企业税收政策和管理的思考

完善高新技术企业税收政策和管理的思考

摘要：高新技术企业税收管理一直是税务部门密切关注的焦点，也是国家审计部门执法检查的重点。本文从调研角度出发，通过对调研案例中发现的政策及实际管理问题进行解剖分析，揭示出问题发生的成因并提出完善政策及管理的建议和思考。

关键词：高新技术企业 研发费用 税收管理 Reflections To Perfect New And Hi-tech Enterprises Tax Policies And Administration Abstract: The tax administration of new and Hi-tech enterprises has been to the focus of attention of tax authorities, the law enforcement emphases of National Audit Offices as well.Studying and analyzing the existing problems on new and Hi-tech enterprises tax administration, this paper reveals the cause and introduces some reflections and suggestions to perfect the tax policies and administrations on new and Hi-tech enterprises.Key words: new and Hi-tech enterprises, research and development expense, tax administration 1 作为国家鼓励重点的高新技术企业一直享受着国家的各类税收优惠。《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。实际上，此条规定将原来的国家高新技术产业开发区内的高新技术企业的税收优惠扩大到了全国范围。新法实施后，高新技术企业也由原来的区域性税收优惠政策转变为了产业优惠政策。2008年4月国家科学技术部、财政部、税务总局联合出台了《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号，以下称《认定办法》）以及《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号，以下称《工作指引》）并配套制定了《国家重点支持的高新技术领域》。这些政策进一步提高了高新技术企业门槛、加大了优惠力度，加强了扶持的针对性，扩大了扶持范围。但是，在高新技术产业快速发展的同时，也存在着一个比较严重的问题：一部分地区，高新技术企业的批准范围过大，认定过多过滥，审批不够严格。造成税务机关在对高新技术企业所得税优惠政策的管理方面处于被动局面，高新技术企业所得税优惠政策被滥用，导致国家税款的大量流失，以及造成经济效率的损失和宏观经济的扭曲。本文在分析高新技术企业税收管理的现状基础上，探讨如何完善高新技术企业所得税优惠政策，如何加强高新技术企业所得税管理。

一、高新技术企业税收优惠政策及管理中存在的主要问 题

目前我国高新技术企业享受的企业所得税优惠政策主要是15%低税率、研发费用的加计扣除、减免转让技术收入等。这一系列的税收优惠政策，对于扶植高新技术产业的发展起了积极的作用。在利益的驱动下，企业寻求各种途径，来获得高新技术企业的资格。目前高新技术企业税收优惠政策及税收管理存在的问题主要表现为：

（一）现行高新技术企业所得税优惠政策存在的缺陷

1、现行企业所得税优惠政策重直接优惠轻间接优惠，对高新技术产业的促进力度不足。主要体现为对企业经营获得税收利润后的支持，对于企业经营期间发生的技术研发投入失败等风险，现行政策的引导和支持作用较弱，这样使得企业在研发创新的过程当中得不到风险补偿，严重影响了企业的积极性，难以达到国家产业升级和优化产业结构的目的。

2、高新技术企业税前列支不合理，名义利润与实际利润差距大，增加了企业负担。高新技术企业的技术开发具有高投入、高产出、高智力、高风险、高竞争的特点，其研发能否成功不确定性很大，即使形成技术后获利能力也未可知。而根据现行企业所得税法规定，高新技术企业除了规定研发费用按50%加计扣除、设备加速折旧（缩短设备折旧年限）外，对工资列支、无形资产摊销等实行统一的列支标准，较难激发企业的研发创新的热情。高新技术企业给与核心员工高薪外，还需提供较高的福利待遇。由于福利费的扣除规定，虚增了应纳税所得额，增加企业的实际税负，压缩了企业的实际利润。

3、高新技术企业的优惠政策缺乏系统性。作为促进国家产业升级的税收优惠政策应该体现其系统性，而不应是各项税收优惠政策的简单发布。不同行业领域、企业规模的适用政策没有区别；缺乏基础科学研究、传统制造技术等方面优惠政策；如何鼓励企业积极革技创新，走可持续发展之路等方面缺乏系统性。

（二）对高新技术企业的认定和企业所得税管理中存在的问题

税务机关在高新技术企业所得税管理方面存在的问题。具体表现为：

1、缺乏有效的高新技术企业认定初审联合机制。企业申请高新技术企业资格，一般先按属地原则交各市科技主管部门，负责对申请材料的真实性、完整性、有效性等进行核实，并会同当地税务、财政部门商同形成统一意见后，在规定时间内向省认定办公室报送核实情况。市科技、财政、税务等部门在初审阶段的具体工作中如何形成合力缺乏一个有效的机制，在高新技术企业的认定、项目申报、税收、财务研发评价上缺乏一个清晰的标准尺度，一定程度上存在共 识与合力之间的盲点与困惑，使认定前的初审程序流于形式。

2、部分高新技术企业财务性指标不足，导致研发费用等归集核算不规范。在调研过程中发现，一些企业在研发费用归集、科技人员比例方面均存在问题。一是研发费用核算指标不足。例如某企业申报了三个项目，经费预算各为150万元，事实上三个项目的科技含量是有明显差别的，而该企业在核算研发费时一律采取先归集再除以三，而且该企业的研发人员的工薪所得为人均1500元，如此不符合常规的做法与高新技术企业的头衔明显不相称；二是科技人员与研发人员比例不足。例如：有的企业将没有文凭人员全部转为劳务公司人员，派部分人员火速函授拿文凭，再到外面聘请部分人员，有的企业干脆重金买文凭。

3、外购专利装门面，束之高阁获优惠。我们在调研过程中还发现有的企业所购买的专利与企业产品或技术毫无关联，有的企业准备每年外购一些专利来撑住高新技术企业的门面。例如：某企业2009年一共有十个专利，而其中只有三个专利是可用于自己的产品。其最终的目的就是为了享受高新技术企业税收优惠政策。

4、关联企业利用技术研发费避税的问题。调研中发现，关联企业之间利用研发费避税主要包括两种形式：一是关联企业一方委托另一方开发或直接购进技术。按照税收政策，对委托方和购买方而言可以享受加计扣除优惠，对受托方和卖方而言可以享受技术转让所得免税，经科技部门认定后办理营业税免税手续。技术的差异使得税务部门很难对转让定价提出质疑，达到降低税负的目的；二是合作开发，即关联企业就一项技术联合开发，进而共同享受该项成果的收益，达到收入和利润转移的避税目的。

5、参与高新技术企业鉴定工作的中介机构存在违规操作行为。参与高新技术鉴定工作的中介机构在为企业整理资料、统计数据时，未按照《工作指引》和《认定管理办法》要求规范操作，鉴定报告存在虚假成分。有的企业申报材料中所附大专文凭人员是指公司所有具有大专文凭职工，并没有限定于科技人员范围内；有的企业其研发费用单

一、额度小，特别是土地租赁费，企业的申报材料及数据均为中介机构一手操作。中介机构的“没条件创造条件”做法造就了一些“伪高新技术企业”。

6、高新技术企业后续管理缺少有效的管理机制。由于人力资源的有限性，在对高新技术企业所得税优惠后续管理方面，基层税务机关存在调查核实不及时，政策把关不严的现象。例如：有的企业账务核算不规范，税务机关鉴定其企业所得税征收方式为核定征收，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发【2008】30号）以及《关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）的规定：核定 征收企业所得税的企业是不能享受高新技术企业所得税优惠政策，而当地税务部门却未予制止。

二、完善高新技术企业所得税优惠政策和加强税收管理的思考

（一）完善高新技术企业所得税优惠政策的思考 高新技术企业所得税优惠政策的完善涉及面很广，笔者认为应注重以下几个方面：

1、加大税收间接优惠力度

加大税前优惠的减免力度，侧重于对企业税基的减免。这样可以充分提高企业技术研发的积极性和主动性，保障高新技术企业研究开发的资金来源，充分体现国家支持促进科技进步的政策意图，达到国家产业升级和优化产业结构的根本目的。

2、恢复对研发设备一次性扣除规定

对高新技术企业专门或直接用于研发的机器设备等固定资产实行加速折旧。比照原《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006━2020年）》中规定，凡直接用于开发的仪器和设备，单位价值一定金额以下的，可一次摊入管理费；单位价值较高的，缩短固定资产折旧年限或加速折旧。

3、允许高新技术企业计提技术研发风险基金，但不能作为研发费加计扣除的内容

具体可以作如下规定：在申报高新企业之前的一年就允 许按照《企业会计准则—收入》所确认的收入计提技术研发风险基金，计提当年允许税前列支。但如果申报不成功，允许连续保留二年，第三年一次性调增应纳税所得额。如果申报成功，则必须每年按照一定的增幅加大研发经费的有效投入。

4、高新技术企业可享受再投资抵免

凡通过第二次高新技术企业认定的企业（境内居民企业）可以享受再投资抵免企业所得税优惠政策。前提条件是必须货币投资或增资，而且必须要确保三年内不得减资，否则又会出现假增资实骗税的结局。

5、其他一些优惠政策

比如规定高新技术企业可以在有效期内，享受由重大交易如对外投资或资本运作中产生大额税款的可以延期纳税等措施来调抵税基。还可以规定每年新增研发费用（符合税收政策规定的研发费）可以享受一定幅度的税收抵免。

（二）加强高新技术企业所得税优惠管理的建议

1、明确要求，加大宣传和培训力度

一是对高新技术企业认定中一些指标要求进一步明确，使得企业和基层税务机关在认识上不产生歧义，以确保高新技术企业认定管理工作规范、高效的运行。二是要加大政策宣传力度，通过多种形式，广泛、深入地开展政策宣传，使企业全面了解《认定管理办法》中的具体规定。三是开展培 训，提高相关人员业务水平。举办由科技、税务部门相关人员参加的业务政策及操作实务培训班，解读高新技术企业的优惠政策、管理重点和操作实务，以便进一步提升高新技术企业管理工作。

2、制定方法，建立高新技术企业认定、复审有效机制 建立健全科技、税务等部门联合审核机制，把好入口关，制定详细的包括程序、时间、内容、分工在内的认定审核方案，各个部门责任明确，认真落实。上级部门终审时对疑点企业及时开展实地复核，对不符合要求的企业从源头上及时遏制。对在复审期间发现企业存在问题的，对已享受的税收优惠应自减税、免税条件发生变化的起开始追缴税款，上级税务部门应当进一步明确此方面的操作办法。

3、督促企业加强和完善研发项目制度化建设

按照《认定办法》及《工作指引》的规定，企业在进行高新技术认定后，如果科技、税务、财政等管理机构对企业高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的，有向认定机构申请复核的权利，以确定企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收优惠政策。因此，企业在取得高新资格后，仍应继续保持企业认定高新的各项条件。高新技术企业资格证书的有效期为三年，期满后重新复审时，仍需要提交研发费用等各项资料。通过认定的企业应当及早对研发活动、研发费用等予以制度化，使得有关高新认定的要求能 够在企业日常管理中得以体现。

4、加强高新技术企业优惠政策落实工作的后续管理 对高新技术企业实行动态管理，一是建立高新技术企业台账，主管机关应不定时深入企业了解生产经营、人员变动情况，并根据实际情况及时更新台账；二是建立高新技术企业关联企业及关联业务往来台账，对关联业务往来价格、费用标准等实行备案管理；三是高新技术企业享受所得税减免时要提供高新技术企业资格证书（复印件）、企业所得税申报表及其他相关资料。四是加强高新技术企业的纳税评估和检查。

5、加强对中介机构的监督管理

主管税务机关在日常征管过程中，应加强对从事鉴定工作的中介机构的监督管理，如发现高新技术企业未达到高新技术标准，而中介机构与企业共同弄虚作假、违规操作的，查实后，逐级上报省认定办公室，建议取消其参与认定工作资格。

6、规范执法操作，创建公平纳税环境

加强对高新技术企业的监管，应从源头堵住漏征漏管的漏洞，从企业的资格备案到经营轨迹的全程跟踪到最后的审核进行规范管理，确保优惠政策落实到位，创建了公平纳税秩序，切实保障纳税人合法权益，也提高了纳税人的税法遵从度。参考文献：

1.武汉市地方税务局课题组.税源专业化管理改革的实践与探索［J］.税务研究，2012，(2)：71-74

2.孙伯灿、陈卫东、范柏乃.中国高新技术产业税收优惠政策实证研究［N］.浙江大学学报（人文社会科学版），2001-06.3.全国注册税务师执业资格考试教材编写组.税法［M］.中国税务出版社，2012.

4.易寒冰.对高新技术企业所得税优惠政策及税收管理.的思考

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.http://.2011.11 赵薇薇，涉外税收编辑，***，010-63584607。Jindong@njds.cn 3831001, 3831008.

第三篇：高新技术企业

高新技术企业

优惠政策

企业所得税“两税合并”后，国家扶持的高新技术企业获得税收优惠政策中最大的那块蛋糕——享受15%的优惠税率，在“5+1”地区（经济特区和上海浦东新区）还可以享受“两免三减半”（即经营期在10年以上的，从开始获利起第一、二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收）的定期优惠。

企业事业单位进行技术转让、以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。

享受地域

新税法关于促进技术革新的优惠扩大了范围，只要是符合条件的高新技术企业，不分地域限制，在全国范围内都可享受优惠。而以前，这种待遇只有在经济特区和经济技术开发区等特定区域内才有。

认定标准

一个核心的要求是企业要拥有核心的自主知识产权——对相应知识产权拥有控制权和支配权，并且必须拥有其主体和核心部分。至于知识产权的来源，不一定要自己研发，企业可以通过购买、投资，或者委托开发、合作开发获得。而对于新税法实施条例里没有明确的几项具体指标，张宝云透露，将分不同的企业规模和不同行业来确定。基本确定的标准是，研发费用占销售收入的比例在5%左右，高技术产品或服务收入占企业总收入的比例为60%，科技人员占企业职工总数的比例为10%.认定程序

过去，企业申报高科技企业认证的口径相对宽松，一般由企业向地方的政府机构，如开发区的管委会等提出申请，经核定后由省、市级的科技部门批准并发给证书，审批权主要掌握在地方政府手中。

先拿资格，之后要通过考核，资格和考核结合”。所有的企业每年都有申请的机会，本未申请成功，不影响次年的申请，只要符合标准就可拿到资格，经过一次认证获得的资格有效期为三年。而三年中，每年年底要进行资质审核，如果都能通过审核，则三年后再给一个有效期三年的资格。满六年后，则要重新进行资格申请

第四篇：高新技术企业.（模版）

高新技术企业认定

1、所需条件

申报企业需在上海注册并且对产品的核心技术拥有自主知识产权，知识产权需符合高新技术企业八大领域之一中的具体分项

申报企业的员工大专及以上学历30%及研发人员10%所占比例符合要求

申报企业近三年研发费占总收入比例符合要求（5000万以内企业6%，5000万至2亿企业4%，2亿以上企业3%），内地部分发生费用应占60%以上

申报企业高新技术产品或服务占企业总收入的60%以上

申报企业的研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《工作指引》的要求。

2、所需材料

高新技术企业认定申请书

申报企业的营业执照、企业税务登记证

申报企业的知识产权证书和技术检测报告、查新报告等可证明创新活动的材料 申报企业的职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明

申报企业的近三年会计审计报告、近三年的研发费用审计报告、去年高新收入审计报告

申报企业的产品销售合同、用户试用报告、收入证明等可证明创新活动取得成果的材料

3、办理周期

2012年高新技术企业申报受理至9月30日截止，受理后2个月发布审批结果公告，公示后国家统一安排实体证书颁发。

4、优惠政策

当年被认定为高新技术企业的企业所得税可由正常税率的25%降为15%来征收，实施期为三年。浦东2008年1月1日以后注册企业可以享受所得税两免三减半（前两年免征后三年减半征收）

第五篇：农口企业税收政策

农口企业税收政策

一、种植养殖业：《北京市国家税务局转发财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收所得税问题的通知的通知》（京国税[1997]187号转发财税字[1997]49号）规定：“对国有农口企事业单位从事种植养殖业和农林产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。”（有具体范围,属于项目免税）

（一）要严格划分种植养殖业、农林产品初加工和其他业务的界限，正确区分免税范 围。

（二）免税的种植养殖业、农林产品初加工要单独核算。对不能完全划分的共同费用，按企业平均成本费用率分别计算摊销免税业务和其他非免税业务应承担的费用。

二、农业龙头企业：《国家税务总局关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知》（国税发[2001]124号）明确：对农业产业化国家重点龙头企业，可按财政部国家税务总局财税字[1997]49号文件的精神，免征企业所得税。

（一）重点龙头企业的条件：

1、经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业；

2、生产经营期间符合《农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办 法》的规定；

3、从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。第二、三 条是对龙头企业而言，不是任何一个企业只要生产经营期间符合《农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法》的规定，就可以享受免税的。

4、重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过50%（不含）的，且控 股子公司是从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算的，可以享受重点龙头企业优惠政策。

（二）重点龙头企业的优惠是对项目免税。如果龙头企业同时是新技术企业，企业 可以选择一项最优惠的政策执行，不得两项累加执行。

（三）重点龙头企业减免税的管理

1、符合减免税条件的龙头企业需提出减免税申请，经主管区国税局审核批准后执 行。未经批准的一律不得自行减免税。

2、企业在减免税期间，必须按照统一规定报送纳税申报表和财务会计报表等有关 资料，接受税务机关的监督检查。

3、企业在享受减免税期间，减免税的条件如果发生变化，应及时报告主管税务机 关，经主管税务机关审核后，根据变化情况依法确定是否继续给予减免税。

关于对农业税收规定

一、饲料：

（一）单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。

（二）混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。

（三）配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要(除水分外)的饲料。

（四）复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素(4种或以上)、维生素(8种或以上)，由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

（五）浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。原有的饲料生产企业及新办的饲料生产企业，应凭省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明，向所在地主管税务机关提出免税申请，经省级国家税务局审核批准后，由企业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。饲料生产企业饲料产品需检测品种由省级税务机关根据本地区的具体情况确定。2001年8月1日前免税饲料范围及豆粕的征税问题，仍按照《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》(国税发[1999]39号)执行。

自2001年8月1日起执行。

摘自（财税[2001]121号）

二、其他农业生产资料免征增值税：

（一）农膜。

（二）生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。

（三）生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫啉、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯精、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

（四）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

自2001年8月1日起执行。