纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品可以实行增值税即征即退吗？

第一篇：纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品可以实行增值税即征即退吗？

纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品可以实行增值税即征即退吗？ 《财政部 国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号）的规定：自2013年10月1日至2015年12月3l日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品实行增值税即征即退50%的政策。

第二篇：软件生产企业增值税即征即退未使用如何处理

软件生产企业增值税即征即退未使用如何处理？(2013-12-06 15:15:38)

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标签：分类： 财会与税务

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原文地址：云中飞回答：软件生产企业增值税即征即退未使用如何处理？作者：云税务

软件生产企业增值税即征即退未使用如何处理？

有一家软件生产企业，是国家规划布局重点软件企业，该企业享受“软件生产企业增值税即征即退”和“当年减按10%税率征收企业所得税”的税收优惠政策。

2008增值税退税收入10,746,213.61元、2009增值税退税收入9,687,243.79元、2010增值税退税收入12,071,909.90元。该公司的上述三税退税收入均未使用，计划用于2012年建设公司D栋厂房。

2010年11月，该公司将2009年末可供分配利润73,755,711.01元除提取法定盈余公积3,762,204.70元后的69,993,506.31元按2009年股东持股比例进行股利分配，并全部分配完毕。（上述分配含2008和2009的值税退税收入所形成的利润）

我们认为：上述2008和2009值税退税收入未按财税[2008]1号文件规定的退税收入用于“研究开发软件产品和扩大再生产”，而用于股东分红。

上述情况应如何处理。请钟老师指导。谢谢！

云中飞回答：企业将规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额

第三篇：贵州省资源综合利用水泥产品增值税即征即退审批及日常管理办法

贵州省国家税务局文件

黔国税发〔2005〕156号

贵州省国家税务局关于印发《贵州省资源综合利用水泥产品增值税即征即退审批及日常管理办法（试行）》的通知

各市、州、地国家税务局：

为了规范和加强资源综合利用水泥产品增值税即征即退的管理工作，省局制定了《贵州省资源综合利用水泥产品增值税即征即退审批及日常管理办法（试行）》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

附件：1．《资源综合利用水泥产品减免增值税核实确认表》 2．《资源综合利用水泥产品增值税即征即退统计表》

3．《废资源领用存月报表》

4．《水泥生产及销售情况明细月报表》

二○○五年十月三十一日 贵州省资源综合利用水泥产品增值税

即征即退审批及日常管理办法

（试行）

第一章 总则

第一条 为了正确贯彻落实资源综合利用税收优惠政策，严格审批管理，加强日常监管，防止税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》和有关税收法律、法规、规章的规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于在贵州省范围内申请享受资源综合利用水泥产品即征即退政策的企业。

第二章 减免税范围及具体规定

第三条 资源综合利用水泥产品享受增值税即征即退政策必须按照《财政部 国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税 [2001]198号）规定的标准和产品范围执行。具体规定为：自2001年月1日起，对在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥，实行增值税即征即 3 退的政策。各地不得随意变通或放宽减免税条件和范围。

第三章 减免税资格认定及审批管理

第四条 资格认定

根据贵州省经济贸易委员会、贵州省国家税务局、贵州省地方税务局、贵州省财政厅《关于联合下发<贵州省资源综合利用产品（项目）和电厂（机组）认定及监督管理补充规定>的通知》（黔经贸资源[2005]13号）的文件精神，对资格认定作如下规定：

（一）申请增值税、企业所得税年总计减免税额20万元以下（以上纳税或认定减免税额为基数）的资源综合利用水泥产品，经省经贸委授权，由市（州、地）经贸委（局）牵头组织同级税务、财政等相关部门进行审核，并由具有资质的省级质检专业技术机构进行现场抽样检验。评审认定合格的，报省经贸委统一发给认定证书，并接受省资源综合利用认定委员的检查。

（二）申请增值税、企业所得税年总计减免税额20万元以上（以上纳税或认定减免税额为基数）的资源综合利用水泥产品，由市（州、地）经贸委（局）牵头组织同级税务、财政等相关部门进行初审后上报省经贸委。根据市（州、地）初审意见，省经贸委组织具有资质的省级质检专业技术机构及有关专家进行现场抽样检验和现场审核。省资源综合利用认定委员进行评审认定，并由省经贸委统一发给认定证书。

第五条 资料报送

通过资格认定并取得认定证书的资源综合利用水泥企业，需向主管国税机关报送以下资料：

（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；

（二）工商营业执照、税务登记证副本及复印件；

（三）贵州省资源综合利用产品认定通知及复印件；

（四）贵州省资源综合利用认定证书及复印件；

（五）贵州省建筑材料行业产品质量监督检验站检验报告及复印件；

（六）废资源供货合同（协议）及复印件；

（七）国税机关要求提供的其他资料。

第六条 减免税核实确认

（一）主管国税机关在收到企业报送的减免税申请和相关资料后，必须指派2名以上税收管理员及时到户实地调查核实企业利用废资源情况，包括废资源来源、资金流向、掺兑量、生产数量、品种及企业附送资料的真实性等情况，据此填写《资源综合利用水泥产品减免增值税核实确认表》（附件1），作为减免税申请的附列资料。此表在签署核实意见一栏，必须要有核实情况意见及具体经办人的签名。

（二）主管国税机关对减免税情况核实后，对符合条件的资源综合利用水泥生产企业，年应退增值税税额在100万元以内的，5 由各市（州、地）国税局审批；年应退增值税税额在100万元（含100万元）以上的，逐级上报省局审批。对申请享受资源综合利用水泥产品即征即退政策的企业原则上每年审批一次。

（三）各市（州、地）国税局对符合条件的企业，应于季度终了后20日内，通过FTP形式向省局上报《资源综合利用水泥产品增值税即征即退统计表》（附件2）。终了后4个月内，通过FTP形式向省局上报上资源综合利用水泥产品即征即退情况的总结报告。总结报告内容包括：政策执行的基本情况、存在问题、以及审批及日常管理经验和建议。

第四章 企业财务管理有关要求

第七条 资源综合利用水泥生产企业应建立、健全会计核算制度，按照财务会计制度的规定设置相关帐簿。纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算。独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由国税机关按合理方法核定。

第八条 资源综合利用水泥生产企业零星购进废资源的，应凭销售方开具的发票、承运单位开具的运输发票以及付款凭证、过磅单、入库单等作为记帐和计算废资源购进依据。

有固定供货单位的，除具备以上单据记帐外，还必须提供购销合同作为废资源购进依据。

使用本企业自有废资源生产产品或无偿使用废资源的，其装卸、运输、计量、计价及有关补偿办法应在申请取得资格时，书面报告主管国税机关备案。

第九条 使用电脑配料的水泥生产企业在计算废资源耗用量时，应根据电脑配料单的投料数据作为原材料耗用数。同时，要求企业将每日电脑投料记录打印成册，按月汇总作为备查耗用原材料计算的原始凭据之一。

第五章 日常税收管理

第十条 资源综合利用水泥生产企业应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定，按月向所在地主管国税机关进行纳税申报。税款按规定征收入库后，才能办理退税。

第十一条 资源综合利用水泥生产企业每月纳税申报时，主管国税机关除按规定审核纳税申报资料外，还须核实由企业填报的《废资源领用存月报表》（附件3）、《水泥生产及销售情况明细月报表》（附件4）。

第十二条 主管国税机关要加强对资源综合利用水泥生产企业的日常监督管理。对产品分户建立台帐，并对企业实施纳税评估，对纳税情况和废资源进、耗、存等情况进行综合分析评定。

主管国税机关根据纳税申报和日常管理中收集的资料信息，运用下列指标对资源综合利用水泥生产企业进行纳税评估。纳税 7 评估每半年进行1次。各地的纳税评估情况分别于每年的1月31日及7月31日以前上报省局。

（一）税负率异常分析。对当期税负率与历史同期同行业、同产品平均税负率相比，变动异常的，要重点分析其废资源购入是否减少，掺入量有无变化，或者有无将应属于本产品品种的进项税额纳入其他不享受政策的产品品种抵扣，从而导致税负异常增大的情况。

（二）销售额变动率分析。将销售额变动率横向与应纳税额、销售成本的变化比较，纵向与历史同期比较，有较大差异幅度的，分析其有无将不享受减免税的产品收入计入到享受减免税的产品收入的问题。

（三）产成品投入产出率分析。通过对企业同产品、同设备、同工艺耗用原材料与产成品中投入产出率的分析比较，发现其产成品投入产出率变化原因是否与废资源的掺入量有关。

（四）燃料、动力耗用率分析。通过对企业同产品、同设备、同工艺耗用燃料、动力情况的纵向比较，分析其燃料、动力耗用与产出成品是否吻合。

（五）其他指标分析。

第六章 监督管理

第十三条 各级国税机关应建立工作联系制度，主动加强与 8 同级经贸委的信息沟通，及时了解资源综合利用水泥生产企业的最新动态。

第十四条

各级国税机关在加强企业的日常管理、退税审核和税务检查过程中，对废渣掺兑量标准有异议或发现弄虚作假的，应及时以详实数据和文字向同级经贸委进行通报，由经贸委牵头组织监督检查。各级经贸委监督检查中发现不符合认定条件的，限期整改，整改后仍达不到规定要求的，取消认定资格，从取消之日起，原认定产品一年内不得申报认定；发现弄虚作假，骗取国家优惠政策的，取消认定资格，从取消之日起，原认定产品三年内不得申报。同时，主管税务机关停止即征即退税收优惠，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理处罚。

第七章 附则

第十五条 本办法未尽事宜，依照税收法律法规及有关规定执行。

第十六条 本办法由贵州省国家税务局负责解释。

第十七条 本办法从2006年1月1日起执行。

主题词：增值税

水泥

资源

利用

管理

通知 抄送：局领导，局内各部门，省局培训中心。贵州省国家税务局办公室

2005年10月31日印发

打字：陈英丽 校对：流转税管理处

蒋雅馨

第四篇：关于落实出口销售资源综合利用产品视同内销应享受增值税税即征即退优惠的申请报告

关于落实出口销售资源综合利用产品视同内销应享

受增值税税即征即退优惠的申请报告

惠州大亚湾经济技术开发区国家税务局霞涌分局：

惠州凯美特气体有限公司生产销售的二氧化碳自2010年01月起已被认定为资源综合利用产品，根据《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）的规定，销售以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品实行增值税即征即退政策，同时自2011年11月起，公司有少部份二氧化碳产品出口销售，该出口销售的二氧化碳出口退税率为零。据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号文）贵局核定该出口销售为视同内销计提销项税征收增值税，该出口销售与内销项目一起办理了纳税申报、缴纳并一起申请了退税，现贵局提出该出口销售被核定为视同内销照章征税，既使不享受出口免抵退优惠政策也不能享受增值税即征即退优惠政策，但上述财税〔2008〕156号文件中规定：“对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：

（一）、以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品”，并没有规定出口销售不享受增值税即征即退政策。贵局目前依据《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退 先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）提出内销项目和出口项目应分别申请即征即退优惠和免抵退优惠，该文件提出的前提是:“纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策”即纳税人不重复享受税收优惠政策,但我公司二氧化碳的出口销售并不享受免抵退优惠政策（产品退税率为零，视同内销），不满足这一前提条件。据此，我们认为公司内销或出口销售资源综合利用产品二氧化碳所纳增值税应该全部享受增值税即征即退政策。恳请贵局落实并回复为盼！

惠州凯美特气体有限公司

2012-04-09

第五篇：国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告

国家税务总局关于纳税人既享受增

值税即征即退先征后退政策又享受

免抵退税政策有关问题的公告

2011-12-1 国家税务总局公告2011年第69号

现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下：

一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

二、用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：

无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计

本公告自 2012年1月1日起执行。《国家税务总局关于飞机维修业务增值税问题的批复》（国税函[2008]842号）、《国家税务总局关于飞机维修业务增值税处理方式的公告》（2011年第5号）同时废止。

二○一一年十二月一日

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。国家税务总局办公厅2011年12月8日印发

校对：货物和劳务税司