继续推进增值税制度改革完善有利于结构调整的税收制度（推荐）

第一篇：继续推进增值税制度改革完善有利于结构调整的税收制度（推荐）

继续推进增值税制度改革

——完善有利于结构调整的税收制度

阅读提示 增值税是我国第一大税种。今年1月1日开始在上海市交通运输业和部分现代服务业进行的营业税改征增值税试点，是继2009年全面实施增值税转型改革后，我国税制改革进程中的又一个标志性事件。税收是调节经济运行、促进结构调整的重要手段。营业税改征增值税是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也是结构性减税的重要内容。实施这项改革，有利于消除重复征税，增强服务业竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合；有利于降低企业税收负担，扶持小微企业发展，带动扩大就业；有利于推动结构调整，促进科技创新，增强经济发展的内生动力。这项改革涉及面广，利益调整复杂，需要在扎实做好试点工作的同时，加强调查研究，认真总结经验，及时跟踪评估，完善政策措施，确保改革顺利进行。

1.增值税制度亟待向广度覆盖

现阶段解决增值税改革的广度问题尤为紧迫。由于对劳务、不动产和无形资产征收营业税，增值税的抵扣链条不完整，转型后的增值税制度在消除重复征税、促进产业分工方面的优势仍然难以充分发挥，急需在覆盖广度上取得突破。

增值税的理论构想是上世纪初由美国耶鲁大学亚当斯教授和德国实业家西门子博士提出。1954年，法国首先将增值税制度付诸实践，目前已有170多个国家和地区实行。一项税收制度能够很快在世界得到普及，表明其具有独特的制度优势。增值税的核心特征是抵扣机制，即以货物和劳务的增加值为税基，在计算应纳税额时，可以抵扣用于生产投入的外购货物和劳务所负担的增值税款。这一制度安排，与传统的以货物和劳务价值全额为税基的销售税相比，能够有效地避免重复征税。纳税人总体税负不会因生产经营过程中分工和协作环节的增多而叠加，是更适应社会生产分工不断细化的货物和劳务类税种，其最初的理论构想者将该税种赞为“改良的所得税”。

根据纳税人外购固定资产抵扣程度的不同，增值税可归为3种类型。一是生产型增值税，税基为销售收入减去外购货物和劳务支出，不扣除外购固定资产价值，在统计口径上相当于国民生产总值。二是收入型增值税，税基是在生产型增值税基础上，可以扣除当期固定资产折旧，相当于国民生产净值。三是消费型增值税，税基为销售收入减去外购货物和劳务支出，并扣除外购固定资产价值，相当于对国民收入中用于消费性支出的部分征税。这3种类型增值税，扣除程度依次呈阶梯式递增，税基则呈阶梯式递减，二者此长彼消。举个例子，假设某一纳税人当期实现销售额100万元，外购货物和劳务投入40万元，外购固定资产投入30万元，固定资产折旧5万元（均为不含增值税价格），在生产型增值税制下，其可扣除金额为40万元，税基为60万元；在收入型增值税制下，可扣除金额为45万元，税基为55万元；在消费型增值税制下，可扣除金额为70万元，税基为30万元。

我国是在1994年进行的财税体制重大改革中，将增值税制度全面引入货物和加工修理修配劳务领域。增值税由此成为第一大税种，不仅在筹集财政收入方面发挥了不可替代的作用，而且有力地推动了货物生产流通领域专业化分工的发展。同时，增值税的出口退税制度也为出口货物以不含税价格参与国际竞争创造了有利条件。随着增值税制度的建立，我国以加工制造业为代表的第二产业得到了快速发展，并逐步成为全球制造业大国。据统计，1994年至2010年，我国工业增加值由19481亿元增加至160867亿元，按不变价计算增长4.4倍；出口货物总额由10422亿元增加至107023亿元，增长9.3倍。

受当时一些条件制约，1994年基于经济体制转轨背景建立的中国增值税制度，与其他

大多数国家实行的增值税相比，在改革的深度和广度上尚未完全到位。在深度上，主要是增值税进项税额抵扣不彻底，固定资产没有纳入抵扣范围，对投资仍然重复征税，在税制类型上还属于生产型增值税，不利于鼓励企业设备投资和技术进步。在广度上，主要是增值税覆盖不全面，征税对象限于货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、不动产、无形资产则实行营业税制度。根据相关数据测算，目前增值税覆盖了国民经济60%多的领域，其余由营业税覆盖。这种增值税与营业税并存的税制格局，不仅对服务业内部的专业化分工造成了重复征税，也导致制造业纳税人外购劳务所负担的营业税和服务业纳税人外购货物所负担的增值税，均得不到抵扣，各产业之间深化分工协作存在税制安排上的障碍。

2009年，以应对国际金融危机为契机，为解决增值税改革的深度问题，在部分地区先行先试的基础上，我国全面实施了增值税转型改革，将机器设备类固定资产纳入进项税额的抵扣范围，在推动增值税由生产型向消费型转变方面，迈出了重要一步。据统计，2009年至2011年因实施增值税转型改革，累计减少税收收入5000多亿元，明显减轻了企业税收负担。

与解决改革的深度问题相比，现阶段解决改革的广度问题更为紧迫。由于对劳务、不动产和无形资产征收营业税，增值税的抵扣链条不完整，转型后的增值税制度在消除重复征税、促进产业分工方面的优势仍然难以充分发挥。当前，我国经济正处于转型发展的攻坚时期，必须抓住机遇在一些重点领域和关键环节取得突破，加快完善有利于转方式、调结构的体制机制和政策环境。税收是政府影响资源配置的重要手段，增值税是与货物和劳务生产流通关系密切的税种，不失时机地将增值税制度引入服务业领域，消除营业税重复征税的弊端，不仅是完善税收制度的必然选择，也是促进现代服务业发展、推动第二和第三产业融合、培育经济增长新动力的迫切需要。

相对于1994年而言，目前实施营业税改征增值税的条件已经基本成熟。经过多年实践，增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病。增值税立法也提上日程，对改革形成了有力推动。国际上对服务业征收增值税越来越普遍，可以为我国实施这项改革提供有益借鉴。随着税收专业化和信息化管理水平的不断提升，增值税的征收效率明显提高，为实施营业税改征增值税提供了所能承受的减税空间。

2.营业税改征增值税的经济效应分析

营业税改征增值税的经济效应，不仅体现为税负减轻对市场主体的激励，也显示出税制优化对生产方式的引导。相对而言，前者的作用更直观，后者的影响更深远。

经济理论和实践证明，社会分工程度是生产力发展水平的重要标志。营业税改征增值税的经济效应，不仅体现为税负减轻对市场主体的激励，也显示出税制优化对生产方式的引导。相对而言，前者的作用更直观，后者的影响更深远。其效应传导的基本路径是：以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。

在深化产业分工方面，营业税改征增值税既可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题，推进现有营业税纳税人之间加深分工协作，也将从制度上使增值税抵扣链条贯穿于各个产业领域，消除目前增值税纳税人与营业税纳税人在税制上的隔离，促进各类纳税人之间开展分工协作。

在优化产业结构方面，将现行适用于第三产业的营业税，改为实行增值税，更有利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升。同时，分工会加快生产和流通的专业化发展，推动技术进步与创新，增强经济增长的内生动力。

在扩大国内需求方面，营业税改征增值税消除了重复征税，对投资者而言，将减轻其用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，相当于降低投入成本，增加投资者剩余，有利于扩大投资需求；对生产者和消费者而言，在生产和流通环节消除重复征税因素后，商品和劳务价格中的税额减少，可以相应增加生产者和消费者剩余，有利于扩大有效供给和消费需求。

在改善外贸出口方面，营业税改征增值税将实现出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸，形成出口退税宽化效应，增强服务贸易的国际竞争力；货物出口也将因外购生产性劳务所含税款可以纳入抵扣范围，形成出口退税深化效应，有助于进一步拓展货物出口的市场空间。

在促进社会就业方面，以服务业为主的第三产业容纳的就业人群要超过以制造业为主的第二产业，营业税改征增值税带来的产业结构优化效应，将对就业岗位的增加产生结构性影响；随着由于消除重复征税因素带动的投资和消费需求的扩大，将相应带来产出拉动型就业增长。

为了客观地验证营业税改征增值税后的经济效应，国家税务总局专题研究小组通过建立中国税收可计算一般均衡模型（T-CGE），运用计量方法，将深化增值税制度改革对各类市场主体行为的影响置于宏观经济运行的整体框架中做了量化分析。T-CGE模型包括两大部分：一部分是作为模型数据基础的社会核算矩阵，另一部分是刻画经济循环过程的系列方程组。社会核算矩阵共设置7大类11个账户，分别是商品、活动、要素（资本、劳动力）、机构（居民、企业、政府）、投资储蓄（储蓄、投资和库存）、国外部门和税收，其中商品和活动分别由61个产品部门和产业部门构成，最终参与计算的数据近30000个。系列方程组根据不同描述对象共分为生产行为、居民行为、政府行为、进出口行为、投资和储蓄、税收制度、均衡条件7大模块，包含2400多个变量和方程，对经济活动的全部过程，包括厂商生产决策、居民消费偏好以及税收对各行为主体的影响等，均以方程的形式予以模拟。

以2009年为基期，运用T-CGE模型就改革对经济社会的综合影响进行的模拟测算结果显示：营业税改征增值税后，将带动GDP增长0.5％左右，第三产业和生产性服务业增加值占比将分别提高0.3％和0.2％，高能耗行业增加值占比降低0.4％；拉动居民消费增长约

1.1％，社会投资增长约0.2％，出口增长约0.7％；可直接带来新增就业岗位70万个左右，且第三产业就业占比将有所提升；税收收入预计净减少1000亿元以上，价格总水平也将有所下降。虽然2009年的基础数据带有国际金融危机影响的痕迹（2010年以后的数据因不完整而无法使用），但这一测算结果同样可以证明，积极推进营业税改征增值税，必将为加快经济结构调整提供强有力的制度支持。

3.营业税改征增值税的总体考虑和试点方案

推进营业税改征增值税，需要“整体规划、统筹协调、平稳过渡”，既要统一设计税制改革方案和相关配套改革措施，又要通盘考虑改革的具体事项，还要充分兼顾改革前后税制和征管变迁，实现税制转换的平稳过渡。

营业税改征增值税是一项重要的税制改革，涉及税种结构、财政体制、税收征管等一系列制度性安排。在税种结构上，我国现行货物劳务税体系是以增值税、营业税、消费税为主体。营业税改征增值税后，将形成以增值税普遍征收为主、以消费税特殊调节为辅的税制格局。在财政体制上，我国目前对增值税实行中央和地方按75:25的比例分享，营业税除少部分行业集中缴纳的税收归属中央外，其余全部属于地方收入，并占整个地方级税收收入的三分之一以上。为保障地方财政利益，营业税改征增值税后，收入仍归属地方，同时还要相应考虑地方收入主体税种构建问题。在税收征管上，按照国税局和地税局征管职责划分，增值税由国税局征管，营业税除归属中央的收入由国税局征管外，其他由地税局征收。为了提高征管效率、降低征纳成本、规范税收执法，营业税改征增值税后，应由国税机关统一负责征收，并结合深化税制改革、逐步健全地方税体系，合理配置地税机关征管职责。

上述若干制度安排面临的调整变化，牵涉和影响面之广，超过了1994年以来任何一项税制改革。因此，推进营业税改征增值税，需要“整体规划、统筹协调、平稳过渡”。整体

规划，就是要遵循增值税制度内在规律，着眼于消除货物和劳务领域的重复征税，统一设计税制改革方案和相关配套改革措施，妥善处理好政府与纳税人、中央与地方的分配关系。统筹协调，就是要结合增值税立法的要求，通盘考虑改革的具体事项，精心设计税制要素，科学确定税负水平，合理划分收入归属，不断完善征管条件。平稳过渡，就是要科学安排改革进程，充分兼顾改革前后税制和征管变迁，确保纳税人正常生产经营不受影响，实现税制顺利转换、征管有序衔接、征纳关系和谐融洽、财政体制平稳运行。

从理论上讲，营业税改征增值税采取一步到位的方式更有利于保障增值税抵扣链条的完整性和税制运行的规范性，但为了确保改革毫无悬念地取得成功，有必要通过先行试点的实践，验证税率等税制要素设计的合理性、配套措施的有效性、财政减收的可行性、征管制度的科学性，为全面实施改革积累经验。根据增值税的特点和将要改征增值税行业的特征，改革试点应采取地区试点与行业试点交叉进行的方式。这一方面可以从点面结合的角度，全面评估税制设计对纳税人负担、税收收入以及经济运行的影响，通过及时发现问题、完善方案，为全面推进改革做好制度安排；另一方面，可以从以点促面的角度，夯实改革所需的各项纳税服务和征管基础工作，有效增进征纳双方对税制转换的适应性，为改革顺利实施创造不可或缺的运行条件。

基于上述考虑，改革试点方案需要从试点范围、税制安排、过渡政策、收入归属、征收管理等方面，对整个试点工作做出统一部署。试点方案总体上应具有扩大试点和全面实施的可操作性，而非仅适应单个地区的量身制作。

在试点范围上，综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先行选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区，将与生产流通联系紧密的交通运输业和部分现代服务业纳入试点范围。

在税制安排上，除合理设定计税方式、计税依据、纳税地点外，关键是科学设置税率。按照将原营业税税负平移的方法，采用全国税收调查和北京、上海、湖南3个地区典型调查的数据，相互验证测算出交通运输等行业的适用税率在11%至15%之间，现代服务业的适用税率在6%至10%之间。根据改革后试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，改革试点方案从低确定了11%和6%两档税率，并对出口劳务实行零税率或免税。

在政策衔接上，针对增值税与营业税的税制差异和改革试点在部分地区部分行业开展的实际情况，对试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接，以及原营业税优惠政策延续等问题，均进行了妥善处理。

在收入归属上，维持现行财政体制基本稳定，按照保持中央和试点地区税收分配关系不变的原则，对原归属试点地区的营业税，改征增值税后收入仍归属试点地区。

在征收管理上，营业税改征增值税后，由现行负责征收增值税的国税机关统一征收。

4.改革试点的开展情况

和扩大试点的基本考虑

随着试点的延续，要围绕改革对经济运行、社会民生等方面的影响，及时总结经验，完善政策措施，凝聚改革共识，并在此基础上继续扩大试点地区和行业范围，使增值税的链条机制完整运行。

今年1月1日以来，上海市共有12.6万户企业（其中，交通运输业1.1万户，现代服务业11.5万户；一般纳税人4万户，小规模纳税人8.6万户）纳入改革试点范围，由原缴纳营业税改为缴纳增值税。在上海市的精心组织下，实现了税制转换的平稳过渡。改革试点虽然时间不长，但已呈现出4个方面的变化。

一是降低了大部分纳税人税收负担。试点的小规模纳税人大多由原实行5%的营业税税率降为适用3%的增值税征收率，且以不含税销售额为计税依据，税负下降幅度超过40%；试点的一般纳税人中，85%的研发技术和有形动产租赁服务、75%的信息技术和鉴证咨询服

务、70%的文化创意服务业纳税人税负均有不同程度下降；加工制造业等原增值税一般纳税人因外购交通运输劳务抵扣增加和部分现代服务业劳务纳入抵扣，税负也普遍降低。

从交通运输业看，改革试点的名义税率为11％，同时在税制安排上明确了进项税额可以抵扣，其实际税负要低于11％的名义税率，并且下一道环节接受交通运输服务的增值税一般纳税人进项税额抵扣将由原7％增加到11％。毋庸讳言，我们注意到参与试点的部分交通运输业企业在改革试点初期出现了税负增加的问题。初步分析，原因主要在于，不同企业由于资本有机构成及投入时间存在差异，进项税额与销项税额在一定时段上不匹配。交通运输企业的主要资本投入是车辆，如果纳入改革试点的交通运输企业大部分车辆都是在2012年1月之前购置，就会在改革初期出现可抵扣进项税额较小、销项税额相对较大的情况。同时，由于改革尚未全面推开，影响到交通运输企业进项税额抵扣不充分。譬如，路桥费支出是交通运输企业经营成本的主体之一，据中国物流与采购联合会近期发布的报告显示，过路过桥费平均占运输成本的34％。由于路桥收费还没有纳入营业税改征增值税范围，交通运输企业发生的路桥费支出得不到抵扣则会相应增加税收负担。再如，一些交通运输企业发生的车辆加油费支出，因取得增值税专用发票不方便或不及时，也带来了进项税额抵扣不足的矛盾。解决这些问题，根本上还需要继续深化改革，完善相关配套措施，努力确保不因改革增加纳税人负担。上海市也为此做了相应考虑。

二是拓展了试点行业和企业市场空间。对交通运输业和部分现代服务业改征增值税，拓宽了加工制造业产业链上增值税一般纳税人的进项税额抵扣范围。目前，试点地区纳税人来自外省市的订单已经开始增加，表明改革试点相应扩大了交通运输和现代服务业市场需求。三是促进了企业分工细化和技术进步。试点之前，许多制造业企业基于外购技术的营业税负担问题，不愿意将研发环节从本企业分离。试点之后，由于外购研发技术负担的增值税可以抵扣，一些生产制造企业向外分离研发设计等业务的意愿愈来愈强。改革对深化专业分工、提高创新效率的激励和引导效应正在显现。

四是提升了商品和服务出口竞争力。营业税改征增值税后，出口退税宽化和出口退税深化的制度效应得到了体现。在宽化效应方面，国际运输和研发设计被纳入出口零税率范围，推动了这类服务以不含税价格参与国际市场竞争；在深化效应方面，出口货物接受试点纳税人提供交通运输和部分现代服务业劳务所负担的进项税额可以得到退还，增强了这类货物出口的竞争力。

上述变化，初显了营业税改征增值税的积极成效，也反映出需要密切关注和统筹研究解决的问题。随着试点的延续，要围绕改革对经济运行、社会民生、企业负担、财政收入、征管效能、纳税遵从等方面的影响，及时做好阶段性总结和评估工作，认真总结经验，完善政策措施，凝聚改革共识。在此基础上，继续扩大试点地区和行业范围，适时将一些示范和带动效应较强的地区纳入试点，选择部分与生产流通联系紧密的行业在全国范围内开展试点，消除地域性试点的局限，使增值税的链条机制完整运行。“十二五”时期要全面实施这项改革。

应当指出的是，营业税改征增值税后，增值税制度本身仍有待继续完善和规范。需要进一步完善出口退税机制，研究将现行增值税起征点的适用范围由个体工商户扩大到小微企业，适度减少增值税税率档次，探索建立留抵税额退税等制度，使增值税在广度和深度上与国际普遍适用的制度安排更加接轨，为加工制造业和服务业企业参与国际市场竞争创造更为有利的税制环境。

第二篇：继续解放思想加快结构调整推进跨越式发展大讨论心得体会

继续解放思想加快结构调整 推进跨越式发展大讨论心得体会

张国有

流火7月，一场声势浩大的“继续解放思想加快结构调整推进跨越式发展大讨论”主题教育正在我市迅速掀起，它似春潮奔涌波澜壮阔，如春风化雨滋润心田。百万朝阳儿女正以满腔的热情、高昂的斗志，积极投身于解放思想，科学发展的伟大实践，以新一轮的思想大解放推动朝阳新崛起、新跨越。

一

当人们开始沐浴2008年的第一缕阳光，不会忘却一个重要的忆念：今年，是中国改革开放30周年。

人们常说：解放思想是推动一切工作的“总阀门”。这正如马克思所说：“思想的闪电一旦彻底击中这块素朴的人民园地，德国人就会解放成为人。”马克思的这句至理名言，生动道出了思想这一“总开关”的威力。

党的十七大报告开篇即指出：“解放思想是发展中国特色社会主义的一大法宝。”

市委刘书记在市委三届八次会议上《继续开展解放思想，加快结构调整，推进跨越式发展》的讲话中，突出强调要迅速掀起新一轮解放思想的热潮。要通过深入学习贯彻党 的十七大精神，引导广大干部群众充分认识继续解放思想的重大意义，在新的时代条件下、新的历史起点上、新的发展进程中，以新一轮的思想大解放推动朝阳新一轮的大发展。日照鹰城满眼新，燕子衔泥报春来。战鼓阵阵，号角声声，一个洪亮的声音响彻新密大地：继续解放思想，推动科学发展！

二

解放思想是改革创新的先导。我们党在理论上的每一次重大突破，实践上的每一次重大发展，都是坚持解放思想的结果。我国30年的改革开放史，就是一部思想解放史。“中国特色”、“初级阶段”、“科学发展”、“和谐社会”……这些欢 迎 您闪耀着思想光芒和智慧光辉的词汇，都是解放思想带来的丰硕成果。新密的发展历程，就是不断解放思想的实践过程。事实证明，哪些地方先解放思想，就争得了发展的先机；哪些地方解放思想更彻底，发展的步伐就会迈得更快。

改革开放以来，我市工业经济得到长足发展，至为关键的一点就是做到了继续思想解放。观念更新了，就能组织利用好国内国外两种资源、两个市场，发展步子就快。相反，只能坐等机遇流逝，守着金山过苦日子。

事实上，之所以反复强调解放思想，不仅因为思想解放是加快发展的“助推器”，更为紧迫的，盖因思想的不解放，已经成了我们进一步发展的障碍：封闭保守、求稳怕乱，开 放意识、创新意识不强；小富即满、小进即足，危机意识、进取意识不强；坐而论道、相互埋怨，实干精神和务实作风不够；思想僵化、生搬教条，不为发展想办法、只为落后找理由……

省委书记徐光春在省委八次党代会上提出：全面贯彻落实科学发展观，实现中原崛起；加快改革开发和结构调整，转变经济增长方式，加快经济大省向经济强省转变；加快文化资源大省向文化强省转变。这些目标无疑是目前和今后一个时期解放思想的突破口和抓手。

三

如果说，在“山重水复”的年代，解放思想把我们带到“柳暗花明”的高地；那么，已经成绩斐然、顺风顺水，为何还提“继续思想解放”？

无疑，改革开放以来，朝阳的经济社会发展取得了骄人业绩。但是，我市处于发展不足、经济总量小、人均水平低的状况还没有从根本上得到改变，让我们不能自满、不敢懈怠；东部沿海产业向内地转移的态势，让我们深感机不可失，时不我待；国家促进中原崛起的机遇，让我们摩拳擦掌，跃跃欲试；人们对青山绿水、蓝天白云的期盼，让我们彻悟科学发展、善待环境势在必行……

改革开放的脚步，不会停歇；解放思想的探索，没有永逸。解放思想本身就是一种强大的动力，它必然推动时代向 前发展。

四

命运，掌握在我们自己手中。

欲解放思想，必先认识自己。当前，“继续解放思想，推进跨越式发展”这一响亮的号召，再次激荡起全市人民谋求朝阳新一轮大发展的滚滚春潮，引起了上上下下、方方面面的共鸣。眼下，改革开放进入深水区，思想僵化，因循守旧，看摊守业，必定落伍于时代；小进即止，小富即安，小成即骄，必定成不了大业。解放思想需要无私无畏。只要是对党的事业有利、让老百姓受益的事，看准了就大胆地试、大胆地闯、大胆地干。但是在具体工作中，有些同志内心的紧迫感并不强，认识还没有真正到位，多少还存在“无所谓”、“等等看”、“怕风险”、“不敢干”的问题和障碍。

我们的时代，是不断发展进步的时代。不断适应发展变化的新形势，不断解放思想、实事求是、与时俱进，才能摒弃一切不适应、不符合科学发展观要求的思想观念，才能把解放思想的成果转化为朝阳又好又快发展的具体思路和政策措施，从而实现朝阳超常发展新跨越。

当然 解放思想必须，遵循客观规律，克服一个“乱”字。解放思想，不是放纵思想、胡思乱想，而是追求真理；不是割断历史、脱离现实，而应与时俱进；不是搞歪门邪道，不是搞“上有政策、下有对策”，也不是“闯红灯”、“踩 黄线”、“钻空子”，而应坚持实事求是、秉持科学精神。

五

浩荡长江，激涌东流，不舍昼夜。

站在时代潮头，朝阳在沉思：何种勇气，方能使朝阳激情勃发；何种自信，方能使朝阳昂然奋起；何种办法，方能使朝阳破解难题；何种力量，方能使朝阳崛起跨越？

毫无疑问，那就是解放思想、改革创新。正所谓“天变不足畏，祖宗不足法，人言不足恤。”

这种勇气、自信和力量，正来自继续解放思想！人类在解放思想中进步，事业在解放思想中成功。改革开放30年来翻天覆地的变化，就是人民从思想桎梏中解放出来的结果。

大发展需要思想大解放。古人说，“境由心

造，事在人为”。张开了思想的翅膀，新密的未来之路，将豁然开朗。新的历史起点在昭示，新的历史机遇在召唤，面对发展的差距和压力，面对各种矛盾和挑战，面对人民的重托和期望，我们没有任何理由可以自我陶醉、固步自封、止步不前。只要我们始终保持一种饱满的热情、创新的精神、务实的作风，就一定能够加快超常发展，打造独具朝阳特色的经济“小巨人”步伐，向世人展示朝阳更加美好灿烂的明天。因为，继续解放思想，会给我们最强大的力

第三篇：继续解放思想加快结构调整推进跨越式发展大讨论心得体会

解放思想，放飞梦想

推动跨越，发展未来

——解放思想，追求跨越大讨论心得体会

瓮安县高水完全中心小学：王永斐

在这娇阳似火，万物昌茂的盛夏，瓮安县一场声势浩大的“继续解放思想，追求跨越式发展大讨论”主题教育正在我县迅速掀起，它似春潮奔涌波澜壮阔，如春风化雨滋润心田。百万瓮安儿女正以满腔的热情、高昂的斗志，积极投身于解放思想，追求跨越发展的伟大实践，以新一轮的思想大解放推动瓮安新崛起、新跨越。放飞梦想，展望未来，为2016年瓮安全面实现小康社会打下坚实的基础。

一、政府报告、鼓舞人心。

当人们正沐浴在2012年新城显新貌，工业园区呈飞跃的一缕阳光时，正是瓮安南推北移，旧城改造，新城林立之际，县委、县政府高赡远瞩，为了鼓励全县人民的斗智，响应党的十八大精神，全面建设小康社会的中国梦。向县人民发出解放思想，追求跨越的大讨论学习。

人们常说：解放思想是推动一切工作的“总阀门”。这正如马克思所说：“思想的闪电一旦彻底击中这块素朴的人民园地，德国人就会解放成为人。”马克思的这句至理名言，生动道出了思想这一“总开关”的威力。

党的十八大报告开篇即指出：“解放思想是发展中国特色社会主义的一大法宝。全面建设小康社会是中国人民实现伟大复兴的梦想”

新任县委蒋书记在县委会议上指出《继续开展解放思想，加快经济发展，推进跨越式发展》的讲话中，突出强调要迅速掀起新一轮解放思想的热潮。要通过深入学习贯彻党的十八大精神，引导广大干部群众充分认识继续解放思想的重大意义，在新的时代条件下、新的历史起点上、新的发展进程中，以新一轮的思想大解放推动瓮安新一轮的大发展。日照鹰城满眼新，燕子衔泥报新春，河西新城展新貌，工业园区争热闹。战鼓阵阵，号角声声，一个洪亮的声音响彻新瓮大地：继续解放思想，追求跨越发展！我认真学习了尹县长的县人民政府2013年政府工作总体安排和政府工作的总体要求：全面贯彻落实党的十八大和中央、省、州有关会议精神，以科学发展为主题，以富民强县为根本，以加快结构调整、促进经济转型为主线，围绕实现“瓮水长歌，幸福平安”的目标，按照强力推进“经济强县、政治红县、文化名县、社会新县、生态文明美县”五位一体发展战略的要求，坚持走追赶型、调整型、跨越式、可持续的发展路子，坚持以调整促转型、以开放促开发、以发展促民生，大力提高工业经济、城镇化率、民营经济的比重，全力提升经济发展质量和人民生活水平，为在全省率先全面建成小康社会而不懈努力奋斗。这五位一体，三型一式的发展战略，深得民心。2013 年经济社会发展的主要预期目标和2013年要完成的十件民生实事：更是让全县人民深深认识到，人民政府为人民，十大工程利民心。

二、狠抓经济、追求跨越

解放思想是改革创新的先导。我们党在理论上的每一次重大突破，实践上的每一次重大发展，都是坚持解放思想的结果。我国30多年的改革开放史，就是一部思想解放史。“中国特色”、“初级阶段”、“科学发展”、“和谐社会”“伟大复兴中国梦”……这些闪耀着思想光芒和智慧光辉的词汇，都是解放思想带来的丰硕成果。瓮安的发展历程，就是不断解放思想的实践过程。从“6.28”至今，事实证明，只有解放思想，才能争得了发展的先机；只有解放思想更彻底，才能使发展的步伐迈得更快。

改革开放以来，我县工业经济得到跨越发展，彻底结束了工资发纸烟，亮利工程搞半边的局面，至为关键的一点就是做到了解放思想。观念更新，县委县政府领导解放思想，南推北移，打入两广，挤进贵阳的战略思想。组织和利用好了国内各种资源、拓展市场，发展的步子加快了。相反，只能坐等机遇流逝，守着金山过苦日子，那发展的机遇只能与你失之交臂。事实上，之所以反复强调解放思想，不仅因为思想解放是加快发展的“助推器”，更为紧迫的，盖因思想的不解放，已经成了我们进一步发展的障碍：封闭保守、求稳怕乱，开放意识、创新意识不强；小富即满、小进即足，危机意识、进取意识不强；坐而论道、相互埋怨，实干精神和务实作风不够；思想僵化、生搬教条，不为发展想办法、只为落后找理由。是不可取的。县委、县政府2013年的工作重点：

一、狠抓经济建设，着力

1推动经济快速发展。

（一）着力解决好制约经济发展的关键因素，增强发展后劲。一是突破交通制约。以加快“一县四路”建设目标，动工建设银盏工业园区至玉华12公里矿山专用道路，切实打通园区原材料运输通道；二是扩大投资总量。继续坚持项目申报全州“保二争一”的目标不放松；三是解决资金瓶颈。紧抓中央继续实施积极的财政政策机遇，努力争取更多的财政专项资金支持。四是争取土地供给。五是强化资源管理。将全力加快玉华磷矿、天文铝土矿整装勘查工作进度，确保在年内出成果，不断形成新的发展优势；六是突出人才支撑。表现了县委、县政府解放思想，追求跨越发展的突出表现。无疑，改革开放以来，瓮安的经济社会发展取得了骄人业绩。但是，我县处于发展还不足、经济总量小、人均水平低的状况还没有从根本上得到改变，让我们不能自满、不敢懈怠；东部沿海产业向内地转移的态势，让我们深感机不可失，时不我待；国家促进中原崛起的机遇，让我们摩拳擦掌，跃跃欲试；人们对青山绿水、蓝天白云的期盼，让我们彻悟科学发展、善待环境势在必行，改革开放的脚步，不会停歇；解放思想的探索，没有永逸。解放思想本身就是一种强大的动力，它必然推动时代向前发展。同时也使瓮安有一个跨越式的发展。

三：掌握命运，追求发展

欲解放思想，必先认识自己。当前，县委、县政府“继续解放思想，推进跨越式发展”这一响亮的号召，再次激荡起全县人民谋求瓮安新一轮大发展的滚滚春潮，引起了上上下下、方方面面的共鸣。眼下，瓮安的发展进入深水区，思想僵化，因循守旧，看摊守业，必定落伍于时代；小进即止，小富即安，小成即骄，必定成不了大业。因此解放思想需要我们无私无畏。只要是对党的事业有利、让老百姓受益的事，看准了就大胆地试、大胆地闯、大胆地干。县委县政府“十大民生实事”就是放开胆子，闯出路子，实干为民的精神显现。

我们的时代，是不断发展进步的时代。不断适应发展变化的新形势，不断解放思想、实事求是、与时俱进，才能摒弃一切不适应、不符合科学发展观要求的思想观念，才能把解放思想的成果转化为瓮安又好又快发展的具体思路和政策措施，从而实现瓮安超常发展新跨越。

当然解放思想必须遵循客观规律，就是追求真理；联系历史、尊重现实，与时俱进；不是搞歪门邪道，不是搞“上有政策、下有对策”，也不是“闯红灯”、“踩黄线”、“钻空子”，而应坚持实事求是、秉持科学精神。浩荡乌江，激涌东流，不舍昼夜。站在时代潮头，瓮安在沉思：何种勇气，方能使瓮安激情勃发；何种自信，方能使瓮安昂然奋起；何种办法，方能使瓮安破解难题；何种力量，方能使瓮安崛起跨越？毫无疑问，那就是解放思想、改革创新。掌握我们自己的命运。正所谓“天变不足畏，祖宗不足法，人言不足恤。” 这种勇气、自信和力量，正来自继续解放思想！人类在解放思想中进步，事业在解放思想中成功。改革开放30年来翻天覆地的变化，就是人民从思想桎梏中解放出来的结果。

大发展需要思想大解放。古人说，“境由心造，事在人为”。张开了思想的翅膀，瓮安的未来之路，将豁然开朗。新的历史起点在昭示，新的历史机遇在召唤，面对发展的差距和压力，面对各种矛盾和挑战，面对人民的重托和期望，我们没有任何理由可以自我陶醉、固步自封、止步不前。只要我们始终保持一种饱满的热情、创新的精神、务实的作风，就一定能够加快超常发展，打造独具瓮安特色的经济“小巨人”步伐，向世人展示瓮安更加美好灿烂的明天。因为，继续解放思想，是我们搞好工作的最强大的不竭动力。革命尚为成功，同志还须努力。

第四篇：AC深入推进第三次增值税制度改革的思考(全行业增值税制)

深入推进第三次增值税制度改革的思考

2009-10-27 / 马满亮（浙江矽盛电子有限公司）

我国实行改革开放30年，经过在初期计划经济存在条件下的改造工商税试行增值税和在90年代市场经济转轨目标确立，经济结构还处在计划经济与市场经济两种体制交叉运行的条件下建立统一的增值税。这两次增值税改革满足了经济体制改革的实际需要，促进了经济体制改革目标的实现，创建了对我国经济发展有利的税收环境，促进了经济的持续快速发展。但是，随着我国市场经济体制的建立和发展，生产型增值税的许多隐性矛盾逐步显现，对经济发展的消极影响日益突出。

当前，国际金融危机席卷全球，对我国经济结构的转型和经济制度的改革是一个契机，也增强了第三次增值税制度改革的紧迫性。通过改革与我国经济联系最紧密的增值税，排除其不合理的税负因素，鼓励基础性产业和高新技术产业投资，推进国家产业结构转型升级，稳定外需、扩大内需，创建有利于刺激经济稳定持续增长的环境，显得格外必要。于是，国家开始了第三次增值税制度改革，自2009年1月1日起实施消费型增值税，规定对固定资产中机器设备的进项税额可以抵扣。

不过，现行的消费型增值税仍然存在与我国经济发展要求不相适应、与我国经济结构调整政策不相和谐的地方，感觉是中国传统含蓄的“犹抱琵琶半遮面”。笔者认为，现行消费型增值税改革不到位的主要缺陷是没有把全行业列入到增值税征收管理的范畴，存在增值链征税扣税断链的情形，从而带来一系列的税负结构不合理问题。同时，现行的消费型增值税改革不到位还影响国家“调整经济结构，实现产业转型升级”的政策精神在部分行业领域的落实。

增值税制度改革应当以“符合国情需要，适应经济发展，制度严密规范，逐步推进完善”为原则，以当代最完善的现代消费型增值税为目标，并以彻底消除因重复征税所造成的税负不合理因素为最主要的目标，以符合增值税税负合理、税制简化、机制严密等优化税制的要求。同时，增值税制度改革应当有利于国家产业结构的政策调整和国民经济各行业板块的全面发展，促进国家经济的持续繁荣。经过近一年的部分行业领域消费型增值税制度的实施，在国际金融危机的阴霾未褪之机，深入推进第三次增值税制度改革应是正当其时。

我国迫切需要深入推进第三次增值税制度改革的客观条件和必要性如下：

一、我国改革开放30年，积累了丰富的增值税制度推行实施的宝贵经验。自2009年1月1日起，我国在部分行业领域已经完成了从生产型增值税到消费型增值税的转变，具备了深入推行增值税制度改革的基础。

二、新西兰等国家在推行现代消费型增值税方面有20多年的历史，可为我国提供经验借鉴和技术参考。

三、我国市场经济发展稳定健康，党和政府正在贯彻落实科学发展观，对经济发展的导向调控能力强，对制度改革的推行有力。我国完全可以从服务市场经济，完善税收制度的科学性出发，结合国家实际，选择最佳的增值税改革方案。

四、我国已经建立了与国际接轨的现代市场经济体制，深入推进第三次增值税制度改革已经不存在经济体制性障碍。我国当前实施的消费型增值税，由于未覆盖国民经济的全部行业，存在增值税和营业税两个征税范围的划分，无形资产和固定资产中的房地产等不动产仍属于营业税征税范围，在增值税征税范围的价值增值链中仍然不能抵扣进项税额，造成增值链征税扣税断链的问题仍然未得到彻底解决。同时，营业税和增值税又分属不同的税务部门征收管理，客观上又增加了税收征管割裂，国家税源流失的弊病。

五、推进第三次增值税制度改革，实现增值税制度全行业覆盖，可以促进企业技术创新，提高核心竞争力。按照我国现行税制的规定，企业销售无形资产缴纳营业税，而购买无形资产又不属于增值税可扣除项目范围之列，从客观上限制了企业加大技术开发方面的资金投入，也限制了高新技术企业的发展，影响我国企业发展的后劲，影响国民经济的发展速度，不利于其在国际市场上进行竞争。另外，把原营业税征税范围的行业全部列入增值税的征税范围，使原营业税征税范围的行业也享受到固定资产投资进项税抵扣政策，可以大大提高这部分企业的技术设备投入的积极性，促进这部分企业技术创新，提高核心竞争力，实现产业转型升级。

六、推进第三次增值税制度改革，实现增值税制度全行业覆盖，可以增强增值税的发票交叉审计功能，增加征管便利，控制税源流失。分增值税和营业税划分征税范围的税收征管制度，使得税收征收管理

上存在难以避免的漏洞，导致不少企业利用虚开、代开增值税专用发票、运输业统一发票等行为进行偷税，给国家造成了极大的损失。

七、国际金融危机的出现，在客观上增加了改革增值税的必要性和紧迫性。改革和完善增值税制度，可以促使民间资本向基础性产业和高新技术产业投资，拉动内需，推动产业转型升级，增强企业和国家对国际金融危机的抵御能力，能更好地发挥现代增值税促进经济发展和稳定国家财政的功能。

笔者认为，本次增值税制度深入改革应当在实行增值税全行业覆盖的基础上保持适当的税率差别，理由分析如下：

一、我国的产业结构比重还是不够合理，基础性产业和高新技术产业，现代服务行业和创新性产业等还不够发达，国家还需要予以充分的政策支持，增加我国国民经济中高附加值产业的比重。目前，我国实行的营业税都还有不同的税率，短时间内就用增值税取代营业税并采用统一的增值税税率（目前是17%），对原营业税行业明显税负太重，不利于相关行业的健康充分发展。

二、新西兰等国家实行统一税率的现代型增值税，是因为其服务行业和创新性产业已经得到充分的发展，不需要特殊考虑政策支持性税率；或者是由于他们根据国家实际情况制定的经济战略，无需考虑特殊支持现代服务行业和创新性产业的发展。一个国家在不同的经济发展阶段采用何种经济政策、实行何种税收制度，最重要、最根本的依据就是本国的国情——政府财力和经济发展状况、经济产业结构调整战略。

三、当前，国家正在实行产业转型升级，鼓励创新型产业，建设创新型社会，实行税率统一的现代型增值税，不利于高附加值的创新型产业、高新技术产业等的发展。即使在设定统一税率后，对国家鼓励的创新型产业、高新技术产业等领域实行增值税即征即退政策，一则会增加征管退税的复杂性，加大税务征管成本；二则随增值税附征的税费在对增值税即征即退的时候不予以退还纳税人，则会增加这部分纳税人的税费负担。而对于国家需要淘汰或者升级的低附加值产业，统一税率的制度设计则会大大减轻他们的税负。

四、实行不同行业差别税率的现代消费型增值税，甚至可以把金融保险业一同纳入增值税征收管理范畴，减少税种的设臵，简化税收的管理，实现简化税制的目标。

那么，深入推进现代消费型增值税制度改革应当注意哪些方面

呢？笔者认为应该把握以下几点：

一、进行全行业覆盖，把营业税征税范围的经济行业全部列入增值税的征税范围，不保留特殊的行业（如金融保险业）的例外，简化为单一税种，便于征收管理。增值税制度全行业覆盖，可以让原营业税征收范畴的商品劳务，将增值税从其企业成本中分离出来，彻底消除因全值征税导致重复征税的不合理因素，有利于增强这些行业的活力，促进其发展。同时，增值税制度全行业覆盖可以从税制基础上彻底消除增值链征税扣税断链的问题，增加全行业税收负担的合理性。

二、实行行业差别税率。比如：对现行增值税征税范围的不在优惠税率范围的商品货物和劳务，加上与生产服务相关的原营业税征税范围的交通运输业、建筑业、房地产业、劳动服务业等作为一个档次设定一个增值税税率；对农林渔业、代理业、中介和委托服务业等，考虑其抵扣来源较少，需要在税收负担能力上予以照顾，作为一个档次设定一个增值税税率；对创新性强附加值高的科技创新产业、文化创意产业、科技服务行业等，因属于国家长期重点鼓励支持的产业，作为一个档次设定较低的税率；对金融保险等特殊行业，可以考虑其行业特殊性和抵扣来源情况，作为一个档次设定一个税率。上述的档次划分，根据实际税负的测算和国家政策需要应当进行重新合并划分。

三、合理确定小规模纳税人的标准，减少不允许扣税的范畴，同时也降低这部分纳税单位的企业成本，彻底消除因征税方式不同而产生的不合理征税因素。把原来属于小规模纳税人的企业纳入到一般纳税人的管理，在降低这部分纳税单位企业成本的同时，可以促使这部分企业规范财务管理，健全财务核算，便于提高税源监控的覆盖面，加强税源管理工作。

四、大力发展注册税务师事业，加强税务征管的民间中介力量。规定企业每年提交所有税种的全面税收汇算清缴报告，加强税收征收缴纳管理，促进注册税务中介力量的发展，同时加强对纳税单位和注册税务机构的业务监督和信用管理，全面提高税收征管水平。（笔者另有撰文阐述）

综上所述，笔者认为，当前是深入推进我国增值税制度第三次改革的有利时机，但是宜稳妥推进，实行有行业税率差别的现代消费型增值税，覆盖国民经济全行业，服务我国经济结构调整，引导我国产业转型升级，促进我国市场经济的发展。

——笔者注：马满亮，注册税务师，某公司财务总监，平时对税务法律制度和税务实务的研究颇有兴趣。近期，适逢世界金融危机，呼吁推进第三次增值税制度改革的声音颇多，本人也有一些不成熟的个人思考，作成此文，供业界有心人士讨论。现将此文稿投给贵刊，请编辑大人斧正刊用。

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