2013财经法规与会计职业道德案例分析题二十

第一篇：2013财经法规与会计职业道德案例分析题二十

2013财经法规与会计职业道德案例分析题二十

某食品厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：

(1)填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850000元；

(2)填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元；

(3)购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元；

(4)购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票；

(5)该厂用价值20000元(不含增值税)的食品换进某面粉厂一批面粉，换进面粉的价值是18000元(不含增值税)，双方均开具了增值税专用发票。

上述专用发票都通过了相关认证。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1、该食品厂2011年5月增值税的销项税额是()元。

A、144500

B、6120

C、154020

D、1506202、该食品厂2011年5月增值税的进项税额是()元。

A、75400

B、100290

C、3060

D、217603、该食品厂2011年5月应纳增值税额是()元。

A、53730

B、3060

C、155550

D、915504、按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为()。

A、生产型增值税

B、收入型增值税

C、服务型增值税

D、消费型增值税

5、增值税的纳税期限为()。

A、1日

B、1个月

C、1个季度

D、1年

解析:

1.C

本题考核增值税的计算.850000 * 17%+42120÷(1+17%)* 17%+20000 * 17%= 154020(元)

2.B

本题考核增值税的计算.580000*13%+21760+1000*7%+18000*17%=100290(元)

3.A

本题考核增值税的计算.当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

=154020-100290=53730(元)

4.ABD

本题考核增值税的分类

5.ABC

第二篇：《财经法规与会计职业道德》案例分析题

《财经法规与会计职业道德》案例分析题 1、2005年4月，A公司发生如下事项：

（1）会计王某休病假，公司决定暂由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。

（2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管。

要求：

（1）A公司让出纳李某兼任收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。

（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国《会计法》的规定？如不符合，根据我国《会计法》的规定，A公司应当承担什么法律责任？

解答：

（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国《会计法》的规定。理由：我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册以外另立会计账册的，是私设会计账簿的行为。应责令限期改正，对单位处以3000元以上50000元以下的罚款。对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，处2000元以上20000元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2、海盛国有食品加工企业，2001年发生以下事项：

（1）1月，该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2002年会计从业资格考试。

（2）2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。

（3）6月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

（4）8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2000年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。

（5）10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。

要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否违反法律规定？分别说明理由。

（2）该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处？分别说明理由。

（3）该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定？说明理由。

（4）该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定？说明理由。

解答：

（1）①该企业任命会计主管人员不符合规定。理由：根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。②王某女儿担任出纳工作不符合规定。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

（2）①原会计科长与王某办理会计工作交接手续时，企业人事科长进行监交不符合规定。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人（会计主管人员)办理交接手续时，由单位领导人负责监交。②该企业将一些保管期满，但尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定。理由：根据《会计档案管理办法》的规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

（3）该企业提供查阅会计档案、复制原始凭证符合规定。理由：根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

（4）该企业对购买计算机的发票的处理不符合规定。理由：根据《会计法》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

3、A公司2004年发生如下事项：

（1）1月，刚刚通过考试取得会计从业 资格 证书的李强，被公司从办公室调到财务科担任出纳，公司原出纳张友调到销售科。李强与张友在办理会计工作交接手续后，因会计科长在外地出差，遂制定财务科一名会计负责监交工作。在办理交接中，李强发现存在“白条顶库”问题，随电话向会计科长汇报，会计科长指示李强先办理完交接手续，并责承李强接管出纳工作后。再对“白条顶库”问题逐个查清处理。随后，李强、张友及监交人在移交清册上签字并盖章。

（2）4月，李强在办理报销工作中，发现采购科送来的报销的3张由购货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别更改了数量和用途，另外1张发票更改了金额；该3张发票的更改处均章有A公司采购科的业务印章。尽管李强开始犹豫一下，但考虑到3张发票已经公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。

（3）7月，公司财务科团支部组织一次财务工作务虚会，会上，李强说：《中华人民共和国会计法》规定了公司领导对单位会计信息的真实性负责，作为一般会计人员应该服从领导的安排，领导让干啥就干啥，公司的一些业务也没有必要去问个明白，领导签字同意就给报销，只要两袖清风，不贪不占，就能把会计工作做好。

（4）12月，公司在进行内部审计时，发现公司原出纳张友在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者李强在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳张友说：“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任。”

要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）李强与张友办理会计工作交接中是否有不符合规定之处，简要说明理由。

（2）李强对3张更改的发票予以报销的做法是否符合规定，应如何处理？

（3）从会计职业道德角度，李强在财务工作务虚会的观点是否正确，简要说明理由。

（4）原出纳张友关于“已经办理了会计交接手续，自己不在承担任何责任”的说法是否符合规定，简要说明理由。

答：（1）李强与张友办理会计工作交接中有不符合规定之处。首先，监交人不符合规定，制度规定一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。其次，对交接中发现的“白条抵库”问题处理不正确。制度规定接替人员发现“白条抵库”现象时，移交人员应在规定期限内负责查清处理。

（2）制度规定：原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；

原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具；原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。据此，李强对2张虽分别更改了数量和用途但已由原出具单位更正过的发票可以报销，但对另外1张更改了金额的发票应予以退回，要求采购人员到原始凭证开具单位重新开具。

（3）李强在财务工作务虚会上的观点是不符合坚持原则这一会计职业道德规范的。会计职业道德规范之一坚持原则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求是：（1）熟悉准则。要求会计人员应了解和掌握《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度以及会计相关的法律制度。（2）遵循准则。会计人员在会计核算和监督时要自觉地严格遵守各项准则，将单位具体的经济业务事项与准则相对照，先做出是否合法合规的判断，对不合法的经济业务不予受理。（3）坚持准则。市场经济是利益经济，在发生道德冲突时，会计人员应坚持准则，以维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。如果会计人员为了自己的个人利益不受影响，放弃原则，做“老好人”，就会使会计工作严重偏离准则，会计信息的真实性、完整性就无法保证，作为会计人员，也应当承担相应责任。

（4）张友的说法不正确。交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，移交人员应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。故张友应对其经办会计工作期间内的有关账目问题承担责任。

4、振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2002发生了以下事项：

（1）1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司做为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束，财政部门无权来检查。

（2）3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。

（3）4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，做为报销凭证。

（4）5月2日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。

（5）6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。

（6）12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。

要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确？（2）该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？

（3）该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？

（4）该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定？为什么？

（5）该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？

（6）该公司董事会做出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定？

答：（1）中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。

根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。

（2）由出纳员临时保管会计档案，不符合会计法律制度规定。

根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（3）公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。

根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

（4）该公司任命王某担任会计科科长不符合会计法律制度规定。

根据我国会计法律制度规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。王某自参加工作以来一直从事文秘工作，不可能具备从事会计工作3年以上工作经历。

或：王某不具备会计从业资格。

或：王某不具有会计师以上专业技术资格。

或：王某不具备从事会计工作3年以上工作经历。

（5）公司档案部门销毁会计挡案的做法不符合会计法律制度规定。

根据我国法律制度的规定，会计挡案保管期满需要销毁的，要由本单位挡案部门提出意见，会同本单位会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计挡案销毁清单，并经单位负责人在会计挡案销毁清册上签字，销毁时要由单位挡案部门和会计部门共同派人监销。

（6）公司董事会做出关于对外报送财务报告的决定不符合会计法律制度的规定。

根据《会计法》的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签字并盖章；设置总会计师的，还应由总会计师签字并盖章。

5、三星公司采购人员持由该公司开户银行签发的，不能用于支取现金的银行本票，前往某销售公司购置一批价值100万元的 商品，在前往途中，由于该采购人员保管不慎，银行本票被盗。随后，三星公司根据该采购人员的报告，将银行本票被盗通知该银行本票的付款银行，要求挂失止付。但该银行对上述情况进行审查后拒绝输挂失支付。

要求：

（1）该银行拒绝挂失止付是否正确？为什么？

（2）三星公司在被银行拒绝挂失止付后，可以采取哪些措施维护自己的权益？

解答：

（1）银行拒绝挂失止付是正确的，因为未填明“现金”字样的银行本票丧失不得挂失止付。（2）可以采取另外两种方法，即公示催告和普通诉讼措施维护自己的权益。

6、2003年4月，某市 财政 局派出 检查 组对市属某有钢铁厂的会计工作进行 检查。检查中了解到以下情况：

（1）2002年3月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，小林没有取得会计从业 资格 证书。

（2）2002年4月，会计张某 申请 调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续。

（3）2001年1月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。要求：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。

解答：全不符合法律规定

（1）因为根据规定，从事会计工作的人员必须取得从业 资格 证书，才能上岗工作，未取得会计从业 资格 证书的人员，不得从事会计工作。不符合对于内部牵制制度的要求，《规范》提出了示范性的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（2）根据《会计法》和《规范》的规定会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续，不得调动或者离职。（3）在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证涉及其他未了事项的原始凭证，《办法》规定，一是此类凭证不得销毁，应当单独保管到未了事项完结方可按规定的程序进行销毁。二是会计档案销毁清册和会计档案保管清册中注明不予销毁的原因和单位立卷情况。

7、某国有企业发生如下情况：

2005年2月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某力办理会计交接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作。

2005年8月，产品转型急需外购一批材料，供货方提出先预付材料款30万元。因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转账支票。

2006年2月，企业财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章，厂长在财务会计报告上签名，并加盖单位公章。

要求：

（1）该企业会计工作交接是否符合会计法律制度的规定？简要说明理由。

（2）哪些单位有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求？赔偿金额各是多少？（3）该企业财务会计报告签章是否符合《中华人民和国会计法》的规定？简要说明理由。

解答：（1）该企业会计工作交接不符合会计法律制度的规定。因会计科长王某系会计机构负责人，根据会计法规规定，会计机构负责人（会计主管人员）办理交换手续，由单位负责人监交。人事科长不属于单位负责人，不能负责监交工作。

（2）根据《支付结算办法》的规定，银行和供货方有权对该企业签发空头支票行为提出赔偿要求。银行处罚的金额为15000元（3000000*5%），供货方要求赔偿的金额为6000元（3000000*2%）。

（3）该企业在财务会计报告的签章，手续不全，不符合《中华人民共和国会计法》的规定。《中华人民共和国会计法》规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

8、2004年5月，某市财政局派出检查组对某国有企业的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：

（1）2004年3月，厂长将其侄女李某调入该厂财务科任出纳，李某为某大学会计系本科毕业，现正在申请办理会计从业资格证书,同时任命原会计人员张某担任会计主管人员，张某自2002年12月份取得会计从业资格证书，现正参加会计职称中级学习。

（2）2004年3月，会计刘某申请调离该厂。因刘某当时正生病住院，无法到场办理会计工作交接手续，就自己委托其他会计DAIBAN，交接无误后人事部门才为其办理了调动手续。

（3）2004年2月5日，该厂档案科会同财务科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是正在项目建设的原始凭证。

（4）该厂新任会计主管张某，因公司业务需要出差中断会计继续教育，2004年继续教育时间实际只有20小时。

（5）出纳员周某除登记日记账、各种明细账外，兼任会计档案的保管工作；因特殊情况,周某请示财务主管，财务主管批准同意后将本单位的会计档案外借。

（6）该企业需要发放奖金18万元，但因故当天无法去银行取款。恰好单位当天有现金收入27万元，单位负责人遂擅自让会计人员从中先取出18万元发放奖金。

要求：请指出上述情况中哪些行为不符合国家规定，并说明理由。

解答：

（1）李某任出纳不符合规定；会计主管张某任职资格不符合规定。因为李某尚未取得会计从业资格证书，会计从业人员必须具备会计从业资格证书；会计主管人员除取得从业资格证书外，还须具备会计师以上职业资格或从事会计工作经历3年，张某未达到会计师以上资格，从业经历不满3年。

（2）刘某自行委托其他会计DAIBAN交接手续不符合规定。会计人员因生病或其他特殊原因不能办理工作交接，需经单位负责人批准后才可委托他人DAIBAN交接。

（3）销毁保管期满但正在项目建设的原始凭证不符和规定。到期未结清的债权债务原始凭证，到期不得销毁，应单独抽出立卷，直至未了事项解决。

（4）张某继续教育时间不符合规定。会计从业人员参加继续教育的时间，每年不得少于24小时，张某只有20小时。

（5）出纳周某兼任会计档案保管不符和规定。出纳不得兼任稽核、会计档案保管等。单位财务主管批准外借会计档案不符和规定。会计档案不得外借，如遇特殊情况，经单位负责人批准后可以提供查阅或复制原件。（6）该单位的做法属于坐支行为，违反了现金管理规定，《现金管理暂行条例》规定，开户单位违反现金管理规定的，开户银行应当依照中国人民银行的规定责令该单位停止违法行为，并可处以警告或者罚款，情节严重的可以在一定限期内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付。

9、A公司向B公司购买一批货物，于8月20日签发一张转账支票给B公司用于支付货款，但A公司在支票上款记载收款人名称，约定由B公司自行填写，B公司取得支票后，在支票收款人处填写上B公司名称，并于8月26日将该支票背书转让给C公司。C公司于9月1日向付款银行提示付款。A公司在付款银行的存款足以支付支票金额。

要求： 根据上述情况和《票据法》的有关规定，回答下列问题：

（1）公司签发的未记载收款人名称的支票是否有效？简要说明理由。

（2）A公司签发的支票能否向付款银行支取现金？简要说明理由。

（3）付款银行能否拒绝向C公司付款？简要说明理由。

解答：

（1）支票有效。（根据《票据法》的规定，）收款人名称并非支票的绝对必要记载事项，支票的收款人名称，可以由出票人授权补记。[或：未填写收款人名称的可以补填；或：可由收款人补记]（2）不能支取现金。（根据《票据法》的规定，）转账支票只能由于转账，不能用于支取现金。

（3）可以拒绝付款。（根据《票据法》的规定，）支票的提示付款期限为自出票日期10日。本案中，C公司于9月1日向银行提示付款，已经超过了法定的提示期限，故银行可以拒绝付款。

10、天力公司内部机构调整

（1）会计李某负责会计档案管理工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。

（2）李某在负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已结账的到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。

（3）年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计工作交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。

要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）公司销毁会计档案是否符合规定？

（2）公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。（3）原会计李某的说法是否正确？简要说明理由。

解答：（1）公司销毁会计档案不符合会计法律制度的规定。根据《会计档案管理办法》的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。

（2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。《中华人民共和国会计法》规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”（3）李某的说法不正确。《中华人民共和国会计法》规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

11、万民公司在转型时外购了一批原材料，何货方上门催要金额为20万元的材料欠款。万民公司在银行存款账户余额仅剩2万元的情况下，为了尽快将供货方“打发走”就向供货方开出了一张20万元的转账支票。问题：

（1）万民公司开出的这张转账支票属于什么性质的支票？（2）银行是否可以对万民公司进行罚款？罚款金额是多少？（3）供货方是否有权要求万民公司对其赔偿？赔偿金额是多少？

解答：

（1）万民公司开出的这张支票属于空头支票。

（2）银行可以对万民公司进行罚款，罚款金额是10000元。（提示：出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。）

（3）供货方有权要求万民公司对其赔偿，赔偿金额为4000元。（提示：出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的额偿金。）

12、资料：

（1）会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办”。

（2）会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”领导怎么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则”。

（3）会计人员整天与钱物打交道，“常在河边走，哪能不湿鞋的”。只要坚持“不犯罪这根底线就行了。

要求：根据上述现象分析，分别写上述三种现象违背了哪三种会计职业道德规范？为什么？

解释：

（1）违背了“强化服务”的会计职业道德规范，因为“强化服务”是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。强化会计职业服务的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识，服务要文明，质量要上乘。“官大办得快，官小办得慢，无官托着办”，就违背了“强化服务”的基本要求。（2）违背“坚持准则”的会计职业道德规范，因为“坚持准则”，要求会计人员在处理财务过程中，严格按照法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求：一是熟悉准则；二是遵循准则；三是坚持原则。而会计人员在办理会计业务时，将“原则”变成“圆则”，就违背了“坚持原则”的基本要求。

（3）违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。因为廉洁是指不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己，自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律的基本要求是：一是树立正确的人生观和价值观，二是公私分明，不贪不占；三是遵纪守法，尽职尽责。而会计人员整天与钱物打交道，抱着“常在河边走，哪有不湿鞋的”态度对待会计工作，放松自我约束就难免误入岐途。13、2005年10月10日，甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清的债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。要求：根据我国会计法制制度的规定，回答下列问题：

（1）会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确？简要说明理由。（2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。

解释：

（1）会计人员张某的做法不正确。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复印件。

（2）会计人员李某的观点不正确。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。14、2005年11月，甲公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测公司本将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本亏损已成定局，要落实总经理的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难：如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好呆下去；如果按照总经理意见办，对自己也有风险。为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好。

要求：根据《会计法》和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由。

解释：

总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理的要求违反了《会计法》中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责、”“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告，”王某也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。

15、某施工单位为顺利签下一笔工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元，市场部经理持总经理的指示，到财务部申领该款项，财务部经理蔡某认为该项支出不符合有关规定，支出后也不好做账，但考虑到总经理已做指示，该项目拿下后，会对企业带来100万以上的利润，于是同意拨付该笔款项，并叮嘱市场部经理想办法弄10万元费用发票，以便以后做账。

要求：分析蔡某的行为违背了哪些会计职业道德？

解释：

蔡某的行为违背了爱岗敬业、坚持准则的会计职业道德要求。

坚持准则，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。会计人员在进行核算和监督的过程中，只有坚持准则，才能在发生道德冲突时，以准则作为自己的行动指南，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。

16、A公司和B公司签订一项购销合同，A公司向B公司开出出票后1个月付款的银行汇票。B公司将汇票背书后向C公司转让，C公司又背书向D公司转让。

请根据现行法规，回答下列问题：

（1）如果B公司未履行供货义务，A公司有无权利要求银行支付该汇票？

（2）如果银行拒绝支付，D公司作为持票人能否直接向A公司要求赔偿？B公司和C公司对票据债务应否负责？

（3）如果D公司在遭银行拒绝付款后未按法定期限发出追索通知，对其追索权有何影响？ 解释：

（1）若B公司未履行供货义务，A公司无权利要求银行停止支付该汇票，因为付款银行的责任限于按照汇票记载事项支付汇票金额，对汇票当事人之间的纠纷不承担责任，而票据债务人不得以其与持票人之间的抗辩理由对抗持票人。

（2）如果银行拒绝支付，D公司作为持票人可以直接向A公司要求赔偿，B和C公司对票据债务承担连带责任。

（3）D公司未按法定期限发出追索通知，仍可行使追索权，但因此给其前手或出票人造成的损失要自行承担赔偿责任，不过赔偿金额以汇票金额为限。17、2005年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡，需向银行贷款。A公司的主要负责人张三便要求公司的财务负责人李四对该的财务数据进行调整，增加企业利润以助于公司的形象改进。李四组织公司会计人员王五以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A公司根据调整后的财务资料，于2005年10月贷款成功。

根据上述资料。试分析回答下列问题：

（1）指出哪些当事人存在何种违法行为？哪些当事人违反了哪些会计职业道德要求？（2）哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理？并说明理由。

解释：

（1）A公司张

三、李

四、王五均存在编制虚假财务会计报告的行为。

张三是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定，其构成犯罪的，司法部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以5000元以上50000元以下的罚款。

（2）李

四、王五作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。根据《会计法》的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李

四、王五处3000元以上50000元以下的罚款；李

四、王五为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

18、年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清债务的原始凭证，会计人员李某认为只要是保管期满的会计档案就可以销毁。

要求：根据我国会计法制制度的规定，回答问题：会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。

解释：

李某的观点不下确。根据《会计档案管理办法》规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证，《会计档案管理》规定：一是此类凭证不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁；二是在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中注明不予销毁的原因和单位立卷情况（包括存放地点、编号等）。

19、甲商场与一空调机生产公司签订一份买卖合同，合同规定该生产公司向商场供应分体空调机5000台，货款式1500万元，由该商场贴上另一名牌空调机厂的商标对外销售。商场为此开具一张1500万元的汇票给空调机生产公司，空调机生产公司随后将该汇票背书转让给某原料供应商。原料供应商于汇票到期时向甲商场兑现时，遭商场拒付。理由是商场因冒充某名牌空调机厂的商标对外销售而被工商行政管理部门查处。

请回答：

（1）甲商场与空调机生产公司签订的买卖合同是否有效？为什么？

（2）空调机生产公司将该汇票背书转让给某原料供应商是否有效？为什么？（3）甲商场拒付理由是否成立？

解释：

（1）甲商场与空调机生产公司签订的买卖合同是无效的，因为合同规定甲商场违法使用另一名牌空调机厂的商标对外销售。

（2）空调机生产公司将该汇票背书转让给某原料供应商是有效的票据行为。票据行为内容的合法，主要是指票据行为本身的记载事项、程序的合法，至于形成该票据关系的基础关系所涉及的行为是否合法，则与此无关。（3）甲商场拒付理由不成立。理由是票据权利的产生是有因的，但票据权利的行使却是无因的，票据债务人不得以自己与出票人或持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。

20、乙公司会计主管离任，由李某接任。李某接任后其女儿已取得会计从业资格证书，故安排其女儿任出纳。因财务人员较少，乙企业未设立会计档案机构，李某要求出纳兼管会计档案。一天，反贪局到乙企业调查上任会计主管经济问题，会计档案保管人得到李某同意后，将部分记账凭证和数本账册借给反贪局。由于记账凭证太多，李某要求财会人员将保存满10年的会计凭证销毁。

请回答：

（1）李某的女儿已取得会计从资格证书，李某能否安排其任出纳？为什么？（2）出纳能否兼管会计档案？（3）会计档案能否出借给反贪局？（4）根据《会计档案管理办法》，会计凭证应保留多少年才能销毁？

解释：

（1）李某不能安排其女儿任出纳。根据《会计基础工作规范》的相关规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。李某作为会计主管人员显然不能让其女儿出任本单位的出纳。（2）出纳不能兼管会计档案。根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位的设置应遵循相互牵制的原则。出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（3）会计档案不能出借给反贪局。根据《会计档案管理办法》的规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。（4）根据《会计档案管理办法》的规定，会计凭证应保留15年才能销毁。21、2005年10月10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到二张乙公司开具的销货发票均有更改迹象：其中一张发票更改了用途，另一张发票更改了金额。两张发票均盖有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。

要求：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确？简要说明理由。

解释：

会计人员张某的做法不正确。理由：

根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，所以第一张发票是可以报销的，原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销，必须重新开具。

22、某市财政局在2006年4月《会计法》执法检查中，发现某小型企业为节省开支，只任用了两名会计，其中已取得会计师职称，并持有会计从业资格证书的王某被单位负责人指定为会计主管人员，负责登记总账，编制财务会计报告和稽核工作，另一名尚未取得会计从业资格证书的张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管。该企业出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，以便负责人日常应酬。会计主管王某发现后，向上级主管部门举报，上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正。该企业负责人遂以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，另外聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员。由于该会计主管人员经验不足使得该单位会计管理混乱，会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，并仍秉承单位负责人意图，私设小金库。要求：

1）请逐项分析上述哪些行为违反了《会计法》的规定？

2）财政部门和有关部门对该企业违反会计法的行为应如何处理？

答：

1）上述违反会计法的行为有：

（1）任用尚未取得会计从业资格证书的张某担任出纳工作，违反了《会计法》第三十八条第一款“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”的规定；

（2）张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管，违反了《会计法》第三十七条第一款“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”的规定；

（3）出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，属于私设“小金库”，违反了《会计法》第十条关于“款项和有价证券的收付”应当办理会计手续，进行会计核算的规定；

（4）上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正，违反了《会计法》第三十条“不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人”的规定；

（5）该企业负责人遂以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，有挟嫌报复之意，违反《会计法》第五条第三款“任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定的会计人员实行打击报复”的规定；（6）聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员，违反了《会计法》第三十八条第二款关于会计主管人员任职条件的规定；

（7）会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，违反了《会计法》第十八条、第二十六条关于不得随意改变会计处理方法的规定。

2）财政部门根据《会计法》第四十二条规定，对任用不符合会计法规定的会计人员、私设小金库和会计处理方法随意改变等违反《会计法》一般规定的行为应作出的处理是：

（1）责令限期改正。该企业应当按照市财政部门的责令限期改正通知，更换会计主管人员，任用有会计从业资格证书的人担任出纳会计，将另行存放“小金库”的款项办理入账手续，调整和清理账目。

（2）罚款。市财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上20000元以下的罚款。

（3）该企业单位负责人如为国家工作人员，应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的王某，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

（4）该企业单位负责人如构成犯罪的，应依法追究刑事责任。

（5）对将检举材料一并转给该企业的责任人，应由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

23.某乡镇企业未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失，造成十分严重的后果。该企业所在地的县政府财改邻门在责令限期改正的同时，对负有直接责任的会计主管人员方某处以3万元罚款;乡政府认为方某的行为已经表明其不再适合担任会计工作，还吊销了其会计从业资格证书。

要求:请指出该案例中违反《会计法》规定之处，并简述理由。

答：

(1)对会计人员方某处以3万元是不妥的，就该案例按《会计法》规定应由县级以上人民政府的财政部门视情节严重危害程度，责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接责任人或主管人员，可以并处2000以上2万元以下的罚款。

(2)乡政府对会计人员方某吊销会计从业资格证书是不符合规定的，《会计法》规定，违反会计法规定的行为，情节严重的由县级以上人民政府的财政部门吊销会计从业资格证书。

(3)根据《会计法》规定，违法行为造成严重的后果，构成犯罪的，应当依照刑法的规定分别定罪、量刑。

第三篇：财经法规与会计职业道德案例分析题九

财经法规与会计职业道德案例分析题九

1、甲事业单位拟对其办公设备(均未纳入集中采购目录)进行政府采购，其中.A设备是不具备竞争条件的物品.只能从乙供应商处取得采购货物，根据B设备的采购条件。甲事业单位选择采用邀请招标方式予以采购.根据C设备的采购条件.甲事业单位选择采用竞争性谈判方式予以采购，报据D设备的采购条件.甲事业单位选择采用单一来源方式予以采购，根据以上资科，请回答下列问题。

(1)以下采购方式中.可以作为甲事业单位政府采购方式的为（）

A.公开招标

B.邀请招标

C.竞争性谈判

D.询价

(2)对于甲事业单位拟政府采购的A设备，应当采用的采购方式为（）

A.公开招标

B.邀请招标

C.竞争性谈判

D.单一来源采购

(3)以下情形中，甲事业单位对B设备可以采用邀请招标方式采购的为（）。

A.B设备具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购

B.B设备采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大

C.发生了不可预见的紧急情况，B设备不能从其他供应商处采购

D.B设备只能从唯一供应商处采购

(4)以下情形中，甲事业单位对B设备可以采用竞争性谈判方式采购的为（）

A.C设备招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立

B.C设备技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求

C.C设备采用招标所需时间不能满足甲事业单位紧急需要

D.不能事先计算出C设备价格总额

(5)以下情形中.甲事业单位对D设备可以采用单一来源方式采购的为（）。

A.D设备只能从唯一供应商处采购

B.D设备具有特殊性.只能从有限范围的供应商处采购

C.发生了不可遇见的紧急情况。设备不能从其他供应商处采购

D.D设备必须保证原有采购项目一致性或者服务配套要求.需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十

解析.(1)ABCD

(2)D

(3)AB

(4)ABCD

(5)ACD

第四篇：财经法规与会计职业道德案例分析题

财经法规与会计职业道德案例分析题

一、案例分析题

【例一】甲公司是一家国有大型企业。2011年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示出差在外的董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理要求总会计师按董事长意见办。总会计师对当的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏变盈。经诚信会计师事务所审计后对外报出。

2012年5月，财政部门在《会计法》执法检查中发现甲公司存在重大作假行为，拟依法对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书。甲公司相关人员收到处罚告知书后，均要求举行听证会。

在听证会上，有关当事人作了如下陈述：

公司董事长称：我前段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况由公司总经理说明。公司总经理称：我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序，以前也是这样的，我不应承担责任。有关财务会计报告的情况应由公司总会计师解释。

公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。

根据上述情况，回答下列问题：

<1>对董事长的观点说法正确的有（）A.董事长不承担责任的理由不成立

B.董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变

C.公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应当承担法律责任 D.董事长不是直接造假人，不应承担责任 <2>对总经理的观点说法正确的有（）A.公司总经理不承担责任的理由成立

B.总经理作为主管会计工作的负责人，在财务会计报告上签字并盖章，应承担相应的法律责任

C.总经理不能以不懂会计为由推脱责任 D.事实上公司总经理并未参与会计造假 <3>对总会计师的观点说法正确的有（）A.公司总会计师不承担责任的理由成立

B.委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、完整性承担会计责任

C.会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告的客观公正性、真实性承担审计责任

D.公司总会计师不承担责任的理由不成立

<4>总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反的会计职业道德要求有（）A.诚实守信 B.客观公正 C.坚持准则 D.提高技能

<5>会计职业道德建设的力量包括（）A.财政部门的组织推动 B.会计职业组织的行业自律 C.社会各界齐抓共管

D.单位负责人的切实落实 解析: <1>ABC <2>BC <3>BCD <4>ACD <5>ABCD 【例二】某集团公司财务部拟组织本系统会计职业道德培训。为了使培训工作更具针对性，公司财会部就会计职业道德概念、会计职业道德与会计法律制度的关系、会计职业道德规范的内容、会计职业道德教育以及组织实施等问题，分别与会计人员甲、乙、丙、丁等4人进行了座谈。

根据上述情况，回答下列问题：

<1>关于会计职业道德与会计法律制度的关系问题，四人观点不正确的有（）甲认为，两者在性质、实现形式上都一样

乙认为，两者在性质、实现形式上都不一样 丙认为，两者性质一样、实现形式不一样 丁认为，两者实现形式一样、性质不一样

<2>关于会计职业道德概念问题，四人观点正确的有（）

甲认为，会计职业道德是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为准则 乙认为，会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的行为准则

丙认为，会计职业道德是体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范 丁认为，会计职业道德涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系

<3>关于会计职业道德规范的内容，四人观点正确的有（）

甲认为，会计人员的根本任务就是强化服务，应当无条件服从领导，不折不扣的贯彻领导意图

乙认为，会计职业是一项极为特殊的职业，整天与钱财打交道，如果爱贪爱占，很容易走上犯罪的道路，会计职业的特殊性决定了会计人员必须做到“常在河边走，就是不湿鞋” 丙认为，会计人员应该热爱本职工作，尽职尽责

丁认为，会计人员在处理业务过程中，应严格依法办事 <4>关于会计职业道德教育问题，四人观点正确的有（）

甲认为，开展会计职业道德教育的唯一途径就是依靠学历教育，只有这样，才能培养会计职业道德观念，强化会计道德情操

乙认为，会计职业道德教育途径包括：会计学历教育、会计继续教育、会计人员的自我修养与教育

丙认为，会计职业道德教育需要内外结合

丁认为，会计职业道德教育不能片面强调学历教育，无视或忽视会计人员继续教育、自我教育与修养

<5>对财政部门检查中发现的违反《会计法》的行为，四人观点正确的有（）

甲认为，应对相关人员在会计行业范围内通报批评 乙认为，应指令相关人员参加一定学时的继续教育 丙认为，应对相关人员暂停从业资格

丁认为，应在行业内部的公开刊物上予以曝光 解析: <1>ACD <2>BC <3>BCD <4>BCD <5>ABCD 【例三】2011年11月，A公司发生如下业务:(1)向B公司购买一批材料。A公司将一张汇票背书转让给B公司作为付款.背书是往明“货到后此汇票方生效”；(2)向C公司发出一份支票，C公司在转让前发现该支票未记录个别事项；(3)向银行申请开立临时账户。

要求：

(1)对于转让给B公司的汇票.下列表示中正确的有（）A.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效 B.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效 C.该背书仍然有效

D.被背书人即B公司可依背书取得票据权利(2)在下列各项中。对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是（）A基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金

B基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款

C基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制 D基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理

(3)根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，支票的出票人可授权补记的有（）

A.支票金额 B.出票日期 C.付款人名称 D.收款人名称

(4)下面关于支票的表述中，正确的是（）A支票结算用于同城支付结算 B支票可以支取现金也可以转账 C支票无金额起点

D支票的提示付款期限自出票日起10日

(5)《中华人民共和国票据法》所指的票据包括（）A.支票 B.信用证 C.汇票 D.本票 解析:(1)BCD(2)D(3)AD(4)ABCD(5)ACD 【例四】2011年3月10日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

(2)3月21日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额栏”“8000”元的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。

1.下列各项中，保管期满仍不能销毁的会计档案为（）。A.未结清债权债务的原始凭证 B.尚未报废的固定资产的购买凭证 C.没有完工的建设项目的会计档案 D.会计账簿

2.会计档案定期保管期限为（）。A.1年 B.3年 C.5年 D.20年

3.对于保管期满的会计档案，应由（）部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。A.单位档案管理部门 B.会计机构 C.单位负责人

D.会计机构负责人

4.会计机构.会计人员在审核原始凭证时，对不真实.不合法的原始凭证应当（）。A.有权不予受理 B.向单位负责人报告

C.请求查明原因，追究有关当事人得责任 D.予以退回，要求更正.补充

5.下列事项填写错误的，可以更改并在更改出盖章（）。A.填制凭证的日期 B.金额

C.经济业务内容 D.经办人员签名 解析.1.ABC 不得销毁的会计档案包括.(l)保管期满但未结清的债权原始凭证，(2)正在项目建设期间的建设单位的保管期满的会计档案(3)其他未了解事项的原始凭证

2.BC 本题考核会计档案的保管期限的规定，根据规定，会计档案的定期保管期限为3年，5年，10年，15年和25年五类

3.AB 会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册

4.ABC 根据会计法规定，会计机构会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实，不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告

5.ACD 本题考核原始凭证的更正，根据规定，原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能有原始凭证开具单位重新开具。

【例五】华联商店与甲厂签订一份购销合同，合同规定甲厂向华联商店供应家具400套，货款120万元。华联商店为此开出一张120万元的汇票给甲厂，甲厂随后将该汇票背书转让给乙厂。乙厂于汇票到期时向华联商店兑现时，华联商店以资金紧张为由拒绝付款。

（1）下列各项中，属于商业汇票绝对记载事项的有（）。A.表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样 B.无条件支付的委托 C.出票日期 D 收款人名称

（2）商业汇票的提示付款期限是（）。A.自汇票到期日起3日 B.自汇票到期日起5日 C.自汇票到期日起7日 D.自汇票到期日起10日

(3)该商业汇票的出票人和收款人分别是（）。A.华联商店，甲厂 B.华联商店，乙厂 C.甲厂，乙厂

D.甲厂，华联商店

（4）付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起多长时间内承兑或者拒绝承兑（）。A.1日 B.3日 C.7日 D.30日

（5）商业汇票的出票人应具备的条件有（）。A.在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织 B.与承兑银行有真实的委托付款关系

C.资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源 D.与收款人位于同城 解析:(1)ABCD(2)D(3)B(4)B(5)ABC 【例六】夏某毕业于某大学，自从参加工作以来一直担任办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受公司领导和同事们的好评。由于单位会计部门人手奇缺，公司领导要求夏某担任财务部门的出纳工作。领导认为，虽然夏某没有取得会计从业资格证书，但出纳并不属于会计岗位，夏某工作能力强，很快就能适应。夏某从事出纳工作半年后，参加了当年全省会计从业资格的统一考试，并取得了会计从业资格证书。后夏某因工作任劳任怨，刻苦钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。几年后，夏某的丈夫在一家私营电子企业任总经理，在其丈夫的多次要求下，夏某将在工作中接触到公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司造成了一定的损失，但尚不构成犯罪。公司认为她不宜继续担任会计工作。

要求:根据资料回答下列问题:

1、根据《会计从业资格管理办法》规定，会计从业资格适用范围中的工作岗位，包括（）。

A.稽核岗位 B.总会计师岗位 C.工资核算岗位 D.内部审计岗位

2、公司领导任用夏某担任出纳的行为，下列观点正确的是（）。A.领导的决定不违反会计法律的规定

B.夏某应该实习1个月后上岗，不能立刻上岗

C.夏某应当取得会计从业资格证书后才能从事出纳工作 D.出纳岗位属于会计从业资格的适用范围

3、夏某因工作任劳任怨，刻苦钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。体现了她具有（）的会计职业道德。

A.爱岗敬业 B.客观公正 C.提高技能 D.参与管理

4、夏某将公司新产品的研发资料复印件给其丈夫，给公司造成一定的损失，违背了（）的会计职业道德。

A.客观公正 B.诚实守信 C.廉洁自律 D.强化服务

5、对夏某违反会计职业道德的行为，可由（）给予处罚。A.财政部门 B.人民法院 C.本公司

D.会计职业组织 解析: 1.ABC 2.CD 3.ACD 4.BC 5.ACD 【例七】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元；（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元；

（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元；

（4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票；

（5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。上述专用发票都通过了相关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（）元。A.144 500 B.6 120 C.154 020 D.150 620（2）该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（）元。A.75 400 B.100 290 C.3 060 D.21 760（3）该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（）元。A.53 730 B.3 060 C.155 550 D.91 550（4）按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（）。A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.服务型增值税 D.消费型增值税（5）增值税的纳税期限为（）。A.1日 B.1个月 C.1个季度 D.1年

【例八】远成公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务：

（1）承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款（同时代扣代缴营业税）。

（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。

（3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。

已知：远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为10%。要求：根据以上述材料，回答下列问题。

1、远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（）。A.招待所歌厅舞厅收入 B.招待所客房收入 C.转让闲置办公用房 D.承包建筑工程项目

2、远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（）。A.30万元 B.65万元 C.18万元 D.39万元

3、下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（）。

A.应缴纳营业税税额84万元 B.应缴纳营业税税额90万元

C.应代扣代缴营业税税额6万元 D.应代扣代缴营业税税额10万元

4、远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（）。A.7万元 B.1.5万元 C.4.25万元 D.5.5万元

5、下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（）。

A.远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税 B.远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税 C.远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税

D.远成公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税。【例九】、2011年11月，A公司发生如下业务:(1)向B公司购买一批材料。A公司将一张汇票背书转让给B公司作为付款.背书是往明“货到后此汇票方生效”.(2)向C公司发出一份支票，C公司在转让前发现该支票未记录个别事项，(3)向银行申请开立临时账户。要求，(1)对于转让给B公司的汇票.下列表示中正确的有()A.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效 B.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效 C.该背书仍然有效

D.被背书人即B公司可依背书取得票据权利

(2)在下列各项中。对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是()A基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金

B基本存款账户不能向银行f昔款而临时存款账户可以向银行借款

C基本存款账户役有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制 D基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理

(3)根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，支票的出票人可授权补记的有()A.支票金额 B.出票日期 C.付款人名称 D.收款人名称

(4)下面关于支票的表述中，正确的是()A支票结算用于同城支付结算 B支票可以支取现金也可以转帐 C支票无金额起点

D支票的提示付款期限自出票日起10日

(5)《中华人民共和国票据法》所指的票据包括()A.支票 B.信用证 C.汇票 D.本票 解析:(1)BCD(2)D(3)AD(4)ABCD(5)ACD 【例十】2011年6月，赵某新设一家小规模企业。

1、该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托商道代理记账公司办理会计业务。

2、由于委托记账公司办理会计业务，赵某未配备专人负责日常货币收支和保管。

3、2011年9月，商道代理记账公司发现赵某提供的部分原始凭证不符合规定，要求进行更正、补充，但赵某予以拒绝。

4、为了逃避纳税，赵某要求商道代理记账公司以不真实的发票，多计费用，减少利润，商道代理记账公司没有拒绝。根据以上情况，请回答下列问题：

（1）针对事项1，下列说法中正确的有（）A.赵某可以委托商道代理记账公司办理会计业务 B.赵某不可以委托商道代理记账公司办理会计业务

C.除代理记账公司外，赵某也可以委托会计师事务所办理会计业务 D.除代理记账公司外，赵某也可以委托具有代理资格的其他社会咨询服务机构办理会计业务

（2）针对事项2和3，下列说法正确的是 A.赵某在事项2和事项3中都不符合规定

B.赵某在事项2的做法符合规定但事项3不符合规定

C.根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当配备专人负责货币收支和保管

D.根据《代理记账管理办法》的规定，对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度进行更正。补充，的原始凭证，委托人应当及时予以更正补充

（3）根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当履行的义务有;A.对本单位发生的经济事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证 B.应当配备专人负责货币收支和保管

C.及时向代理机构提供真实完整的原始凭证和其他相关资料

D.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会制度进行更正、补充的原始凭证应当及时予以更正补充

（4）针对4事项说法正确的事

A.商道代理记账公司做法不符合规定

B.商道代理记账公司是按照委托人的要求作出上述行为，不承担任何责任

C.对委托人示意的不当的会计处理，提供不实的会计资料，商道代理记账公司应当拒绝 D.委托人示意的不当的会计处理，提供不实的会计资料，商道代理记账公司应当只能接受

（5）根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账机构及其从业人员应当履行的义务有;A.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定

B.在执行业务中知悉的商业秘密应当保密

C.对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的要求，应当拒绝

D.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释 解析：(1)ACD(2)ACD(3)ABCD(4)AC(5)ABCD 【例十一】2012年4月，甲公司发生如下业务：（1）甲企业开出一张付款期限为3个月的汇票给乙企业，丙企业在该汇票的正面记载了保证事项，乙企业取得汇票后，将该汇票背书转让给了丁企业；（2）甲企业采用汇兑的方式结算前欠戊公司的货款。

第1小题：下列各项中，属于保证的当事人有（）。A.甲企业和乙企业 B.甲企业和丙企业 C.丙企业和丁企业 D.乙企业和丁企业 【答案】B 【解析】保证的当事人为保证人与被保证人，商业汇票的债务可以由保证人承担保证责任。甲企业为被保证人，丙企业为保证人。

第2小题：关于背书事项，下列表述错误的是（）。A.若该票据记载“不得转让”，则该票据的背书无效 B.若该票据附有“货到付款”，则该票据的背书无效C.若该票据仅将其一半转让给丁企业，则该票据的背书无效

D.若该票据标明“商业汇票”，则该票据的背书无效 【答案】BCD 【解析】如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样，则该汇票不得转让，背书无效，谢谢A是正确的；背书不得记载的内容有两项：一是附有条件的背书，二是部分背书，标明“商业汇票”不是禁止事项，况且本身就是商业汇票，故BCD的表述错误。

第3小题：下列各项中，不得背书转让的情形有（）。A.被拒绝承兑 B.被拒绝付款

C.超过付款提示期限

D.票据记载“不得转让” 【答案】ABCD 【解析】《票据法》第36条规定：汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。《票据法》第27条规定：出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。故4个选项都不能背书转让。第4小题：保证的绝对记载事项有（）。

A.被保证人的名称、住所 B.保证日期 C.保证文句 D.保证人签章 【答案】CD 【解析】（P89）票据保证记载的事项，有绝对记载事项和相对记载事项。其中绝对记载事项包括保证文句和保证人签章两项；相对记载事项包括被保证人的名称、保证日期和保证人住所。选项A和B为相对记载事项。

第5小题：汇入银行向戊公司发出取款通知后，经过（）个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

A.1 B.2 C.3 D.6 【答案】B 【解析】（P96）汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

【例十一】2011年7月，某企业会计人员林某因病暂时不能工作，需要与接替人员刘某办理交接手续。有关事项如下：（1）林某因病不能亲自办理移交手续，故自行委托会计人员杨某代办交接手续。（2）会计机构负责人进行了监交。（3）交接时有一笔经济业务林某已受理，但尚未填制会计凭证。（4）交接完毕后，交接双方在移交清册上签名盖章。移交清册填制一式两份，交接双方各执一份。（5）交接之后，刘某另外开设账簿，进行会计记录。（6）2011年10月，刘某发现林某经办期间的一笔经济业务的会计资料不符合规定，但林某以会计资料已由杨某移交为由，拒绝承担责任。根据以上情况，请回答下列问题： 第1小题：针对事项（1），下列说法中正确的是（）。

A.林某必须亲自办理交接

B.林某因病不能亲自办理而委托他人办理符合规定 C.林某可以委托他人代办交接手续，但应经单位负责人批准D.林某可以委托他人代办交接手续，但应经会计机构负责人批准

【答案】BC 【解析】会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。但如因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接手续。林某不一定亲自办理交接，A错；林某委托他人是符合规定的，B对；委托他人代办交接，应经单位负责人批准，不是经会计机构负责人批准，故C对，D错。

第2小题：针对事项（2）和事项（3），下列说法中正确的有（）。A.除会计机构负责人外，还需单位领导人进行监交，该企业做法不正确 B.一般会计人员办理交接，由会计机构负责人负责监交，该企业做法正确 C.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当在办理交接之前填制完毕 D.交接时尚未填制的会计凭证由接替人员负责完成 【答案】BC 【解析】《会计法》第41条：„„一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）输交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。因林某是一般会计人员，由会计机构负责人监交即可，故A错、B对；《会计基础工作规范》第27条规定：会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：①已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。②尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。③整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。④编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。故C对、D错。

第3小题：针对事项（4），下列说法中正确的是（）。A.交接双方在移交清册上签名盖章即可，该企业做法正确

B.交接双方和监交人都应在移交清册上签名盖章，该企业做法不正确 C.移交清册填制一式两份，交接双方各执一份，该企业做法正确

D.移交清册应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份，该企业做法不正确 【答案】BD 【解析】考核移交后的有关事宜。《会计基础工作规范》第31条：交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。故A、C的说法是错误的。第4小题：针对事项（5），下列说法中正确的是（）。

A.交接之后，刘某另外开设账簿，以分清责任，该企业做法正确

B.交接之后，刘某应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，该企业做法不正确 C.交接之后，刘某可以选择继续使用移交前的账簿或者另外开设账簿 D.交接之后，经单位领导批准，刘某可以另外开设账簿 【答案】B 【解析】《会计基础工作规范》第32条：接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。故A、C、D都是不正确的。

第5小题：针对事项（6），下列说法中正确的有（）。A.会计资料已经移交，林某不应承担责任 B.林某应承担责任，会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已经移交而推脱责任

C.移交手续由杨某代办，应当由其承担责任 D.林某应承担责任，移交人因病不能亲自办理移交手续的，可以委托他人代办交接手续，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的真实性和完整性承担法律责任

【答案】BD 【解析】移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接手续，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的真实性和完整性承担法律责任；会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已经移交而推脱责任。

【例十二】1.王教授系中国公民，现在国内某大学任职，2010年12月份取得收入情况如下:(1)当月工资收入3400元，奖金收入3000元

(2)受科普出版社委托，为其编写《心理咨询》一书。按照协议约定，出版社于2010年12月20日支付给王教授稿酬19000元。

(3)2010年12月25日.受科技公司培训部邀请.为该公司员工进行心理咨询讲座.科技公司支付给王教授讲课报酬3900元。

王教授2010年的收入总额为20万元2010年税务部门在进行税务检查时，发现王教授的稿酬和讲课报酬均无纳税记录。

工资、薪金所得税税率简表

1.根据我国税法规定.个人所得税的征税项目包括（）。A、个体工商户的生产、经营所得 B、保险赔款所得 C、股息，红利所得 D、特许权使用费所得

2、关于2010年12月王教授取得的工资和奖金收入，以下说法中正确的是（）。A.2010年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税税额为535元 B.2010年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税税额为505元 C.2010年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本人于年末缴纳 D.2010年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本单位代扣代缴 3.关于稿酬和讲课报酬，以下说法中正确的是（）。

A.劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次 B.王教授稿酬所得应缴纳的个人所得税，应由科普出版社代扣代缴 C.王教授讲课报酬应缴纳的个人所得税。应由科技公司代扣代缴 D.稿酬所得和讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由王教授自行交纳

4.关于王教授取得的稿酬和讲课报酬.应缴纳的个人所得税.下列说法中正确的是（）A.稿酬所得应缴纳个人所得税2128元 B.讲课报酬应缴纳个人所得税780元 C.稿酬所得应缴纳个人所得税3040元 D.讲课报酬应缴纳个人所得税620元

5.关于税款缴纳，以下说法中正确的是（）。

A.王教授应当在2011年3月31日前办理纳税申报 B.王教授应当在2011年6月30日前办理纳税申报 C.王教授应当补交稿酬和讲课报酬的税款

D.科普出版社和科技公司应当补交稿酬和讲课报酬的税款 解析: 1.ACD 个人所得税的征税项目包括11项.本题中的ACD属于 2.AD 个人所得税:(3000+3400-2000)×15%-125=535元.个人所得税由单位代扣代缴 3.ABC 4.AD 1.稿酬所得，适用比例税率，税率为20%,并按应纳税额减征30%.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

(1)每次收入不超过4 000元的: 应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)(2)每次收入4 000元以上的: 应纳税额每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)得出:1900O×(1-20%)×20%×(1-30%)=2128元 2.劳务报酬所得:(1)每次收入不超过4 000元的: 应纳税额=(每次收入额-800)×20%(2)每次收入4000元以上的，应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20% 5.AC 年所得12万元以上的，在终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。【例十三】1.2011年11月，A公司发生如下业务:(1)向B公司购买一批材料。A公司将一张汇票背书转让给B公司作为付款.背书是往明“货到后此汇票方生效”.(2)向C公司发出一份支票，C公司在转让前发现该支票未记录个别事项：(3)向银行申请开立临时账户。要求，(1)对于转让给B公司的汇票.下列表示中正确的有（）A.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效 B.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效 C.该背书仍然有效

D.被背书人即B公司可依背书取得票据权利(2)在下列各项中。对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是（）A基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金

B基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款

C基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制 D基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理

(3)根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，支票的出票人可授权补记的有（）

A.支票金额 B.出票日期 C.付款人名称 D.收款人名称

(4)下面关于支票的表述中，正确的是（）A支票结算用于同城支付结算 B支票可以支取现金也可以转账 C支票无金额起点

D支票的提示付款期限自出票日起10日

(5)《中华人民共和国票据法》所指的票据包括（）A.支票 B.信用证 C.汇票 D.本票 解析:(1)BCD(2)D(3)AD(4)ABCD(5)ACD 【例十四】

1、甲事业单位拟对其办公设备(均未纳入集中采购目录)进行政府采购，其中.A设备是不具备竞争条件的物品.只能从乙供应商处取得采购货物，根据B设备的采购条件。甲事业单位选择采用邀请招标方式予以采购.根据C设备的采购条件.甲事业单位选择采用竞争性谈判方式予以采购，报据D设备的采购条件.甲事业单位选择采用单一来源方式予以采购，根据以上资科，请回答下列问题。

(1)以下采购方式中.可以作为甲事业单位政府采购方式的为（）A.公开招标 B.邀请招标 C.竞争性谈判 D.询价

(2)对于甲事业单位拟政府采购的A设备，应当采用的采购方式为（）A.公开招标 B.邀请招标 C.竞争性谈判 D.单一来源采购

(3)以下情形中，甲事业单位对B设备可以采用邀请招标方式采购的为（）。A.B设备具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购

B.B设备采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大 C.发生了不可预见的紧急情况，B设备不能从其他供应商处采购 D.B设备只能从唯一供应商处采购

(4)以下情形中，甲事业单位对B设备可以采用竞争性谈判方式采购的为（）A.C设备招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立 B.C设备技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求 C.C设备采用招标所需时间不能满足甲事业单位紧急需要 D.不能事先计算出C设备价格总额

(5)以下情形中.甲事业单位对D设备可以采用单一来源方式采购的为（）。A.D设备只能从唯一供应商处采购

B.D设备具有特殊性.只能从有限范围的供应商处采购

C.发生了不可遇见的紧急情况。设备不能从其他供应商处采购

D.D设备必须保证原有采购项目一致性或者服务配套要求.需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十

解析.(1)ABCD(2)D(3)AB(4)ABCD(5)ACD

五、案例分析题

1.某股份有限公司是国有资产占控股地位的大型企业，该公司在设立的初期，经营状况良好。2005年9月以后，该公司在内部管理上出现混乱，公司的总会计师有严重的失职行为，为了改善该公司的内部管理，公司决定不设总会计师，将没有会计从业资格的2名会计调离工作岗位，其工作由该公司的出纳人员刘某兼任，具体负责稽核、会计档案的保管工作。2005年11月，聘任张某担任公司的会计机构负责人，具体负责会计机构的管理工作。张某到任后，发现公司的许多会计帐簿与实物、款项不相符合，财务问题比较严重。要求：根据以上情况，回答下列问题：

(1).该公司决定不设总会计师是否合法?为什么?(2).该公司将2名没有会计从业资格的会计人员调离工作岗位的决定是否正确?为什么?(3).该公司的出纳人员兼任会计工作具体负责稽核、会计档案的保管工作是否合法?为什么?(4).张某担任公司的会计机构负责人，应当具备什么职务条件?(5).张某发现该公司的会计帐簿与实物、款项不符应采取什么措施? 答案：

⑴ 该公司决定不设总会计师是违反《会计法》规定的。

根据《会计法》的规定，国有资产占控股地位的大型企业必须设置总会计师。该股份有限公司是国有资产占控股地位的股份有限公司，因此，不设总会计师是不合法的。⑵ 该公司决定将2名没有会计从业资格的会计调离工作岗位是合法的。

根据《会计法》的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。将2名没有会计从业资格的会计人员调离工作岗位是合法的。

⑶ 该公司的出纳人员兼任会计工作具体负责稽核、会计档案的保管工作是不合法的。根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、支出、债权债务账目的登记工作。

⑷ 张某担任会计机构负责人，应当具备的条件是除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

⑸ 张某应当按照国家同意的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

2.A公司为某中外合资经营企业，于2005年发生以下情况：会计从业培训

(1).2005年1月25日，因合资方对账需要，经本单位负责人批准，将2004年的总账和有关明细账借出，于2005年2月10日归还。

(2).2005年2月15日，经董事会批准对外报送了2004财务会计报告，包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。封面上有单位负责人、总会计师的签名。因该企业于2004年5月份开业，单位负责人认为开业登记时，已聘请注册会计师进行了验资，且2004年经营未满12个月，因此，在报送2004财务会计报告时无需再聘请注册会计师出具查账报告。

(3).2005年4月该企业在中国银行已开设一个基本存款帐户的情况下，经与本市工商银行负责人疏通关系，又在其营业部开设了一个基本存款帐户。

(4).2005年10月，该厂从外市招聘了一位已取得注册会计师全科合格证的会计人员李某，经董事会批准，决定由其担任会计机构负责人。李某持有外市会计从业资格证书，并在原单位已担任会计工作两年。相关的会计从业资格业务档案至2002年年底仍保存在原单位所在地的会计从业资格管理部门。

(5).2005年12月10日，会计科负责债权债务登记的会计人员王某，因请产假，经会计科长同意，由王某直接向出纳员赵某移交，并由王某在此期间代为登记债权债务账目。

(6).2005年12月20日，会计人员开出1.8万元的转账支票交与供货单位A企业(符合规定手续)，但由于本月销货款尚未到账，持票人到银行转账时无款可以转帐。

(7).2005年12月22日，应好友要求，会计人员黄某私自将本企业开发的新产品的成本资料和相关技术资料复制后转交给了好友。

(8).2005年12月31日，按规定进行期末结账，但编制的记帐凭证后面未附原始凭证。(9).2005年12月末进行现金清查时发现，现金日记账借方余额15600元，而库存实有数11600元差额为4000元，其中：白纸条抵库3950元;50元短缺原因不明(已列作营业外支出)。银行核定该企业每日库存现金定额为5000元。

要求：根据上述情况，对照会计法律制度和相关制度的有关规定，回答下列问题： ①该企业借出会计帐簿是否符合规定?为什么?②该企业报送会计报告是否符合规定?为什么?③开设基本存款帐户是否符合规定?为什么?对企业、开户行、人民银行当地分(支)行及其银行工作人员应如何处罚?④李某担任会计机构负责人是否符合规定?为什么?李某的会计从业资格业务档案资料按规定应如何处理?⑤王某直接向出纳赵某移交债权债务账目登记工作是否符合规定?为什么?⑥企业签发支票是否符合规定为什么?银行应如何处理(如处罚款请计算出金额)?持票人有权要求赔偿金额是多少?⑦黄某的行为是否符合会计人员职业道德?为什么?⑧题意中的记帐凭证是否符合规定?为什么?⑨你认为关于现金清查的处理是否正确?若不正确应怎么处理? 答案：

⑴ 不符合规定

因为按《会计档案管理办法》的规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要经 本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。

⑵ 不符合规定

因为按《会计法》的规定，企业报送财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(或会计主管人员)签名并盖章，该企业没有会计机构负责人(会计主管人员)的签名并盖章，并且已签名人也没有盖章;按有关法律、行政法规规定，中外合资企业的财务会计报告经注册会计师审计，审计报告应当随同财务会计报告一并提供，而该企业未提供审计报告。⑶ 不符合规定

因为根据《银行账户管理办法》，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款帐户;对企业应责令其掀起撤销账户，并处以5000元至1万元罚款;对开户银行要掀起撤销账户，并对其处以5000元至1万元罚款;对人民银行分支机构由上级人民银行对其处以2000元至5000元罚款。对银行工作人员应当根据情节轻重，给与行政处分、经济处罚以及追究行使责任。

⑷ 不符合规定

因为按《会计法》的规定，担任会计机构负责人的条件之一应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作三年以上经历;李某的会计从业资格档案资料，按《会计从业资格管理办法》的规定，应当到原注册登记的会计从业资格管理部门办理从业档案调转手续，并于办理调转手续后的90日内到新工作单位所在地区的会计从业资格管理部门从新办理注册登记手续。

⑸ 不符合规定

因为按《会计法》的规定，出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作，因此不能向出纳人员移交;同时，一般会计人员办理交接手续，应由会计机构负责人(会计主管人员)监交，不能互相直接移交。

⑹ 不符合规定

按《支付结算管理办法》的规定，支票的出票人签发的支票金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。

银行应予以退票，并处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。

该企业应交罚款：18000×5%=900元，900<1000,应交罚款为1000元。持票人有权要求赔偿支票金额2%的赔偿金，应赔偿金额=18000×2%=360元。⑺ 不符合会计人员职业道德

因为会计人员应当保守本单位的国家秘密和商业秘密，除法律规定和单位负责人同意外，不能私自向外界提供或泄漏本单位的会计信息。

⑻ 符合规定

因为记帐凭证的性质和内容决定了结账和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证。⑼ 不正确

对现金清查结果，应编制“现金盘点报告单”，并由出纳和盘点人员签字盖章。白条抵库应及时纠正，超限额留存现金及时送存银行。

无法查明原因的短款，会计处理应 借：待处理财产损益 50，贷： 现金 50;经批准转销应 借： 营业外支出 50，贷： 待处理财产损益 50。

3.B公司是一家大型国有控股公司，该公司发生以下情况 ⑴ 2005年3月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，会议决定增设一名副经理主管财务工作，现任总会计师配合其工作。⑵ 2005年5月，公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假。因会计科长出差在外，主管财务工作的副经理指定出纳员兼管张某的工作，并让出纳员与张某自行办理交接手续。

⑶ 2005年9月，公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司董事长胡某同意，会计科长让出纳员开出一张35万元的转账支票给供货商，供货商向银行提示付款时，银行以B公司存款余额不足为由予以退票。

⑷ 2005年12月，公司产品滞销，亏损已成定局，董事长胡某只是会计科长在会计报表上做一些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利40万元的目标，会计科遵照办理。

⑸ 2006年2月，公司财务会计报告经主管财务工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章报出，公司董事长胡某未在报告上签章。

要求：根据上述情况和会计、金融法律制度的有关规定，回答下列问题： 答案： ⑴ 不符合法律规定。根据《总会计师条例》的规定，设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。

⑵ 不符合法律规定。根据《会计基础工作规范》的规定，出纳人员不得兼任收入、费用账目等的登记工作。

根据《会计基础工作规范》的规定，一般会计人员办理工作交接，应由单位会计机构负责人监交。

⑶ 属于签发空头支票行为。

该公司应承担的法律责任有：供货商有权要求该公司给予支票票面金额2%的赔偿金，中国人民银行可对该公司处以支票票面金额5%但不低于1000元的罚款。

六、不定项选择题

1.下列各项中，属于我国会计法律的是(AB)。

A.《会计法》 B.《注册会计师法》 C.《审计法》 D.《证券法》 2.政府监督的内容主要是(D)。A.对不合法的收支予以制止

B.监督单位加强经济管理，提高经济效益 C.提高被监督单位财务会计报告的公信力

D.监督会计主体的行为是否合法会计从业考试

3、违反会计制度规定行为应承担的法律责任有(ABCD)。

A.罚款 B.给予行政处分 C.吊销会计从业资格证书 D.依法追究刑事责任 4.票据上的记载事项可以更改的是(BC)。

A.收款人名称 B,.付款人名称 C.付款日期 D.票据金额

5.根据有关规定，单位在填写票据时，下列选项中，应当遵守的有(.ABC)。A.金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载并一致 B.收款人名称必须清楚并不得更改

C.签章应为单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者授权的代理人的签名或者盖章

D.表明签发票据的原因

6.下列各项中，属于违反发票管理法规行为的是(ABCD)。A.向税务机关以外的单位和个人领购发票 B.应取得而未取得发票 C.丢失发票

D.应开具而未开具发票

7.下列属于税法规定的偷税手段的是(ABC)。

A.伪造变造账簿、记帐凭证 B.隐匿、擅自销毁账簿、记帐凭证 C.进行虚假申报 D.以暴力拒不缴纳税款

8.下列会计职业道德规范中，带有强制性内容的有(ABD)。A.廉洁自律 B.客观公正 C.参与管理 D.坚持准则 9.会计职业道德自我教育的根本途径是(C)。

A.加强理论学习B.经常自我反省 C.社会实践 D.批评与自我批评 10.下列各项中，属于财政部门将会计职业道德建设与会计从业人员管理相结合机制内容的是(ABCD)。

A.会计从业人员资格准入制度 B.会计从业人员退出制度 C.会计从业人员考核奖惩制度 D.会计从业人员继续教育制度

七、综合题 海盛国有食品加工企业，2006年发生以下事项：

(1)1月，该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称“企管办”)，同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计;原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2007年会计从业资格考试。

(2)2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。

(3)6月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

(4)8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2005年有关会计档案、对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。

(5)10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。

要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

(1)该企业撤并会计机构，任命会计主管人员。会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?分别说明理由。

(2)该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处?分别说明理由。

(3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。

(4)该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。[答案]：

(1)任命王某为会计主管人员有违法之处。根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。王某不具备法定资格，既无会计师专业技术职务资格，以往从事的又是文秘工作，不能做会计主管人员。

王某的女儿担任出纳工作，也是违法的。依据《会计工作规范》的要求，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。因此，王某作为会计主管人员，其女儿不能在本单位任出纳工作。

(2)该企业在办理会计工作交接中有违法之处。根据《会计法》的规定，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交。而该企业则是由人事科长进行监交，不符合法律规定。

财经法规与会计职业道德案例分析题 该企业销毁会计档案中有违法之处。依据法律规定，对于保管期满但末结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止，所以，并非保管期满的会计档案一律销毁。

(3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证符合法律规定。

因为，法律规定，会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。(4)该企业对购买计算机的发票的处理不符合法律规定。因为，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。该企业购买计算机的发票是金额有错误，不能更正而应重开。

第五篇：财经法规与会计职业道德案例分析题及解析六

财经法规与会计职业道德案例分析题及解析六

2010年5月，王某在济南注册成立了一家新公司，并依法向银行申请开立了基本存款账户。10月，王某对该公司追加投资。12月，王某根据业务需要，将公司迁到青岛，向银行提出变更开户行的请求。第1小题：银行需对王某的追加投资进行验资，则该公司需新开立的账户是（）。

A.基本存款账户

B.专用存款账户

C.临时存款账户

D.一般存款账户 【答案】C 【解析】考核开立临时存款账户的条件。《人民币银行结算账户管理办法》第14条规定：临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：①设立临时机构；②异地临时经营活动；③注册验资。

第2小题：开立新账户须出具基本存款账户的情形有（）。

A.设立临时机构

B.异地建筑施工及安装

C.异地借款的存款人在异地开立一般存款账户

D.因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人在异地开立专用存款账户 【答案】BCD 【解析】《人民币银行结算账户管理办法》第18、19、22、23条规定：存款人申请开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户和在异地开立单位银行结算账户，都应向银行出具基本存款账户开户登记证和其他有关证明文件。

第3小题：一般存款账户在（）日内可以使用。

A.1

B.2

C.3

D.5 【答案】C

【解析】一般存款账户自正式开户之日起，3个工作日后，方可办理付款业务，但因借款转存开立的一般存款账户除外。

第4小题：银行接到该公司变更开户银行请求时，须在（）个工作日内报告给中国人民银行。

A.1

B.2

C.3

D.5 【答案】B 【解析】《人民币银行结算账户管理办法》第48条规定：银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

第5小题：若该公司未在规定期限内通知银行变更信息，则要受到（）元的处罚。

A.1 000

B.5 000-3万

C.1万-3万

D.5万-30万 【答案】A 【解析】存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警告并处以 1 000元的罚款。