在沿海经济开放区特定行业外资企业的税收优惠（推荐）

第一篇：在沿海经济开放区特定行业外资企业的税收优惠（推荐）

在沿海经济开放区特定行业外资企业的税收优惠

在沿海经济开放区和经济特区设立的特定行业外商投资企业的税收优惠:

设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的，可以减按15％的税率征收企业所得税。该项规定具体适用于：

1.在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区设立的从事下列项目的生产性外商投资企业：

（1）技术密集、知识密集型项目；

（2）外商投资在3000万美元以上，回收投资时间长的项目；

（3）能源、交通、港口建设的项目。

从事技术密集、知识密集型项目的外商投资企业，应当由企业提出申请，经省级科委审核并出具审核证明后，报省级主管税务机关审查，省级税务机关审查合格后报国家税务总局批准后，才能减按15％的税率征收企业所得税。

2.从事港口码头建设的中外合资经营企业。

3.在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，但以外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过1000万美元、经营期在10年以上的为限。

4.在上海浦东新区设立的生产性外商投资企业，以及从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通项目的外商投资企业（指直接投资建设机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通项目的外商投资企业，不包括承包这些项目建筑、安装工程作业的企业）。

5.在苏州工业园区从事港口、码头、铁路、公路、电站及配套设施等交通、能源和基础设施建设项目的外商投资企业。

6.在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，以及在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定为新技术企业的外商投资企业。

7.在国务院规定的其他地区设立的从事国家鼓励项目的外商投资企业。

国发［1999］13号文件进一步规定，为鼓励外商投资企业从事能源、交通基础设施项目，促进中西部地区经济发展，将关于从事能源、交通基础设施项目的生产性外商投资企业，在报经国家税务总局批准后可减按15％的税率征收企业所得税的规定，扩大到全国各地区执行。

第二篇：外资企业在我国享有的税收优惠政策

外资企业在我国享有的税收优惠政策 外资企业在我国享有的税收优惠政策

外商投资企业有三种形式，中外合资经营企业、中外合作经营企业以及外资企业。我国的三部外资法，对外商投资企业按投资项目和投资区域而分为不同的税收优惠，最低税率可达15%。对外商的利润再投资，可退还再投资部分已缴纳所得税40%的税额。经营期在10年以上的生产性投资企业，从投产开业获利起享有两年免征、三年减半征收企业所得税的优惠。如果是高新技术企业，在此基础上可以再减半。另外，外资企业还可以享有其他优惠，例如免税进口生产设备、零部件、办公用品，为生产出口产品而进口的原材料、辅料、元器件、零部件及包装物品等。

外商投资企业和外国企业的税收优惠，主要有分地区优惠、分产业优惠、再投资优惠、购买国产设备投资抵免企业所得税、采购国产设备退税，地方所得税和其它税的减免7种。主要包括减免优惠、再投资优惠、亏损结转优惠、税收抵免优惠四种方式。

 限定地区和产业项目，实行减低税率。

 外商投资额在3000万美元以上，回收投资时间长的项目，在报国家税务总局批准后，减按15%税率征收企业所得税。

 从事能源、交通基础设施项目的生产性外商投资企业，报经国家税务总局批准后，可减按15%的税率征收企业所得税。

税法所说生产性企业是指从事机械制造、电子工业、能源工业(不含开采石油、天然气);冶金、化工、建材工业;轻工、纺织、包装工业;医疗器械、制药工业;农业、林业、畜牧业、渔业和水利业;建筑业;交通运输业(不含客运，因为客运具有较强的服务业性质);直接为生产服务的科技开发(包括新技术、新工艺、新材料、新品种)、地质普查(包括大面积地质航测、遥感普查等)、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业;经国务院税务主管部门确定的其他生产性企业的外商投资企业。

 限定行业、项目，实行定期减免税。

 对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。企业于中间开业，如果当年获得利润而实际生产经营期不足6个月的,可以选择从下一个起计算免征、减征企业所得税的期限。但当年所获得的利润,应当依照税法规定缴纳所得税。 从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，减免税待遇期满后，经企业申请，国家税务总局批准，可以在以后10年内继续按应纳税额减征15%至30%的企业所得税。

 外商投资举办的产品出口企业,在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品值达到当年企业产品产值百分之七十以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。但经济特区和经济技术开发区以及其他已经按百分之十五的税率缴纳企业所得税的产品出口企业，符合上述条件的，按百分之十的税率征收企业所得税。 外商投资举办的先进技术企业,依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长三年减半征收企业所得税。

 再投资退税。

对外国投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资给予退税，属于鼓励资本投资的一项税收优惠。外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本,或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款，国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理;再投资不满5年撤出的，应当缴回已退的税款。

 购买国产设备投资抵免企业所得税

凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目，除国发[1997]37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外,其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后比设备购置的前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但延续抵免的期限最长不得超过五年。

 外购国产设备退税办法。

享受退税的范围：享受国产设备退税的外商投资企业，是指已经办理税务登记的外商投资企业，包括中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业。

外商投资企业的外国投资者已投入的资本金必须达到企业投资各方已到位资本金的25%(含)以上。享受退税的设备范围：是指符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)中规定的《外商投资产业指导目录》(鼓励类和限制乙类)，以及《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的投资项目，在国内采购的设备。

对符合上述规定的项目，购货合同中列名的随设备购进的部分塑料件、橡胶件、陶瓷件及石化项目用的管材等,也可以退税。

购进国产设备的应退税额计算公式：

应退税额=增值税专用发票注明的金额*适用增值税税率

 地方所得税的减免。

 生产性外商投资企业经营期在10年以上,符合下列条件之一者，由企业提出申请，经市、县税务机关批准，从开始获利起免征地方所得税5年至10年。(1)产品出口企业与技术先进企业;(2)技术密集、知识密集项目;(3)外商投资额在3000万美元以上,回收投资时间长的项目;(4)能源、交通、港口建设的项目;(5)从事港口码头建设的中外合资经营企业;(6)高新技术产业开发区被认定为高新技术企业的外商投资企业;(7)从事农业、林业、牧业和水产养殖等开发经营的外商投资企业;(8)在省内贫困山区举办的生产性企业。

 生产性外商投资企业、经营期在10年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利的起，第1年和第2年免征地方所得税，第3年至第5年减半征收地方所得税。

 经批准减免地方所得税的外商投资企业经营不满10年的，应补缴已免征、减征的地方所得税税款。

 其它税的减免

    城市维护建设税全免;教育费附加，按中方投资比例缴纳;水利建设基金，经主管税务机关批准后可减免;房产税，经主管税务机关批准后可减免。

第三篇：关于在全县开展教育医疗卫生行业税收专项整治的实施意见

关于在全县开展教育医疗卫生行业

税收专项整治的实施意见

同志们，今天召集大家开会主要目的是通报县委、县政府决定在全县开展教育医疗卫生行业税收专项整治活动。

根据商政办[2009]48号文件“关于开展教育医疗卫生行业税收专项整治的实施意见”，决定自6月10日起，利用7个月的时间在全市范围内集中开展教育、医疗卫生行业税收专项整治活动。检查重点是纳税人2006至2008申报缴纳和代扣代缴税款情况。结合民权县实际情况，此项工作布置如下：

一、充分认识开展税收专项整治的目的和意义

近年来，随着教育、医疗卫生改革的不断深入，教育、医疗卫生行业税收政策执行存在诸多误区，使得教育、医疗卫生行业税收成为征管的盲点和薄弱环节，也成为社会和公众广泛关注的热点。教育、医疗卫生行业税收是国家对各类教育、医疗卫生机构实行税收调节的新领域，具有涉及面广、政策性强、征管难度大的特点，各级各单位要从“保增长、保民生、保稳定”的高度，增强对开展税收专项整治重要性和必要性的认识，发挥好税收经济调节和社会管理的职能作用，全面规范教育、医疗卫生税收管理，促进教育、医疗卫生事业的健康发展。

二、明确税收专项整治的范围和重点

本次税收专项整治活动的范围是：民权县境内所有从事教育劳务的各类学校、幼儿园校、培训机构以及所有从事医疗卫生服务的各级

各类医院、诊所等纳税人（以下简称纳税人）。

税收专项整治工作重点：一是检查税务登记办理和学历教育与非学历教育认定情况。二是检查学历教育应税收入是否按规定办理了纳税申报和税款缴纳；对享受营业税优惠政策的免税收入检查是否按规定向主管税务机关申请办理了减免税手续。三是检查非学历教育应税收入纳税情况。四是检查托儿所、幼儿园养育服务收入征、免营业税的认定及超标准收费纳税情况。五是检查非教育劳务、非医疗服务收入是否按规定申报缴纳了税款，延伸检查承租经营方是否纳入税收管理。六是重点检查营利性医疗卫生机构3年免税期满是否恢复征税。七是检查非营利性医疗卫生机构医疗服务收入超规定收取部分纳税情况。八是检查学校、医院等所得税缴纳及扣缴情况。九是检查房产、土地用途及减免税政策执行情况。十是检查是否按规定使用地税部门监制的发票。

三、明确税收专项整治时限及涉及税种

一般检查纳税人2006年、2007年、2008年3个申报缴纳和代扣代缴的营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税等地方税、费情况；有税收违法行为的，可依法追溯到以前。

四、税收专项整治实施步骤

本次税收专项整治共分五个阶段：

（一）宣传发动阶段。一是搞好动员。层层召开动员会，要组织有关人员认真学习，吃透政策规定，领会文件精神，注意把握征收范

围和认定标准。制定工作方案，明确专项整治的具体任务、目标和要求。二是广泛宣传。以税收宣传月为契机，要充分利用税法宣传栏、广播电台、电视台、报纸、网络、散发宣传单等形式全方位、多角度地广泛开展宣传，让纳税人和社会各界及时了解和掌握税收信息，增强教育医疗卫生机构的依法纳税意识，争取全社会对税收工作的关注、支持、监督和参与，共同营造浓厚的专项整治氛围。同时税务单位要结合企业服务年活动，有重点地有针对性地开展税收政策的宣传及与有关单位和个人的沟通，开展“送税法上门”活动，邀请重点学校、医院负责人、财务人员、教育卫生主管部门负责人召开座谈会，征纳双方面对面交流，达成共识，减少工作中的压力和阻力。

（二）排查摸底阶段。对全县所有从事教育劳务和医疗卫生服务的各类学校、幼儿园校、培训机构、医院、诊所进行排查登记。重点排查纳税人的机构名称、地址、法人代表、设立的批准证书或许可证、组织机构代码证、收费项目及依据、使用的票据、税务登记、纳税情况等。要求主管税务机关实地调查了解辖区内所有教育医疗卫生机构；到教育、卫生、物价部门查阅各类教育、医疗卫生机构的规模、数量和收费情况；将调查所得的数据进行比对核实，对学校等教育机构分“学历教育、非学历教育、学前教育”三类登记统计；对医疗卫生机构按“医疗机构（分营利性与非营利性）、疾病控制机构、妇幼保健机构、采供血机构”四类登记统计。

（三）自查补报阶段。对排查出的各类学校、幼儿园校、培训机构、医院、诊所等，凡未办理税务登记的，要督促其办理税务登记，并就其应税收入及免税收入办理纳税申报或减免税手续；对已办税务

登记的，及时进行纳税申报提醒。凡是主动到税务机关补办税务登记和缴纳税款的，可依法从轻或免于处罚；对拒不办理税务登记和补缴税款的，将依法从重处罚。

（四）重点检查阶段。制定检查计划，以税务稽查部门为主，成立专项检查小组，对自查补报阶段未按规定办理税务登记、通知申报而未申报、申报不实或不申报的纳税人，按照本次税收专项整治确定的重点实施重点检查。对账制健全的纳税人，采取调帐检查和实地调查相结合的方式进行；对账制不健全的纳税人，采取实地蹲点调查、核定税款等办法进行；对未办理税务登记、未按规定申报缴纳税款的行为，严格按照征管法规定，依法进行纠正和处理，敦促办理税务登记、纳税申报、追缴税款；涉嫌偷税的，及时移交公安机关处理。

（五）总结建制阶段。专项整治活动结束后，各部门要对教育、医疗卫生行业税收管理中存在的问题进行认真梳理和分析，总结、推广好的管理经验和做法，结合教育、医疗卫生行业特点，完善税收管理办法，建立教育、医疗卫生行业税收管理长效机制，达到整治规范行业税收秩序的目的。

五、组织领导

为加强对税收专项整治工作的领导，县地方税务局成立教育、医疗卫生行业税收专项整治领导组，办公室设在县地税局征管科，负责对全县税收专项整治工作的日常协调和指导督促。县财政、教育、卫生、物价、劳动和社会保障、机构编制、民政等有关部门要积极给予配合；对社会力量办学办医等，要发挥乡镇、街道办事处、社区居委会的信息优势，构建综合治税网络，形成执法合力，确保税收专项整

治顺利实施。县政府还将此项工作纳入目标进行考核，落实奖罚措施。

最后，我要强调几点：

一、精心实施，稳步推进。本次税收专项整治活动共分宣传发动、排查摸底、自查补报、重点检查、总结建制5个阶段，各单位要按照要求分布实施、环环紧扣、层层推进，对各阶段工作进一步细化，按时间进度扎实推进，抓好落实。

二、讲究策略，注意方法。要妥善处理依法治税和服务企业的关系，在开展税收专项整治过程中，要保证稽查工作不影响学校医院等机构正常运转和经营，严格依法检查，讲政策重程序，注重工作的方式和方法，确保专项整治有力、有序进行。

三、明确责任，落实奖惩。一是对自查补报阶段主动到税务机关补办税务登记和缴纳税款的，可依法从轻或免予处罚；对拒不办理税务登记和补缴税款的，纳入重点检查范围，依法从重处罚。二是对未办理税务登记、未按规定申报缴纳税款的行为，严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，依法进行纠正和处理，并敦促办理税务登记、纳税申报、追缴税款；涉嫌偷税的，及时移交公安机关处理。三是纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。四是以暴力、威胁方法拒不缴纳税款抗税的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

四、明确案件举报受理事项。设立涉税举报受理点，公布举报电话，对举报者进行奖励，并为举报人保密。