国家税务局关于外商投资企业生产的产品再加工装配出口征免工商统一税问题的通知

第一篇：国家税务局关于外商投资企业生产的产品再加工装配出口征免工商统一税问题的通知

国家税务局关于外商投资企业生产的产品再加工装配出口征免工商统一税问题的通知

[1992]国税发146号全文失效（国税发［2006］62号）

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

为鼓励外商投资企业生产产品出口，扩大出口创汇，对外商投资企业生产的产品不直接出口而转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的有关征免工商统一税问题，经商海关总署同意，特作如下规定：

一、外商投资企业为生产出口产品而进口的原材料、燃料、散

二、零部

二、元器

二、配套

二、辅料和包装物料(以下简称“料、>”)，属保税货物，由海关实行监管。

二、外商投资企业用进口料、>加工成品后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的，应向当地海关申请办理出口手续，同时，承接进料加工的外商投资企业以进料加工形式办理进口手续，并纳入海关进料加工贸易监管。海关可以对上述报关出口但未离境的产品，出具加盖“不作出口海关统计”戳记的“出口报关单”。

三、加工报关出口不离境产品的外商投资企业，可持凭海关出具的“出口报关单”，并附送与承接进料加工的外商投资企业签订的供货合同(订明专供再加工、装配出口产品的数量、金额等)，到当地税务机关办理免征生产环节工商统一税手续。

四、从事上述生产经营活动的双方必须建立专门的帐册，并应以外汇结算。帐册按季报送当地税务机关检查。

五、外商投资企业再加工、装配成品，如不能出口，应照章补税并持当地税务机关出具的补征上一道(或上几道)生产环节工商统一税证明向海关办理内销手续。经批准转为内销的，除应按规定征收工商统一税外，还应从批准之日起一个月内向有关海关补缴原免征进口料、>的关税和工商统一税。

六、外商投资企业使用国产料、>生产的产品转让给另一外商投资企业再加工、装配成品出口的，双方应持购销合同或协议及企业的产品出口合同主动向海关申报，海关使用《海关对外商投资企业履行产品出口合同所需进口料>登记手册》中的“合同及附件”一栏进行登记管理、核销，并按上述第二、三条规定办理手续。

企业没有签订出口合同且在使用和购买国产料、>前未主动向海关申报的，海关不予出具“出口报关单”。

七、外商投资企业不得将作为保税货物进口的料、>及其加工的产品擅自转让、内销。如发现企业有擅自转让、内销及其他违反本规定的行为，按国家有关法令、规定进行处理。

八、本通知的具体实施办法，由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局制定，报国家税务局备案。

九、本通知自1992年8月1日起执行。

第二篇：省国家税务局关于加强出口货物退(免)税单证备案管理有关问题的通知

湖北省国家税务局文件

鄂国税发„2006‟192号

省国家税务局关于加强出口货物 退（免）税单证备案管理有关问题的通知

各市州、省直管市、林区国家税务局：

为规范外贸出口经营秩序，国家税务总局最近陆续下发了《关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发[2005]199号）和《关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知》（国税函„2006‟904号）。为了加强我省出口货物退（免）税的单证管理，现针对各地反映的情况，就有关问题明确如下，请一并遵照执行。

一、各地要高度重视单证备案管理工作，加强对出口企业的宣传辅导，将单证备案管理制度落到实处，不得备而不查、备而不管，流于形式。对于出口企业有违反单证备案管理制度行为的，要按规定进行处罚。

二、关于单证备案方式问题。我省出口企业的单证备案原则上实行第一种方式，并实行分类管理。总局通知中列名的六种情形之外的出口企业，实行“存放制”，即由出口企业按出口货物退（免）税正式申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，将备案单证对应装订成册，存放在出口企业财务部门。对于总局通知中列名的六种情形之一的出口企业，可实行“报送制”，即由企业按出口货物退（免）税正式申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》，于每月15日前将备案单证连同出口货物退（免）税申报资料一起报送县（市、区）国家税务局税政部门。实行“报送制”的出口企业，其名单须按季上报省局备案。

实行第二种方式的出口企业，可提出书面申请，逐级上报市州局进出口税收管理部门批准后方可实行。

三、关于四种备案单证的式样问题。鉴于目前四种备案单证内容、形式多样，为了规范管理，便于操作，根据四种单证的特点，作如下要求：

（一）外贸企业购货合同和生产企业收购非自产货物出口的购货合同不要求统一格式，但购货合同必须符合《中华人民共和国合同法》的法律条款，合同的内容由当事人约定，一般应包括以下条款：当事人的名称或者姓名和住所，标的，数量，质量，价款或者报酬，履行期限、地点和方式，违约责任，解决争议的方法。还可以包括包装方式、检验标准和方法、结算方式、合同使用的文字及其效力等条款。

（二）省局对备案的单证进行了规范统一，具体为：《出口货物退（免）税单证备案封面》（见附件1）、《出口货物备案单证目录》（见附件2）、《出口货物明细单》（见附件3）、《出口货物装货单》（见附件4）、《海运提单》（见附件5）、《航空运单》（见附件6）、《铁路运单》（见附件7）。电子文档从省局服务器LOCAL出口退税政策2006年中下载。

（三）各地应可按上述标准文书和要求进行备案单证管理。对于出口企业如确实无法提供与上述规定一致备案单证的，可以提供具有相似内容或作用的单证作为备案单证，但出口企业在进行首次单证备案前，须向县（市、区）国家税务局提出书面申请并提供有关单证的式样，经县（市、区）国家税务局确认后，方可作为备案的依据。

四、关于备案单证的管理问题。各级国税机关要把单证备案管理作为加强出口退税日常管理的一项重要工作来抓。

（一）税收管理员负责督促出口企业建立备案单证的档案管理制度，加强对备案单证的日常管理，按季对实行“存放制”的出口企业开展巡查，看是否严格按照总局规定建立了单证备案管理制度，是否实行专人专柜管理，备案单证是否及时按总局和省局的要求进行归集、整理和存放。并按年配合县（市、区）国家税务局税政部门对出口企业单证备案管理情况进行检查。

（二）县（市、区）国家税务局税政部门对实行“报送制”的出口企业，要按照国家税务总局《关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发[2005]199号）第四条的规定，开展备案单证的核对工作。对实行“存放制”的出口企业备案单证，开展抽查工作。

（三）市州国家税务局进出口税收管理科（处）负责出口企业备案单证开展情况的收集工作，掌握管理中的问题，及时反映情况，提出解决办法。

（四）各级国税机关对在预警系统运行和检查中发现问题的出口货物，必须对出口货物相应的备案单证进行检查。

省局将把备案单证管理作为全省出口货物退（免）税工作质量考核的内容进行考核，并不定期组织对单证备案工作进行抽查。

五、本《通知》从2007年1月1日起（以出口退税申报日期为准）执行。对于本《通知》下发前单证备案不齐的，出口企业必须在2006年12月30日之前予以补齐。

各地在执行中遇到的问题，请及时向省局反映。附件1：《出口货物退（免）税单证备案封面》 附件2：《出口货物备案单证目录》 附件3：《出口货物明细单》 附件4：《出口货物装货单》 附件5：《海运提单》 附件6：《航空运单》 附件7：《铁路运单》

二○○六年十二月二十五日

湖北省国家税务局办公室 2006年12月25日印发

打字：殷玲 校对：进出口税收管理处 戚玉龙

第三篇：国家税务局关于外资、中外合资金融机构外汇贷款利息收入改按利差征收工商统一税的通知

国家税务局关于外资、中外合资金融机构外汇贷款利息收入改按利差征收工商

统一税的通知

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务 管理局各分局：

为了进一步促进对外开放，有利于吸引外资，经国务院批准，现对外 资、中外合资金融机构（含财务公司）取得的收入征收工商统一税问题规 定如下：

一、外汇贷款业务的利息收入，按减去利息支出后的差额计算征收工 商统一税，税率为５％。

二、外汇贷款业务以外的其他金融业务收入，按收入全额征收工商统 一税，税率为５％；设在经济特区的外资、中外合资金融机构取得的上述 业务收入，税率为３％。

三、按差额计税的利息，必须单独记帐；划分不清的，均按业务收入 全额计算征收工商统一税。

四、对设在经济特区的外资、中外合资金融机构，自营业之日起五年 内需给予减税、免税照顾的，由经济特区人民政府决定；超过五年的，报 国家税务局审批。过去，经济特区人民政府批准给予减税、免税照顾的其 减税、免税的期限可不作调整。

五、本规定自１９９３年１月１日起执行。

第四篇：+关于加强生产企业出口视同自产产品退(免)税管理的通知（共）

关于加强生产企业出口视同自产产品退（免）税管理的通知

各出口企业：

为进一步加强我市生产企业出口视同自产产品的退（免）税管理，根据国税函[2002]

2、集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

（四）生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税：

1、必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

2、出口给进口本企业自产产品的外商；

3、委托方执行的是生产企业财务会计制度；

4、委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

二、视同自产产品的申报审核管理

（一）相关政策管理规定

1、根据国税发[2002]

2、根据省局进便函[2008]22号规定：“针对当前视同自产产品申报退税管理中出现的问题，各地要加强对视同自产产品出口退税的管理。生产企业向税务机关申报免、抵、退税时，必须对视同自产产品的出口申报项目逐条注明（在备注栏录入“ST”），并且在增值税专用发票稽核比对无误的基础上方可退税”。

3、根据苏国税发〔2009〕187号规定：“对生产企业出口视同自产产品，出口企业须在主管国税机关备案相关供货企业情况，并在申报退（免）时单独注明视同自产产品出口额。对出口企业不如实申报视同自产产品出口额的，主管国税机关要督促企业整改，并按照国税发[2002]152号文件 公告通知――“关于加强生产企业出口视同自产产品退（免）税管理的通知”原文中的附件）。

2、生产企业向主管退税部门申报免、抵、退税时，必须对视同自产产品出口的免税申报、退税申报项目同时逐条注明“ST”，具体方法为：

（1）免税申报录入时，在报关单出口明细数据“备注”栏左顶格录入“ST”；（2）退税申报录入时，在出口明细数据“备注”栏左顶格录入“ST”。

三、补征税及违章处理

（一）主管税务机关在日常管理中，发现生产企业出口产品不符合自产或视同自产产品条件的，不予办理出口退（免）税，并根据国税发[2006]102号文件规定，予以视同内销补征税处理；对涉及骗取出口退税的，应及时移交稽查部门查处。

（二）根据国税发[2002]

第五篇：国家税务总局关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售国际中标产品税收问题的通知(附英

国家税务总局关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售国际中标产品税收问题的通知(附英文)【法规标题】国家税务总局关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售国际中标产品税收问题的通知(附英文)【颁布单位】国家税务总局 【发文字号】

【颁布时间】1994-11-7 【失效时间】0:00:00 【法规来源】http://www.xiexiebang.com/view.jsp?code=***341 【全文】

国家税务总局

国家税务总局关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售国际中标产品税收问题的通知(附英文)国家税务总局

各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局，海洋石油税务管理局各分局： 关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售中标产品的税收问题，经研究，现通知如下：

一、外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的增值税、消费税。加工货物出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税。

二、外商投资企业用进口料件加工成品后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的，可按国税发〔1992〕146号《关于外商投资企业生产的产品再加工、装配出口征免工商统一税的通知》的精神办理，免征生产环节的增值税、消费税。

三、利用国际金融组织或国外政府贷款采取国际招标方式由外商投资企业中标生产销售的机电产品、建筑材料，凡能够准确提供下列证明及资料的，免征生产环节的增值税、消费税。对加工生产上述中标产品所需的进口料件，免征进口环节的增值税、消费税。

（一）由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；

（二）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同；

（三）中标人按照标书规定及供货合同向用户发货所提供的发货单；

（四）分包中标项目的企业除提供上述单证资料外，还须提供与中标人签署的分包合同（协议）。CIRCULAR ON THE TAXATION QUESTION RELATED TO ENTERPRISE WITHFOREIGN INVESTMENT WHICH ENGAGE IN PROCESSING WITH SUPPLIED OR IMPORTEDMATERIALS AND IN THE PRODUCTION AND SALES OF INTERNATIONAL BID-WINNINGPRODUCTS

(State Administration of Taxation: 7 November 1994 Coded Guo ShuiFa [1994] No.239)

Whole Doc.To the state tax bureaus of various provinces, autonomous regions and municipalities, the state tax bureaus of various cities with independent planning and various sub-bureaus of the Offshore Oil Tax Administration: With regard to the taxation question related to enterprise with foreign investment which engage in processing with supplied or imported materials as well as in the production and sales of bid-winning products, after study, we hereby notify you of the following: I.The goods imported by enterprise with foreign investment by the method of processing with supplied or imported materials shall be exempt from value-added tax and consumption tax on imports.After the export of processed goods, the processed or entrusted processed goods or service charges shall be exempt from value-added tax and consumption tax.II.For a enterprise with foreign investment which does not directly export the finished products processed with imported materials and assembled with imported parts, but instead transfers the products to another enterprise with foreign investment undertaking the processing of imported materials for reprocessing and reassembling, which, after the process, exports the products, the matter can be handled in the spirit of the Circular of the State Administration of Taxation Concerning the Exemption of Consolidated Industrial and Commercial Tax on the Reprocessed and Reassembled Products Produced by a enterprise with foreign investment, a document Coded Guo Shui Fa [1992] No.146, value-added tax and consumption tax on production shall be exempt.III.the mechanical and electronic products and building materials produced and sold after winning the bid by a enterprise with foreign investment by using loans from internal financial institutions or foreign government and adopting the international bidding method are exempt from value-added tax and consumption tax on the link of production provided that the following certificates and materials can be provided accurately.The imported materials and parts needed in the processing and production of the above-mentioned bid-winning products are exempt from value-added tax and consumption tax on import.(1)The bid-winning certificate(original)signed and issued by the China Tendering Corp.or other domestic bidding organizations;(2)The goods supply contract signed between the bid-winner and the China Tendering Corp.or other bidding organizations;(3)The dispatch list provided by the bid-winner when delivering goods to the user in accordance with the stipulation of the tender and the goods supply contract;(4)Enterprises which subcontracts bid-winning projects shall be required to provide a subcontract(agreement)signed with the bid-winner, in addition to the above-mentioned documents and materials.1994年11月7日