第一篇：民办学校用地能否免征契税
民办学校用地能否免征契税【考试大,有你,也有我！】
我是一所民办学校的投资人。我校是经过县人民政府教育行政主管部门批准并核发了《社会力量办学许可证》。近期，我投资的这所民办学校通过土地使用权拍卖购得200亩土地的使用权，用于建设学生操场。可在我们到土地管理部门办理《土地使用证》时，土地管理部门非要我们向其提供缴纳契税的凭证，否则不同意为我们办理《土地使用证》。请问，民办学校用地是否要缴契税？
答：根据《中华人民共和国教育法》、《社会力量办学条例》以及《财政部、国家税务总局关于社会力量办学契税政策问题的通知》（财税〔2001〕156号）的规定，社会力量举办的教育机构依法享有与国家举办的教育机构平等的法律地位，对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发《社会力量办学许可证》，由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，比照《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第(一)款的规定，免征契税。因此，你校购置用于教学的土地是不需要缴纳契税的，希望你们抓紧时间到契税征收机关办理契税免税证明，再到土地管理部门办理《土地使用证》。财会类考试
第二篇：购买理财产品收到的利息能否免征企业所得税？
购买理财产品收到的利息能否免征企业所得税？(2014-03-19 12:19:48)
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标签：分类： 财会与税务
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原文地址：购买理财产品收到的利息能否免征企业所得税？作者：梁野税官
购买理财产品收到的利息能否免征企业所得税？
日期：2014-03-11
问：购买理财产品收到的利息能否免征企业所得税？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定：股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的收入为免税收入，该项是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。而理财产品，是由银行自行设计并发行，将募集到的资金根据产品合同约定投入相关金融市场及购买相关金融产品，获取投资收益后，根据合同约定分配给投资人的一类理财活动。
因此，企业利用闲置资金向银行购买的理财产品获得的收益，不属于居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不能作为股息、红利等权益性投资收益享受免征企业所得税待遇，应归类为《中华人民共和国企业所得税法》第六条第（九）项所称其他收入，计征企业所得税。
第三篇：夫妻间房屋权属变更免征契税 郑州已开始实施
夫妻间房屋权属变更免征契税 郑州已开始实施
在房本上加上媳妇名字，免税；在房本上去掉媳妇的名字，今后也可以免税。财政部和国家税务总局日前下发通知，夫妻间房屋、土地权属变更免征契税。记者从郑州市住房保障和房地产管理局和郑州市地税局获悉，郑州市已经开始执行这个政策。
业内人士算了一笔账，一套价值100万元的房产，今后去掉一个名字可以节省2万元的契税。预计接下来一段时间里，郑州市办理加名、去名业务和“联名买房”的市民会明显增多。新政 | “加名税”早已不再收 “去名税”今年开始免
“你说财政部和国家税务总局的通知啊，咱们郑州市已经实行了，还专门在办事大厅公布。今后夫妻之间，加名字也好，减名字也好，不再收税。”昨天上午，郑州市东区房地产交易大厅办公室一位负责人告诉大河报记者。
财政部和国家税务总局在2013年12月31日下发通知：在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。
郑州市地税局征管科一位王姓负责人说，这个通知在发布之日就开始执行。他介绍，从2011年9月起，郑州就不再收夫妻间房产证“加名税”，依据是财政部和国家税务总局联合颁发的82号文。但是仍然对夫妻间房产证去掉名字和换名字征收契税。“这个新文件出来后，夫妻间房产证上多个名字和少个名字，都不需要再缴税了。” 算账 | 去掉一个名字，百万元房产可以少交两万元
郑州东区房地产交易大厅一位税务部门工作人员算了一笔账：一般情况下契税税率是4%，计算的价格是房产评估价格的一半，以一套价值100万的房产为例，如果是夫妻两个人名下的房子，想要去掉妻子的名字，那么他们就需要缴纳50万元乘以4%的契税，就是2万元。
河南省房地产业商会常务副会长兼秘书长赵进京说，契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税。按照之前的算法，夫妻的房子去掉一个名字，实际上相当于夫妻一方将名下一半的房屋产权卖给了另一方，所以需要征税。但是新规出台后，这笔税就不用交了。反响 | 新政半个月前已出台，市民尚且不知情
虽然新政已经出台半个月，但是郑州市东区房地产交易大厅负责人说，东区办事大厅基本上没有动静，平均两三天才有一个来申请办理的，和以前基本上一样。
他说，主要原因是老百姓对新政并不知情。“2011年9月，大河报报道夫妻间房产证加名免税后，第二天办理这个业务的人数才突然增多。”他预测，这个新政经过媒体报道后，前来办理这个业务的人可能会增多，老百姓买房子署名也会更大胆，夫妻联名买房的现象会增多。
房产证加名、去名业务咋办理？郑州市房管局受理科有关负责人说，夫妻双方如果是婚前的房子，直接拿着结婚证、身份证、房产证，来房管局办事大厅契税窗口领免税发 票，直接到受理科即可办理；如果是婚后的房子更简单，不用去税务部门拿免税发 票。“如果证件齐全，7个工作日就可以办下来。”
契税的大头没有了，房产证上加名、减名的费用也不高。他说，主要涉及登记费、退出费、交易服务费，如果是婚后房产，一般是90元，婚前房产也不过是几百元。担心 | 房产证换名字更容易 或会增高“离婚率”
郑州市房管局一位官员说，两部门的新政，实际上为《婚姻法》新解释引起的轩然大波画一个句号。
“婚前谁按揭买房，离婚时房子归谁”、“婚后父母给买的房子，另一方无权分割”„„2011年8月，《婚姻法解释(三)》出台，催热夫妻间房产证的“加名热”。包括郑州在内，各地纷纷对夫妻间房产证加名征税。南京市对夫妻婚内房产加名征收3%的契税，武汉更是提出要征收高达4%的加名税。
2011年9月份全国普遍执行的“夫妻间房产证加名免征契税”政策，暂时使这个加名潮告一段落。但是新的现象又出现：因为限购、限贷，不少夫妻为买房开始“假离婚”。即便去掉名字要征收契税，但仍挡不住“离婚率”飙升。
郑州美华房产中介经纪人杜先生说，今后房产证上去名字更容易，“假离婚”成本大大减小，可能会导致离婚率增加。便民 | 东区房产交易中心 1月22日将迁址
昨天，记者从郑州市房地产郑东新区交易中心（记者注：主要负责郑东新区房产业务）获悉，从1月22日起，该中心将迁到郑东新区黄河南路与宏图街交叉口西南角郑州市房地产郑东新区交易中心三楼交易服务大厅办公。
郑东新区范围内的房地产预售、登记、交易、抵押、测绘、物业维修基金及相关房产税费缴交业务均可在此办理。
第四篇：关于销售不动产转让无形资产相关免征或不征营业税、土地增值税、契税政策摘录
关于销售不动产转让无形资产相关免征或不征营业税、土地增值税、契税政策摘录
1、兼并、破产不征营业税依据：《浙江省地方税务局关于营业税若干问题的通知》（浙地税一[1995]80号 1995年11月15日）第十一条：对企业兼并过程中发生的土地使用权、不动产的转移行为，暂不征营业税。对因破产而发生的企业拍卖，暂不征营业税；但专项拍卖企业不动产、转让无形资产所取得的收入应照章征收营业税。
2、不动产投资不征营业税
依据：《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第九条第二项：以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。、3、股权转让不征收营业税
依据：《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）
近来，部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：
（一）以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
（二）对股权转让不征收营业税。
（三）《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。
本通知自2003年1月1日起执行。
4、整体资产转让不征营业税
依据：《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》2002年2月21日
（国税函[2002]165号）
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。
5、股权转移涉及的不动产过户不征营业税
依据：《浙江省地方税务局关于营业税若干政策业务问题的通知》（浙地税函[2005]303号）第五条：企业股权（产权）转移过程中涉及的不动产、土地使用权过户不属销售转让行为，不征收“销售不动产”、“转让土地使用权”营业税。
企业销售或转让股权（产权）股权转移所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去该股权（产权）转移前不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。
6、个人赠送不动产不征营业税
依据：《营业税问题解答（之一）》（国税函发[1995]156号）第十九条：根据营业税暂行条例实施细则第四条规定，“单位将不动产无偿赠予他人，视同销售不动产”，应当征收营业税。由此可见，只有单位无偿赠送不动产的行为才视同销售不动产征收营业税，对个人无偿赠送不动产的行为，不应视同销售不动产征收营业税。
二、土地增值税
1、以房地产进行投资、联营的征免税
依据：（95）财税48号《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》对于以房地产进行投资、联营的，投资联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中的，暂免征收土地增值税。对投资联营的企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用（95）财税48号《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》文件中第一条暂免征收土地增值税的规定。（财税[2006]21号《关于土地增值税若干问题的通知》）
2、合作建房的征免税 对于一方出土地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。（95）财税48号《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》
3、企业兼并转让房地产的征免税
在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。（95）财税48号《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》
4、因城市规划、国家征用引起的房地产转让的土地增值税的征免
依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条、（95）财法字6号《关于印发〈中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则〉的通知》第十一条因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
所称因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。
符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。
关于因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产的征免税问题 《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第四款所称：因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况；因“国家建设的需要”而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。（财税[2006]21号《关于土地增值税若干问题的通知》）
5、因地方政府整治生态环境需要而搬迁的企业，在自行转让原房地产时，可报经地税部门批准，给予免征土地增值税的照顾。（浙地税发[2005]84号《关于促进循环经济发展的若干意见》）
三、财产转让个人所得税相关规定： 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得，以转让财产的收入减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。税率20%
四、企业股权转让所得税规定
依据：浙地税发[2001]40号《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
五、契税政策
依据：(财税[2003]184号)财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知
1、企业公司制改造
非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50％的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。
2、企业股权重组
在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业上地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
国有、集体企业实施“企业股份合作制改造”，由职工买断企业产权，或向其职工转让部分产权，或者通过其职工投资增资扩股；将原企业改造为股份合作制企业的，对改造后的股份合作制企业承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
3、企业合并
两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
4、企业分立
企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相问的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。
5、企业出售
国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30％以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。
6、企业关闭、破产
企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业上地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业上地、房屋权属，几妥善安置原企业30％以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。
7、其他
经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。
企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。
第五、六款所称“妥善安置原企业职工”，是指国有、集体企业买受人或关闭、破产企业的土地、房屋权属承受人，按照国家有关规定对原企业职工进行合理补偿，并与被安置职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同，以及按照《劳动法》落买相关政策。
本通知自 2003年10月1日起至2005年12月31日止执行。
自本通知实施之日起，《财政部国家税务总局关于企业改革中有关契税政策的通知》（财税[2001]161号）停止执行。此前，按照财税[2001]161号文件规定应缴纳契税而尚未缴纳的，经省、自治区、直辖市和计划单列市主管契税征管工作的财政部门或地方税务机关审核。凡符合本通知规定的不再追缴，已经缴纳的，不予退还。
8、契税税率及减免权限
个人购买普通住宅暂减按1.5%缴纳契税。
个人购买非普通住宅、非住宅按3%缴纳契税。
单位购买房屋按3%缴纳契税。
1997年10月1日前购买房屋按6%缴纳契税。
减免额10万元（含）以上，省财政厅审批；5万元（含）以上10万元以下，市（地）财政局审批，报省财政厅备案；5万元以下，县市财政局审批，报市（地）财政局备案。
第五篇：基层对财政部发布夫妻变更房屋土地权属免征契税的通知
基层对财政部发布夫妻变更房屋土地权属免征
契税的通知反响强烈
财政部9月1日下午对各省、自治区、直辖市、地方财政厅(局)、地方税务局等发布通知，规定婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。由于最新的婚姻法司法解释出台，“房产证加名征税”受到广泛关注，因此该通知受到各主流媒体及评论网站、交友网站的热议，各个群体都表达了不同意见，突出表现为4大方面，值得关注。
一是群众对征税问民做法表示肯定。群众反映，“加名”只是夫妻对有关财产的约定，不是交易行为，不应当征收契税。另外，国家的契税条例和有关行政解释并没有明确规定加名的行为应当征收契税，从法理上讲，这构成了税法漏洞补充，而税法漏洞补充更多强调从有利于纳税人的角度解释。而且房产已经是普通民众“不能承载之重”，此次财政部发布的关于免征契税的通知反映出政府在征税问题上，在不违背“税理”的前提下，充分考虑了“人情”，其以人为本，坚持有利于纳税人立场的做法值得肯定。
二是专家对舆论绑架政府存在担忧。部分专家表示，房屋权属赠与是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为，根据国务院发布的1997年契税暂行条例规定，应当缴纳契税。由于以前婚姻法规定，房产属于夫妻共同财产，因此不存在权属转移和契税的问题，所以从未征收；但由于婚姻法新的司法解释在房屋归属问题上重新做了认证，房产证加名是房屋部分所有权转移，从税法角度看，征税是合理的。但近年来，在“彭宇案”“许云鹤案”等法治领域越来越多地出现了舆论的影子，虽然并未出现违背常理、法理的情况，部分专家仍出现对法律法规权威性被舆论左右，政府行政受舆论绑架的担忧。三是网友对地方胡乱行政表示不满。网友称，短短几天，南京关于加名税从“即日开征”，到“等国税总局的意见”，再到“暂不征收”，七天三变的“加名税”，不仅让税收政策的执行弹性展现得淋漓尽致，更把广大纳税人当成任人摆布的“木偶“。有网友发问，针对加名税，各地做法不同，一个地方各部门之间看法不同，甚至一个部门在不同时间做法也不相同，征税太过随意。既然地方没有税收立法权，为何会出现“即日征收”的公告？此类质疑在网络媒体上不在少数，网友充分表达了对地方胡乱征税、胡乱行政的不满。
四是基层对新婚姻法与限购令关系表示迷惑。基层反映，婚姻法新的司法解释突出了婚前房屋作为个人财产的性质，但是目前的限购令是以家庭为单位进行限购的，规定夫妻只能有一套房子。基层对两个规定的具体操作存在迷惑，称房屋限购并未就新婚姻法出台后的权属变化作出相应变化以及具体解释，如果不对具体情况进行区分，那么如果夫妻一方有房，另一方不能享受共同财产，却要被限购是非常不合理的，将严重损害离婚没有财产一方的利益。
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