会计集中核算下如何健全学校财务内部控制制度

第一篇：会计集中核算下如何健全学校财务内部控制制度

会计集中核算下如何健全学校财务内部监督机制

[摘要] 学校财务内部监督机制是财务管理制度的组成部分，纳入会计核算中心后，如不注意理顺中心与学校两者的关系，完善配套措施，会导致会计集中核算工作在取得一定成效的同时，给核算单位的财务管理工作带来一些新问题。本文在分析学校财务管理上存在的问题基础上，提出了有关健全学校财务内部监督机制的具体措施。

[关键词] 核算中心学校内部监督完善

实行会计集中核算制度，是财务管理体制改革的一项重要内容，是我国会计管理体制及会计核算方式的一次重大变革。邵武市教育局根据实际需要，于2007年7月成立了教育会计核算中心。

教育系统会计集中核算，是将教育局所属学校的会计核算工作统一纳入局属会计核算中心，在单位财务自主权、资金所有权不变的情况下，采取集中管理、统一开户、分户核算的办法，集中办理会计核算工作和实行会计监督。

学校财务内部监督存在的问题

会计集中核算制度的实施,对规范学校会计核算行为、财务支出行为、加强会计基础工作起到了积极的作用。邵武市教育会计核算中心成立以来，在一定程度上规范了财经秩序，提高了资金的使用效益。但在实行会计监督方面还存在一些问题和缺陷，会计监督职能日显弱化，亟待规范和改进。具体表现在以下几方面：

1、内部控制制度建立和完善不到位，内部约束乏力。

《会计法》第二十七条规定：“各单位应该建立健全本单位内部会计制度”。但在实际当中有的学校根本没有制订相关的财务内部控制制度；有的学校的财务管理制度都是多年以前的，与现行的新的财经法律、法规不相符，形同虚设；有的学校领导在认识上 1

产生错觉，认为学校经费由原来的单位审核报销变为单位审批核算中心报销，学校财务管理和监督有核算中心把关就行，学校内部会计监督可有可无，导致学校财务管理弱化，会计监督松懈。

2、预算功能作用未能充分发挥，经费支出随意性仍然存在一年一度的预算虽然每年都编制，但由于“二上二下”等时差的限制，以及学校与核算中心就预算的编制与执行、控制相互脱节，导致预算执行力度不强，经费支出随意性大，预算名存实亡。

3、会计集中核算与单位财务管理脱节

会计核算职能从单位转至会计核算中心后，由于双方之间缺乏有效的沟通协作机制，导致认识上的错位。或有被核算单位领导对本单位财务支出接受中心的制约和监督，产生抵触情绪，有意放松或放弃财务管理，甚至想方设法规避会计监督，导致被核算单位与会计核算中心停留于简单的“报账与审核”关系，造成双方财务管理上的脱节。中心记账和单位的经济业务活动在时空上相脱离。中心核算会计承担了多套帐务，业务量大，任务繁重，不可能做到对每一笔会计事项都进行严格审查，基本上都是按照单位报账会计填写的收支报账汇总单的内容入账，容易造成单位的收入、支出、资产、往来等不实情况。这种会计核算与管理职能相互分离的状况势必会导致单位财务管理弱化，如不妥善解决，会造成更大的财务管理漏洞。

4、会计核算与财产物资管理相脱节

核算中心目前只具备核算功能，财产清查由学校实施。由于财产物资由原单位管理，有的学校对固定资产明细账没有如实登记，完全依赖于核算中心工作人员，造成账实不符；有的固定资产已经报废，却没有及时向上级部门申请核销，也使中心的账与学校实物不符。会计核算与财产物资管理相脱节、资产状况不实也影响学校财务内部监督控制的有效实施。

完善学校财务内部监督机制的措施

1、提高学校领导对加强财务内部监督机制重要性的认识

在学校财务管理中，学校领导对财务内部监督机制的认识程度高，则有利于学校内部会计控制的实施，反之则影响学校内部会计控制的实施效果。因此，提高学校领导对加强实施学校财务内部监督机制重要性的认识是极其重要的。只有学校领导加深对财务内部监督机制知识的了解，才能从思想上认识到建立健全学校内部会计控制的重要性和必要性，才能从行动上支持学校加强内部会计控制工作的实施，从根本上保证学校内部会计控制的执行。

2、规范会计工作，提高会计人员素质

规范的会计基础工作，是加强学校财务内部控制的基础。有效的财务内部监督机制离不开健全的会计记录系统。会计人员是会计活动的主体，是会计信息的提供者，会计人员素质的高低直接影响会计工作的质量。因此，要提学校财务内部控制水平，就要努力提高学校会计人员的素质。首先，学校应建立各项规章制度，加强会计人员的法律法规意识和职业道德修养的培养，从制度上规范会计人员的行为；其次，要加强会计人员的后续教育，更新会计人员的知识结构，提高会计的业务水平，正确地进行会计业务处理；再次，提高会计人员的综合素质，建立激励机制，调动会计人员的积极性，增强学习能力，自觉地适应学校发展的需要。

3、完善内部监督制约机制

明确不相容职务分离制度。涉及到钱物的收付、结算、登记必须由两人以上分工办理；在会计核算上坚持复核制度，制单和复核分别由两人完成；会计、出纳分工要明确，不能由一人代办；明确审批程序。所有支出必须经过财务人员先审核，票据是否合规，项目是否合法，手续是否完备，再由领导签字，实行至下而上的逆向审批办法。健全发票领、用、缴、销制度，建立票据台账；建立内部审计制度；建立内部财务公开制度，提高支出透明度。

4、加强资产管理，确保资产完整

大多数学校都非常重视学校资金的管理，但容易忽视资产管理，因此，在建立健全学校财务内部控制时，应加强资产的管理，建立定期盘点制度，制订重要资产的实地防护措施，确保资产的安全完整。建立健全资产控制管理机制，加强对资产的采购、调拨、领用、验收、转让、报废等业务流程的监管，防止资产流失，从而全面保护学校的资产。

学校财务内部监督虽然是单位内部控制的一部分，也是一个系统工程，由诸多环节组成。它需要学校各方面共同关注或参与并认真实施。使财务内部控制制度作为一种制度真正成为学校管理者的行为规范，在学校内部管理中发挥其重要作用，提高学校的财务管理水平，为学校的可持续发展提供可靠的保障。

参考文献：

[1] 韦道龙，行政事业单位内部会计控制探讨，经济与科技，2004（4）

[2] 翟瑞卿，浅议加强学校内部会计控制和内部管理[J]，扬州教育学院学报，2005（6）

[3]施生钢，行政事业单位会计监督现状及对策，财会通讯，2010（11）

第二篇：会计集中核算下如何加强会计监督

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会计集中核算下如何加强会计监督

会计集中核算下如何加强会计监督

摘要：会计集中核算是以统一核算为手段、集中资金为基础、加强财政资金收支管理为目标的一种财政管理模式。会计核算中心为各单位集中办理会计核算业务，融会计核算、监督、服务于一体，在规范会计行为、提高会计信息质量、加强财政资金监管和在一些方面仍存在不足之处，现对发现的问题提出一些改进措施，以规范和加强会计监督，更好地做好会计核算及监督工作。

关键词：会计集中核算；会计监督；问题 ；措施

会计集中核算是以统一核算为手段、集中资金为基础、加强财政资金收支管理为目标的一种财政管理模式。实行会计集中核算后先是从源头上控制了预算内资金乱支滥用、预算外收入体外循环等情况，其次尽可能的阻止了部门单位和工作人员浪费国家资金问题的发生，同时加强了财政监督，促进了廉政建设，在会计集中核算下的会计监督也更加具有独立性。但目前企业会计集中核算仍然存在着不容忽视的问题，只有详细分析出现的弊端，才能在此基础上不断完善会计集中核算体系，加强会计监督。

一、存在的主要问题

1.对会计集中核算认识不到位，缺乏规范的预算管理基础

随着会计集中核算的逐步实践，不断明确会计集中核算被赋予的职能，以及如何实现这些职能，这不是在一朝一夕所能够达成的。最初成立会计集中核算部门的宗旨是：规范资金支出和不做假账，所以在普遍认识上人们认为只要按照设置的会计集中核算部门来对企业进行统一的算账、记账就可以达到最初的宗旨，这种认识上的偏差，忽略了会计记账核算中的其他职能运转。作为核算中心一旦没有科学、合理、详细的部门预算为基础，会计监督缺乏具体、易于把握的标准，对预算单位支付的申请是否符合预算执行具体要求，以及占用何种经费指标不是了解得十分清楚，单从票据的规范性、合法性判断经济业务的合理、合法是很不严谨的，难以实施有效的监督和管理。

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2.会计核算不够准确，财务管理和会计核算工作分离，报账人员素质不高

一是由于会计核算与财务管理的脱节，核算会计独立于单位，财务管理工作仍在原单位进行，对各单位的具体业务和开支项目及资金来源、性质并不完全清楚，特别是单位的专项经费及往来款。核算监督工作归核算中心执行后，原单位财务管理积极性受到抑制，财管理效率下降，不利于加强行政事业单位的资金管理。二是由于报账员素质不高。从主体集中核算的单位看，绝大多数报账员是由原来的出纳担任，他们对会计核算业务并不熟悉，报账时往往不能准确填写资金来源、性质、开支渠道。这二大因素直接制约着会计核算的准确性，往往造成会计帐务处理不当，从而造成会计信息失真。

3.缺乏可行的、统一的费用开支标准

在费用支出的审核过程中，会计核算中心目前执行的是几年甚至十几年前规定的标准，与现行实际开支出入很大，由于报账单位执行不统一的经费开支标准，或者没有按经费开支标准执行，导致单位津贴、补贴发放项目五花八门、标准不一。针对招待费、差旅费、补助、奖金等超标准或者自立名目发放福利、补助、奖励的现象，会计核算中心很难把握灵活性和原则性的尺度，经常发生对某一支出项目单位请求支付与核算中心拒绝支付的矛盾，从而不便于会计核算中心平衡和协调各种财务关系。

二、如何规范和加强会计监督

1.建立健全各项规章制度，规范会计基础工作

会计集中核算制度的改革是在新修订的《会计法》开始执行之后产生发展起来的，相关部门应进一步健全完善会计法规体系建设，明确财政监督对象和法律责任主体，对已有的、内容模糊的有关会计规定要进一步丰富和细化。还要从各地的消费情况出发，重新制定新的、符合客观实际的支出标准。这样不仅严肃了财经纪律，有利于会计核算中心的业务处理和会计监督；另一方面也平衡了部门与部门之间的利益关系，便于报账单位有效地开展工作。

2.建立有效的监督系统，加大对行政事业单位的监督力度

推行会计集中核算，既是一项财政体制改革，也是一项从源头治

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理腐败的政治任务，必须在政府的统一领导下，由相关部门精诚协作才能完成。在协调运作方面，一方面要加强财政、税务部门的联系，建立一套完整的票据举报、取证、查处制度。针对收支票据的鉴定、什么开支应用什么类型的发票进行交流学习，同时对会计监督过程中发现的可疑票据，及时与票据发放管理单位进行信息沟通，提供查处违规使用票据的线索；另一方面加强纪检、监察、审计的沟通协作，建立违规、违纪预警制度。针对某项开支的规定范围和标准等进行交流学习，掌握政策，以利干对各报账单位的会计监督。

3.加强单位资产管理，确保财产物资的安全

实行会计集中核算后，统管单位更应加强单位资产管理，尤其是固定资产、往来款项及专项资金的管理，确保财产物资的安全。为确保报账单位账实相符，首先应严格界定固定资产范围，统一固定资产的人账口径；其次是严格落实固定资产保管制度、固定资产使用责任人制度及固定资产报废审批制度，做到人账时验收，领用、报废时有登记，保管账与实物相一致，落实固定资产使用责任人制，度；最后要建立健全固定资产的盘点清查制度，由国资管理部门、会计核算中心、报账单位联手通过定期全面清查与不定期抽查相结合的方法，及时掌握固定资产的变动情况。

4.建立委派会计激励和约束机制

为充分调动委派会计监督工作积极性，针对委派会计的考核应采取量化考评机制，考评内容包括会计监督把关情况、职业道德、业务技术水平、工作业绩、廉政等方面的情况。会计管理机构每年应对委派会计考核1一2次，把委派会计的经济利益与委派会计的工作结果挂钩，从而形成积极有效的激励和约束机制。

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第三篇：浅谈教育系统会计集中核算下的学校财务管理

浅谈教育系统会计集中核算下的学校财务管理

【摘 要】 学校会计核算制度改革后，学校财务管理出现了一些问题，文章对新制度下如何加强学校财务管理进行了探索，提出的应对办法包括加强会计核算、强化预算管理和不断提升学校会计的素质水平等。

【关键词】 集中核算 学校会计 财务管理

前言

教育系统会计集中核算，是将教育局所属学校（直属单位）的会计核算工作，统一纳入局属会计核算中心，在单位财务自主权、资金所有权不变的情况下，采取集中管理、统开户、分户核算的办法，集中办理会计核算工作和实行会计监督。随着会计核算方式的改变，一些问题也随着而来，下面，本文就集中核算制度下学校财务管理中存在的问题及如何加强学校财务管理做一些简要的探讨。

1.集中核算制度下学校财务管理中存在的问题

1.1 缺乏预算管理约束

学校普遍存在着财力高度紧张和资金严重浪费并存的状况，往往是由于学校对预算管理的错误认识造成,其一是预算编制质量和效率难以提高,预算整体管理水平得不到改善。预算编制、执行两张皮，执行中报告不断，造成一年预算,预算一年的状况。其二是预算目标的确定与实际结合不紧密,预算编制方法不科学,一直沿用基数加增长的方法。这种方法以支出基数为基础,本身就有基数合理与否的问题,多年下来,预算套预算,使本核定的支出指标与实际情况差距较大。

1.2 缺乏必要的监督制度

会计集中核算制度实行后，结算中心的人员对学校的财务活动往往更多的是提供服务,而未发挥应有的监督职能,造成一些学校财务问题混乱,资金乱用现象严重。

1.3 会计核算混乱

由于会计核算不规范,许多固定资产在账面上无法得到反映,而造成账实不符。

2.加强学校财务管理的办法

2.1 加强会计核算

2.1.1 加强收款票据管理

学校使用的收款票据比较多,如财政部门发放的“收费收款收据”、“内部往来结算收据”、“罚没收入收款收据”、“当场罚款收据”、税务部门的“经营性发票”和上级主管部门的“收款收据”等。这些收款凭证各有其使用范围，款项的性质不同,会计核算方法也不同。加强收款票据的管理,一是要实行岗位分离，空白票据的保管、填开、收款和审核要分工负责,各司其职;二是要正确使用票据,按收款性质和内容使用票据；三是要规范填写票据,做到内容真实、数字准确、字迹清楚、要素齐全;四是要严格做到销号,对己经开完的票据要及时销号，防止票据丢失、挪用公款。

2.1.2 强化稽核工作

健全学校内部稽核制度,各单位首先要设立稽核岗位和稽核人员,执行对各种凭证的稽核工作,凡需进入会计核算系统的原始凭证都首先由稽核员审核,并加盖“合格凭证”或“不合格凭证”印章。单位规模小,会计业务量不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管人员履行。其次要明确责任,凡属经稽核员审核并加盖“合格凭证”的原始凭证,如被财政部门和其他政府监督部门查出为不合格、非法凭证而受到的经济处罚应有稽核人员负责。

2.1.3 明确会计核算中心职能

会计核算中心将学校的财务核算集中起来,对加强财政监督起到了较大的作用。从有关政策文件规定以及实际运行情况来看,会计集中核算的功能定位主要是核算和监督,通过设立会计核算中心,各预算单位的财务管理与会计职能完全分离,这种独立出来的会计,其服务于预算单位管理决策的功能被削弱,而其监督预算单位财务收支是否合理、合法的功能则增强。

2.1.4 规范凭证流转程序

凭证流转程序不规范,内部牵制制度不严,是使学校资产流失、造成损失浪费的根源。规范凭证流转程序,加强内部牵制,就要开票、经办、审核、审批收付款、记账等职责严格分离。对收款凭证要先开票,后审核,再收款,最后制单、记账;对支出凭证要先报批,后经办,再审核,再审批，再付款,最后交财会人员制单、记账。

2.2 强化预算管理

2.2.1 搞好预算编制

预算管理体制实行部门预算后,一个部门一个单位,乃至一个行业系统所有的收支都应在一本预算中反映。换句话说,每个部门、每个单位,乃至每个行业系统所编制的本部门、本单位、本系统的部门预算应包括全部的收支。其中,支出预算分为基本支出预算和项目支出预算两部分。对于教育管理部门,只有全面掌握所属单位的基本情况,才能审定所属单位预算的编制质量,科学、合理地核定所属单位的基本支出经费。因此,无论是基层预算编制单位,还是教育主管部门,在编制、审核预算之前，进行全面的人员、资产等清查,才能保证所有需申请的经费不漏报,所有不应核定的经费不多批,确保预算编制或核定的科学合理、真实完整。推行复式预算管理,强化财务管理的计划控制职能。复式预算管理即将同一预算的经费收支按其不同性质,分别汇编成两个或两个以上收支对照表,以特定的预算收者之间保持相对稳定的对应关系。实行复式预算管理,有利于强化财务监督管理职能,可以把各项收支按其不同性质,分开管理,并根据其财力来确定两种资金的比例,从制度上杜绝两种不同性质资金在安排使用上的相互挤占和挪用。实行复式预算管理后,对不同性质的经费实行不同的管理方法,能较快地提高财务预算的约束力度。

2.2.2 严格执行预算

单位预算经上级单位批复后,严格按照预算批复执行。执行预算批复主要包括三方面的内容：一是根据上级单位批复的收支规模，及时调整预算,以确保经费收支任务能够完成，确保事业发展目标能够实现;二是对于批准的项目支出，要制定科学的项目进度,并对项目支出费用进行明细分解,保证项目实施进度有计划,经费支出有预算;三是办理日常收支和资金拨付业务,要严格按照预算和项目计划进度执行,并根据预算执行的实际情况,及时调整支出明细预算。对确需调整总体收支预算规模的,应按规定报批。

2.2.3 加强对预算执行的监督

不能认为按照预算将有关的资金支付了,预算执行任务就完成了,对资金使用过程进行监督，对资金使用效益进行考核评价,是预算执行的必要延伸。加强预算执行监督,一是要制定必要的内部监督管理制度。对资金使用过程进行监督,必须制定相应的内部制约监督机制,让单位监察、审计、业务主办部门等参与到资金使用监督活动中来,对资金使用的各个环节进行全方位、多角度的监督,做到对资金使用过程监督有制度约束,有人力保障,确保资金安全、合理、有效使用;二是对资金使用效益,尤其是项目资金使用效益,要有考核评价机制。

2.3 不断提升学校会计的素质水平

学校会计素质的高低，对学校财务管理水平的高低有着十分重要的影响，最终影响学校的进一步发展。所以，学校领导一定要把加强会计的素质建设放在重要位置。在学校财务管理过程中，学校领导应当大力聘请较为专业的财务人员，以不断推进学校的财务管理工作。此外，还要加强对学校会计人员的培训力度。会计人员也应加强对相关财会专业知识的学习，树立遵纪守法的理财观念。要意识到自身素质的提高对学校财务管理产生的重要影响。除此之外，学校应当增强会计的法制意识，提高其思想政治素质，使会计真正成为高素质的财务管理人员。

结束语

学校财务管理是学校内部管理的重要组成部分，财务管理的优劣直接影响到学校的生存和发展。学校的财务管理者要积极转变工作理念，建立全新的工作机制，尤其是要树立当前管理的理念以及财务管理创新，这有利于学校适应市场经济的发展，有效地进行筹资管理、投资管理、资金营运管理和收益分配管理，从财务管理上保证学校的良性发展。

参考文献：

[1] 孙雨南.试探改革中的中专财务管理[J].职业技术，2007，(06).[2] 刘兰英.中等专业学校财务管理改革的几点思考[J].乌鲁木齐成人教育学院学报，2003，(02).（作者单位：山西大同同煤实验中学）

第四篇：会计集中核算下提高核算单位主体性探讨

摘 要：实行会计集中核算是加强行政事业单位财务会计管理的一项重要举措，其有助于加强会计监督、规范会计基础工作，提高会计信息质量。针对会计核算中心在实际运行中发现的核算单位主体性减弱的问题，结合江苏省海门市实行会计集中核算的实际，提出要加强核算单位在经费支出过程中、部门预算工作中、固定资产管理中以及部门审计中的主体性。

关键词：会计核算中心；主体；集中核算

中图分类号：f230 文献标志码：a 文章编号：1673-291x（2016）04-0106-02

会计集中核算制是指省、市、县（区）财政部门成立会计核算中心，在核算单位资金的所有权、使用权和审批权不变的前提下，取消单位会计机构，各单位设置一名结报员，通过委托会计代理记账，对行政事业单位的经济活动集中办理会计核算并进行相应的财务监督，融会计核算、监督、服务于一体的新型会计管理模式。

以海门市为例，2010年海门市对市行政中心50余家单位实行会计集中核算，成立了“海门市市级机关财务服务中心”。其主要职责是为各核算单位统一发放工资，统一会计核算，统一编制部门预决算，统一会计档案管理，不仅为核算单位提供了便捷、高效的服务，也规范了各单位的会计基础工作和核算管理，提高了会计信息质量，并且有效地配合了财政各业务科室的工作。然而，在实际运行过程中，也出现了核算单位自身主体意识和责任意识减弱等情况。例如，一些核算单位认为集中核算后，财务核算工作已全部移交核算中心，单位不设会计机构和会计人员，凡是财务管理方面出了问题都由核算中心负责；也有些单位认为集中核算后财务方面反正有核算中心把关，内部控制制度不再那么重要了，而忽视了对专项资金和固定资产等的管理。

从法理上看，据《新会计法》要求，会计集中核算后，会计主体及责任仍然是纳入集中核算的各单位，而不是会计核算中心。因为，实行集中核算后经济活动的主体、权利没有变，经济业务活动及财务收支活动都由单位自行决定，会计核算中心不能干预单位正常的活动。核算中心监督的重点是审核原始单据是否合法，内容是否符合国家财经制度的规定，然后对凭证进行准确分类、正确记录、及时结账、生成报表，及时向单位提供信息，做好会计档案管理等。至于单位经济活动是否合法、经济活动凭证的实际内容是否真实，会计核算中心无法监督和管理，必须由单位负责。

鉴于在日常工作中发现的核算单位主体意识减弱的问题，笔者认为，加强核算单位在会计集中核算条件下的主体意识应着重注意以下几个方面：

一、加强核算单位在经费支出过程中的主体作用

在会计核算中心运行过程中，与核算中心联系最密切的是单位报账会计，作为会计信息的传递人员，其所传送信息的有效性、可靠性直接关系核算中心会计信息的正确性，报账会计结报工作的质量直接影响着核算中心会计工作的质量。从某种意义上讲，报账会计已成为会计核算中心的“第一线”工作人员，所以，报账会计结报工作的规范化就显得特别重要。

比如，在办理费用报销时，每一笔费用的经济实质都由核算单位掌握，该笔费用列何会计科目，用何预算指标，都需要报账会计提出，核算中心无法决定，这就需要报账会计参与到整个财务收支的活动中去，掌握资金的来龙去脉，否则很容易导致提供错误的会计信息，甚至影响专项资金的专款专用。

再如，结报员在整理原始凭证时，就应能准确区别每一笔费用所用经济科目，将原始凭证按照不同的经济科目进行分类。这就需要结报员掌握每笔支出的实质，比如在出差过程中产生的招待费用，是列差旅费还是招待费的问题，有些结报员往往混淆不清，这就需要了解政府收支分类科目，通过参阅收支分类科目中的支出经济分类科目，很明显可以找到答案，属于出差人员正常的伙食费用可以列差旅费，而出差过程中招待上级单位的餐费应列招待费，不能按差旅费报销，填列差旅费报销单。

2014年，海门市纪委、监察局联合财政局开发建设了“海门市三公经费科学化管理系统”（以下简称“三公系统”），要求各预算单位将公务接待费、公务用车购置及运行费、因公出国（境）经费等“三公”消费以及差旅费、会议费、培训费统一纳入该系统，实行全程电子监察。该系统要求各预算单位凡涉及到上述经费开支，一律先进行网络申报，然后待主要领导审批通过后进行消费，并在规定时间内到会计核算中心报销，同时纪委、监察局还将定期或者不定期地核查”三公系统”中各科目金额是否和账面金额相一致，这就对预算单位提出了新的要求，结报员必须在“三公系统”中申报经费支出申请的时候就将经济科目准确录入，把好账务核算的第一道关，确保不用错经济科目，以免出现“返工”，甚至影响账务核算的真实性。

二、加强核算单位在部门预算编制过程中的主体作用

会计集中核算后，由会计核算中心统一发放工资，各单位的基础信息全部掌握在会计核算中心，这就需要会计核算中心统一为核算单位编制部门预算。会计核算中心的财务人员的专业性决定了其能够确保定额支出编制的准确性，然而核算单位的经常性项目支出及资本性项目支出计划必须由核算单位提出，会计核算中心无法掌握，这就需要相关结报员能够向核算中心提供完整、准确的支出计划及相关依据，一起参与到部门预算的编制工作中来，这一过程中结报员作为单位和财政部门的桥梁，应当能很好地掌握单位下的工作重点和任务，认真地征求单位领导及各科室负责人对下支出安排的意见，确保没有遗漏。

三、加强核算单位在固定资产管理中的作用

海门市对市级机关实施财务集中核算后，市级机关财务服务中心对核算单位的固定资产管理起到了一定的监督作用，包括督促核算单位及时将采购的固定资产录入固定资产管理系统，以及定期核对账务系统和固定资产系统的一致性。但是会计核算中心只是对核算单位提供的会计资料进行审核记账，不具体占有、使用核算单位的固定资产，因而不可能对固定资产进行直接管理，如果相关核算单位不重视对固定资产的日常管理，没有严格的管理约束机制和监督机制，就极容易造成账和物相互脱节的情况。如个别单位对上级部门拨入的，接受捐赠的固定资产，不愿履行相应的资产调拨手续，或者有些根本不知道接受捐赠固定资产也应纳入账务核算，没有及时给中心提供合理的记账凭证，核算中心不能入账，极容易造成账实不符，甚至国有资产流失。有的资产早已出售、调拨、报废，但由于部分单位对于固定资产管理意识不强，不及时到财政局国资部门申请进行报废处理或办理国有资产调拨程序，或者即使到财政局国资部门办理了报废处理及调拨手续的也未把相关手续拿到核算中心及时入账，还有的不及时盘点，形成有账无物。

因此，要加强各单位对国有资产管理的意识和专业化水平，该入账的及时入账，该报废的及时报废，确保账实相符。

四、加强核算单位在审计过程中的责任意识

实行会计集中核算制度后，部门、单位的账目和其他会计资料全部移交到了会计核算中心，会计核算工作由会计核算中心负责。于是会有少数部门和个人在思想上产生了审计对象――会计核算中心论，认为审计就是审会计核算中心，出了差错反正也是“各打五十大板”，自身责任意识减弱。实际上，目前实行的会计集中核算只是在单位财务审批权，资金所有权和资金使用权“三权”不变的前提下的会计核算形式上的集中，会计主体、经济活动的责任主体仍然没有发生变化，财务管理职能也仍然在原单位，没有从根本上改变被审计单位财政，财务收支活动属性。也就是说，行政事业审计对象没有改变。对此核算单位应当有一个清醒的认识，要加强在日常财务收支活动中的责任感。

总之，实行会计集中核算，通过参与对会计事项事前、事中、事后的管理，较好地预防了各种违法违纪行为的产生，强化了对核算单位的财务指导，为建立公开、高效、廉洁、务实的财务管理机制积累了宝贵经验。尽管在实践中会计集中核算还存在许多问题需要完善，但我们既不能急于求成，又不能流于形式，应实事求是、总结经验、不断完善，促使其健康发展。时代在前进，实践在发展，会计集中核算工作也应与时俱进，努力为财政管理制度改革做出贡献。

第五篇：学校财务内部控制制度

学校财务内部控制制度

为了规范学校财务行为，加强财务管理和会计核算，根据国家财务制度和国家会计制度的规定，结合本校实际，特制定有关学校内部控制制度。

１、报账员应遵守、宣传、维护国家财务制度和财经纪律，按照原则办事，把好报帐关。

２、一切经济业务必须由经办人员向财务管理人员提供内容全、填写正确和完整的原始凭证，对使用非正规收据（发票），对未注明付款理由和用途，或缺经手人、证明人（验收人）、领导签字的原始凭证，财务人员不得给予报销。

３、实行一支笔签字制度，任何报销的原始凭证，必须有校长签字才能报销。

４、外出学习人员的报销，应有领导批准的学习通知，财务人员才能按正常行走路线，据实给予报销。

５、出差人员报销，财务应严格按财政现行有关文件审核后，由校长签字才能报销。如特殊情况需超出规定标准的，由校长批准后，才能据实报销。

６、对6000元以上工程款的报销，经办人必须向财务管理人员提供工程协议书、工程预决算书、工程验收决算单、正规工程发票以及区教体局的审批，财务才能给予报销。