新《发票管理办法》简要问答

第一篇：新《发票管理办法》简要问答

新《发票管理办法》简要问答

一、近年来，假发票可以说无孔不入，新《发票管理办法》对此是如何防范的？

答：为防止假发票的制作、扩散和使用，在《发票管理办法》中新规定“禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的,不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道，同时还简化了发票领购程序,从正面引导纳税人合法使用发票,拒用假发票。

二、以前，如果商家被发现有使用假发票的行为，会被税务机关处以最高5万元的罚款，所以有很多商家是怀着侥幸心理，或者说不在乎罚款，继续使用。对这样的现象，新《发票管理办法》如何应对？

答：没错，之所以不在乎罚款，是因为违法成本很低，目前是加大了对发票违法行为的处罚力度，对虚开、伪造发票等违法行为的罚款上限提高到50万元，这是原来处罚上限的10倍；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；还有一条比较严厉的，就是对违反发票管理规定两次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。上了这个黑名单，被公布出来的话，一些商业伙伴会因为违法者诚信度的降低，而放弃合作。

三、如何有效防范虚开发票的违法行为？

答：《发票管理办法》对虚开发票的违法行为作了进一步细化,增强可操作性,并增加规定运用信息技术手段如推广税控装置和使用网络发票管理系统开具发票等有效防范虚开发票行为。

四、哪些情况由付款方开具发票？

答：发票一般都是用收款方开具，新办法规定在两种特殊情况下，由付款方向收款方开发票。一是收购单位和扣缴义务人支付个人款项；二是国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

五、发票丢失、退货、折让怎么处理？

答：新办法规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票，并注明作废字样或取得对方有效证明。如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明作废字样后，重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。虚开发票最高可罚50万元

六、新办法加重了对虚开发票和代开发票的处罚力度。答：新办法规定，虚开发票和代开发票，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成发罪的，依法追究刑事责任。

七、明知假发票还要开 最少罚款多少？

答；新办法规定，知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

八、哪里鉴定发票真伪？

答：新办法规定，用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行 鉴别，税务机关应当提供查询发票真伪的便捷通道。目前，消费者可拨打12366纳税服务热线电话或者登录相关税务网站，通过输入发票号码、代码查询发票相关信息。

九、怎样举报发票违规行为？

答：新办法规定，对于违反发票管理法规的行为，任何单位和个人都可以举报。税务机关为检举人保密，并酌情给予奖励。消费者遇到不开发票、用收款收据代替发票、开发票违规加价、制售使用假发票、虚开发票等违法违规行为，都可以向主管税务局举报。

十、《发票管理办法》修改的主要背景是什么？

答：原发票管理办法自1993年12月经国务院批准、财政部发布施行以来，对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展，管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题：一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，管理办法规定的防控措施亟待相应完善；二是对发票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止发票违法行为。为了解决上述问题，对管理办法作了修改。

十一、为防止假发票的制作、扩散和使用，《发票管理办法》增加了哪些规定？

答：近年来，制作、兜售、使用假发票的现象比较严重。《发票管理办法》根据新情况，增加规定：禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的，不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

同时，《发票管理办法》简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。比如：取消了发票领购环节的资格审核程序，规定纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领购手续，主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿；需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票，税务机关也可以委托其他单位代开发票。

十二、为有效防范虚开发票的违法行为，《发票管理办法》作了哪些规定？

答：《发票管理办法》对虚开发票的违法行为作了进一步细化，增强可操作性，并增加规定运用信息技术手段有效防范虚开发票行为：任何单位和个人不得为他人、为自己、让他人为自己或者介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。目前比较常见的虚开行为是在发票联多开金额（多报销）而在记账联和存根联上少开金额（少缴税），形成“大头小尾”，很难一一查证。近几年，税务机关按照税收征收管理法的规定推广使用税控装置，并试点通过网络发票管理系统开具发票，税务机关也可借此

直接监控纳税人开具的发票联信息，不必再依赖记账联和存根联信息，效果较好。因此，《发票管理办法》增加规定：安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据；国家推广使用网络发票管理系统开具发票；同时，对使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。

十三、为加大对发票违法行为的惩处力度，《发票管理办法》作了哪些规定？

答：为进一步加大对发票违法行为的惩处力度，《发票管理办法》作了以下规定：一是提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。二是对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。三是对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。

第二篇：税务发票问答

哪些行业应当使用国税部门管理的普通发票？

缴纳增值税业务应与缴纳营业税业务分开计算，否则视为混合销售。小规模纳税人开具普通发票需按3%计提应纳增值税，开具服务行业发票应按5%计提应纳营业税。另外还要按当月应纳的流转税（增值税、营业税）计提附加税、费：城建税、教育经费附加费及其他地方附加费。

其他回答 共3条

国税，增值税=增值税普通发票金额/1.03*3%。地税，营业税=服务发票金额*5%

服务项目如果属于营业税范围，那么增值税普票按普票每份税额相加交国税。地税=营业税+城建税+教育费附加

城建税+教育费附加按增值税、营业税合计计算。

哪些行业的普通增值税发票是用国税的发票，哪些用地税的？

国税开票范围：一是销售货物，有货物交易、加工的开增值税发票；二是进口货物，也是开增值税发票；三是提供加工、修理修配劳务，受托加工货物、受托对货物修复的也是开增值税发票。

地税开票范围：除国税开票以外，全部由地税开票，范围很广，交通运输、建筑工程、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。其中服务业最为广泛，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（咨询、沐浴、设计、打字）等等。

哪些费用开国税的发票？哪些开地税的发票？

总的来说国税和地税的分别在于流转税中的增值税和营业税，如果有交增值税就不交营业税，因此在判别具体业务的时候只要这样分即可。增值税的范围：销售一般货物、进口货物、工业性修理修配。营业税：基本是除了增值税征收范围以外的，如劳务、无形资产、不动产等。

因此加工费、维修费属增值税，代理费属营业税。

请问地税开的是什么发票?国税开的又是哪些发票?比如说:增值税发票是地税开的还是国税开的?

地税管理的业务是服务类的，开具发票有关服务类，涉及税种有营业税、房产税、土地使用税、印花税、个所税等。用以增加地方财政收入的

国税管理的业务是销售、增值、企业所得、消费税、关税等涉及国家庭权益及调控的业务。

增值税是典型的国税业务。以上，仅供参考！

地税发票的种类现在具体是有哪些票种？

目前，地税发票票种共9类22种，具体如下：发票换票证、税务机关代开统一发票（地税）、地税局委托代开专用发票、业户营业汇总凭证、运输装卸专用发票、国际海业运输专用发票、国际海运业船舶代理专用发票、国际货物运输代理业专用发票、公路、内河货物运输业统一发票、出租汽车专用发票、建筑安装业专用发票、保险业专用发票、金融业专用发票、邮电通信业专用发票、文化体育业专用发票、服务业定额发票、服务业专用发票、饮食娱乐业服务定额发票、医疗服务收费专用发票、保险中介服务发票、转让无形资产专用发票、转让（销售）房地产专用发票。

 增值税普通发票左上角10位代码的含义：

第1—4位代表各省；

第5—6位代表制版；

第7位代表印制批次；

第8位代表发票种类，普通发票用“6”表示；

第9位代表几联版，二联版用“2”表示，五联版用“5”表示；

第10位代表金额版本号，“0”表示电脑版。

地税新版普通发票二十问

字体：大 中 小 访问次数： 3027 发布时间： 2010-04-06

来源：

1、什么是发票?

2、哪些行业应当使用地税部门管理的普通发票？

3、为什么要进一步简并发票种类、统一发票式样？

4、这次简并票种统一式样工作的指导思想是什么？

5、此次简并票种统一式样工作的基本原则有哪些？

6、在简并票种统一式样后，我省地税系统普通发票的种类主要有哪些？

7、通用机打发票分为哪些种类？

8、通用手工发票分为哪些种类？

9、通用定额发票分为哪些种类？

10、通用机打发票主要适用范围是什么？

11、纳税人应当如何开具通用机打发票？

12、通用手工发票主要适用范围是什么？

13、通用定额发票主要适用范围是什么？

14、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票种设置方式上有何不同？

15、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票面式样设计方面有何不同？

16、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在防伪措施方面有何不同？

安徽省地税局

17、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在冠名企业发票管理方面有何不同？

18、新版普通发票中将保留哪些种类的旧版发票？

19、启用新版普通发票后，地税系统将继续推广税控收款机和有奖发票吗？

20、我省地税系统何时开始启用新版普通发票？

1、什么是发票?

答：发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。

2、哪些行业应当使用地税部门管理的普通发票？

答：主要有：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等行业。

3、为什么要进一步简并发票种类、统一发票式样？

答：目前普通发票仍然存在种类繁多、规格不一等问题，不利于税务机关规范管理、不利于纳税人方便使用、不便于公众辨别真伪。为适应经济社会发展的需要，进一步减轻纳税人负担，优化纳税服务，提高普通发票信息化管理水平，提高税务机关管理效率，必须进一步简并票种、统一式样。

4、这次简并票种统一式样工作的指导思想是什么？

答：以科学发展观为指导，按照“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的总体思路，科学设置票种，合理设计式样，在对现有票种和式样进行大幅度简并和优化的基础上，通过扩大机打发票使用范围，大力压缩手工发票，建立普通发票开具和信息采集、查询平台，全面提升普通发票管理的规范化和信息化水平，逐步实现税务机关从“以票控税”向“信息管税”的转变，进一步强化税源监控，提高纳税服务水平。

5、此次简并票种统一式样工作的基本原则有哪些？

答：(1)精简票种，统一式样。通过科学设置票种和设计式样，将现有票种大幅度精简、压缩、合并；根据发票纸张的通用尺寸，合理设计若干标准规格的式样。

(2)强化机打，压缩手工。在票种设置和实施方案方面，积极推广、扩大机打票使用范围(包括税控发票)，限制和压缩手工票使用范围，条件成熟时取消手工票。(3)简化票面，方便适用。简化和统一票面印制要求，最大限度地提高发票的通用性和适用性，满足不同纳税人和税务机关的开具需求。

6、在简并票种统一式样后，我省地税系统普通发票的种类主要有哪些？

答：简并票种统一式样后的普通发票（以下简称新版普通发票），分为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。

7、通用机打发票分为哪些种类？

答：分为平推式发票和卷式发票，其中平推式发票票面为镂空设计，规格分为5种：210mm×297mm；241mm×177.8mm；210mm×139.7mm；190mm×101.6mm；82mm×101.6mm。卷式发票规格：按发票宽度分为4种：44mm、57mm、76mm、82mm；按发票长度分为2种：127mm、152mm。

8、通用手工发票分为哪些种类？

答：分为千元版和百元版2种，规格为190mm×105mm。

9、通用定额发票分为哪些种类？

答：通用定额发票面额分6种，为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元和伍拾元。非有奖定额发票规格为175mm×70mm，有奖定额发票规格为213mm×77mm。

10、通用机打发票主要适用范围是什么？

为了适应简并票种和数据采集的需要，地税部门将积极扩大机打发票的使用范围。在充分考虑纳税人软硬件条件的基础上，对经营额较大，或通过计算机实施企业管理的纳税人，积极引导其使用机打发票。

11、纳税人应当如何开具通用机打发票？

答：通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。纳税人使用平推式发票的，部分可以使用国家税务总局统一开发的开票软件及本行业收费系统开具发票，对其他纳税人需要的通用机打发票开票软件，由省地税局统一组织开发，免费提供给纳税人使用。纳税人使用卷式发票的，目前基本属于税控卷式发票，通过税控收款机开具。

12、通用手工发票主要适用范围是什么？

地税部门将严格控制手工发票的开具限额和使用范围，手工发票仅设置为百元版和千元版，有条件的市将不设置手工发票。对营业税未达起征点纳税人原则上不供应手工发票，对确需供应手工发票的，只能供应百元版手工发票，并实行缴旧供新的供票方式。地税部门将根据经济发展的形势，逐步缩小手工发票使用范围或取消手工发票。

13、通用定额发票主要适用范围是什么？

通用定额发票的使用对象仅限定为开票量及开票金额较小，并且在税控装置和网上开具发票使用范围外，或者不适合使用机具开票的纳税人。

14、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票种设置方式上有何不同？

答：旧版发票按营业税税目分行业设置票种，经营者跨行业经营时需领购多种发票。新版发票的主要票种设置打破行业界限，按开具方式设置为三大类，大幅度减少发票种类，方便经营者使用，有利于税务机关控管。

15、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票面式样设计方面有何不同？

答：新版发票的票面内容更加精简统一。通用机打发票除“发票名称”、“发票联”、“发票代码”、“发票号码”、“开票日期”、“行业类别”印制内容外，其他内容全部通过打印软件程序控制填开，大大提高了发票通用性和适用性，其中发票印制内容由国家税务总局确定，打印内容（除少数发票外）由省地税局确定。通用手工发票和通用定额发票式样由国家税务总局确定。

16、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在防伪措施方面有何不同？

答：我省地税部门进一步强化发票防伪措施，启用安徽地税普通发票防伪专用纸印制新版普通发票，即：在现有“ＳＷ”水印防伪纸的基础上，增加区域防伪标志----“安徽地税”水印图案。另外，通用定额发票（包括有奖定额发票）在上述双重防伪措施基础上，再增加使用版纹防伪技术，由各市地方税务局另行增加各市防伪底纹。

新版普通发票的发票监制章和发票号码不再使用红色荧光防伪油墨，全部使用普通红色油墨印制。

17、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在冠名企业发票管理方面有何不同？

答：在冠名企业发票管理方面，将进一步简化手续。对使用冠名企业发票的单位，如果是使用软件程序控制在发票票面上打印单位名称或标识的，可以不办理行政许可手续，按一般发票领购手续办理。如果使用冠名企业发票的单位，需在发票上印制单位名称或标识的，需按行政许可有关规定办理。

18、新版普通发票中将保留哪些种类的旧版发票？

答：按照国家税务总局规定，目前有些全国统一使用的票种暂时保留，包括：“航空运输电子客票行程单”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动产销售统一发票”、“发票换票证”。通用发票无法涵盖的公园门票、旅游景点门票等各类门票，将继续保留。

19、启用新版普通发票后，地税系统将继续推广税控收款机和有奖发票吗？

答：在新版普通发票启用后，税控收款机卷式发票的规格和打印内容不变，地税系统将在服务业、娱乐业等行业纳税人中继续推广税控收款机，并进一步推广使用有奖发票（包括通用有奖定额发票和税控收款机卷式有奖发票）。

20、我省地税系统何时开始启用新版普通发票？

新版普通发票自2010年9月1日起启用。2010年9月1日至2010年12月31日为过渡期,即新版、旧版普通发票可以同时使用。2011年1月1日开始,全省地税系统新版普通发票全面推广使用，旧版普通发票一律停止使用。

地税发票有哪些特征

2010-1-27 11:9

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一、发票分类代码和发票号码。

发票分类代码为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位数字2为地方税务局代码；第2、3、4、5位为区域代码（见附表1）；第6、7位为发票印制年份代码（例如2004年印制的发票以04表示）；第8位为统一的行业代码，其中：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他；第9、10位为细化的发票种类代码（见附表2）；第12位为批次代码。发票号码为8位阿拉伯数字。

二、发票分类代码和发票号码印制位置和规格。

发票分类代码和发票号码统一印制在发票右上角：第一排发票分类代码，第二排发票号码。发票号码采用哥特字体印刷。手工票、定额票、电脑票（平推打印）号码的字体规格为：字高3.34mm，字宽1.86mm，字笔道0.34mm，字间距0.99mm，号码总长21.81mm.分类代码印制规格与发票号码一致；分类代码的印色

与各联次发票印色相同。

三、发票用纸。

手工发票除《新疆定额发票》和《新疆服务业定额专用发票》采用普通发票防伪水印纸外，其余手工发票用纸如下：三联发票第一联为绿色干式复写纸，第二联为绿色干式复写水印纸（对光可见菱形图案内嵌简易税徽，正中位置有“SW”字样），第三联为38克白色打字纸；四联发票中的第一、二、四联与三联发票用纸相同，第三联为蓝色干式复写纸。机用《新疆保险业专用发票》和《保险中介服务统一发票》的第一、二联为绿色干式复写纸，第三联为蓝色干式复写纸，第四联为38克白色打字纸；其余机用发票用防伪彩纤无碳复写纸印制，该纸用肉眼能看到纸张内的各种彩色纤维，在荧光灯下有纤维状荧光显现。除机用《公路、内河货物运输业统一发票》、《全国联运行业货运统一发票》外、其余机用发票联位置由中联

改为上联，联次、印色等内容不变。

发票防伪：手工发票“存根联”发票金额大写区背面涂有方块状无色荧光防伪油墨，发票填开后复印到发票联金额大写区内，发票联大写金额字体为绿色，在紫光灯下字体的颜色呈桔红色；发票联采用防伪水印纸并以无色荧光防伪油墨加印XD底纹，在紫光灯下XD底纹的字体颜色呈桔红色；发票联上的发票监制章和发票号码使用大红色荧光防伪油墨印制。机用发票监制章的用墨与手工发票相同；《新疆服务业定额专用发票》的发票号码采用数码喷码技术印制，同时使用底纹、团花、微缩等防伪技术，并定期变换防

伪措施。

第三篇：新发票管理办法及实施细则讲解

新发票管理办法及实施细则

修改内容讲解

2010年12月20日，国务院总理温家宝签署国务院587号令，公布修订后的《发票管理办法》，自2011年2月1日起施行；《发票管理办法实施细则》于2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，与修订后的《发票管理办法》同一天施行。

本次修订了那些内容呢？有什么重大变化？ 《办法》修改的主要背景

旧发票管理办法自1993年12月经国务院批准、财政部发布施行以来，对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展，管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题：一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，管理办法规定的防控措施亟待相应完善；二是对发票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止发票违法行为。因此，为了解决上述问题，对管理办法作了修改。

新旧《办法》制定的机关不同

旧办法是财政部根据国务院批准以财政部令的形式发布，属于部门规章，新办法是以国务院令的形式发布，属于行政法规。

《办法》及其实施细则的结构变化

新办法共七章四十五条，与旧办法相同；新细则共七章三十八条，旧细则是七章六十一条。

新《办法》主要变化内容

修改有22条，重大修改包括防止假发票的制作、扩散和使用的规定、防范虚开发票的违法行为的规定、加大对发票违法行为的惩处力度的规定等。

第一章（总则）：办法：一---六条，只改动了第二条和第四条。细则

1.第二条：‚在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。‛增加了“缴销发票”，完善了旧办法的内容。

2.第四条：‚国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作……‛

旧办法：国家税务总局省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局。现在称谓简化、规范。

第二章（发票的印制）：七---十四条，修改了七、八九条 1.第七条 ：‚增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。‛删除了“发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制”。

2.将第八条改为第九条，修改为：‚印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。‛ 旧办法：发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。

3.将第九条改为第八条，修改为：‚印制发票的企业应当具备下列条件：

‚

（一）取得印刷经营许可证和营业执照；

‚

（二）设备、技术水平能够满足印制发票的需要； ‚

（三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。

‚税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。‛

将旧《细则》中印制发票企业的五个条件精简为三条，并突出其印刷经营许可、技术水平、财务规范、质量控制、保密制度等重要标准；明确合格的印刷发票企业由招标方式确定。

第三章（发票的领购）：第十五---第十八条，条文顺序及相关内容有所变动。

1.将第十五条、第十六条改为第十五条，修改为：需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和

个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。

单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。

简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票，取消了发票领购环节的资格审核程序，主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿；明确税务机关应当查验单位和个人的发票使用情况。

需要重点说明的是：旧办法规定纳税人提供财务印章或者发票专用章的印模，新办法规定纳税人提供发票专用章的印模，并且总局专门发了《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》（2011年第7号），对发票专用章式样和发票专用章启用时间做了规定。

2.将第十七条改为第十六条，‚需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票……‛

增加了临时使用发票的法定条件、代开发票的程序及禁止非法代开发票等规定。

3.将第十九条改为第十八条，第三款修改为：‚税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。‛是根据财政部关

于印发《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》的通知（财综“2010”1号）规定，将旧条款“收据”改为“资金往来结算票据”。

第四章（发票的开具和保管）：第十九---第二十九，变化较大。

1.将第二十三条改为第二十二条，‚开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。‛ 由原来的“加盖单位财务印章或者发票专用章”，规范为“加盖发票专用章”。新增三条虚开发票行为的认定条件，是新《办法》的重大变化之处。

2.将第二十四条、第四十三条改为第二十三条。鼓励纳税人通过税控装置开具发票，便于控制虚开发票行为，不必再依赖记账联和存根联；对使用非税控电子器具开具发票的行为进行了规范；将推广使用网络发票管理系统开具发票。

3.将第二十五条改为第二十四条：‚任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。

税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。‛ 对违规使用发票的行为进行补充和完善，新增“介绍他人转让发票”、“知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输”及“以其他凭证代替发票使用”的违规行为；强调税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

将第二十六条改为第二十五条，将第二十七条改为第二十六条。变化不大，表述严谨一点。

第五章（发票的检查）：第三十---第三十四条，修改不大。将第三十一条改为第三十条，第一项由‚

（一）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况‛修改为：‚

（一）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；‛

第六章（罚则）：新办法加大了对发票违法行为的惩处力度，第三十六到第三十九尤为明显。

1.将第三十六条改为第三十五条，‚违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

（四）拆本使用发票的；

（五）扩大发票使用范围的；

（六）以其他凭证代替发票使用的；

（七）跨规定区域开具发票的；

（八）未按照规定缴销发票的；

（九）未按照规定存放和保管发票的。‛

旧《办法》在《细则》中对上述六种违反发票管理法规的行为进行了解释，共列明了50条违规行为，而新《办法》对其进行筛选和分类，指明9种情况下的违规行为，应由税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款，可予以没收违法所得。由于新《办法》加重了违法违规行为的处罚力度，因此上述9种行为属于处以1万元以下罚款的范畴，是违法较轻的行为。

2.将第三十七条改为第三十六条‚跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。‛ 扩充原三十七条的内容，明显加重处罚范围和力度，旧办法可以并处1万元以下的罚款；明确对于丢失发票或擅自损毁发票的行为要进行处罚。

3.增加一条，作为第三十七条‚违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。‛

新办法第三十七条的处罚规定是结合新办法第二十二条第二款的“虚开发票的行为”进行的补充，对虚开发票最高可处以50万元的罚款或者追究刑事责任，并且对于非法代开发票可比照上述规定处罚。本条对于虚开发票及非法代开发票行为将起到很大的震慑作用。

4.将第三十八条改为第三十八条、第三十九条，第三十八条‚私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。

第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。‛

由原第三十八条改为第三十八条、第三十九条，对原三十八条的违法行为进行补充和完善，加大处罚力度，最高可处50万元罚款，并追究刑事责任。

新办法第三十九条内容是针对新办法第二十四条中新增违法行为的处罚规定，并且加大处罚力度，最高可处50万元罚款。

5.增加一条，作为第四十条：对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。‛

强调舆论监督的重要性。

6.将第四十条改为第四十二条，修改为：‚当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。‛

只规定了当事人的权利，取消了税务机关强制执行的权利。7.将第四十二条改为第四十四条，‚国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。

国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。‛

对特殊行业及增值税专用发票的管理办法制定提供了法律依据。

8.删除第四十四条，内容是‚ 本办法由国家税务总局负责解释，实施细则由国家税务总局制定。‛

新《发票管理办法实施细则》主要修改内容

（一）新增的内容

1.赋予省以上税务机关增减发票联次并确定其用途的权力，更换本地区发票版本的权力，确定发票具体内容的权限。提高权限，便于管理。

2.发票的基本内容中，取消了字轨号码，增加了发票代码和号码。在发票印制通知书中增加了“载明发票代码”的要求，从源头杜绝印制假发票。

3.为便于企事业单位按照规定时限取得新版发票，故新《细则》要求发票换版时应进行公告，以确保社会各界及时了解发票换版信息。

4.在发票领购簿的内容上增加了“开票限额”，取消了“经济类型”。

5.新增条款：《办法》第十五条所称发票使用情况是指发票领用存情况及相关开票数据。

6.新增条款：《办法》第十六条所称书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。

7.新《细则》增设了“国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票”的情况，为今后制定法规留有余地。

8.将发生销货退回及销售折让如何开具红字发票的情况分作两款进行细化规定，对发生销售折让的，新《细则》增加了有关“取得对方有效证明后开具红字发票”的规定。

9.明确发票真伪的鉴定渠道，更具可操作性。‚用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。

在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。‛

10.因新《办法》规定了税务机关可对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人进行社会公告，故新《细则》明确了有关“公告”的渠道及内容。

（二）修改的内容

1.申请印有本单位名称的发票，须向省以上税务机关申请。提升申请级别有利于发票的管理。

2.将发票准印证的核发权下放到省税务机关，但仍由国家税务总局统一监制。

3.将发票防伪专用品的管理规定，从旧《实施细则》第十三条中单独出来作为一项条款内容，强调严格管理发票防伪专用品的重要性。

4.将发票监制章的管理集中到国家税务总局；要求所有发票都使用全国统一的发票监制章，不再授予省级税务机关批准权限，有利于对发票印制的管理，从源头上杜绝假发票的存在；将发票专用章样式的确定权限，集中到国家税务总局。

5.工发票工本费的征缴办法，由‚省级税务机关应制定具体管理制度。‛改为‚一律按照国家有关规定执行。‛

6.发票实际丢失时，用票单位和个人并不知道，新《细则》将报告和声明的时间，规定为“发现丢失当日”，对于发票丢失的声明作废，仅限于在报刊上作出公告，在其他传播媒介上公告则不符合现行规定。

7.因税务机关作出的处罚属于行政处罚，因此新《细则》用“行政处罚决定书”代替“处理决定书”更为准确。

8.新《实施细则》提高了可由税务所决定的罚款额度，由原来的1000元提高到2000元。

9.对于违反发票管理法规的，无论是否构成偷税，只要构成犯罪，均移送司法机关处理。

（三）删除或取消的内容

1.删除旧细则‚第八条 《办法》第七条所称‘增值税专用发票由国家税务总局统一印制’，是指由国家税务总局指定的企业统一印制。‛

2.删除了有关生产发票防伪专用品企业所应具备的条件的规定。

3.删除了有关印制发票企业和生产发票防伪专用品企业应建立的制度的规定。

4.取消了印制发票企业印制的废品应报经税务机关批准集中销毁的规定。

5.取消了“财务印章”印模的留存备查要求，取消了有关在发票联和抵扣联加盖“财务印章”的规定。

6.我国《担保法》第八条明确规定国家机关不得作为保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除外。取消了有关“国家机关不得作保证人”的规定。

7.删除了旧《细则》该项条款中有关“在本省、自治区、直辖市内跨市、县从事临时经营活动提供保证人或者交纳保证金的办法”的内容。

8.取消了“外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字”的规定。

9.删除旧细则十六-十八条、二十六、三十二、三十七、三十八、四十、四十四、四十六-五十四、五十七、五十九、六十的规定。

第四篇：发票管理办法

发 票 管 理（暂 行）办 法

□ 总则

第一条 为加强发票管理，强化财务监督，维护公司利益，根据国家有关规定，结合本公司具体情况，制定本办法。

第二条 本办法所称发票是指在提供劳务、销售产品时向用户开具的发票，或在采购物资、接受服务以及从事其它经营活动时，从销售或服务方收取的发票，公司内部自制的“收据”视同发票进行管理。

第三条 本办法适用于所有单位。□ 管理职责

第四条 财务部是公司发票管理的主管部门，负责购买、保管国家统一印制的发票，负责发票的开具、审核工作，负责公司内部“收据”的委托印制工作。

财务部设置专人进行发票的管理工作，建立发票领购、开具等管理台帐，并据实登记，妥善保管。

第五条 公司各单位是发票的使用单位，对本单位所使用和收取的发票负管理责任，各单位及部门的业务经办人员对所经管、经手的发票负管理责任。

第六条 使用的各种正式发票及增值税防伪税控IC卡须存放在保险柜中妥善保管。（公司内部自制收据须存放专柜妥善保管）□ 发票开具规定

第七条 2011年1月1日国地税发票换版后我公司开具和接收的发票有： 增值税专用发票、增值税普通发票、河北省国家税务局通用机打发票、河北省国家税务局通用手工发票、机动车销售统一发票、河北省地方税务局通用机打发票、河北省地方税务局通用手工发票（百元版）、河北省地方税务局通用定额发票、《公路、内河货物运输业统一发票(自开)（代开）》、《建筑业统一发票(自开)(代开)》、《销售不动产统一发票(自开)(代开)》、财政统一收

款收据等。

第八条 公司在提供劳务、销售产品向用户开具各种发票时，必须遵守以下规定：

1、发票必须依据业务事实开具，任何单位、任何个人不得为他人代开、虚开发票。

2、开具的发票必须清楚，不得涂改。开具错误时，必须将错票作废，重新开具。

第九条 发票开具时间：

1、销售不动产、提供设计、监理、租赁、物业管理等劳务的，在业务已结束，并收到足额货款或准备收取货款时，对外开具发票。

2、其他业务，在业务已结束，依据对方收到我方产品或对提供劳务已验收合格的有效凭据，并收到不低于合同总价的90%时开具全额发票；合同上有明确规定的执行合同规定。原则上，收到的第一笔预付款不对外开具发票。对方要求按进度开具发票的，必须以收到货款为前提。第十条 增值税专用发票的开具

1、公司销售产品、提供炉窑修理劳务等，依据产品销售清单、工程施工合同等原始凭据，向购买方开具增值税专用发票。增值税专用发票只能向增值税一般纳税人开具。

2、开具增值税专用发票时，各单位人员需审验购货方“一般纳税人”税务登记证副本及“一般纳税人”资格证书，并将其复印件交财务部人员。第十一条 机械制造公司、工程技术公司对非增值税一般纳税人销售产品、提供炉窑修理劳务等，依据产品销售清单、工程施工合同等原始凭据，向购买方开具增值税普通发票。

第十二条 建筑安装、销售不动产、提供设计、监理等其他劳务，依据施工合同、交工证明单、工程预决算、与购房人签署的购房合同书等原始凭据开具发票。

第十三条 公司内部“收据”的使用

1、内部“收据”是公司内部收付账的一种凭据，不能作为发票使用。

2、内部收据由财务部统一管理、发放。使用内部收据的单位，需向财务部提出书面申请，并指定专人进行保管和开具。□ 发票的作废

第十四条 已开具增值税专用发票因各种原因需要作废的，分别按以下情况处理：发票开具当月由于各种原因作废的，必须将原发票各联次保存完整全部退回；发票开具的次月及以后由于发票字迹不清造成无法认证的，需购买方到购买方主管税务局开具红字发票通知单连同发票一同归还我公司；发票开具的次月及以后发现开票有误需退回的，购买方需开具发票有误的证明信加盖购买方公章连同发票一并退回；发票距开票日超过180天的无法办理作废手续。

如发生退货、折让或发票发生问题，且购买方已经认证的，需开具红字增值税专用发票的，必须依据购货方主管税务机关开出的“销货退回、折让证明单”或者退回发票的发票联、抵扣联才能重新开具。所退回原发票的发票联、抵扣联或“销货退回、折让证明单”需附在新开具的发票后面。□ 发票的取得

第十五条 公司采购物资、接受劳务等取得的各种发票，必须遵守以下规定：

1、各单位需根据合同约定经济业务内容取得相应种类发票。

2、取得发票的内容必须与合同、业务事实相符，不得接受虚开、代开、虚假的发票。不符合税法规定的发票，不得作为财务报销凭证。

3、取得的发票所有项目应填写齐全，“单位名称”栏必须填开公司全称。发票票面清晰，不得涂改、刮擦，折叠。

4、取得的发票需立即按照公司各项规定的流程，及时送交财务部门。任何人不得人为控制、拖延发票入账时间。

第十六条 增值税专用发票的取得，必须遵守以下规定：

1、公司发生采购商品、接受加工、修理修配劳务等经济业务，必须取得增值税专用发票。

2、与我公司签订购销合同的销货单位与供货单位及取得的增值税专用发票上注明的销货单位一致。

3、取得的增值税专用发票上的印章、货物名称、数量、单价、金额、税额等内容与实际业务、合同相符。

4、取得的增值税专用发票是销货单位所在省（自治区、直辖市、计划单列市）的专用发票。

5、计划财务部须按取得的增值税专用发票上注明的销货单位名称支付货款。

6、取得汇总开具的增值税专用发票（指发票上未注明数量、单价的发票），发票联、抵扣联后必须附“防伪税控系统”打印的销售清单。销售清单金额须与发票金额一致，并加盖销货单位财务专用章或发票专用章。

7、税务局为小规模纳税人代开的增值税专用发票，税率为3%。发票上应加盖税务局“代开增值税发票专用章”及销货单位“财务专用章”或“发票专用章”。

8、取得的增值税专用发票，必须在距开票之日起180天进行认证。认证通过后方可抵扣进项税金。当月认证的增值税专用发票，当月必须入账抵扣。

9、增值税专用发票上所有项目须填写齐全，票面须清晰，不得压线错格，不得涂改。

10、增值税普通发票仅限于铸诚建安公司、监理公司、土建设计业务、房地产开发公司能取得。规定同增值税专用发票，第十七条 运费发票的取得

1、采购、销售货物所支付的运输费用，可以依据货运发票票面所注明的运费金额的7%，抵扣增值税进项税金。

2、公司取得的货运发票所有项目需填写齐全，不得空项。取得的公路、内河货物运输业统一发票中，一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，“运输项目及金额”栏中，“运价”和“里程”两项内容可不填列。

3、公司取得的公路、内河货物运输业统一发票，必须采用计算机和税控器具开具，手写无效，且需在我公司税号前打印“+”号标记，“+”号标记与税号之间不留空格。发票联左下角应加盖有开票单位的“财务专用章”或“发票专用章”，税务机关代开的还须加盖税务机关“代开发票专用章”。抵扣联一律不加盖印章。

4、公司取得的公路、内河货物运输业统一发票必须在自开票之日起180天内到税务机关进行认证，认证通过后，方可抵扣增值税进项税金。

第十八条 其他发票的取得

1、本部所述其他发票是指：除了增值税专用发票、增值税普通发票、货运

发票以外，公司经济业务中取得的其他各类发票，具体包括：建筑业统一发票、服务业发票、餐饮业发票、交通车票，以及各类定额发票等。2、2011年4月1日以后取得的上述发票均为机打发票，仅保留少量通用手工发票。

3、公司取得的其它发票必须是国家税务机关或国家有关部门统一印制，套印有关部门发票监制章的正式发票或套印财政局（厅）票据监制章的收款收据。□ 发票的传递

第十九条 向邢机公司外部单位销售业务开具的发票，由各单位经办人员到财务部签字领取发票，并传递到对方。赊销业务需向购货单位索取发票收条，并跟踪发票的入账情况。

第二十条 向邢机公司开具的发票，由各单位业务人员经邢机专业部门签字后交财务统一传递到邢机财务。

第二十一条 收到的各种发票各单位经办人员应严格按照公司各项相关规定及时办理报销和入账手续，将发票传递到财务部门。□责任追究规定

第二十二条、各种发票是证明购销业务发生的原始凭证，直接影响经济结算各环节的经济利益和企业利益。对给企业造成损失的责任人，公司将进行责任追究。

第二十三条、不按规定取得或不按规定开具发票，给公司造成损失，损失金额在1000元以内（含1000元），责任人全额担负；1000元以上2000元以内的部分，责任人负担50％；2000元以上的由公司发票管理部门会同公司有关部门另行制定处罚意见。

第二十四条、对外已开具发票在传送过程中发生丢失的，必须及时向财务部报告，财务部须及时提出处置意见。不论何种原因，均给予责任人通报批评，并按丢失发票所计税款的5％进行罚款，最低为200元，最高为3000元。丢失发票所计税款超过6万元以上的，由公司发票管理部门会同公司有关部门另行制定处罚意见。

第二十五条、丢失未开具空白发票，以及其他违反国家发票管理法规的，根

据税务机关的处罚情况，酌情给予处理。□ 附则

第二十六条、本办法未尽事宜，按国家有关规定执行。第二十七条、本办法自下发之日起执行。

2011

年1月10日

第五篇：发票管理办法

发票管理办法（试行）

第一章 总则

第一条 为了认真贯彻执行《中华人民共和国发票管理办法》加强本公司发票管理工作，特制定本办法。

第二条 本办法所称发票是指公司在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第二章 发票的种类及用途

第三条 本公司对外（含对内部职工）开具的发票及收据主要有以下四种： 1.北京市服务业专用发票，公司在对外提供劳务、服务及其他经营业务、收到款项时开具。

2.北京市房地产开发企业销售专用发票：公司在对外销售商品房及土地转让时开具。此凭证是买卖双方结转定金的转帐依据和购房单位办理产权过户的依据，同时也是售房单位计缴营业税和计缴土地增值税时须提供的收入依据。

3.北京市建筑安装业专用发票：公司在与委托建设施工的单位结算工程款，建筑机械租赁、维修、材料调拨，建筑性能试验收取款项时开具。

4.内部收据：在内部职工归还借款或收到暂存款时开具。

第三章 发票的购领

第四条

公司在办理税务登记领取税务登记证后，应向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票应向税务机关提交领购发票申请，经办人身份证，税务登记证件或其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。公司凭发票领购簿核准的种类数量，以及购票方式向主管税务机关领购发票。

第四章 发票的开具和保管

第五条 公司发票应由财务部指定专人保管，公司对外发生经营业务收取款项时，应向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具。

第六条 公司在购买商品，接受服务以及从事其他经济活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第七条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，经办人有权拒收。

第八条 开具发票应当按规定时限、顺序、逐栏全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

第九条 公司不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。

第十条 公司发票管理人员应当设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

第十一条 公司在变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更，缴销手续。

第十二条 公司应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年，保存期满报经税务机关检验后销毁。

第五章 发票的检查

第十三条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查；

1、检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；

2、开出发票查验；

3、向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

4、查阅、复制与发票有关的问题和情况；

5、在查处发票案件时，对有关的情况和资料可以记录、录音、录相、照相、和复制。第十四条 公司必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝隐瞒。

第六章 附则

第十五条 本实施办法自发布之日起执行。第十六条 本实施办法由财务部负责解释。