与法依法规范税收秩序,营造诚信纳税环境同行第五期

第一篇：与法依法规范税收秩序,营造诚信纳税环境同行第五期

与法同行第五期

《依法规范税收秩序，营造诚信纳税环境》

（片头）

（内容提要）

企业单位纳税申报不规范，税收跑冒滴漏，地税部门加强稽查抓源头，确保应收尽收。请看本期与法同行节目《依法规范税收秩序，营造诚信纳税环境》。

（主持人）依法纳税是纳税人应尽得最基本的义务。税法规定：纳税人应当依法健全财务会计制度，并按照要求，及时如实办理纳税申报，做到依法诚信纳税。近年来，县地税局在开展税收稽查中，发现少数企业因对税收政策不甚了解，而存在纳税申报不实不规范等问题。企业违反税法，不仅给国家税收造成损失，同时企业也因受到处罚而增加税收成本。本期节目将通过几期相关案例，揭示纳税申报违规的几种形式，以此进一步增强纳税人的依法纳税的自律意识。2008年，县地税局稽查局在某镇工业集中区检查时了解到，某工业企业在新建扩建厂房过程中，将基建工程交由某建筑公司承包建设。基建工程完工后，该企业按合同向建筑公司支付了所有承包款。检查中，县地税局稽查人员在会计凭证所附的原始单据中，发现该企业所支付的建筑承包款以承包方开据的普通收据入帐，而没有取得正式建筑发票入帐。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条的规定，所有

单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。本案中，该企业没有按照规定取得发票，属于发票违章行为，同时，根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。而承包方没有按规定开具发票，属于发票违章行为，造成了国家税款流失。在地税部门的指导下，该企业建立了完善的财务会计制度，配备了多名专业财会人员，企业管理水平得到进一步提升。如今企业生产蒸蒸日上并成为当地的纳税大户。

（同期声：某企业会计）

（主持人）：随着市场经济的不断发展，人们获取合法收入的渠道也日趋多元化。根据《中华人民共和国个人所得税实施细则》第三十六条第二款的规定，从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应合并申报个人所得税。由于一些公民因不了解税法的相关规定，没有进行合并申报个人所得税，而造成违规。

2008年，县地税稽查局工作人员在某学校进行税务检查时，发现该校教师基本上均为兼职教师，由此推断这些教师就有可能是两处取得工资或报酬。通过查看该校工资发放表，这一推断得到进一步证实。随后检查人员在县会计结算中心调看了这些兼职教师原任职单位的工资发放情况。在确认该校部分教师的确实两处取得工资报酬后，地

税部门按照相关规定对该校教师所缴纳的个人所得说进行了重新核定，并查补入库税款、滞纳金等共计1万多元。

（同期声：某校会计。。。。。。。）

（主持人）如果说按章缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务，那么依法缴纳企业所得税则是企业应尽的职责，然而，由于现行的会计准则与税法之间存在一定的差异，一些企业未能正确理解两者之间的联系与区别，而造成纳税申报不实。

（同期声）

（同期声）

据统计，2008年，县地税部门查补税款共计212.11万元，收取滞纳金违章罚款25万元。不仅为国家挽回税收损失，同时通过宣传教育，依法诚信纳税的社会氛围在我县已日趋浓厚。

第二篇：浅淡如何营造依法诚信纳税环境(银)

浅淡如何营造依法诚信纳税环境

随着经济的不断发展和改革的不断深化，税收的触角已经延伸到社会生活的各个方面，与老百姓的衣食住行息息相关，人们会自觉不自觉地关注起税收问题。因此，积极营造依法诚信纳税环境努力让依法诚信纳税意识深入人心，既是全面建设小康社会的客观要求，也是构建社会主义和谐社会的必然选择。

一、积极营造依法诚信纳税环境的必要性

依法诚信纳税涵盖依法和诚信两个方面。顾名思义，依法就是依照法律，诚信就是诚实守信。依法诚信纳税，就是依照法律诚实守信地缴纳税款，为经济和社会发展做出自己应有的贡献。依法是从法治方面讲的，诚信是从德治方面讲的，依法与诚信的统一，就是法治与德治的统一。依法治税和诚信纳税在内容上是互补的，在目标上是一致的，依法治税强调的是法律至上，诚信纳税强调的是信用为本。强调依法诚信纳税，既是对纳税人的要求，也是对税务部门的要求。

就目前而言，法治的重要性已毋庸置疑，我们所要建设的小康社会必须依托于市场经济的健全发展，而市场经济本质上就是一个法制经济，这个看法已经成为人们的共识。但是仅仅信赖于法治又是不够的，完全凭借法律的威慑力来筹集税收，成本大，效率低“痛苦指数”也较高。合理的状况应该是在法治的基础上引入德治的因素，即充分引导纳税人自觉依法诚信纳税，培养公民和企业法人的法律意识和纳税习惯，使依法诚信纳税行为成为社会公德。

长期以来，我国的依法诚信纳税情况并不乐观，人们的依法诚信纳税意识比较淡薄，不论是在“依法”方面还是在“诚信”方面，还都明显地存在着很多不足和障碍。究其原因：一是历史影响。封建统治阶级长期以苛捐杂税为手段，对劳动人民横征暴敛，使不少人对税收睡产生了偏见和厌恶。一些人在思想上对税收不接受，有抵触情绪；二是制度影响。在过去长期的计划经济体制下，所有制结构、收入分配形式的单一性使税收的功能受到限制。新中国成立后，曾经大力宣传“非税论”，甚至还在1975年把宪法中的“公民有纳税义务”的条款取消了，这方面的影响至今尚未完全消除。三是环境影响。改革开放以后，在计划经济体制向市场经济体制转轨过程中，人们的思想观念发生了很大变化。价值观念趋向多元，社会道德有待加强，诚信意识相对淡薄，各种唯利是图的坑蒙拐骗现象屡禁不止。反映在税收上，就是偷税、骗税、逃税现象的大量出现，依法诚信纳税环境十分稚嫩。

党的十六大和十六届三中、四中全会以来，我们党一直强调：在建设有中国特色社会主义，发展社会主义市场经济的过程中，要坚持不懈地加强社会主义法制建设，依法治国，同时也要坚持不懈地加强社会主义道德建设，以德治国。我们应始终注意把法制建设和道德建设紧密结合起来。“依法诚信纳税、共建小康社会”的提出，是税务部门贯彻落实“三个代表”重要思想的重要举措，是完善社会主义市场经济秩序的重要组成部分，是实践依法治国与以德治国相结合的具体体现，是构建社会主义和谐社会的基本要求。为了加快全面建设小康社会的步伐，保护广大人民群众的根本利益，必须大力提倡依法诚信纳税。法治与德治双管齐下，形成一个“依法诚信纳税光荣”的社会氛围。在这种社会法治意识和诚信观念的培养过程中，纳税人有责任，税务部门有责任，社会各界也有一定的责任。

二、纳税人怎样为营造依法诚信纳税环境作贡献

实践证明，在社会主义市场经济条件下，要想成为一名遵纪守法的合格的纳税人，一定要增强一个意识，认清一种形势，改变一种关系。

增强一个意识，即增强全民依法诚信纳税意识，具体一点讲，就是要着重树立依法纳税的观念，诚信纳税的观念，偷税逃税违法的观念，在全社会形成依法诚信纳税的良好氛围。众所周知，税收是国家财政收入的主要来源，占90%以上，是政府实现宏观调控的重要手段。加强依法诚信纳税纳税宣传，增强依法诚信纳税意识，营造良好的税收环境不仅是实现经济社会可持续发展的重要保障，也是调节社会居民收入差距过大，实现国家长治久安，全面建设小康社会的客观要求。对于按照“三个代表”重要思想要求，树立和落实科学发展观，大力推进依法治税，建设社会主义法治国家和和谐社会具有十分重要的意义。在西方有这样一句谚语，只有纳税和死亡是不可避免的。他们的国民以自己是一个纳税人而感到光荣，以自己为社会做出贡献而感到自豪。我国的广大人民群众也应该充分认识到，依法诚信纳税关系到每一个人的利益，是每一个公民应尽的义务。特别是在社会主义初级阶段，在国家财力需求比较旺盛的时候，牢固树立依法诚信纳税意识尤为重要。

认清一种形势，即社会主义市场经济是法制经济、信用经济，在社会主义市场经济条件下，所有的经济活动必须遵从法律法规，纳入法制化轨道，依法诚信纳税，是纳税人唯一正确的选择。随着社会主义市场经济的日益完善，商业信誉将成为企业赖以生存和持续发展的重要资源，依法诚信纳税就是衡量企业信誉的重要标尺和试金石。全国税务系统已经全面推开了企业纳税信誉等级评定制度，对那些有过不守信用、偷税漏税劣迹的企业，税务机关将记录在案，并进行重点检查，不难看出，随着社会主义法制的不断健全，企业的违法成本只会增加不会减少。如果纳税人能够依法诚信纳税，不仅有利于降低征税机关的监管成本，也有利于纳税人不断提高自己的信用等级，这对于企业和个人事业的发展是非常重要的。所以，每一个纳税人都应该像珍惜自己的眼睛、珍惜自己的生命一样珍惜自己的纳税信誉，立足长远发展。增强法制观念，自觉做到依法诚信纳税。

改变一种关系，即改变征税人与纳税人管理与被管理的关系，变二者为服务与被服务的关系。通过税务机关和税务人员的优质服务，消除两者间的对立面情绪。树立征税人和纳税人都是为国家服务的意识。依法诚信纳税是纳税人的基本义务，这是法律规定的；依法诚信征税是税务部门的基本义务，这也是法律规定的。依法诚信纳税环境的营造，需要纳税人依法诚信纳税，也需要税务部门依法诚信征税。纳税人缴税是为国家服务，征税人征税也是为国家服务，殊途同归，两者的根本利益和最终目的是一样的。过去有人说税务是警察，企业是小偷；税务是猫，企业是老鼠，这是完全错误的。税务部门和纳税人应该是血和肉的关系，是鱼和水的关系。

三、税务机关怎样为营造依法诚信纳税环境作贡献

一方面，税务机关是执法机关，必须牢固树立依法治税的观念和依法征税的责任感，恪尽职守、执法如山，做到应征尽征。另一方面，税务机关也应该是服务型机关，要增强为纳税人服务的意识，情系纳税人，千方百计为纳税人提供方便、快捷的服务，两者缺一不可。

一是执法好。依法治税是依法治国的重要组成部分，是依法行政的具体体现，也是社会主义市场经济发展的必然要求。坚持依法治税，必须严格执行国家统一的税收政策，把该收的税都收上来。“民以食为天，国以税为本”。税务部门必须认真履行法定职责，规范执法程序，严格依法办事。要防止和克服执法随意性，既不允许该征不征、越权减免、随意缓征，收人情税、关系税，也不允许凭借职权乱征滥罚，收过头税、报复税。要特别注意处理好执法与服务关系，执法与服务是一个有机的整体，规范执法本身就是最好的服务，两者相辅相成，相互促进，不应该是矛盾与对立的关系。一个有远见的企业家，不患执法严，而患执法不公。这是新形势下需要我们认真研究和解决的一个很现实的课题。

二要服务好。强化优质服务，是党的为人民服务宗旨在税收工作中的体现，也是尊重和维护纳税人合法权益，改善和优化投资环境的需要。税务部门一定要把现行的税收优惠政策宣传好、落实好，要把落实下岗再就业税收优惠政策，送到下岗人员的手里和心里，让他们感受到党的关怀和国家的照顾。以前，一些税务部门和税务工作人员的官本位意识比较浓厚，片面地将纳税人作为管理对象而不是服务对象，习惯于坐等收税，习惯于发号施令，为纳税人服务意识比较淡薄，针对这些问题，各级税务机关必须尽快采取措施切实

加以改正。在新的历史条件下，税务部门一定要与时俱进，不断创新服务形式，改进服务手段，努力为纳税人提供优质、快捷、高效的服务。特别是要牢固树立群众观念，把纳税人欢迎不欢迎、赞成不赞成、满意不满意作为开展工作、评价工作的根本标准，想纳税人之所想，急纳税人之所急，真心诚意地解决纳税人的实际困难，在实际工作中体现共产党员的先进性。

三要洁身自好。税务部门是行政执法部门，手中拥有一定的权力，但权力是人民给的，应该用在为人民服务上，不能用在搞歪门邪道上。税务工作人员一定要牢固树立正确的权益观，增强自律防范意识，筑起思想道德防线，经得起改革开放的考验，经得起市场经济的考验，挡得住金钱物质的诱惑，做到有权不谋私，管钱不贪财，征管不违法。目前，税务部门必须尽快建立以执法责任制和过错责任追究制为核心的内部考核监督管理机制，用制度管人，用机制管人，确保税务工作人员廉洁从政、依法行政。

在税收的“取予关系”中，征纳双方当然是两个主要方面，但税收不是存在于真空中，它需要社会各界的支持和配合，需要方方面面的理解和关心。一个依法诚信纳税环境的出现，需要纳税人依法诚信纳税，需要税务机关依法诚信征税，还需要社会各界依法诚信地协税护税。如各级党委和政府，需要他们对税收工作进行指导、领导和协调。如公检法部门，特别是公安部门，需要他们配合税务部门对税收违法犯罪行为进行打击。如新闻媒体，更是营造依法诚信纳税环境的重要力量。一方面，需要他们对依法诚信纳税的典范进行宣传，普遍调动和增进纳税人的荣誉感和自觉意识。另一方面，需要他们对重大涉税案件和违法案件进行曝光，增强震慑力。据说，有些纳税人不怕罚款，就怕曝光，脸面比兜里的钱重要。实践证明，只有各级组织、各个部门通力合作，形成众人拾柴火焰高的局面；只有各种诚信因素“润物细无声”地逐步深入人心，形成有利于征纳双方的和谐互动机制，依法诚信纳税的环境才能真正形成。

第三篇：河南省人民政府关于严格依法治税规范税收秩序的意见(豫政〔2009〕82号)

【发布单位】河南省人民政府 【发布文号】豫政 〔2009〕82号 【发布日期】2009-09-17 【生效日期】2009-09-17 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】河南省

河南省人民政府关于严格依法治税规范税收秩序的意见

(豫政 〔2009〕82号)

各省辖市人民政府,省人民政府各部门:

为积极应对国际金融危机对经济运行的影响,落实扩内需、保增长、保民生的各项政策措施,促进全省经济社会又好又快发展,现就加强税收征管、规范税收秩序、营造良好税收环境提出如下意见:

一、充分认识当前形势下规范税收秩序的重要性

税收是财政收入的主要来源,在调节经济、调节分配和构建社会主义和谐社会中具有重要作用。2008年以来,面对日益严重的国际经济金融危机冲击和严峻的国内省内经济形势,全省各级税务部门认真贯彻落实党中央、国务院和省委、省政府出台的各项扩内需、保增长的宏观调控措施,始终坚持依法治税,不断加大征管力度,税收征管质量和效率有了明显提高,为增强地方财政实力、促进全省经济社会发展做出了积极贡献。但是,在税收管理中也存在一些不容忽视的问题:税收占生产总值的比重(即宏观税负)仍然偏低,税收管理还存在很多薄弱环节;一些纳税人依法纳税意识有所淡漠,甚至认为在经济形势严峻的情况下税收应该减轻和放松,该缴纳的税款有意拖延不缴;个别地方为追求政绩,提前入库税款、虚收空转;部门之间信息共享不充分,税务部门难以及时取得与税收有关的征管数据;社会上不法分子制售、虚开、代开假发票行为屡禁不止,严重干扰了正常的经济和税收秩序等。当前全省正处于“战危机、保增长”的关键期和实现经济复苏的攻坚期,严格依法治税,规范税收秩序,对于克服当前困难、促进经济长远发展具有十分重要的意义。各级政府、各有关部门一定要准确把握当前形势,把思想统一到党中央、国务院和省委、省政府对经济形势的判断上来,把行动统一到落实应对危机的各项决策部署上来,进一步提高对严格依法治税、规范税收秩序重要性的认识,以高度的政治责任感和使命感,密切配合、齐抓共管,共同克服当前的困难,努力营造良好的税收环境,促进经济持续健康稳定发展。

二、加强组织领导,形成综合治税合力

(一)切实加强对税收工作的领导。各级政府要高度重视依法治税工作,进一步加强组织领导,定期听取规范税收秩序工作汇报,分析新形势下税收工作面临的新情况,总结新经验,研究新措施,解决新问题,支持税务部门依法履行职责,充分发挥税收职能作用,促进税收与经济协调发展,保持税收收入持续稳定增长。起草地方性法规草案,制定政府规章,加快完善依法治税法制体系,明确相关部门协税护税的责任和义务,积极构建“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与”的社会综合治税长效机制,加快形成综合治税合力,落实依法加强征管、规范税收秩序的各项措施。积极推进社会信用体系建设,建立健全政府主导下的信息双向交换制度和机制,共同构筑依法诚信纳税环境。加大对税收工作的支持力度,加强税务部门基层基础工作,加快基层税务工作信息化建设步伐,不断提高依法治税和现代化管理水平。

(二)切实加强部门协调配合。各部门要认真履行《中华人民共和国税收征收管理法》规定的职责和义务,密切配合做好税收管理工作,形成工作合力。新闻宣传、教育、文化、广电部门要坚持“正面鼓劲、团结稳定”的原则,客观、公正、全面报道涉税政策和问题;公开曝光重大涉税案件,大力宣传依法诚信纳税模范,增进社会对税收工作的理解和支持。金融部门要严格按照“税、贷、货、利”的扣款顺序,支持税务部门依法扣缴税款。财政、教育、卫生部门要协同税务部门加强教育劳务和医疗服务税收管理。公安、农机等部门要及时提供车辆登记管理信息,配合税务部门加强车辆税收管理;国土资源、建设、房管、规划等部门要及时提供房地产交易信息,配合税务部门加强房地产税收管理。统计、工商、发展改革、商务、民政、信息产业、质监、海关、金融等部门要及时提供涉税信息,实现经济信息共享。公安、检察、法院等司法部门要大力支持税务部门依法征税,及时查处涉税违法案件,对妨碍公务,殴打、侮辱、刁难税务人员的,要依法从快严肃处理;对制售假发票的行为,要严厉打击。

(三)进一步增强税收法制观念。企业要不断提高纳税遵从度,严格遵守税收法律、法规和财经纪律,建立健全财务制度,不做假账,不设账外账,依法诚信申报缴纳税款。认真落实发票管理规定,对假发票一律不得入账。(四)建立健全协税护税体系。乡镇、街道办事处、村委会、城市社区和个体劳协、行业协会等组织要积极做好协税护税工作,积极开展税收法律、法规宣传,帮助税务部门加强对零星隐蔽分散税源的管理,发挥综合治税合力,共同加强税源管理。

三、加强税收管理,规范税收秩序

当前全省经济运行企稳回升态势明显,总体发展形势趋好。但基础尚不稳固,形势依然复杂严峻。各级税务部门要站在服务全省经济社会发展大局的高度,切实加强税收管理,着力规范税收秩序,坚决完成税收任务,为经济社会发展提供财力支持。

(一)坚决依法组织税收收入。正确处理组织收入与依法治税的关系,越是收入形势严峻,越要旗帜鲜明地贯彻落实“依法征税,应收尽收,坚决不收过头税,坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则。坚决依法治税,强化征收管理,做到应收尽收;坚决落实税收优惠政策,确保企业及时受益,促进经济企稳回升;坚决打击各种偷税漏税等危害经济社会秩序的违法行为,维护良好的市场经营环境;坚持完成既定收入目标不动摇,采取积极有效措施,努力实现税收收入增长与经济增长相协调,确保预算目标圆满完成。坚决执行税收法律、法规和政策,严格按照法定权限和程序,加强减免税和缓税审批管理,坚决杜绝违规批准减免税和缓税。不折不扣地执行税法和中央陆续出台的一系列税收政策,积极支持经济平稳较快发展。进一步完善征管质量考核体系,健全税收质量考核工作机制。切实加强税收分析与预测,密切跟踪宏观经济、企业经营形势变化以及各项涉税政策执行情况和对经济、税收收入的影响,及时发现组织收入工作存在的问题和税收征管的薄弱环节,有针对性地采取措施,把握组织收入的主动权。

(二)创新纳税服务内容和手段。结合“企业服务年”活动,全面落实国家结构性减税政策和出口退税政策,全力支持企业发展。分行业类型编写纳税指南。深入重点企业了解生产经营状况和服务需求,积极开展纳税人需求调查,帮助企业解决实际困难,探索提供个性化纳税服务。加强税收法律、法规和政策的咨询辅导,牢固树立征纳双方法律地位平等的理念,切实维护纳税人合法权益。优化和改进服务手段,努力为企业提供优质、便捷服务。简化办税环节、程序和报表资料,提高办税效率,降低企业纳税成本,进一步减轻纳税人办税负担,不断提高纳税遵从度。

(三)整顿规范税收秩序。针对税收征管漏洞,因地制宜采取有效措施,大力规范税收秩序,积极做好堵漏挖潜和增收工作,提高科学化、专业化、精细化管理水平。充分发挥信息技术对税收管理服务和制度创新的支持作用,大力推进信息管税,提高征管科技含量,改进税源监控手段。加强征管基础建设,开展税源清查,深化纳税评估,完善税源管理机制,提高税源监控质量。完善营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、车船税以及金融保险、房地产、交通运输等税收管理办法,堵塞税源管理漏洞。配合有关部门依法打击制售使用假发票行为,抓重点,打窝点,努力遏制假发票泛滥的势头。发挥稽查作用,对征管基础比较薄弱、税收秩序混乱、发案率高的地方,集中开展税收专项检查和重点区域整治,严厉打击偷逃骗税行为,规范经济税收秩序。

(四)全面加强干部队伍管理。落实“两转两提”要求,切实改进工作作风,全面加强队伍建设,提升工作质效和服务水平。强化干部教育培训,增强责任意识、大局意识和服务意识,提高干部的思想政治素养、政策业务水平和业务技能。切实加强廉政建设,深入开展税收执法检查,加大责任追究力度,全面落实税收执法责任制,着力造就一支遵纪守法、廉洁奉公的税务人才队伍,树立新时期税务干部的良好形象。全面落实政府信息公开要求,整合资源,创新形式,深入开展税收宣传,着力营造良好的税收环境,增强广大纳税人依法纳税的自觉性,在全社会形成“依法诚信、纳税光荣”的良好氛围。

以上意见,请认真贯彻落实。

河南省人民政府

二○○九年九月十七日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：浅谈构建和谐社会中税收征管与诚信纳税的关系

浅谈构建和谐社会中税收征管与诚信纳税的关系

党的十六届四中全会提出了构建社会主义和谐社会的要求,并强调要加强对构建社会主义和谐社会问题的研究.税收作为国家政治,经济和社会生活中的热点和焦点,是社会各阶层利益关系和矛盾的集中体现.税收政策得当,税赋公平,管理到位就能发挥其组织收入,调节经济,配臵资源的作用,进而有效化解与之相关的社会矛盾,促进社会的稳定.一,依法征管是税务机关履行国家管理职能的体现

在税收法律关系中,国家通过制定税收法律,法规和有关政策,以国家强制力参与社会产品的分配,取得税收收入,并通过对不同行业,不同产品采取不同税种,税率以及对特定地区,采取特定税收政策等办法,达到调节经济,配臵资源的目的.税务机关和纳税人都是税收法律关系的主体,税务机关代表国家行使税收征管权,纳税人依法享有公平税负,平等竞争等权利.因此,在经济快速发展的新形势下,税务机关行使国家管理职能就要为市场主体提供公平的机制,环境,条件和发展机会,并在法律赋予的权利范围内,通过税收的杠杆作用,调节分配差距,引导资源配臵,组织财政收入.实现上述目标才能为构建和谐社会做出贡献.税务机关实现这些目标必须坚持以依法治税作为基本原则,按照“简税制,宽税基,低税率,严征管”的方针来推进税制改革和征管改革,促进税务机关与纳税人之间的征纳关系,纳税人之间的平等关系和税务机关与其他部门之间的和谐,营造诚信纳税的社会环境.税收征收管理是税务机关以国家法律,法规为依据,根据税收的特点及其客观规律,对税收参与社会分配活动全过程进行决策,计划,组织,协调和监督控制,以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动,是国家通过税收满足自身需求,促进经济合理化的一种活动.税收征收管理是税务管理的核心,在整个税务管理工作中起着基础性作用.依法征管是依法治税的重要组成部分,是基层税务机关开展税收管理活动的基本原则和方针.坚持依法征管,建立一套充分体现法律面前人人平等,法律至上,征纳双方权利义务对等的征管体制,是发挥税收构建和谐社会作用的根本出路,也是税收征管工作的核心和精髓.发达国家虽然十分强调纳税服务,但实践中其严格征管的活动却从来没有因为突出服务而受到削弱.发达国家政府综合管理能力的不断提高,使政府对纳税人的管理和控制能力远远超过发展中国家,因此在西方国家有句谚语很流行:“除了死亡之外唯一不可避免的就是纳税”.这句名言流传了很多年,它蕴涵着这样的含义:一是纳税的不可避免性,它反映了西方国家税务部门的综合管理能力,税务机关强大的监控能力使得纳税人在思想上形成了纳税“不可避免”的认识;二是它侧面反映出了纳税人依法诚信纳税的程度,无论这种诚信是出于主动还是被动,其产生的是一种良性的,有益的社会效果;三是税务机关为纳税人纳税提供了多种便捷,可供选择的服务措施,使纳税人找不出不及时纳税的借口;四是全体社会成员法律意识的形成,遵纪守法成为人们的自觉行为.美国的一位税务学者在总结其税务管理时提出了“胡萝卜加大棒理论”,这一理论的核心是税务部门一方面通过不断提高自身的服务能力,引导纳税人依法诚信纳税,另一方面通过严密的征管手段,诸如通过建立周密细致的评估体系,分周期,分类别的检查体系,政府职能部门涉税信息的共享体系等及时发现,定位违法的纳税人,并施以严厉的惩罚措施,规范纳税人的遵从.纳税人可以心存侥幸,而一旦被查处,将会面临倾家荡产,身败名裂的后果,可见其纳税遵从度是在无数铁的事实教育下逐步形成和建立起来的.北京大学翟继光

先生在《中国税务报》撰文指出:我国的纳税人之所以不把偷漏税当回事儿,一个重要的原因就是我国的税法对税收违法行为的处罚力度太小,查处力度太低.普法教育,税法宣传虽可以提高公民自觉遵纪守法的意识,但维护税法尊严,惩治偷逃抗税的关键是要以法律作为保障,以依法征管为基础,遵纪守法意识和依法征管两个作用同时发挥,税务机关才能真正履行好自己的职责.二, 依法实施“严征管”是税务机关正视国情现状的选择

纵观发达国家税务管理变革的历史,我们不难发现其中存在着这样一条阶段性的发展规律.一是税收形成阶段.这一时期税收制度体系尚未建立,国家根据财政支出需要设立税种,主要以财产税,直接税为主,税款征收是政府凭借国家机器的强制力来实现.二是注重管理阶段.这一时期税务管理的显著特点是,税收制度初步形成,纳税人偷逃税款的风险较低,依法纳税意识尚未形成,税务部门综合管理能力较差,难以对纳税人实施有效监控,税款流失问题严重.为解决这些问题,税务部门不得不通过各种强化管理的手段来实现组织收入的目的.三是管理与服务并重阶段.这一时期税务管理的显著特点是,随着税务管理体系的逐步完善,税务部门对纳税人的控制力明显提高,纳税人偷逃税款的风险明显提高,纳税人迫于政府管理压力逐步向依法纳税方向转变,因此对纳税服务的需求显著提高,税务机关也逐步从单方面强调管理转为管理与服务并重.四是注重服务阶段.这一时期税务管理的显著特点是,税务部门对纳税人的涉税信息具备了全面的监控能力,纳税人完全意识到“纳税不可避免”,纳税人了解税收政策的愿望十分迫切,以期解决税收领域的信息不对称问题,达到运用法律武器维护自身合法权益的目的.纳税人对纳税服务尤其是税收政策服务的需求旺盛,税务机关必须将为纳税人服务作为工作重点,以满足纳税人的合理要求.因而从管理与服务并重向以为纳税人提供服务为主的转变成为一种正确选择.近年来,我们通过各种方式加大税法宣传力度,强化征收管理,完善纳税服务措施,强化税务稽查检查,堵塞漏洞,征管质量有了明显提高,但实事求是地讲纳税人依法纳税的意识还不令人满意,纳税遵从度亟待进一步提高.从我市税务登记情况看,2004,2005两年北京市每年有约3-4万户纳税人因恶意脱离税务机关管理被转为非正常户或证件失效户,约占同期全体管户的6%左右;从我市纳税申报情况看,2005年12月全市有13.1万户纳税人进行无税申报,约占全市35.8万应申报户的37%;从我市纳税评估情况看,2005年全市共评估纳税户42306户,有问题户24868户,函告约谈纳税户13801户,入库税款30042.6万元;从我市税务检查情况看,2005年全市税务检查综合有问题率为77.23%.这些情况充分反映出我市纳税人的纳税遵从度还有待进一步提高,应该说我们是处在注重管理阶段向管理与服务并重阶段过渡的时期,加强征管仍是当前的重点工作之一.税务机关的综合控制力和纳税人依法纳税的自觉性与发达国家相比还有很大的差距.这些差距决定了我们在今后相当长的一个时期内应更加注重管理,这是我们面临的主要矛盾.如果对当前税务管理现状认识不清,把握不准确,则会产生决策上的偏差.贯彻落实中央“简税制,宽税基,低税率,严征管”的税改原则,2004年全国税收征管工作会上国家税务总局提出了“科学化,精细化”管理的具体要求.科学化管理就是以正确的理论为指导,确定工作目标,运用科学的规律,通过科学的方法和手段来实现这些目标的过程,它是精细化管理的基本原则.精细化管理就是要按照准确,细致的要求,抓住税收管理的薄弱环节,实现税收工作的量

化管理,重在解决“疏于管理,淡化责任”的问题,它是科学化管理的前提.精细化管理的结果能够提高科学化的水平和能力,因为科学的决策往往需要有精细化的数据为前提,没有精细的数据和情况为前提,很难实现量化的科学分析.西方发达国家的税务部门根据税务检查的人均日工作量,实际纳税人的数量和规模能够准确测算出税务机关对所有纳税人完成一次检查工作的具体时间,进而可以根据税务检查工作的业绩情况建立检查人员的数量配臵和查补税款数量之间的投入产出模型,合理调配人力资源,明确工作重点.可见管理的精细化对于税务机关的科学决策是至关重要的.当前我们正处在一个经济高速发展的特殊时期,各种新兴的经济形式不断涌现,其在促进税收增长的同时,也为我们的税收管理工作带来了诸多新问题.首先,新经济形式的涌现直接造成了现有税收管理制度的不适应,这种不适应不但表现在管理手段和方法上,而且还会产生税收立法滞后于经济发展的问题.其次,新经济形式的出现对原有的经济形式也会造成十分巨大的影响和冲击.这些问题决定了我们在今后相当长的一个时期内都将以依法严格征管作为税务管理的重点.三, 依法征管与诚信纳税互为依托,互为促进

无论是发展中国家还是发达国家其税收管理发展演变的实践进程都证明税收征管能力和水平的高低,不仅会影响到税收工作本身,而且对纳税人依法诚信纳税意识的形成也有着至关重要的影响,发挥着基础性作用.政府综合管理能力越高,则纳税人诚信纳税意识也越高;同理,纳税人诚信纳税意识越高,则税务机关需要投入的管理力量则越低.当然除了税务机关综合管理能力以外,影响纳税人依法诚信纳税的因素还有许多,归纳起来主要有以下四方面.一是纳税人对政府管理公共财政能力的认同感.纳税人认同感高,就会依法诚信纳税,因为其相信政府能够合理的使用自己缴纳的税款,不断改善社会公共产品的质量和效率,自己可以享受到相应的便利.为了社会也为了自己,因而要诚信纳税.反之,自己享受不到相应的福利,就会产生不愿意纳税的心理.不久前结束的“两会”期间,很多代表对目前一些政府部门在资金使用上大手大脚和铺张浪费问题提出了质疑,他们通过很多实际问题指出我国行政管理经费增长过快,行政成本之高已经到了世界少有的地步.这些代表的发言引发了舆论界的强烈反映,这从一个方面反映出纳税人对我们政府的认同感还有待加强.二是税务机关纳税服务的水平.由于税务机关和纳税人之间存在立场,观点,位臵,心理的不同,加之又存在显著的信息不对称,这里主要指纳税人对税收政策的掌握,理解与税务机关掌握,理解程度之间的不对称,由此产生了纳税人依法纳税愿望和对税收政策理解不够之间的矛盾.这一矛盾只有通过税务机关不断完善服务功能,加大税法宣传力度,普及纳税常识和促进社会中介发展来解决.三是违法成本问题.纳税人都是不同的经济单位,在经营过程中他们遵循效益最大化的原则,按照经济学中的“理性人”假设,大家在依法纳税和不依法纳税问题上也会遵从以下的原则:如果不依法纳税的最终结果是高成本,高风险,纳税人则选择依法纳税,反之则选择不缴少缴甚至偷逃税款.四是社会信誉问题.如果全社会都十分重视个人或者单位的信誉,使社会信誉的好坏重要到足以影响一个企业或者个人发展前途的话,那么企业或者个人自然不会选择偷逃税款,因为一旦被查处将面临信誉风险.从另一方面看,税务机关与纳税人作为税务活动的两个主体是一个事物的两个方面,密不可分,互为对立,互为依托,互为促进.纳税人诚信纳税意识强,遵从度高就有利于税收征管工作的开展.因为随着不依法纳税者的减少,税务

部门征管的难度也将随之降低,管理成本也会随之减少.税务机关可以将工作重点转移到更多地为纳税人提供税法支持和帮助上面来,使纳税人更多地了解税法,了解纳税常识从而能更好地履行纳税义务.可见,二者之间互为依托,互为促进.四, 建立和谐征纳关系是全社会的共同责任

建立和谐征纳关系不仅需要法律,制度,体制,机制作保障,更重要的是提高全体公民的法律意识和道德修养,真正解决人的思想问题,建立完善的社会诚信管理体系.笔者认为完善诚信纳税体系应当稳步做好以下几个方面工作:一是坚持以人为本,加强道德建设,深入开展税收诚信宣传教育,提高纳税人的诚信意识,增强广大公民对各类失信行为的防范意识,规避风险的自我保护意识和鄙视失信行为的公共意识;二是政府作为诚信管理的主要部门应当承担起诚信体系建设的主要职责,构建适应我国社会主义市场经济体制的诚信机制,让没有诚信的个人和企业承担其因失信所产生的责任;三是树立全社会尊重诚信的风尚,打击失信行为,具体到税收工作上就是让失信于纳税的人找不到生存的空间,始终处于严密的监控之下.五, 提高税务部门管理能力需重点解决的两类问题

实践中影响税收管理能力的因素很多.从主观方面看:一是税务人员的综合素质问题.包括对各种新经济形式的认知和管理能力,税务稽查人员的执法能力,对会计制度的掌握程度等都直接影响税务部门的综合管理能力;二是信息化程度.在信息化时代一个部门的信息化程度对其工作效率形成重要影响,没有信息化手段的支持,税务机关管理工作将无法开展;三是人机结合的程度.管理能力的提高没有现代化手段支持不行,没有人的主观能动性的发挥更是难行.从客观方面看:一是综合的社会环境.税收管理实质就是税源的管理,而税源本身分布在社会的各个层面和角落.因此,做好税收管理需要各个社会层面的配合,仅仅依靠税务机关一个部门难以做好税源的管理.如没有存款的实名制,税务机关无法监控纳税人的实际收入情况;没有部门之间的信息共享就不可能有对税源的有效监控等,这些都是综合的社会环境影响税收管理的具体表现.二是司法保障机制.没有公安机关的配合,税务机关难以对欠税者实施阻止出境措施;没有法院的支持就不可能开展强制执行,税务机关确定的偷税案件在移送有关部门以后,需要接收单位积极配合并迅速立案查处等.因此只有正确处理这些影响税收管理的因素,提高社会各部门的综合协同能力,税务管理能力才能从根本上得到提高.总之,依法征管是实现税收工作目标的保证,是创造优质,公平投资环境的前提.纳税服务是税务机关提高工作效率和服务水平,帮助纳税人依法履行纳税义务的必要手段.严格执法就是最好的服务,执法中体现服务,服务融入执法之中,全面建设服务型税务机关,努力提高为纳税人服务的层次和水平,实现执法与服务的有机融合.依法征管和诚信纳税在税收工作中相辅相成,相互促进.做好这两方面的工作就能使税收在构建和谐社会的建设中发挥不可替代的作用.