新《发票管理办法》问题解答(行风3)[大全5篇]

第一篇：新《发票管理办法》问题解答(行风3)

新《发票管理办法》问题解答

各位听众：

早上好。新《发票管理办法》及其实施细则已于2011年2月1日起施行。近期，我们陆续接到社会各界人士电话咨询发票相关知识。经对咨询问题的梳理分类，我在此就重点普通发票如何领用、开具、真伪鉴定、违章处罚等问题作进一步解答。

问：《发票管理办法》修改的主要背景是什么？

答：原发票管理办法是1993年12月颁布实施的。它是根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十四条规定而制定的。十多年来，原《办法》对方便用票单位和个人使用发票，加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但是，原《办法》的有些规定与新修订、制定的刑法、征管法及其他相关法律、行政法规无法衔接；发票管理现代化、信息化的一些新制度和新措施，以及发票管理的新经验需要补充；对制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，管理办法规定的防控措施亟待相应完善；对发票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止发票违法行为。为了解决上述问题，对管理办法作了修改。

问：施行新《发票管理办法》后，用票单位和个人如何领票？ 答：新《发票管理办法》第十五条规定，需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式(可结合发票换版少作解释)，在5个工作日内发给发票领购簿。1

同时，新《发票管理办法》简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。比如：取消了发票领购环节的资格审核程序，规定纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领购手续，主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿；取消手工发票3个月验旧后剪角作废规定(强调要验旧，不剪角)。

问：施行新《发票管理办法》后，用票单位和个人临时需要开具发票怎么办？

答：新《发票管理办法》第十六条规定，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

《细则》第十九条对《办法》第十六条所称书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。

代开发票申请人范围：

1.已办理税务登记的单位和个人出现如下情况：（1）纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；（2）被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；

（3）外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，可以申请经营地税务机关代开。

2.正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之

日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

3.应办理税务登记而未办理的单位和个人，(主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的)其业务收入需要开具发票的，为其代开发票。

4.依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

问：施行新《发票管理办法》后，发票开具有什么要求？

《办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

发票专用章：根据新《发票管理办法》的有关规定，国家税务总局于2011年1月21日发布了《关于发票专用章式样有关问题的公告》（2011年第7号），《公告》要求新式发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日(过渡期为9个月)。2012年1月1日起开具发票必须加盖发票专用章，加盖其他印章无效。

新式发票专用章的形状为椭圆形，上环为纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；中间为纳税人识别号；下环为“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）„„”字样。提醒广大纳税人尤其是企业纳税人发票专用章要带纳税人名称全称的，要按照公安机关印章管理的要求该制。

问：新《发票管理办法》对虚开发票行为是如何定义的？ 答：新《发票管理办法》第二十二条规定任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

问：新《发票管理办法》对规定使用发票是如何定义的？

新《发票管理办法》第二十四条规定任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。

问：用票单位和个人申请对发票的真伪进行鉴别的，税务机关应当提供何种服务？

答：根据新《发票管理办法》实施细则第三十三条的规定：用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。

普通发票鉴定：

按照省局《关于普通发票真伪鉴定有关问题的通知》(皖国税函〔2009〕158号)等文件规定，我市普通发票(含印有企业名称的普通发票)的真伪鉴定方法发下。

(一)自我鉴定。看发票背面知道：荧光灯看图，加热看线 ；上网查询，通过市局外网“普通发票查询”模块录入发票代码、号码即可。

(二)申请鉴定。电话、信函等。

问：为防止假发票的制作、扩散和使用，新《发票管理办法》增加了哪些规定？

答：近年来，制作、兜售、使用假发票的现象比较严重。新《发票管理办法》根据新情况，增加规定：禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的，不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

问：为加大对发票违法行为的惩处力度，新《发票管理办法》作了哪些规定？

答：为进一步加大对发票违法行为的惩处力度，新《发票管理办法》作了以下规定：一是提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。二是对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。三是对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。

公告是指，税务机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。

问：新《发票管理办法》施行前发生的税务违法案件，如果在2011年2月1日后被税务机关发现的，应当适用哪一个《发票管理办法》进行处理？

答：按照法律不溯用以往的原则，税务违法事实如果发生在新《发票管理办法》生效日之前的，应根据原《发票管理办法》的有关规定进行处理；如果发生在新《发票管理办法》生效日之后的，应根据新《发票管理办法》的有关规定进行处理。

宿州市国家税务局

二〇一一年三月三十一日

第二篇：新《发票管理办法》简要问答

新《发票管理办法》简要问答

一、近年来，假发票可以说无孔不入，新《发票管理办法》对此是如何防范的？

答：为防止假发票的制作、扩散和使用，在《发票管理办法》中新规定“禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的,不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道，同时还简化了发票领购程序,从正面引导纳税人合法使用发票,拒用假发票。

二、以前，如果商家被发现有使用假发票的行为，会被税务机关处以最高5万元的罚款，所以有很多商家是怀着侥幸心理，或者说不在乎罚款，继续使用。对这样的现象，新《发票管理办法》如何应对？

答：没错，之所以不在乎罚款，是因为违法成本很低，目前是加大了对发票违法行为的处罚力度，对虚开、伪造发票等违法行为的罚款上限提高到50万元，这是原来处罚上限的10倍；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；还有一条比较严厉的，就是对违反发票管理规定两次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。上了这个黑名单，被公布出来的话，一些商业伙伴会因为违法者诚信度的降低，而放弃合作。

三、如何有效防范虚开发票的违法行为？

答：《发票管理办法》对虚开发票的违法行为作了进一步细化,增强可操作性,并增加规定运用信息技术手段如推广税控装置和使用网络发票管理系统开具发票等有效防范虚开发票行为。

四、哪些情况由付款方开具发票？

答：发票一般都是用收款方开具，新办法规定在两种特殊情况下，由付款方向收款方开发票。一是收购单位和扣缴义务人支付个人款项；二是国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

五、发票丢失、退货、折让怎么处理？

答：新办法规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票，并注明作废字样或取得对方有效证明。如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明作废字样后，重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。虚开发票最高可罚50万元

六、新办法加重了对虚开发票和代开发票的处罚力度。答：新办法规定，虚开发票和代开发票，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成发罪的，依法追究刑事责任。

七、明知假发票还要开 最少罚款多少？

答；新办法规定，知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

八、哪里鉴定发票真伪？

答：新办法规定，用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行 鉴别，税务机关应当提供查询发票真伪的便捷通道。目前，消费者可拨打12366纳税服务热线电话或者登录相关税务网站，通过输入发票号码、代码查询发票相关信息。

九、怎样举报发票违规行为？

答：新办法规定，对于违反发票管理法规的行为，任何单位和个人都可以举报。税务机关为检举人保密，并酌情给予奖励。消费者遇到不开发票、用收款收据代替发票、开发票违规加价、制售使用假发票、虚开发票等违法违规行为，都可以向主管税务局举报。

十、《发票管理办法》修改的主要背景是什么？

答：原发票管理办法自1993年12月经国务院批准、财政部发布施行以来，对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展，管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题：一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，管理办法规定的防控措施亟待相应完善；二是对发票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止发票违法行为。为了解决上述问题，对管理办法作了修改。

十一、为防止假发票的制作、扩散和使用，《发票管理办法》增加了哪些规定？

答：近年来，制作、兜售、使用假发票的现象比较严重。《发票管理办法》根据新情况，增加规定：禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的，不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

同时，《发票管理办法》简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。比如：取消了发票领购环节的资格审核程序，规定纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领购手续，主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿；需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票，税务机关也可以委托其他单位代开发票。

十二、为有效防范虚开发票的违法行为，《发票管理办法》作了哪些规定？

答：《发票管理办法》对虚开发票的违法行为作了进一步细化，增强可操作性，并增加规定运用信息技术手段有效防范虚开发票行为：任何单位和个人不得为他人、为自己、让他人为自己或者介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。目前比较常见的虚开行为是在发票联多开金额（多报销）而在记账联和存根联上少开金额（少缴税），形成“大头小尾”，很难一一查证。近几年，税务机关按照税收征收管理法的规定推广使用税控装置，并试点通过网络发票管理系统开具发票，税务机关也可借此

直接监控纳税人开具的发票联信息，不必再依赖记账联和存根联信息，效果较好。因此，《发票管理办法》增加规定：安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据；国家推广使用网络发票管理系统开具发票；同时，对使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。

十三、为加大对发票违法行为的惩处力度，《发票管理办法》作了哪些规定？

答：为进一步加大对发票违法行为的惩处力度，《发票管理办法》作了以下规定：一是提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。二是对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。三是对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。

第三篇：发票问题解答

发票问题解答

1.合法的扣税凭证应当如何把握？

按照企业所得税的有关规定,企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效，发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真实发生的各项费用，不需要取得发票的如折旧、工资等费用可以凭自制凭证扣除。企业无法取得发票的，需要企业提供能够证明和企业生产经营有关的费用真实发生的有效证明。

2.什么是发票？

发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。它是一种会计核算的原始凭证。进行会计核算必须有记录经济业务和明确经济责任的书面证明——原始凭证。如果利用发票进行违法经营和形成违章事件，都应在追究其经营责任的同时，视其情节轻重追究其法律责任。因此，它也是一种经济责任书。

3.发票的基本内容有哪些？

发票一般应包括以下基本内容：发票的名称、字轨号码、联次及用途、客户名称、开户银行及帐号、品名或经营项目、计量单位、数量、单位、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等

4.发票有什么作用？

发票是记录单位和个人经营活动的商事凭证，是会计核算的原始证明；是税务稽查的重要依据。发票是加强财务会计管理，保护国家财产安全的重要手段，是维护经济秩序的重要工具.5.怎样识别真假普通发票？通过什么途径辨别发票真伪？手写版普通发票防伪标志：

（1）发票联采用专用水印纸印制，水印图案为菱形，中间标有SW字样；

（2）发票监制章和发票号码采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯下呈橘红色反应。

机打发票和定额发票以及各地的防伪措施，详见监制地税务机关公告。

6.查询普通发票的途径？

（1）可以通过因特网登陆税务网站，访问普通发票查询栏目，根据网站的提示输入普通发票的发票代码和发票号码就可以迅速查询出手中普通发票的真伪以及此发票的开具单位。

（2）携带需要辨别真伪的普通发票前往当地税务机关发票管理部门，由工作人员予以鉴别。

7.普通发票代码的内容、编制规则及启用时间

为便于全国普通发票统一识别和查询，自2004年7月1日起，在全国统一启用12位分类代码和8位发票号码的普通发票。普通发票代码由国地税代码、行政区域代码、年份代码、行业代码、发票种类代码等组成，共12位；从左至右按照下列顺序编制：第1位为国地税代码，第2—5位为行政区域代码，第6—7位为年份代码，第8位为行业代码，第9、10、11、12位为发票种类代码。

8.发票填写的规范性要求是什么？

纳税人或开票单位在开具发票时应按规定进行填开：

（1）填写客户名称时必须写全称，不能简写。

（2）填写开票日期，必须是经济业务活动发生的实际日期，不能提前，也不能滞后，要做到当天开取。

（3）填写货物名称或收入（收费）项目，应该按照销售货物名称或劳务名称应逐项如实填写，不得虚开或改变内容。

（4）填写规格、计量单位、数量、单价时，必须按实际或标准填写。

（5）大小写金额数字的填写规范。首先必须同时填写大小写金额，不能只写大写，不写小写；也不能只写小写，不写大写。

9.发票的开具方应注意哪些事项？

发票的开具方在整本发票使用前，要认真检查有无缺面、缺号、发票联有无发票监制章或印制不清楚等现象。如发现问题应报送税务机关处理；整本发票开始使用后，应做到按号码顺序填写，填写项目

齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印、内容完全一致；填开的发票不得涂改、挖补、撕毁；开具发票要按照规定的时限、逐栏填写，并加盖单位财务印章或者发票专用章；不得自行扩大专业发票使用范围；填开发票的单位和个人必须在发生经营业务，确认营业收入时开具发票，未发生业务一律不准开具发票；开票方应在规定的使用范围内开具发票，不准买卖、转借、转让和代开；纳税人进行电子商务必须开具或取得发票；发票要全联一次填写。每份票无论有几联，都必须把全部联次放在一起，一次性复写或打印，以保证各联填开的内容、金额等一致。严禁开具“大头小尾”发票；开具发票要加盖财务印章或者发票专用章；任何单位、个人不得转借、转让、代开、虚开发票；未经主管税务机关批准不得擅自销毁发票；固定业户领购或自印的发票不得供给独立核算、自负盈亏的下属单位或部门使用。

10.发票接受方应注意什么？

发票接受方在索取发票时，不得要求开具方变更货物或应税劳务名称，不得要求改变价税金额；只能从发生业务的销售方取得发票，不得虚开或代开发票；购买方取得发票后，如发现不符合开具要求的，有权要求对方重新开具。

11.发生销售折让、折扣时，如何开具发票？

发生销售折让的，开具方在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。经营者销售或者购买商品，经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入帐。接受折扣、佣金的经营者必须如实入帐。经营者可以在发票上注明回扣或佣金的比例和金额。

12.发票的保管有什么规定？

用票单位和个人已开具的发票存根联和发票登记帐簿应当保存5年。保存期满后，报经主管税务机关查验后按规定销毁。

对使用计算机、收款机、计价器等电子器具开具发票的电子数据应当以电子储存介质完整保存5年。

使用计算机开具发票的，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的电脑发票，开具后的存根必须按照顺序号装订成册。

13.发票违章行为包括哪些，处罚标准是多少？

《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条规定，违反发票管理法规的行为包括：

（1）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的（2）未按照规定领购发票的；

（3）未按照规定开具发票的；

（4）未按照规定取得发票的；

（5）未按照规定保管发票的；

（6）未按照规定接受税务机关检查的。

对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改

正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种以上行为的，可以分别处罚。

第四篇：新发票管理办法及实施细则讲解

新发票管理办法及实施细则

修改内容讲解

2010年12月20日，国务院总理温家宝签署国务院587号令，公布修订后的《发票管理办法》，自2011年2月1日起施行；《发票管理办法实施细则》于2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，与修订后的《发票管理办法》同一天施行。

本次修订了那些内容呢？有什么重大变化？ 《办法》修改的主要背景

旧发票管理办法自1993年12月经国务院批准、财政部发布施行以来，对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展，管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题：一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，管理办法规定的防控措施亟待相应完善；二是对发票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止发票违法行为。因此，为了解决上述问题，对管理办法作了修改。

新旧《办法》制定的机关不同

旧办法是财政部根据国务院批准以财政部令的形式发布，属于部门规章，新办法是以国务院令的形式发布，属于行政法规。

《办法》及其实施细则的结构变化

新办法共七章四十五条，与旧办法相同；新细则共七章三十八条，旧细则是七章六十一条。

新《办法》主要变化内容

修改有22条，重大修改包括防止假发票的制作、扩散和使用的规定、防范虚开发票的违法行为的规定、加大对发票违法行为的惩处力度的规定等。

第一章（总则）：办法：一---六条，只改动了第二条和第四条。细则

1.第二条：‚在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。‛增加了“缴销发票”，完善了旧办法的内容。

2.第四条：‚国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作……‛

旧办法：国家税务总局省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局。现在称谓简化、规范。

第二章（发票的印制）：七---十四条，修改了七、八九条 1.第七条 ：‚增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。‛删除了“发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制”。

2.将第八条改为第九条，修改为：‚印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。‛ 旧办法：发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。

3.将第九条改为第八条，修改为：‚印制发票的企业应当具备下列条件：

‚

（一）取得印刷经营许可证和营业执照；

‚

（二）设备、技术水平能够满足印制发票的需要； ‚

（三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。

‚税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。‛

将旧《细则》中印制发票企业的五个条件精简为三条，并突出其印刷经营许可、技术水平、财务规范、质量控制、保密制度等重要标准；明确合格的印刷发票企业由招标方式确定。

第三章（发票的领购）：第十五---第十八条，条文顺序及相关内容有所变动。

1.将第十五条、第十六条改为第十五条，修改为：需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和

个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。

单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。

简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票，取消了发票领购环节的资格审核程序，主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿；明确税务机关应当查验单位和个人的发票使用情况。

需要重点说明的是：旧办法规定纳税人提供财务印章或者发票专用章的印模，新办法规定纳税人提供发票专用章的印模，并且总局专门发了《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》（2011年第7号），对发票专用章式样和发票专用章启用时间做了规定。

2.将第十七条改为第十六条，‚需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票……‛

增加了临时使用发票的法定条件、代开发票的程序及禁止非法代开发票等规定。

3.将第十九条改为第十八条，第三款修改为：‚税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。‛是根据财政部关

于印发《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》的通知（财综“2010”1号）规定，将旧条款“收据”改为“资金往来结算票据”。

第四章（发票的开具和保管）：第十九---第二十九，变化较大。

1.将第二十三条改为第二十二条，‚开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。‛ 由原来的“加盖单位财务印章或者发票专用章”，规范为“加盖发票专用章”。新增三条虚开发票行为的认定条件，是新《办法》的重大变化之处。

2.将第二十四条、第四十三条改为第二十三条。鼓励纳税人通过税控装置开具发票，便于控制虚开发票行为，不必再依赖记账联和存根联；对使用非税控电子器具开具发票的行为进行了规范；将推广使用网络发票管理系统开具发票。

3.将第二十五条改为第二十四条：‚任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。

税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。‛ 对违规使用发票的行为进行补充和完善，新增“介绍他人转让发票”、“知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输”及“以其他凭证代替发票使用”的违规行为；强调税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

将第二十六条改为第二十五条，将第二十七条改为第二十六条。变化不大，表述严谨一点。

第五章（发票的检查）：第三十---第三十四条，修改不大。将第三十一条改为第三十条，第一项由‚

（一）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况‛修改为：‚

（一）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；‛

第六章（罚则）：新办法加大了对发票违法行为的惩处力度，第三十六到第三十九尤为明显。

1.将第三十六条改为第三十五条，‚违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

（四）拆本使用发票的；

（五）扩大发票使用范围的；

（六）以其他凭证代替发票使用的；

（七）跨规定区域开具发票的；

（八）未按照规定缴销发票的；

（九）未按照规定存放和保管发票的。‛

旧《办法》在《细则》中对上述六种违反发票管理法规的行为进行了解释，共列明了50条违规行为，而新《办法》对其进行筛选和分类，指明9种情况下的违规行为，应由税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款，可予以没收违法所得。由于新《办法》加重了违法违规行为的处罚力度，因此上述9种行为属于处以1万元以下罚款的范畴，是违法较轻的行为。

2.将第三十七条改为第三十六条‚跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。‛ 扩充原三十七条的内容，明显加重处罚范围和力度，旧办法可以并处1万元以下的罚款；明确对于丢失发票或擅自损毁发票的行为要进行处罚。

3.增加一条，作为第三十七条‚违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。‛

新办法第三十七条的处罚规定是结合新办法第二十二条第二款的“虚开发票的行为”进行的补充，对虚开发票最高可处以50万元的罚款或者追究刑事责任，并且对于非法代开发票可比照上述规定处罚。本条对于虚开发票及非法代开发票行为将起到很大的震慑作用。

4.将第三十八条改为第三十八条、第三十九条，第三十八条‚私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。

第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。‛

由原第三十八条改为第三十八条、第三十九条，对原三十八条的违法行为进行补充和完善，加大处罚力度，最高可处50万元罚款，并追究刑事责任。

新办法第三十九条内容是针对新办法第二十四条中新增违法行为的处罚规定，并且加大处罚力度，最高可处50万元罚款。

5.增加一条，作为第四十条：对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。‛

强调舆论监督的重要性。

6.将第四十条改为第四十二条，修改为：‚当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。‛

只规定了当事人的权利，取消了税务机关强制执行的权利。7.将第四十二条改为第四十四条，‚国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。

国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。‛

对特殊行业及增值税专用发票的管理办法制定提供了法律依据。

8.删除第四十四条，内容是‚ 本办法由国家税务总局负责解释，实施细则由国家税务总局制定。‛

新《发票管理办法实施细则》主要修改内容

（一）新增的内容

1.赋予省以上税务机关增减发票联次并确定其用途的权力，更换本地区发票版本的权力，确定发票具体内容的权限。提高权限，便于管理。

2.发票的基本内容中，取消了字轨号码，增加了发票代码和号码。在发票印制通知书中增加了“载明发票代码”的要求，从源头杜绝印制假发票。

3.为便于企事业单位按照规定时限取得新版发票，故新《细则》要求发票换版时应进行公告，以确保社会各界及时了解发票换版信息。

4.在发票领购簿的内容上增加了“开票限额”，取消了“经济类型”。

5.新增条款：《办法》第十五条所称发票使用情况是指发票领用存情况及相关开票数据。

6.新增条款：《办法》第十六条所称书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。

7.新《细则》增设了“国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票”的情况，为今后制定法规留有余地。

8.将发生销货退回及销售折让如何开具红字发票的情况分作两款进行细化规定，对发生销售折让的，新《细则》增加了有关“取得对方有效证明后开具红字发票”的规定。

9.明确发票真伪的鉴定渠道，更具可操作性。‚用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。

在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。‛

10.因新《办法》规定了税务机关可对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人进行社会公告，故新《细则》明确了有关“公告”的渠道及内容。

（二）修改的内容

1.申请印有本单位名称的发票，须向省以上税务机关申请。提升申请级别有利于发票的管理。

2.将发票准印证的核发权下放到省税务机关，但仍由国家税务总局统一监制。

3.将发票防伪专用品的管理规定，从旧《实施细则》第十三条中单独出来作为一项条款内容，强调严格管理发票防伪专用品的重要性。

4.将发票监制章的管理集中到国家税务总局；要求所有发票都使用全国统一的发票监制章，不再授予省级税务机关批准权限，有利于对发票印制的管理，从源头上杜绝假发票的存在；将发票专用章样式的确定权限，集中到国家税务总局。

5.工发票工本费的征缴办法，由‚省级税务机关应制定具体管理制度。‛改为‚一律按照国家有关规定执行。‛

6.发票实际丢失时，用票单位和个人并不知道，新《细则》将报告和声明的时间，规定为“发现丢失当日”，对于发票丢失的声明作废，仅限于在报刊上作出公告，在其他传播媒介上公告则不符合现行规定。

7.因税务机关作出的处罚属于行政处罚，因此新《细则》用“行政处罚决定书”代替“处理决定书”更为准确。

8.新《实施细则》提高了可由税务所决定的罚款额度，由原来的1000元提高到2000元。

9.对于违反发票管理法规的，无论是否构成偷税，只要构成犯罪，均移送司法机关处理。

（三）删除或取消的内容

1.删除旧细则‚第八条 《办法》第七条所称‘增值税专用发票由国家税务总局统一印制’，是指由国家税务总局指定的企业统一印制。‛

2.删除了有关生产发票防伪专用品企业所应具备的条件的规定。

3.删除了有关印制发票企业和生产发票防伪专用品企业应建立的制度的规定。

4.取消了印制发票企业印制的废品应报经税务机关批准集中销毁的规定。

5.取消了“财务印章”印模的留存备查要求，取消了有关在发票联和抵扣联加盖“财务印章”的规定。

6.我国《担保法》第八条明确规定国家机关不得作为保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除外。取消了有关“国家机关不得作保证人”的规定。

7.删除了旧《细则》该项条款中有关“在本省、自治区、直辖市内跨市、县从事临时经营活动提供保证人或者交纳保证金的办法”的内容。

8.取消了“外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字”的规定。

9.删除旧细则十六-十八条、二十六、三十二、三十七、三十八、四十、四十四、四十六-五十四、五十七、五十九、六十的规定。

第五篇：增值税发票常见问题解答

发票领购、开具、保管相关问答

1.发票领购

Q:小曾，我要带什么去领购发票？

A:你是在税务机关登记的发票领购人吧？那只要携带你的身份证复印件、领票机构三证合一后的营业执照复印件和发票领购簿、发行过的金税盘，到主管国税机关发票领购柜台，就妥妥的啦！

Q:一定要之前领购的发票都用完了才能在领购新票吗？

A:不是的，只要把还没用过的发票做验旧就可以申领新票了，验旧可以使用金税盘在网上操作。

Q:那领购发票是不是也可以网上操作？

A:是的，用金税盘登陆税控开票软件在发票申领模块输入购票信息，然后快递就会送票上门啦，收到新票以后记得要在税控软件里的网上领票模块下载电子票号才能正常使用新票哦。可惜现在大多地区的网络申领发票还只能同城申领。2.发票开具

Q:呼„„终于把发票安全领回来了，客户来找我预约开票咯！

A:要确认对方是一般纳税人才能给开具增值税专用发票哦~第一次给人家开票千万注意别把人家的纳税人名称、纳税人识别号写错了，到时候对方不能抵扣回来找你，有你麻烦的！Q:开完增值税专用发票了，一共有三联，都怎么处理啊？

A:第一联黑色的记账联，交给我们的会计人员记账用；第二联绿色抵扣联和第三联棕色发票联，通通寄给购买方就行！

Q:我负责开票，每个月我只要负责把所有客户要求开的票开出来就没事了吗？

A:不是的哦，不管你这个月有没有开票，月末都要用报税盘进行抄税、清盘动作，好在现在这些都可以网上操作了，还蛮简单的啦。3.发票作废

Q:我开出的发票上客户的信息错了！还好一开出我就发现了，能补救吗？ A:太粗心了，下次注意啊！还好立刻发现啦，你直接系统里作废掉这张票就行。Q:能立刻作废？太好了，那过了一段时间才发现问题的也能作废吗？

A:不是立刻发现的就危险了，如果过了你开票的这个月，或者开票当月已经进行了抄税或者记账动作，就不能作废错票了哟。

Q:那是不是说基本上当月开出的错票都还是能作废的？ A：那可不一定，即使时间没过很久，万一客户已经把那张专票做了进项认证，也是不能作废的。Q:好复杂啊„„

A:其实还好，总结起来就是：如果开出的这张发票同时满足以下三条，那就能作废：（1）时间未超过销售方开票当月；（2）开票方未抄税并且未记账；（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“增值税专用发票代码、号码认证不符”。注意作废时要留存发票联、抵扣联哦。4.开具红字发票

Q:说了这么多，如果有误的发票不能作废又该怎么办呐？

A:那就只能开具红字发票了。但是开具红字发票有点麻烦了，需要将《开具红字增值税专用发票申请单》交主管税务机关审核出具《开具红字增值税专用发票通知单》，输入《通知单的编号》才能开得出来红字发票。

Q:这个《开具红字增值税专用发票申请单》是由谁来填？

A:需要开具红字发票有好几种情况，大部分情况下是由对方填制《申请单》并提交给他们的主管税务机关，才能取得《通知单》的。除非无法作废需要冲红的原蓝字发票的抵扣联、记账联没有交到对方手上或是被拒收，又已经过了开票当月或已抄税，只有这种情况下才应由我方填制《申请单》交给我们的税务主管机关审核。5.发票认证

Q:我取得了可抵扣的增值税专用发票，然后要做什么呢？

A:按原来的报销程序尽快将专票寄给你的会计核算经理，目前税务机关还没明确新的营改增一般纳税人专票认证程序，会计核算经理会将这些专票的进项税款先做在“应交增值税-待抵扣税额”科目里，待后续程序完善了以后进行认证抵扣处理，转入”应交增值税-进项税额”科目。

Q:尽快是多快？有时间限制吗？

A:有！进项税必须在180天内认证，否则就不能抵扣了。所以你懂的，不要拖不要拖千万不要拖。6.发票保管

Q:一大意就把空白发票全弄丢了怎么办？

A:事情大发了„„立刻到国税机关发票管理窗口填交发票挂失申明申请审批表，然后在《中国税务报》刊登发票遗失声明去吧，最后还要在发票管理窗口办理电子发票缴销。可能被税务机关责令限期改正，处1万元以下的罚款哦。另外，如果你开出发票以后把三个联次都弄丢了也比照这样处理。

Q:完蛋，开票以后把人家的发票联和抵扣联寄丢了！还好我们留存的记账联还在。A:你这么老丢东西„„叫你丢丢吧！那只好你们先做完申报、报税以后，向主管税务机关申请丢失增值税专用发票已报税证明，和丢失发票的记账联复印件一起交给购买方用来抵扣了。

Q:这次不是我干的，是会计人员把我给他的记账联弄丢了„„ A真是受不了你了。向客户拿棕色发票联的复印件来当记账凭证就行。