新发票管理办法试卷答案版

第一篇：新发票管理办法试卷答案版

新《发票管理办法》试卷

（二）一、单项选择题：

1.《中华人民共和国发票管理办法》所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的（B）。

3A.报销凭证B.收付款凭证C.收款凭证D.税务凭证

2.（C）统一负责全国的发票管理工作。

4A.国务院B.财政部C.国务院税务主管部门D.财政部主管税务部门

3.（A）由国务院税务主管部门确定的企业印刷。7

A.增值税专用发票B.普通发票C.专用发票D.商业批发统一发票

4.《中华人民共和国发票管理办法》是什么时间发布的？（B）

1A.1993年12月12日B.1993年12月23C.2010年12月20日D.2011年2月1日

5.税务机关以（D）方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。8

A.行政命令B.资格认证C.政府委派D.招标

6.发票监制章的式样和发票版面由（A）规定。10

A.国务院税务主管部门B.省、自治区、直辖市税务机关

C.财政部 D.国务院

7.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭（C），向经营地税务机关领购经营地的发票。17

A.所在地发票领购簿B.经营活动书面证明

C.所在地税务机关证明D.经营地税务机关认证

8.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖（B）。2

2A.财务专用章B.发票专用章C.财务专用章或发票专用章D.公章

9.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供（C），并限期缴销发票。18

A.保证人和不超过1万元的保证金B.保证人和不超过3万元的保证金

C.保证人或不超过1万元的保证金D.保证人或不超过3万元的保证金

10.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（B）年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。29

A.3年B.5年C.8年D.10年

二、多项选择题：

1.（多）在中华人民共和国境内印制、领购、（ABCD）、缴销发票的单位和个人，必须遵守《中华人民共和国发票管理办法》。

2A.保管B.开具C.取得D.缴销

2.（ABCD）等有关部门须在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。

4A.财政B.审计C.工商行政管理D.公安

3.印制发票的企业应当具备哪些条件（ACD）8

A.取得印刷经营许可证和营业执照B.有良好的经营状况

C.设备、技术水平能够满足印制发票的需要D.有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度

4.需要领购发票的单位和个人，应当持（AD），按照国务院税务主管部门规定样式制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。1

5A.税务登记证件B.工商登记执照C.公章D.经办人身份证明

5.需要临时使用发票的单位和个人,可以凭（AB）直接向经营地税务机关申请代开发票。16

A..税务登记证件B.经办人身份证C.经营活动书面证明D.以前开过的发票

6.《发票管理办法》规定开具发票的单位和个人应当（ABCD）

A.建立发票使用登记制度27B.设置发票登记簿27

C.定期向主管税务机关报告发票使用情况27

D.按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁 29

7.税务机关在发票管理中有权对下列哪些内容进行检查（ABCD）。30

A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况

B.调出发票查验C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

D.在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制

8.违反发票管理办法的规定，有下列哪些情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。（ABD）

A.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的3

5B.以其他凭证代替发票使用的35

C.私自印制、伪造、编造发票的38

D.携带、邮寄或者运输空白发票出入境的3

59.发票管理办法中关于税务机关在管理服务方面的要求，下列表述错误的是（BC）。

A．对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励6

B.税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具发票换票证

32C.对违反发票管理规定2次以上或者虚开发票金额在1万元以上的单位和个人，税务机关可以向社会公告40

D.税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道细则33

10.有下列哪些情形，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。（AC）

A.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的39

B.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票36

C.知道或者应当知道是私自印刷、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的39

D.非法代开发票的37

三、判断题：

1.印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印刷管理制度和保管措施。（T）1

12.各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，应当在本省、自治区、直辖市内印制。（F）1

43.单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。（T）1

54.需要临时使用发票的单位和个人向税务机关申请代开发票，税务机关应当先开具发票，再征收税款（F）16

5.税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。（T）16

6.税务机关对外地企业来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，收取保证金应当开具资金往来结算票据。（T）18

7.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，必须是由收款方向付款方开具发票。（F）19

8.使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。（T）2

39.开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记之后，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。（F）29的同时

10.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，国务院税务主管部门可以规定跨市、县开具发票的办法。（F）26

四、简答题：

任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有哪些行为？2

4一、转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品

二、知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输。

三、拆本使用发票

四、扩大发票使用范围

五、以其他凭证代替发票使用。

第二篇：新发票管理办法试卷答案版

新《发票管理办法》试卷

（二）一、单项选择题：

1.《中华人民共和国发票管理办法》所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的（B）。3 A.报销凭证

B.收付款凭证

C.收款凭证

D.税务凭证

2.（C）统一负责全国的发票管理工作。4 A.国务院

B.财政部

C.国务院税务主管部门

D.财政部主管税务部门

3.（A）由国务院税务主管部门确定的企业印刷。

A.增值税专用发票

B.普通发票

C.专用发票

D.商业批发统一发票

4.《中华人民共和国发票管理办法》是什么时间发布的？（B）1 A.1993年12月12日

B.1993年12月23

C.2010年12月20日

D.2011年2月1日

5.税务机关以（D）方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。8 A.行政命令

B.资格认证

C.政府委派

D.招标

6.发票监制章的式样和发票版面由（A）规定。A.国务院税务主管部门

B.省、自治区、直辖市税务机关 C.财政部 D.国务院

7.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭（C），向经营地税务机关领购经营地的发票。17 A.所在地发票领购簿

B.经营活动书面证明

C.所在地税务机关证明

D.经营地税务机关认证

8.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖（B）。22 A.财务专用章

B.发票专用章

C.财务专用章或发票专用章

D.公章

9.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供（C），并限期缴销发票。A.保证人和不超过1万元的保证金

B.保证人和不超过3万元的保证金 C.保证人或不超过1万元的保证金

D.保证人或不超过3万元的保证金

10.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（B）年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。A.3年

B.5年

C.8年

D.10年

二、多项选择题：

1.（多）在中华人民共和国境内印制、领购、（ABCD）、缴销发票的单位和个人，必须遵守《中华人民共和国发票管理办法》。2 A.保管

B.开具

C.取得

D.缴销

2.（ABCD）等有关部门须在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。4 A.财政

B.审计

C.工商行政管理

D.公安

3.印制发票的企业应当具备哪些条件（ACD）8 A.取得印刷经营许可证和营业执照

B.有良好的经营状况

C.设备、技术水平能够满足印制发票的需要

D.有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度

4.需要领购发票的单位和个人，应当持（AD），按照国务院税务主管部门规定样式制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。A.税务登记证件

B.工商登记执照

C.公章

D.经办人身份证明

5.需要临时使用发票的单位和个人,可以凭（AB）直接向经营地税务机关申请代开发票。16 A..税务登记证件

B.经办人身份证

C.经营活动书面证明

D.以前开过的发票

6.《发票管理办法》规定开具发票的单位和个人应当（ABCD）A.建立发票使用登记制度

B.设置发票登记簿C.定期向主管税务机关报告发票使用情况D.按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁 29

7.税务机关在发票管理中有权对下列哪些内容进行检查（ABCD）。30 A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况

B.调出发票查验

C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

D.在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制

8.违反发票管理办法的规定，有下列哪些情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。

（ABD）

A.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的35 B.以其他凭证代替发票使用的35 C.私自印制、伪造、编造发票的38 D.携带、邮寄或者运输空白发票出入境的35

9.发票管理办法中关于税务机关在管理服务方面的要求，下列表述错误的是（BC）。

A．对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励

B.税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具发票换票证

C.对违反发票管理规定2次以上或者虚开发票金额在1万元以上的单位和个人，税务机关可以向社会公告

2 D.税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道

细则33 10.有下列哪些情形，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。（AC）

A.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的 39 B.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票

C.知道或者应当知道是私自印刷、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的 39 D.非法代开发票的 37

三、判断题：

1.印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印刷管理制度和保管措施。（T）11

2.各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，应当在本省、自治区、直辖市内印制。（F）14 3.单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。（T）15

4.需要临时使用发票的单位和个人向税务机关申请代开发票，税务机关应当先开具发票，再征收税款（F）16

5.税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。（T）16

6.税务机关对外地企业来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，收取保证金应当开具资金往来结算票据。（T）18

7.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，必须是由收款方向付款方开具发票。

（F）19

8.使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。（T）23

9.开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记之后，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

（F）29的同时

10.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，国务院税务主管部门可以规定跨市、县开具发票的办法。（F）26

四、简答题：

任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有哪些行为？

一、转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品

二、知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输。

三、拆本使用发票

四、扩大发票使用范围

五、以其他凭证代替发票使用。《发票管理办法》有奖知识竞赛试题

一、单选题（共15题，每题4分，计60分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.新修订的《中华人民共和国发票管理办法》何时开始施行？()

A、自2011年1月1日起施行

B、自2011年2月1日起施行

C、自2010年2月1日起施行

D、自2010年1月1日起施行

2.发票基本联次的第二联为()。

A、存根联

B、记账联

C、发票联

D、报查联

3.新修订的《中华人民共和国发票管理办法》要求发票加盖什么章？（A、财务专用章

B、发票专用章)

C、公章

D、法人章

4.发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的（）。

A、收款凭证

B、付款凭证

C、电子凭证

D、收付款凭证

5.（）是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

A、税务机关

B、财政机关

C、海关

D、工商局

6.（）是税务机关管理发票的法定标志。

A、发票代码号码

B、全国统一发票监制章

C、发票名称

D、发票专用章

7.已经开具发票的存根联应当保存多久？()

A、3年

B、5年

C、1年

D、10年

8.发票的记帐联，由（）作为记帐原始凭证。

A、收执方

B、开票方

C、税务机关

D、会计师事务所

9.发票的真伪由（）鉴定。

A、税务机关

B、公安机关

C、工商机关

D、纳税人

10.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具（）。

A、发票换票证

B、收据

C、同等效力的发票

D、证明

11.纳税人在办理（）前，应当向税务机关缴销发票。

Ａ、注销税务登记

B、接受税务检查

Ｃ、报验登记

Ｄ、申请开具外出经营活动税收管理证明

12.消费者在某商店购物,实际消费500元，商店按消费者的要求开具了金额600元的发票，消费者用600元的发票入账报销。下列说法正确的是（）。

A、消费者和商店都没有违法

B、消费者的行为违法，商店的行为没有违法

C、消费者的行为没有违法，商店的行为违法

D、消费者和商店都违法

13.某商店以发票已用完为由，给消费者开具了收据。对此税务机关应当责令限期改正，没收非法所得，可以并处（）的罚款。

A、2000元以下

B、2000元以上

C、1万元以下

D、1万元以上

14.临时到外地从事经营活动的单位或者个人如何使用发票？()

A、直接向经营地税务机关申请领购经营地的发票

B、应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票

C、直接开具从机构所在地税务机关领购的发票

D、不开具发票

15.新《发票管理办法》对“丢失发票或者擅自损毁发票”的违法行为处罚标准是什么？()

A、由税务机关责令改正，可以处5000万元以下的罚款；情节严重的，处5000万元以上1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

B、由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元 以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

C、由税务机关责令改正，可以处5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上10万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

D、由税务机关责令改正，可以处3万元以下的罚款；情节严重的，处3万元以上6万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

二、多选题（共5题，每题8分，计40分。每题均有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选

答案中选出你认为正确的所有答案）

1.通用定额发票有哪几种？()

A、壹元

B、拾元

C、伍拾元

D、壹佰元

2.普通发票的使用范围有哪些？()

A、在中国境内销售货物

B、提供加工、修理修配劳务

C、收购农副产品或废旧物资

D、收购废旧物资

3.新办税务登记的纳税人首次领购发票应持哪些资料？()

A、税务登记证件

B、经办人身份证明

C、工商营业执照

D、发票专用章的印模

4.如何鉴别国税普通发票的真伪？()

A、国税普通发票除卷式发票和定额发票外使用干式复写纸印制，发票联有菱形的“SW”字样的水印图案和“江苏国税”水印图案。

B、发票联的发票监制章和发票联号码在紫外线灯光照射下呈橘红色荧光反映。

C、发票联在票头正中央套印财政部监制章，发票监制章的形状为椭圆形，刻制“全国统一发票监制章”字样。

D、发票联在票头正中央套印国家税务局发票监制章，发票监制章的形状为椭圆形，刻制“全国统一发票监制章”字样。

5.对发票违法行为进行举报的途径有哪些？()

A、拨打举报电话；

B、到当地税务机关举报；

C、给税务机关写信或登陆国税网站举报；

D、拨打12366纳税服务热线举报。答案中选出你认为正确的所有答案）

1.通用定额发票有哪几种？()

A、壹元

B、拾元

C、伍拾元

D、壹佰元

2.普通发票的使用范围有哪些？()

A、在中国境内销售货物

B、提供加工、修理修配劳务

C、收购农副产品或废旧物资

D、收购废旧物资

3.新办税务登记的纳税人首次领购发票应持哪些资料？

A、税务登记证件

B、经办人身份证明

C、工商营业执照

D、发票专用章的印模

4.如何鉴别国税普通发票的真伪？())

（A、国税普通发票除卷式发票和定额发票外使用干式复写纸印制，发票联有菱形的“SW”字样的水印图案和“江苏国税”水印图案。

B、发票联的发票监制章和发票联号码在紫外线灯光照射下呈橘红色荧光反映。

C、发票联在票头正中央套印财政部监制章，发票监制章的形状为椭圆形，刻制“全国统一发票监制章”字样。

D、发票联在票头正中央套印国家税务局发票监制章，发票监制章的形状为椭圆形，刻制“全国统一发票监制章”字样。

5.对发票违法行为进行举报的途径有哪些？()

A、拨打举报电话；

B、到当地税务机关举报；

C、给税务机关写信或登陆国税网站举报；

D、拨打12366纳税服务热线举报。国家税务局新发票管理办法竞赛试题

(考试时间：90分钟，试卷分值：100分)所在单位_____________

姓名_________

一、单选题（30题，每题一分，只有一个正确答案，选对得分）

1、税务机关以（）方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。A、投标 B、资格认证 C、政府委派 D、招标

2、（）统一负责全国的发票管理工作。

A、国务院 B、财政部 C、国务院税务主管部门 D、财政部主管税务部门

3、（）由国务院税务主管部门确定的企业印刷。A、增值税专用发票 B、普通发票 C、专用发票 D、商业批发统一发票

4、办理发票领购手续时，主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在（）发给发票领购簿。

A、3个工作日内 B、5个工作日内 C、7个工作日内 D、2个工作日内

5、税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供（），并限期缴销发票。A、证人和不超过1万元的保证金 B、保证人和不超过3万元的保证金 C、保证人或不超过1万元的保证金 D、保证人或不超过5万元的保证金

6、已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

A、3年 B、5年 C、8年 D、10年

7、下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。A、商场向消费者个人零售商品时 B、批发市场向商贩批发商品时

C、转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时 D、工业一般纳税人向果园购买水果作为生产的原料时

8、税务机关收取发票保证金时应当开具（）。A、税务机关委托印制的发票 B、财政部门委托印制的发票 C、资金往来结算发票 D、资金往来结算票据

9、纳税人对外开具的发票应加盖（）。

A、单位公章 B、法人私章 C、发票专用章 D、财务专用章

10、纳税人若虚开发票金额为3282元，对其进行的处罚为（）。A、可以处1万元以下的罚款 B、可以处3万元以下的罚款 C、可以处5万元以下的罚款 D、可以处7万元以下的罚款

11、纳税人开具发票后，如当月发生销货退回，发票开具的处理方法为（）。

A、收回原发票并注明“作废”字样，重新开具销售发票 B、收回原发票并注明“作废”字样，开具红字发票 C、取得对方有效证明，开具红字发票 D、取得对方有效证明，重新开具发票

12、向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由（）确定。A、国家税务总局 B、省税务机关 C、省财政部门 D、地市级税务机关

13、发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的（）。A、收款凭证 B、付款凭证 C、收付款凭证 D、完税凭证

14、所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更（）。

A、数量和金额 B、单价和金额 C、品名和金额 D、数量和单价

15、纳税人使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，税务机关给予的处罚措施为（）。

A、由税务机关责令改正，限期将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案

B、由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款 C、由税务机关责令改正，可以处3万元以下的罚款 D、由税务机关责令改正，可以处5万元以下的罚款

16、（）可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其途径。A、省以上税务机关 B、国务院税务主管部门 C、省财政部门 D、地市级税务机关

17、发生发票丢失情形时，应当于（）书面报告税务机关，并登报声明作废。

A、一周内 B、三日内 C、当日 D、次日

18、对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额度在()以下的,可有税务所决定。

A、2000 B、3000 C、4000 D、1000

19、对违反发票管理规定（）的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

A、情节严重 B、2次以上 C、2次以上或者情节严重 D、任何

20、对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限为（）。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A、10万元 B、20万元 C、50万元 D、5万

21、《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》规定，新式发票专用章自（）起使用。

A、2011年1月1日 B、2011年2月1日 C、2011年3月1日 D、2011年2月10日 22发票实行（）换版制度。

A、定期 B、不定期 C、定期或者不定期 D、每年

23、开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记（），办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

A、之前 B、之后 C、的同时 D、三个工作日内

24、对违反发票管理办法规定，应当开具而未开具发票的，由税务机关责令改正，可以处（）以下的罚款；有违法所得的予以没收。A、1万元 B、2万元 C、3万元 D、5000

25、在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由（）税务机关鉴别。A、税务所 B、当地

C、县级税务机关 D、县以上税务机关

26对当年申请代开免税农产品的发票金额超过（）以上的，农业生产者还应向主管国税机关提供相关土地承包（租赁）协议，主管税务机关应及时核查其自产农产品。

A、5万 B、1万 C、10万 D、2万

27、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》自（）起施行。A、2011年1月1日 B、2011年2月1日 C、2011年3月1日 D、2011年4月1日

28、国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同（）制定该行业的发票管理办法。

A、财政部门 B、国务院有关主管部门 C、民政部门 D、省以上税务机关

29、全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关（）根据需要增加本地区的发票防伪措施，需要向国家税务总局备案。

A、可以 B、不可以 C、应当 D、必须 30、税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具（）。

A、发票换票证 B、收据 C、介绍信 D、发票检查证

二、多选题（20题，每题1分，每题至少有两个正确答案，全部选 对得2分，少选得一分，多选不得分）

1、《发票管理办法》规定：印制发票的企业应当具备下列条件（）A、取得印刷经营许可证和营业执照 B、设备、技术水平能够满足印制发票的需要 C、具有一定的规模

D、有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度

2、需要领购发票的单位和个人，应当持（），向主管税务机关办理发票领购手续。

A、经办人身份证明 B、税务登记证件 C、发票专用章的印模 D、营业执照

3、全国普通发票简并票种统一式样工作方案的工作思路是（）A、简并票种 B、统一式样 C、建立平台 D、网络开具

4、《发票管理办法》简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。比如（）：

A、需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票

B、取消了发票领购环节的资格审核程序

C、主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿

D、辖区外从事临时经营活动的的单位和个人可以直接领购发票

5、为有效防范虚开发票的违法行为，《发票管理办法》增加了新规定（）。A、安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票

B、按期向主管税务机关报送开具发票的数据 C、国家推广使用网络发票管理系统开具发票 D、税务机关定期检查税控装置

6、发票的基本联次包括（）。

A、存根联 B、发票联 C、记账联 D、统计联

7、（）等有关部门须在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。

A、财政 B、审计 C、工商行政管理 D、公安

8、用票单位申请自印发票的必须符合的条件有（）。A、企业发票使用量大 B、有固定的生产经营场所 C、发票管理制度健全 D、财务核算制度健全

9、违反发票管理办法的规定，有下列哪些情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。（）

A、使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的

B、以其他凭证代替发票使用的 C、私自印制、伪造、编造发票的 D、携带、邮寄或者运输空白发票出入境的

10、有下列哪些情形，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。（）

A、转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的

B、跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票

C、知道或者应当知道是私自印刷、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的 D、非法代开发票的

11、发票的领购方式有（）。

A、限期缴销 B、、批量供应 C、、交旧换新 D、验旧换新

12、用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别（）。

A、收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪 B、鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别

C、在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务地关鉴别

D、税务机关应提供查询发票真伪的便捷

13、需要临时使用发票的单位和个人,可以凭（）直接向经营地税务机关申请代开发票。

A、税务登记证件 B、经办人身份证 C、经营活动书面证明 D、以前开过的发票

14、《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》中要求对初次申请领购发票或者一年内有违章记录的纳税人，其领购发票的数量应控制在（）使用量范围内；使用发票比较规范且无发票违章记录的纳税人，可适当放宽，但最多不得超过（）的使用量。

A、1个月 B、2个月 C、3个月 D、4个月

15、《发票管理办法》规定：在中华人民共和国境内印制、领购、（）发票的单位和个人，必须遵守本办法。

A、开具 B、取得 C、保管和缴销 D、领购

16、单位和个人在开具发票时，必须做到按照（），内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。A、号码顺序填开 B、填写项目齐全 C、内容真实和字迹清楚 D、全部联次一次打印

17、税务机关应当在办税场所或者新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括（）的具体情况。A、纳税人名称

B、违反发票管理法规的具体情况 C、经营地点 D、纳税人识别号

18、以下属于发票的基本内容的是（）。A、发票的名称 B、单价 C、大小写金额 D、发票号码

19、在简并发票票种时，考虑到目前有些全国统一使用的票种暂不宜取消，决定保留下列哪几种票种（）

A、换票证 B、机动车销售统一发票 C、二手车销售统一发票 D、公路内河货物运输业统一发票 20、李集乡农民王某销售自产农产品，来国税机关申请代开发票，其销售金额为4000元，需填写及提供的的资料为（）A、申请人的合法身份证原件（查验）B、村委会出具的自产自销的证明

C、付款方对所购农产品品名、单价、金额等出具的书面待确认证明 D、《国税机关代开普通发票申请表》

三、判断题（10题，每题一分，对的画√，错的画×）

1、开票方虚开发票，导致索票方列入成本费用减少了当期应缴纳的企业所得税，可以对开票方处以少交税款1倍以下的罚款。()

2、发票开具出去，次月收票方退回，可以通过“开票管理-负数发票”开具负数发票。()

3、增值税专用发票的防伪专用品由国家税务总局设计，普通发票的防伪专用品由省级税务机关设计。()

4、税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。()

5、发票应当由收款方向付款方开具，不得由付款方向收款方开具。()

6、发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。()

7、需临时使用发票的单位和个人，可依法向主管税务机关申请开具发票。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征收。()

8、发票的式样，由省级税务机关确定，任何单位不得自行设计发票式样。()

9、按照发票管理办法的规定，增值税专用发票的发票联和抵扣联须加盖发票专用章或财务专用章。()

10、纳税人应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的，由税务机关责令改正。逾期不改正的，可以处1万元以下的罚款。()

四、简答题（2题，每题5分）

1、发票管理办法从哪些方面防范和制止假发票的制作、扩散和使用？

2、网络发票打印出来后，会出现一行或者两行网址，怎么办？

五、案例题（1题，每题10分）

甲公司于2010年9月成立，注册资金300万元，法定代表人：张三，主营：计算机、外置设备及配件的销售，增值税小规模纳税人，25 使用通用机打普通发票。主管税务机关灌南县国税局第二税务分局。2011年10月发生如下两笔业务：

一、10月15日，张三的朋友个体工商户李四，要张三为其表弟的乙公司开具一张十台计算机的发票103000元，碍于朋友的情面以及销售收入多为不开票收入的原因，张三为乙公司开具了发票，事后乙公司给了李四价值450元的苏烟一条以示感谢。

二、10月20日，老顾客王五在甲公司购买了打印机一台，成交价格2200元，但王五的要求，发票需开2800元，为满足老客户的要求，销售人员将发票联金额另行打印为2800元，而在普通开具系统内将发票存根金额仍开具为2200元。

第二税务分局税收管理员在例行的发票巡查中，发现了上述问题，报分局长批准后按法定程序进行了如下处理：

一、对甲公司为乙公司代开103000发票的行为定性为虚开发票，对甲公司处以20000元罚款，对乙公司处以5000罚款，对于李四没收取非法所得450元，免于处罚。

二、对甲公司为王五的开票行为定性为虚开发票行为，处以2000元罚款。

问：假定不考虑税款问题、行政处罚的程序合法，税务机关的处理有无不妥，如有不妥，正确的处理及依据是什么？

第三篇：新《发票管理办法》简要问答

新《发票管理办法》简要问答

一、近年来，假发票可以说无孔不入，新《发票管理办法》对此是如何防范的？

答：为防止假发票的制作、扩散和使用，在《发票管理办法》中新规定“禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的,不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道，同时还简化了发票领购程序,从正面引导纳税人合法使用发票,拒用假发票。

二、以前，如果商家被发现有使用假发票的行为，会被税务机关处以最高5万元的罚款，所以有很多商家是怀着侥幸心理，或者说不在乎罚款，继续使用。对这样的现象，新《发票管理办法》如何应对？

答：没错，之所以不在乎罚款，是因为违法成本很低，目前是加大了对发票违法行为的处罚力度，对虚开、伪造发票等违法行为的罚款上限提高到50万元，这是原来处罚上限的10倍；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；还有一条比较严厉的，就是对违反发票管理规定两次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。上了这个黑名单，被公布出来的话，一些商业伙伴会因为违法者诚信度的降低，而放弃合作。

三、如何有效防范虚开发票的违法行为？

答：《发票管理办法》对虚开发票的违法行为作了进一步细化,增强可操作性,并增加规定运用信息技术手段如推广税控装置和使用网络发票管理系统开具发票等有效防范虚开发票行为。

四、哪些情况由付款方开具发票？

答：发票一般都是用收款方开具，新办法规定在两种特殊情况下，由付款方向收款方开发票。一是收购单位和扣缴义务人支付个人款项；二是国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

五、发票丢失、退货、折让怎么处理？

答：新办法规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票，并注明作废字样或取得对方有效证明。如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明作废字样后，重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。虚开发票最高可罚50万元

六、新办法加重了对虚开发票和代开发票的处罚力度。答：新办法规定，虚开发票和代开发票，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成发罪的，依法追究刑事责任。

七、明知假发票还要开 最少罚款多少？

答；新办法规定，知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

八、哪里鉴定发票真伪？

答：新办法规定，用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行 鉴别，税务机关应当提供查询发票真伪的便捷通道。目前，消费者可拨打12366纳税服务热线电话或者登录相关税务网站，通过输入发票号码、代码查询发票相关信息。

九、怎样举报发票违规行为？

答：新办法规定，对于违反发票管理法规的行为，任何单位和个人都可以举报。税务机关为检举人保密，并酌情给予奖励。消费者遇到不开发票、用收款收据代替发票、开发票违规加价、制售使用假发票、虚开发票等违法违规行为，都可以向主管税务局举报。

十、《发票管理办法》修改的主要背景是什么？

答：原发票管理办法自1993年12月经国务院批准、财政部发布施行以来，对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展，管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题：一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，管理办法规定的防控措施亟待相应完善；二是对发票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止发票违法行为。为了解决上述问题，对管理办法作了修改。

十一、为防止假发票的制作、扩散和使用，《发票管理办法》增加了哪些规定？

答：近年来，制作、兜售、使用假发票的现象比较严重。《发票管理办法》根据新情况，增加规定：禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的，不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

同时，《发票管理办法》简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。比如：取消了发票领购环节的资格审核程序，规定纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领购手续，主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿；需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票，税务机关也可以委托其他单位代开发票。

十二、为有效防范虚开发票的违法行为，《发票管理办法》作了哪些规定？

答：《发票管理办法》对虚开发票的违法行为作了进一步细化，增强可操作性，并增加规定运用信息技术手段有效防范虚开发票行为：任何单位和个人不得为他人、为自己、让他人为自己或者介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。目前比较常见的虚开行为是在发票联多开金额（多报销）而在记账联和存根联上少开金额（少缴税），形成“大头小尾”，很难一一查证。近几年，税务机关按照税收征收管理法的规定推广使用税控装置，并试点通过网络发票管理系统开具发票，税务机关也可借此

直接监控纳税人开具的发票联信息，不必再依赖记账联和存根联信息，效果较好。因此，《发票管理办法》增加规定：安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据；国家推广使用网络发票管理系统开具发票；同时，对使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。

十三、为加大对发票违法行为的惩处力度，《发票管理办法》作了哪些规定？

答：为进一步加大对发票违法行为的惩处力度，《发票管理办法》作了以下规定：一是提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。二是对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。三是对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。

第四篇：新发票管理办法及实施细则讲解

新发票管理办法及实施细则

修改内容讲解

2010年12月20日，国务院总理温家宝签署国务院587号令，公布修订后的《发票管理办法》，自2011年2月1日起施行；《发票管理办法实施细则》于2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，与修订后的《发票管理办法》同一天施行。

本次修订了那些内容呢？有什么重大变化？ 《办法》修改的主要背景

旧发票管理办法自1993年12月经国务院批准、财政部发布施行以来，对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展，管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题：一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，管理办法规定的防控措施亟待相应完善；二是对发票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止发票违法行为。因此，为了解决上述问题，对管理办法作了修改。

新旧《办法》制定的机关不同

旧办法是财政部根据国务院批准以财政部令的形式发布，属于部门规章，新办法是以国务院令的形式发布，属于行政法规。

《办法》及其实施细则的结构变化

新办法共七章四十五条，与旧办法相同；新细则共七章三十八条，旧细则是七章六十一条。

新《办法》主要变化内容

修改有22条，重大修改包括防止假发票的制作、扩散和使用的规定、防范虚开发票的违法行为的规定、加大对发票违法行为的惩处力度的规定等。

第一章（总则）：办法：一---六条，只改动了第二条和第四条。细则

1.第二条：‚在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。‛增加了“缴销发票”，完善了旧办法的内容。

2.第四条：‚国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作……‛

旧办法：国家税务总局省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局。现在称谓简化、规范。

第二章（发票的印制）：七---十四条，修改了七、八九条 1.第七条 ：‚增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。‛删除了“发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制”。

2.将第八条改为第九条，修改为：‚印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。‛ 旧办法：发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。

3.将第九条改为第八条，修改为：‚印制发票的企业应当具备下列条件：

‚

（一）取得印刷经营许可证和营业执照；

‚

（二）设备、技术水平能够满足印制发票的需要； ‚

（三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。

‚税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。‛

将旧《细则》中印制发票企业的五个条件精简为三条，并突出其印刷经营许可、技术水平、财务规范、质量控制、保密制度等重要标准；明确合格的印刷发票企业由招标方式确定。

第三章（发票的领购）：第十五---第十八条，条文顺序及相关内容有所变动。

1.将第十五条、第十六条改为第十五条，修改为：需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和

个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。

单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。

简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票，取消了发票领购环节的资格审核程序，主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿；明确税务机关应当查验单位和个人的发票使用情况。

需要重点说明的是：旧办法规定纳税人提供财务印章或者发票专用章的印模，新办法规定纳税人提供发票专用章的印模，并且总局专门发了《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》（2011年第7号），对发票专用章式样和发票专用章启用时间做了规定。

2.将第十七条改为第十六条，‚需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票……‛

增加了临时使用发票的法定条件、代开发票的程序及禁止非法代开发票等规定。

3.将第十九条改为第十八条，第三款修改为：‚税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。‛是根据财政部关

于印发《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》的通知（财综“2010”1号）规定，将旧条款“收据”改为“资金往来结算票据”。

第四章（发票的开具和保管）：第十九---第二十九，变化较大。

1.将第二十三条改为第二十二条，‚开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。‛ 由原来的“加盖单位财务印章或者发票专用章”，规范为“加盖发票专用章”。新增三条虚开发票行为的认定条件，是新《办法》的重大变化之处。

2.将第二十四条、第四十三条改为第二十三条。鼓励纳税人通过税控装置开具发票，便于控制虚开发票行为，不必再依赖记账联和存根联；对使用非税控电子器具开具发票的行为进行了规范；将推广使用网络发票管理系统开具发票。

3.将第二十五条改为第二十四条：‚任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。

税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。‛ 对违规使用发票的行为进行补充和完善，新增“介绍他人转让发票”、“知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输”及“以其他凭证代替发票使用”的违规行为；强调税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

将第二十六条改为第二十五条，将第二十七条改为第二十六条。变化不大，表述严谨一点。

第五章（发票的检查）：第三十---第三十四条，修改不大。将第三十一条改为第三十条，第一项由‚

（一）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况‛修改为：‚

（一）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；‛

第六章（罚则）：新办法加大了对发票违法行为的惩处力度，第三十六到第三十九尤为明显。

1.将第三十六条改为第三十五条，‚违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

（四）拆本使用发票的；

（五）扩大发票使用范围的；

（六）以其他凭证代替发票使用的；

（七）跨规定区域开具发票的；

（八）未按照规定缴销发票的；

（九）未按照规定存放和保管发票的。‛

旧《办法》在《细则》中对上述六种违反发票管理法规的行为进行了解释，共列明了50条违规行为，而新《办法》对其进行筛选和分类，指明9种情况下的违规行为，应由税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款，可予以没收违法所得。由于新《办法》加重了违法违规行为的处罚力度，因此上述9种行为属于处以1万元以下罚款的范畴，是违法较轻的行为。

2.将第三十七条改为第三十六条‚跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。‛ 扩充原三十七条的内容，明显加重处罚范围和力度，旧办法可以并处1万元以下的罚款；明确对于丢失发票或擅自损毁发票的行为要进行处罚。

3.增加一条，作为第三十七条‚违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。‛

新办法第三十七条的处罚规定是结合新办法第二十二条第二款的“虚开发票的行为”进行的补充，对虚开发票最高可处以50万元的罚款或者追究刑事责任，并且对于非法代开发票可比照上述规定处罚。本条对于虚开发票及非法代开发票行为将起到很大的震慑作用。

4.将第三十八条改为第三十八条、第三十九条，第三十八条‚私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。

第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。‛

由原第三十八条改为第三十八条、第三十九条，对原三十八条的违法行为进行补充和完善，加大处罚力度，最高可处50万元罚款，并追究刑事责任。

新办法第三十九条内容是针对新办法第二十四条中新增违法行为的处罚规定，并且加大处罚力度，最高可处50万元罚款。

5.增加一条，作为第四十条：对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。‛

强调舆论监督的重要性。

6.将第四十条改为第四十二条，修改为：‚当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。‛

只规定了当事人的权利，取消了税务机关强制执行的权利。7.将第四十二条改为第四十四条，‚国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。

国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。‛

对特殊行业及增值税专用发票的管理办法制定提供了法律依据。

8.删除第四十四条，内容是‚ 本办法由国家税务总局负责解释，实施细则由国家税务总局制定。‛

新《发票管理办法实施细则》主要修改内容

（一）新增的内容

1.赋予省以上税务机关增减发票联次并确定其用途的权力，更换本地区发票版本的权力，确定发票具体内容的权限。提高权限，便于管理。

2.发票的基本内容中，取消了字轨号码，增加了发票代码和号码。在发票印制通知书中增加了“载明发票代码”的要求，从源头杜绝印制假发票。

3.为便于企事业单位按照规定时限取得新版发票，故新《细则》要求发票换版时应进行公告，以确保社会各界及时了解发票换版信息。

4.在发票领购簿的内容上增加了“开票限额”，取消了“经济类型”。

5.新增条款：《办法》第十五条所称发票使用情况是指发票领用存情况及相关开票数据。

6.新增条款：《办法》第十六条所称书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。

7.新《细则》增设了“国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票”的情况，为今后制定法规留有余地。

8.将发生销货退回及销售折让如何开具红字发票的情况分作两款进行细化规定，对发生销售折让的，新《细则》增加了有关“取得对方有效证明后开具红字发票”的规定。

9.明确发票真伪的鉴定渠道，更具可操作性。‚用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。

在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。‛

10.因新《办法》规定了税务机关可对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人进行社会公告，故新《细则》明确了有关“公告”的渠道及内容。

（二）修改的内容

1.申请印有本单位名称的发票，须向省以上税务机关申请。提升申请级别有利于发票的管理。

2.将发票准印证的核发权下放到省税务机关，但仍由国家税务总局统一监制。

3.将发票防伪专用品的管理规定，从旧《实施细则》第十三条中单独出来作为一项条款内容，强调严格管理发票防伪专用品的重要性。

4.将发票监制章的管理集中到国家税务总局；要求所有发票都使用全国统一的发票监制章，不再授予省级税务机关批准权限，有利于对发票印制的管理，从源头上杜绝假发票的存在；将发票专用章样式的确定权限，集中到国家税务总局。

5.工发票工本费的征缴办法，由‚省级税务机关应制定具体管理制度。‛改为‚一律按照国家有关规定执行。‛

6.发票实际丢失时，用票单位和个人并不知道，新《细则》将报告和声明的时间，规定为“发现丢失当日”，对于发票丢失的声明作废，仅限于在报刊上作出公告，在其他传播媒介上公告则不符合现行规定。

7.因税务机关作出的处罚属于行政处罚，因此新《细则》用“行政处罚决定书”代替“处理决定书”更为准确。

8.新《实施细则》提高了可由税务所决定的罚款额度，由原来的1000元提高到2000元。

9.对于违反发票管理法规的，无论是否构成偷税，只要构成犯罪，均移送司法机关处理。

（三）删除或取消的内容

1.删除旧细则‚第八条 《办法》第七条所称‘增值税专用发票由国家税务总局统一印制’，是指由国家税务总局指定的企业统一印制。‛

2.删除了有关生产发票防伪专用品企业所应具备的条件的规定。

3.删除了有关印制发票企业和生产发票防伪专用品企业应建立的制度的规定。

4.取消了印制发票企业印制的废品应报经税务机关批准集中销毁的规定。

5.取消了“财务印章”印模的留存备查要求，取消了有关在发票联和抵扣联加盖“财务印章”的规定。

6.我国《担保法》第八条明确规定国家机关不得作为保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除外。取消了有关“国家机关不得作保证人”的规定。

7.删除了旧《细则》该项条款中有关“在本省、自治区、直辖市内跨市、县从事临时经营活动提供保证人或者交纳保证金的办法”的内容。

8.取消了“外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字”的规定。

9.删除旧细则十六-十八条、二十六、三十二、三十七、三十八、四十、四十四、四十六-五十四、五十七、五十九、六十的规定。

第五篇：发票管理办法

发 票 管 理（暂 行）办 法

□ 总则

第一条 为加强发票管理，强化财务监督，维护公司利益，根据国家有关规定，结合本公司具体情况，制定本办法。

第二条 本办法所称发票是指在提供劳务、销售产品时向用户开具的发票，或在采购物资、接受服务以及从事其它经营活动时，从销售或服务方收取的发票，公司内部自制的“收据”视同发票进行管理。

第三条 本办法适用于所有单位。□ 管理职责

第四条 财务部是公司发票管理的主管部门，负责购买、保管国家统一印制的发票，负责发票的开具、审核工作，负责公司内部“收据”的委托印制工作。

财务部设置专人进行发票的管理工作，建立发票领购、开具等管理台帐，并据实登记，妥善保管。

第五条 公司各单位是发票的使用单位，对本单位所使用和收取的发票负管理责任，各单位及部门的业务经办人员对所经管、经手的发票负管理责任。

第六条 使用的各种正式发票及增值税防伪税控IC卡须存放在保险柜中妥善保管。（公司内部自制收据须存放专柜妥善保管）□ 发票开具规定

第七条 2011年1月1日国地税发票换版后我公司开具和接收的发票有： 增值税专用发票、增值税普通发票、河北省国家税务局通用机打发票、河北省国家税务局通用手工发票、机动车销售统一发票、河北省地方税务局通用机打发票、河北省地方税务局通用手工发票（百元版）、河北省地方税务局通用定额发票、《公路、内河货物运输业统一发票(自开)（代开）》、《建筑业统一发票(自开)(代开)》、《销售不动产统一发票(自开)(代开)》、财政统一收

款收据等。

第八条 公司在提供劳务、销售产品向用户开具各种发票时，必须遵守以下规定：

1、发票必须依据业务事实开具，任何单位、任何个人不得为他人代开、虚开发票。

2、开具的发票必须清楚，不得涂改。开具错误时，必须将错票作废，重新开具。

第九条 发票开具时间：

1、销售不动产、提供设计、监理、租赁、物业管理等劳务的，在业务已结束，并收到足额货款或准备收取货款时，对外开具发票。

2、其他业务，在业务已结束，依据对方收到我方产品或对提供劳务已验收合格的有效凭据，并收到不低于合同总价的90%时开具全额发票；合同上有明确规定的执行合同规定。原则上，收到的第一笔预付款不对外开具发票。对方要求按进度开具发票的，必须以收到货款为前提。第十条 增值税专用发票的开具

1、公司销售产品、提供炉窑修理劳务等，依据产品销售清单、工程施工合同等原始凭据，向购买方开具增值税专用发票。增值税专用发票只能向增值税一般纳税人开具。

2、开具增值税专用发票时，各单位人员需审验购货方“一般纳税人”税务登记证副本及“一般纳税人”资格证书，并将其复印件交财务部人员。第十一条 机械制造公司、工程技术公司对非增值税一般纳税人销售产品、提供炉窑修理劳务等，依据产品销售清单、工程施工合同等原始凭据，向购买方开具增值税普通发票。

第十二条 建筑安装、销售不动产、提供设计、监理等其他劳务，依据施工合同、交工证明单、工程预决算、与购房人签署的购房合同书等原始凭据开具发票。

第十三条 公司内部“收据”的使用

1、内部“收据”是公司内部收付账的一种凭据，不能作为发票使用。

2、内部收据由财务部统一管理、发放。使用内部收据的单位，需向财务部提出书面申请，并指定专人进行保管和开具。□ 发票的作废

第十四条 已开具增值税专用发票因各种原因需要作废的，分别按以下情况处理：发票开具当月由于各种原因作废的，必须将原发票各联次保存完整全部退回；发票开具的次月及以后由于发票字迹不清造成无法认证的，需购买方到购买方主管税务局开具红字发票通知单连同发票一同归还我公司；发票开具的次月及以后发现开票有误需退回的，购买方需开具发票有误的证明信加盖购买方公章连同发票一并退回；发票距开票日超过180天的无法办理作废手续。

如发生退货、折让或发票发生问题，且购买方已经认证的，需开具红字增值税专用发票的，必须依据购货方主管税务机关开出的“销货退回、折让证明单”或者退回发票的发票联、抵扣联才能重新开具。所退回原发票的发票联、抵扣联或“销货退回、折让证明单”需附在新开具的发票后面。□ 发票的取得

第十五条 公司采购物资、接受劳务等取得的各种发票，必须遵守以下规定：

1、各单位需根据合同约定经济业务内容取得相应种类发票。

2、取得发票的内容必须与合同、业务事实相符，不得接受虚开、代开、虚假的发票。不符合税法规定的发票，不得作为财务报销凭证。

3、取得的发票所有项目应填写齐全，“单位名称”栏必须填开公司全称。发票票面清晰，不得涂改、刮擦，折叠。

4、取得的发票需立即按照公司各项规定的流程，及时送交财务部门。任何人不得人为控制、拖延发票入账时间。

第十六条 增值税专用发票的取得，必须遵守以下规定：

1、公司发生采购商品、接受加工、修理修配劳务等经济业务，必须取得增值税专用发票。

2、与我公司签订购销合同的销货单位与供货单位及取得的增值税专用发票上注明的销货单位一致。

3、取得的增值税专用发票上的印章、货物名称、数量、单价、金额、税额等内容与实际业务、合同相符。

4、取得的增值税专用发票是销货单位所在省（自治区、直辖市、计划单列市）的专用发票。

5、计划财务部须按取得的增值税专用发票上注明的销货单位名称支付货款。

6、取得汇总开具的增值税专用发票（指发票上未注明数量、单价的发票），发票联、抵扣联后必须附“防伪税控系统”打印的销售清单。销售清单金额须与发票金额一致，并加盖销货单位财务专用章或发票专用章。

7、税务局为小规模纳税人代开的增值税专用发票，税率为3%。发票上应加盖税务局“代开增值税发票专用章”及销货单位“财务专用章”或“发票专用章”。

8、取得的增值税专用发票，必须在距开票之日起180天进行认证。认证通过后方可抵扣进项税金。当月认证的增值税专用发票，当月必须入账抵扣。

9、增值税专用发票上所有项目须填写齐全，票面须清晰，不得压线错格，不得涂改。

10、增值税普通发票仅限于铸诚建安公司、监理公司、土建设计业务、房地产开发公司能取得。规定同增值税专用发票，第十七条 运费发票的取得

1、采购、销售货物所支付的运输费用，可以依据货运发票票面所注明的运费金额的7%，抵扣增值税进项税金。

2、公司取得的货运发票所有项目需填写齐全，不得空项。取得的公路、内河货物运输业统一发票中，一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，“运输项目及金额”栏中，“运价”和“里程”两项内容可不填列。

3、公司取得的公路、内河货物运输业统一发票，必须采用计算机和税控器具开具，手写无效，且需在我公司税号前打印“+”号标记，“+”号标记与税号之间不留空格。发票联左下角应加盖有开票单位的“财务专用章”或“发票专用章”，税务机关代开的还须加盖税务机关“代开发票专用章”。抵扣联一律不加盖印章。

4、公司取得的公路、内河货物运输业统一发票必须在自开票之日起180天内到税务机关进行认证，认证通过后，方可抵扣增值税进项税金。

第十八条 其他发票的取得

1、本部所述其他发票是指：除了增值税专用发票、增值税普通发票、货运

发票以外，公司经济业务中取得的其他各类发票，具体包括：建筑业统一发票、服务业发票、餐饮业发票、交通车票，以及各类定额发票等。2、2011年4月1日以后取得的上述发票均为机打发票，仅保留少量通用手工发票。

3、公司取得的其它发票必须是国家税务机关或国家有关部门统一印制，套印有关部门发票监制章的正式发票或套印财政局（厅）票据监制章的收款收据。□ 发票的传递

第十九条 向邢机公司外部单位销售业务开具的发票，由各单位经办人员到财务部签字领取发票，并传递到对方。赊销业务需向购货单位索取发票收条，并跟踪发票的入账情况。

第二十条 向邢机公司开具的发票，由各单位业务人员经邢机专业部门签字后交财务统一传递到邢机财务。

第二十一条 收到的各种发票各单位经办人员应严格按照公司各项相关规定及时办理报销和入账手续，将发票传递到财务部门。□责任追究规定

第二十二条、各种发票是证明购销业务发生的原始凭证，直接影响经济结算各环节的经济利益和企业利益。对给企业造成损失的责任人，公司将进行责任追究。

第二十三条、不按规定取得或不按规定开具发票，给公司造成损失，损失金额在1000元以内（含1000元），责任人全额担负；1000元以上2000元以内的部分，责任人负担50％；2000元以上的由公司发票管理部门会同公司有关部门另行制定处罚意见。

第二十四条、对外已开具发票在传送过程中发生丢失的，必须及时向财务部报告，财务部须及时提出处置意见。不论何种原因，均给予责任人通报批评，并按丢失发票所计税款的5％进行罚款，最低为200元，最高为3000元。丢失发票所计税款超过6万元以上的，由公司发票管理部门会同公司有关部门另行制定处罚意见。

第二十五条、丢失未开具空白发票，以及其他违反国家发票管理法规的，根

据税务机关的处罚情况，酌情给予处理。□ 附则

第二十六条、本办法未尽事宜，按国家有关规定执行。第二十七条、本办法自下发之日起执行。

2011

年1月10日