银行收取的融资顾问费未取得发票能否税前扣除[小编推荐]

第一篇：银行收取的融资顾问费未取得发票能否税前扣除[小编推荐]

银行收取的融资顾问费未取得发票能否税前扣除？作者：税务规划官方博客

来源：中国税网《财税实务问答》

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答：《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

参照《广东省地方税务局关于加强对商业银行及非银行金融机构发票管理有关问题的通知》（粤地税发〔2000〕62号）规定，凡在本省行政区域内经营金融业务的商业银行、非银行金融机构（含证券公司），在取得利息收入、结算收入、手续费收入、出租设备收入、对外投资收入、经营证券收入及其他应征营业税的收入时，应统一开具地方税务机关监制的发票。

银行收取的未开具发票的融资顾问费不能在企业所得税税前列支。

第二篇：银行因贷款业务向我司收取的融资顾问费能否作为土增税的扣除项目(中税网)（范文）

银行因贷款业务向我司收取的融资顾问费能否作为土增税的扣

除项目

我司向商业银行申请房地产开发贷款，银行除开发贷款的利息外，额外收取了800万的融资顾问费用，取得银行开具的普通发票。会计处理时将其与开发贷款一并资本化处理。请问该融资顾问费在土增税清算时能否税前扣除？

回复如下：

专家回复：财务顾问费，实质为利息，为上浮利率部分，按贷款额、利率、时间计算，一次性支付，签有顾问协议，开地税服务业发票。按实质原则，作资本化处理。在土地增值税清算时可以作为“其他房地产开发费用”扣除，但是注意5%的比例要求。

第三篇：注册资金未到位,借款利息能否税前扣除

注册资金未到位，借款利息支出可以税前扣除吗

问：本公司于2008年5月注册，注册资金未完全到位。如果股东未能按期足额缴纳认缴出资额，公司对外借款发生的利息是否能够全额税前扣除？如果不允许扣除，该不允许扣除的利息部分如何计算？

答：我国现行的《中华人民共和国公司法》（主席令第42号，以下简称新《公司法》）对公司注册资本的缴纳设定了一个弹性空间，即允许股东可以分期缴纳出资（原有《公司法》规定，注册资金必须在注册时一次性到位）。注册资金属于投资人投资，由投资人投资而借入的资金所发生的利息支出理应由投资者承担。企业往往是因为资金缺乏而借款，为了防止被投资企业通过借款补足未到位注册资金、加大被投资企业借款利息支出，将注册资金未到位而发生的借款与企业正常经营借款利息支出一并税前扣除，从而达到逃避国家税收的目的，《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）规定：“凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。”

新《公司法》规定，公司章程中应该明确股东的出资方式、出资额和出资时间。如果股东未按公司章程约定数额缴纳出资，则应依据国税函〔2009〕312号文中的规定执行：计算其投资未到位部分不得税前扣除的利息数额;未按期缴纳出资不仅包括违反公司法中分期出资应在两年（投资公司为五年）内缴足的强制性规定，而且如果公司章程中规定的出资期限短于法定两年，也应包括未按章程规定期限缴足出资的情形。另外，新《公司法》中两年出资期限的起算点为公司成立之日起两年之内。根据新《公司法》第七条的规定，公司营业执照签发日期为公司成立日期。因此，如果投资者在营业执照签发日期后两年（或公司章程规定出资期限）仍未缴纳出资，则从次日起开始计算不得扣除利息。未按规定期限缴纳出资的投资者不仅包括公司设立时分期缴纳出资的股东，也包括增资时分期缴纳出资的股东。新《公司法》第179条规定：“有限责任公司增加注册资本时，股东认缴新增资本的出资，依照本法设立有限责任公司缴纳出资的有关规定执行。股份有限公司为增加注册资本发行新股时，股东认购新股，依照本法设立股份有限公司缴纳股款的有关规定执行。”因此，公司增资时，股东采取分期缴纳出资额的方式，如存在未按期履行出资义务的情形，同样应适用国税函〔2009〕312号文的规定。另外，对注册资金到位后抽逃资金的行为，其实质属于注册资金未到位，同样应适用国税函[2009]312号文的规定。

计算不得扣除的利息，应以企业一个内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。企业一个内不得扣除的借款利息总额为该内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。

举例：A公司于2007年1月注册，注册资金为1000万元，该公司在注册时各股东实际缴付资金600万元，章程约定差额部分分两次缴清：2007年12月31日前出资200万元，2008年12月31日出资200万元。但到期后投资人均未实际出资。假设2007年该公司对外借款300万元，并且借款余额一直未发生变化，当年支付利息24万元；2009年4月公司又向银行举债200万元，累计借款余额500万元，当年共发生借款利息30万元（其中2009年1～4月利息为8万元）。由此计算2008年不允许税前扣除利息=24×200÷300=16（万元）；2009不允许税前扣除的利息支出为：（30-8）×（200+200）÷500=17.6（万元）。

第四篇：我公司通过县级教育局对乡小学捐赠一批图书取得教育局开具的收款收据能否作为公益性捐赠在企业所得税前扣除

我公司通过县级教育局对乡小学捐赠一批图书，取得教育局开具的收款收据能否作为公益性捐赠在企业所得税前扣除？

答：《国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）规定，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益性的捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法暂行条例》第五十一条规定，企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印刷的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章，对个人索取捐赠票据的，应予以开具。

根据上述规定，县教育局属于政策规定的“县级以上人民政府及其部门”，教育局应按照规定给企业开具由省、自治区、直辖市财政部门印刷的公益性捐增票据，开具的收款收据不能作为公益性捐赠扣除的依据。

第五篇：公司由总部向银行借5000万分给各分子公司使用分子公司计提并支付利息取得分割单通过费用核算是否在税前扣除

我公司为集团公司，2011年，由总部统一向银行借款5000万，并分给下属各分、子公司使用，分、子公司按期计提并向总部支付利息，取得总部自制的利息分割单，通过“财务费用”核算，是否可以在企业所得税前扣除？

答：《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发

[2009]31号）第二十一条规定，企业集团或者成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息支出准予扣除。

参照《天津市地税国税关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》（津地税企所[2010]5号）

第六条资金拆借利息的税前扣除问题规定，实行统贷统还办法的企业，集团公司所属子公司应签订资金使用协议，子公司按照协议实际占用资金支付给集团公司的利息与集团公司向金融机构贷款利率一致的部分，准予扣除。

参照《辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知》（辽地税发[2010]3号）文件第二条关于企业统一借款转借集团内部其他企业单位使用税前扣除问题规定，企业集团或其成员企业统一向金融机构借款，分摊集团内部其他成员企业使用，凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，并在使用借款的企业间合理分摊利息费用的，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。但企业集团或其成员企业不得重复扣除。

参照《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》（冀地税发[2009]48号）第八条规定，对集团公司和所属企业采取“由集团公司统一向金融机构借款，所属企业按一定程序申请使用，并按同期银行贷款利率将利息支付给集团公司，由集团公司统一与金融机构结算”的信贷资金管理方式的，不属于关联企业之间借款。

根据上述规定，税务总局对于集团公司利息分摊只对房地产企业做了明确规定，其他企业暂时没有规定，各地有扩大的规定的，建议企业在执行时咨询当地税务机关。