2010年财政部国家税务总局发布的企业所得税文件目录

第一篇：2010年财政部国家税务总局发布的企业所得税文件目录

2010年财政部国家税务总局发布的企业所得税文件目录

1、财政部国家税务总局《关于农村金融有关税收政策问题的通知》（财税[2010]4号2010年5月13日）。

2、财政部国家税务总局《关于中国银联股份有限公司特别风险准备金税前扣除问题的通知》（财税[2010]25号 2010年5月14日）。

3、财政部国家税务总局《关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[2010]10号2010年3月4日）。

4、财政部国家税务总局《关于确认中国红十字会总会公益性捐赠税前扣除资格的通知》（财税[2010]37号2010年4月26日）。

5、财政部国家税务总局民政部《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税[2010]45号 2010年7月21日）。

6、财政部国家税务总局 民政部《关于公布2009年度第二批2010年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》（财税[2010]69号2010年9月30日）。

7、财政部 海关总署 国家税务总局《关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税[2010]59号2010年7月23日）。

8、财政部 国家税务总局《关于保险保障基金有关税收问题的通知》（财税[2010]）77号2010年9月6日）。

9、财政部 国家税务总局《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号2010年10月22日）。

10、财政部 公安部 国家税务总局《关于石油天然气和“三电”基础设施安全保护费用管理问题的通知》（财企[2010]291号2010年10月11日）。

11、财政部国家税务总局《关于中华全国总工会公益性捐赠税前扣除资格的通知》（财税[2010]97号 2010年10月25日）。

12、财政部国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委《关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税

[2010]65号2010年11月5日）。

13、财政部国家税务总局《关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号 2010年12月31日）。

14、国家税务总局《关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》（国税函[2010]39号2010年1月26日）。

15、国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干问题的通知》（国税函[2010]79号2010年2月22日）。

16、国家税务总局《关于新办文化企业企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]89号 2010年3月2日）。

17、国家税务总局《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号2010年4月19日）。

18、国家税务总局《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函[2010]157号 2010年4月21日）。

19、国家税务总局《关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知》（国税函）[2010]185号2010年5月6日）。

20、国家税务总局《关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函[2010]196号2010年5月12日）。

21、国家税务总局《关于房地产开发企业产品完工条件确认问题的通知》（国税函[2010]201号 2010年5月12日）。

22、国家税务总局《关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》 国税函[2010]249号 2010年5月28日）。

23、国家税务总局《关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]256号2010年6月2日）。

24、国家税务总局《关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知》（国税函[2010]266号2010年）。

25、国家税务总局《关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2010年第2号2010年7月9日）。

26、国家税务总局《关于发布<企业重组业务企业所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2010年第4号 2010年7月26日）。

27、国家税务总局《关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号2010年7月28日）。

28、国家税务总局《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010第13号 2010年9月8日）。

29、国家税务总局《关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告2010年第23号2010年11月5日）。

30、国家税务总局《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号2010年11月9日）。

31、国家税务总局《关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告》(国家税务总局公告2010年第26号2010年12月13日)。

32、国家税务总局《关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第29号2010年12月24日）。

第二篇：财政部和国家税务总局发布的

财政部和国家税务总局发布的《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）第二条规定了免租金期使用房产的房产税纳税问题。无偿使用与免租金期使用他人房产的税务处理的讨论又引起了关注。笔者就纳税人无偿使用、免租金期使用他人房产的税务处理作比较，以供纳税人参考。

一、无租使用与免租金期使用的区别

纳税人无偿使用他人房产与免租金期使用他人房产，表面看来纳税人都无需支付租金给房产所有人，但两者有着本质的区别，因而双方的税务处理也是不同的。

无租使用一般视为无偿出借，而非租赁交易行为，其一个明显的特征是使用人无需支付租金给产权所有人。

免收租金期间则应基于发生的租赁事实，并在租赁交易中，租赁双方约定一定时期租金为零的行为，从形式上可以表现为出租方根据约定在一定期限内豁免承租方租金，承租方根据租赁约定在一定的期限内当然享受免予支付租金的权利。

因此，无租使用与免租金期使用他人房产表现形式是一样的，即使用人无需支付对价。但实质上是不同的，前者属于无偿使用，可视为无偿出借，后者是一项租赁交易。

二、房产税税务处理

（一）无租使用的房产税处理

《房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

可见，房产税原值上由产权所有人缴纳。但对无租适应他人房产由特殊规定，财政部、税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定（[86]财税地字第008号）第七条规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代缴纳房产税。《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）第一条规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。由于出租人无偿地提供了房产给别人使用，导致无出租收入。无法进行从租征收房产税，但也不能由于出现无租使用行为，而不征收房产税，采用房产余值征收，便于管理。但根据《房产税暂行条例》以及财税[2009]128号的规定，在无租使用情况下，房产税的纳税义务主体仍为产权所有人，只是由使用人代为缴纳房产税。

（二）免租金期间房产税处理

含有免租期的经营租赁方式与无租使用有着本质的区别，出租方提供免租期的目的还是为了获得租金，并不是以不获取租金为目的的无租租赁的。而租赁行为中，除特殊规定外，房产产权所有人为房产税纳税义务人，承租方无需缴纳和承担房产税。《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）第二条规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

例如，企业A于2008年1月1日将自有某房产出租给B公司用于生产经营，双方签订了一份租期为20年并且金额固定的租赁合同，双方在合同中约定，前两年（2008年1月1日～2010年12月31日）免收租金。也就是说在2008年1月1日～2010年12月31日之间为免收租金期限的，由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

三、营业税税务处理

（一）无租使用的营业税处理

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条规定，条例第一条所称提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。无租使用下，出租方无偿提供房产给使用方，出租方未取得有偿收入，因此，出租方不是营业税税纳税义务人。

（二）免租金期间营业税处理

《营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。

《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定，《营业税暂行条例》第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。

《营业税暂行条例》第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。由于免租金期间租赁合同约定不支付租金，如上例中，租赁合同约定两年（2008年1月1日～2010年12月31日）免收租金。2011年起，每年6月30日收取租金5000万元，根据《营业税暂行条例》第十二条与《营业税暂行条例实施细则》第二十四条的规定，该企业应在2011年申报纳税缴纳营业税2500元（50000×5%）。

四、企业所得税处理

（一）无租使用的企业所得税处理

无租使用房产的企业所得税税务处理主要取决于是否是关联方。一般情况下基本上是关联方无租使用房产，根据《企业所得税法》第四十一条规定：“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。”又根据《企业所得税法实施条例》第一百二十三条规定：“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税起10年内，进行纳税调整。”

因此，关联方无租使用房产，应按照经税务机关调整后的价格确认租金收入，计算缴纳企业所得税。如果无偿提供房屋给其他单位使用如不属于关联交易，不需要进行纳税调整。

此外，无租使用中，适用房依照房产余值代缴纳房产税是否可以税前列支呢，笔者认为在无租使用情况下，房产税的纳税义务主体仍为产权所有人，只是由使用人代为缴纳房产税。为房产所有权人代缴的房产税当然也不允许在税前扣除。

（二）免租金期间企业所得税处理

《企业所得税法实施条例》第十九条规定，《企业所得税法》第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。可见，《企业所得税法实施条例》对租金收入的规定不是完全按照权责发生制原则确认的，更接近于收付实现制。

因此，租金收入的企业的所得税纳税义务发生时间应为租赁合同或协议中约定的支付租金日期。由于免租金期间约定无须支付租金，因此，免租金期间项租赁无企业所得税纳税义务。

第三篇：企业所得税优惠目录有关问题的通知-财政部、国家税务总局财税[2008]48号

财政部 国家税务总局

关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录

和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知

财税[2008]48号

2008-9-27财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，财政部、税务总局、安监总局公布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（以下统称《目录》）。现将执行《目录》的有关问题通知如下：

一、企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后结转，但结转期不得超过5个纳税。

二、专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。

四、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。

五、企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

六、根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委、安监总局等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对《目录》进行更新。

财政部 国家税务总局二00八年九月二十七日

第四篇：财政部、国家税务总局关于发布《境外所得计征所得税暂行办法》(修订)的通知

分类：部委规章

文号：财税字(1997)116号 标题： 财政部、国家税务总局关于发布《境外所得计征所得税暂行办法》（修订）的通知颁布日期：1997年11月25日

实施日期：1997年1月1日

终止日期：

类别：中外合资企业所得税

颁布单位：财政部／国家税务总局

内容：

财政部、国家税务总局关于发布《境外所得计征所得税暂行办法》（修订）的通知

通知

为了落实《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十二条的规定，财政部、国家税务总局于１９９５年９月２２日发布了《境外所得计征所得税暂行办法》，自１９９４起实行。该文件执行三年来，总的来看，既维护了国家利益，又兼顾了企业的利益。但也存在操作困难和概念界定不清等问题。为了更好地体现国家鼓励外经企业发展的政策，根据目前外经企业发展的实际情况，我们对《境外所得计征所得税暂行办法》进行了修订，现予发布，自１９９７年１月１日起实行。１９９５年发布的原办法同期废止。

附件：境外所得计征所得税暂行办法

境外所得计征所得税暂行办法（修订）

办法

一、境外所得的计算

（一）企业设立全资境外机构的境外所得，是指境外收入总额扣除境外实际发生的成本、费用，以及应分摊总部的管理费用后的金额。

境外实际发生的成本、费用，是指我国财务会计制度允许列支的成本、费用。

（二）企业未设立全资境外机构取得的境外投资所得，是指被投资企业已分配给投资方的利润、股息、红利等。

二、企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。

三、应纳税额的计算

应纳税额＝境内所得应纳税额＋境外所得应纳税

境外所得税税款扣除额

境外所得应纳税额＝境外应纳税所得额×法定税

境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额。

四、境外已缴纳所得税税款的抵扣方法

依照条例和实施细则规定，纳税人在境外缴纳的所得税，在汇总纳税时，可选择以下一种方法予以抵扣，抵扣方法一经确定，不得任意更改。

（一）分国不分项抵扣：企业能全面提供境外完税凭证的，可采取分国不分项抵扣。

１．纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按国别（地区）进行抵扣，在境外已缴纳的所得税税款，包括纳税人在境外实际缴纳的税款及本办法第六条、第七条规定中视同已缴纳的税款。纳税人应提供所在国（地区）税务机关核发的纳税凭证或纳税证明以及减免税有关证明，如实申报在境外缴纳的所得税税款，不得瞒报和伪报。

２．纳税人在境外已缴纳的所得税税款应分国（地区）计算抵扣限额。来源于某国（地区）的“境外所得税税款扣除限额”按实施细则规定公式计算，即：

境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税

算的应纳税总额×（来源于某国（地区）的所得÷、境外所得总额）

３．纳税人在境外各国（地区）已缴纳的所得税税款低于计算出的该国（地区）“境外所得税税款扣除限额”的，应从应纳税总额中按实际扣除；超过“境外所得税税款扣除限额”的，应按计算出的扣除限额进行扣除，其超过部分，当年不能扣除，但可以在不超过五年的期限内，用以后税款扣除限额的余额补扣。

（二）定率抵扣：为便于计算和简化征管，经企业申请，税务机关批准，企业也可以不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额１６．５％的比率抵扣。

五、计算境外税款扣除限额的公式中“境内、境外所得按税法计算的应纳税总额”一项，以及本办法中“境外所得应纳税额”一项应按法定税率３３％计算。

六、境外减免税处理

纳税人境外投资、经营活动按所在国（地区）税法规定或政府规定获得的减免所得税，应区别不同情况按以下办法处理：

（一）纳税人在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按所在国税法及政府规定获得的所得税减免税，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视民已交所得税进行抵免。

（二）对外经济合作企业承揽中国政府援外项目、当地国家（地区）的政府项目、世界银行等世界性经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获当地国家（地区）政府减免所得税的，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。

七、境外企业遇有自然灾害等问题的处理

（一）纳税人在境外遇有风、火、水、震等严重自然灾害，损失较大，继续维持投资、经营活动确有困难的，应取得中国政府驻当地使、领馆等驻外机构的证明后，按现行规定报经税务机关批准，按照条例和实施细则的有关规定，对其境外所得给予一年减征或免征所得税的照顾。

（二）纳税人举办的境外企业或其他投资活动（如工程承包、劳务承包等），由于所在国（地区）发生战争或政治**等不可抗拒的客观因素造成损失较大的，可比照前款规定办理。

八、纳税和申报

纳税人来源于境外的所得，不论是否汇回，均应按照条例和实施细则规定的纳税（公历１月１日至１２月３１日）计算申报并缴纳所得税。

九、税款预缴和清缴

纳税人来源于境外的所得和境内的所得，应依照条例、实施细则和本办法，计算缴纳企业所得税。税款预缴分开进行，年终汇算清缴合并进行，即境内所得部分的税款预缴仍按统一规定执行；境外所得部分的应缴税款可按半年或按年计算预缴，具体预缴日期和税款数额由当地税务机关审核确定。纳税人应于次年１月１５日之前预缴全年应交税款。终了后４个月内，税务机关对纳税人来源于境外的所得和境内的所得，合并统一进行汇算清缴。

十、本办法自１９９７年１月１日起执行。

第五篇：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

各区、市、县（先导区）财政局、国税局，市国税局直属分局及各稽查局，市地税局各基层局：

现将《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）转发给你们，请遵照执行。

二○○八年四月十四日

财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知

各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：中华会计网校

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通知如下：

一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

（八）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

（九）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

已经享受自获利起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。

（十）自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款，自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。中华会计网校

二、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策

（一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

三、关于其他有关行业、企业的优惠政策中华会计网校

为保证部分行业、企业税收优惠政策执行的连续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家储备，其他单项优惠政策共6类定期企业所得税优惠政策（见附件），自2008年1月1日起，继续

按原优惠政策规定的办法和时间执行到期。

四、关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策

2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。

五、除《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号），《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）及本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。

财政部 国家税务总局

二〇〇八年二月二十二日