2011年浙江会计证考试《财经法规与会计职业道德》学习重点-税收法律制度

第一篇：2011年浙江会计证考试《财经法规与会计职业道德》学习重点-税收法律制度

五、个人所得税

（一）个人所得税概念

个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。

现行《个人所得税法》是2007年12月29日第五次修订，2008年3月1日起执行。

（二）个人所得税纳税义务人

个人所得税的以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

1.居民纳税人和非居民纳税人

（1）居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内在一个纳税年度内居住满l年的个人。

（2）非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在一个纳税年度内在境内居住不满1年的个人。

2.居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务

（1）居民纳税人负有无限纳税义务，其应纳税所得，无论来源于中国境内还是中国境外，都应当缴纳个人所得税。

（2）非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

（三）个人所得税的应税项目和税率

1.个人所得税应税项目

（1）工资、薪金所得。

（2）个体工商户的生产、经营所得。

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

（4）劳务报酬所得。

（5）稿酬所得。

（6）特许权使用费所得。

（7）利息、股息、红利所得。

（8）财产租赁所得。

（9）财产转让所得（财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得）。

目前，国家对股票转让所得暂不征收个人所得税。对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

（10）偶然所得（偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得）。

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

2.个人所得税税率

个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。

（1）工资、薪金所得，适用5%～45%的九级超额累进税率；

（2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率；

（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；

（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2万元～5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。

（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。

（四）个人所得税应纳税所得额

1.工资、薪金所得

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

=（每月收入额－2000元）×适用税率－速算扣除数

2.个体工商户的生产经营所得

个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

=（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数

4.劳务报酬所得

（1）每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入－800

（2）每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额×（1－20%）

5.财产转让所得、特许权使用费、财产租赁所得

财产转让所得，以转让财产的收入额检出财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

6.稿酬所得

（1）每次收入不足4 000元的，应纳税额=（每次收入额－800元）×20%×（1－30%）；

（2）每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）；

7.利息、股息、红利所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%（或5%）。

（五）个人所得税征收管理

1.纳税申报

（1）以代扣代缴为主、自行申报为辅的征收方式。

（2）符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：年所得l2万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的等。

2.纳税期限

扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

（1）工资、薪金所得按月计征；

（2）个体工商户生产经营所得，按年计算、分月预缴；

（3）企事业单位承包经营、承租经营所得，按年计算，年度终了后30日内缴入国库；

（4）从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳税款缴入国库，并报送纳税申报表；

（5）对储蓄存款利息所得，以结付利息的储蓄机构为扣缴义务人，向储户结付利息时代扣代缴税款；

（6）外籍个人和港澳台居民个人从中国境内取得储蓄存款的利息所得，其居民国（地区）与我国（内地）签订的税收协定（包括内地与香港特别行政区和澳门特别行政区分别签订的税收安排）规定的税率低于我国法律法规规定的税率的，可以享受协定待遇，但须提交享受税收协定待遇申请表；协定税率高于我国法律法规规定的税率的，按我国法律法规规定的税率执行。

第二篇：2011年浙江会计证考试《财经法规与会计职业道德》学习重点-财政法律制度

五、预算组织程序

四个环节：编制、审批、执行、调整

（一）预算的编制

1.预算——财政

公历1月1日～12月31日

2.预算草案的编制依据

（1）各级政府编制预算草案的依据包括：

①法律、法规；

②国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策； ③本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；

④上一预算执行情况和本预算收支变化因素；

⑤上级政府对编制本预算草案的指示和要求。

（2）各部门、各单位编制预算草案的依据包括：

①法律、法规；

②本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；

③本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；

④本部门、本单位的定员定额标准；

⑤本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收入

3.预算草案的编制内容

中央预算和地方各级政府预算按照复试预算编制（步骤由国务院制定）。

（1）中央预算的编制内容包括：

①本级预算收入和支出；

②上一结余用于本安排的支出；

③返还或者补助地方的支出；

④地方上解的收入。

（2）地方各级政府预算的编制内容：

①本级预算收入和支出；

②上一结余用于本安排的支出；

③上级返还或者补助的收入；

④返还或者补助下级的支出；

⑤上解上级的支出；

⑥下级上解的收入。

（二）预算的审批

1.审批（人大）

中央预算由全国人民代表大会审查和批准。国务院在全国人民代表大会举行会议时，向大会作关于中央和地方预算草案的报告。

地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。地方各级政府在本级人民代表大会举行会议时，向大会作关于本级总预算草案的报告。

2.批复（政府财政部门）

各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。

全国人大批准中央预算30日财政部批复中央各部门预算；

财政部批复本部门预算15日中央各部门批复所属各单位预算。

本级人大批准中央预算30日县级以上地方各级政府财政部门批复中央各部门预算；

各地政府财政部批复本部门预算15日地方各部门批复所属各单位预算。

3.备案（预算上报备案）

预算批准后要及时向国家机关备案。

（三）预算的执行

预算执行工作是实现预算手指任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。

各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责

1.预算收入执行

各级财政、税务、海关等预算收入征收部门依法组织预算收入，及时缴入中央和地方国库，不得截留、占用、挪用或拖欠。

任何单位和个人不得擅自决定减征、免征、缓征应征的预算收入。

2.预算支出的执行

三原则：（1）按照预算拨付；（2）按照规定的预算级次和程序拨款；（3）按照进度拨款。

3.国库的设置与管理

（1）概念：国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构，分为中央国库和地方国库；

（2）设置：县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。

（3）中央国库业务由中国人民银行经理，接受财政部的指导和监督，对中央财政负责。

地方国库业务依照国务院有关规定办理，接受本级政府财政部门的指导和监督，对地方财政负责，并报财政部和中国人民银行备案。

经理就是经营与管理

（4）各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门；

（5）中央预算收入、中央和地方预算共享收入退库的审批权属于本级政府财政部门。

4.财政执行情况的报告

政府财政部门每月向本级政府报告预算执行情况。

省、自治区、直辖市政府财政部门按下列说明项财政部报告本行政区域预算执行情况：

（1）预算收支旬报：每旬终了后3日内；

（2）预算收支月报：每月终了后5日内；

（3）每月预算收支执行情况文字说明材料：每月终了后10日内；

每季预算收支执行情况文字说明材料：季度终了后15日内；

（4）年报（决算的变高事项），依照预算法和有关规定执行。

（四）预算的调整

预算调整是指经全国人大批准的中央预算和地方各级人大批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分的变更。各级政府对必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。

中央、县级以上地方各级政府预算调整方案提请本级人大常委会审批； 乡、民族乡、镇政府预算调整方案提请本级人大审批。

未经批准，不得调整预算。

六、决算

1.概念：决算是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的执行结果。

2.时间：每一预算终了后编制

3.财政部在每年第四季度部署编制决算草案的原则、要求、方法和报送期限，执发报表格式。

七、预决算的监督

（一）各级国家权力机关的监督——人大及其常委会

全国——中央和地方预决算

县级以上——本级和下级

乡、民族乡、镇（仅有人大）——本级

（二）各级政府部门的监督——政府

各级政府监督下级政府预算执行；

下级政府向上级政府报告预算执行情况。

（三）各级政府财政部门的监督——财政部门

各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级政府和上级政府财政部门报告。

（四）各级政府审计部门的监督——审计部门

第三篇：财经法规与会计职业道德考试重点

财经法规考试重点

1、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

2、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

3、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历

5、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

6、持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。

7、一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

8、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员,会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

9、第四十二条 违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于

国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（一）不依法设置会计账簿的；

（二）私设会计账簿的；

（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；

（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；

（五）随意变更会计处理方法的；

（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；

（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；

（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；

（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；

（十）任用会计人员不符合本法规定的。

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。第四十三条 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

第四十四条 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直

接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

第四十五条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

10、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

11、会计法律制度的构成：

（一）会计法律：《会计法》、《注册会计师法》

（二）会计行政法规：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》

（三）国家统一的会计制度：

（1）、会计规章：《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本会计准则》

（2）、会计法规性文件：《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《企业会计准则——具体准则》、《企业会计准则——应用指南》

12、必须持税务登记证件办理的事项：

（1）开立银行账户；

（2）申请减税、免税、退税；

（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；

（4）领购发票；

（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；

（6）办理停业、歇业；

（7）其他有关税务事项

13、不相容职务

1.登记明细账 和 登记总账

2.出纳 和 稽核，会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记

3.支票保管 和 印章保管

4.票据保管 和 票据贴现审批

5.合同谈判 和 合同订立

6.销售 和 赊销审批

7.请购 和 审批

8.询价 和 确定供应商

9.合同订立 和 审批

10.采购 和 验收

11.采购、验收 和 会计记录

12.付款审批 和 付款执行

13.记录应付债券 和 债券发行

14、会计工作的交接

（1）监交人员

①一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。

②会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。必要时，主管部门可以派人会同监交。

（2）会计资料移交后的责任界定

①移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

②接替人员不对移交过来的会计资料的真实性、完整性负法律上的责任。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已经移交为由而推卸责任。

15、提供虚假财务会计报告的法律责任

（1）授意、指使的当事人：构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚未构成犯罪的，对其处以5000元－5万元的罚款。

（2）直接责任人员：构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚未构成犯罪的，对直接负责的人员处以3000元－5万元的罚款，对其中的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。

16、普通发票一般分为三个联次：存根联、发票联、记账联；增值税专用发票一般分为四个联次：存根联、发票联、记账联、抵扣联。

17、支票的绝对记载事项：

（1）、表明“支票”的字样；（2）、无条件支付的委托；（3）、出票日期（4）、确定的金额；（5）、付款人名称；（6）、出票人签章。

18、签发商业汇票必须记载的事项：

（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）出票日期；（5）付款人名称；（6）收款人名称；（7）出票人签章。

（银行汇票为无条件支付的承诺）

19、普通发票：普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票，商品房销售发票等。

20、专业发票：专业发票是指国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

20、税申报中的邮寄申报，是以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

第四篇：2010年浙江会计证考试财经法规与职业道德试题答案

一、单项选择题（下列各题中，分别只有一个符合题意的正确答案，请按答题卡要求，用2B铅笔填涂选定的信息点。本类题共40小题，每小题1分，共40分。多选、错选、不选均不得分。）

1.对行政违法行为的行政处罚，由违法行为发生地（）具有行政处罚权的行政机关实施。

A乡级以上地方人民政府 B县级以上地方人民政府

C市级以上地方人民政府 D省人民政府

答案：B

2.行政处分的对象是（）。

A法人B公民C公务员D其他组织

答案：C

3.对于违反会计法规的行为，县级以上人民政府财政部门在责令限期改正的同时，可以对单位处（）元的罚款。

A1000——30000 B2000——40000

C3000——50000 D5000——100000

答案：C

4承担资产评估、验资、会计、审计等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，（）。

A处3年以下有期徒刑或拘役，并处罚金

B处3—7有期徒刑或拘役，并处罚金

c处5年以下有期徒刑或拘役，并处罚金

D处5—10有期徒刑或拘役，并处罚金

答案：C

5隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚未构成犯罪的，应当根据《会计法》的有关规定，县级以上人民政府财政部门在予以通报的同时，可以对单位（）元的罚款。

A3000—50000 B3000—100000

C5000—50000 D5000—100000

答案：D

6授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员的伪造、变造会计凭证、会计账簿、编造虚假财务会计报告，尚未构成犯罪的，应当根据《会计法》的有关规定，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以（）元的罚款。

A3000—50000 B3000—100000

C5000—50000 D5000—100000

答案：C 保证会计工作客观公正的前提是（）。

A 端正态度 B 遵守法律法规 C 实事求是、不偏不倚 D 保持应有的独立性

答案：B 会计职业道德的基本工作准则是（）。

A 客观公正 B 诚实守信 D 办事公道 D 服务群众

答案：B 所有职业道德规范的共同要求是（）。

Ａ 爱岗敬业

Ｂ 办事公道

Ｃ 服务群众

Ｄ廉洁自律

答案：A()是职业道德的出发点和归宿。

A坚持准则 B办事公道 C 服务群众 D奉献社会

答案：D

11.票据出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成的损失，由（）承担。

A付款人B收票人C银行D出票人

答案：D

12.存款人日常经营活动发生的资金收付以及工资、资金的支付，都应该通过（）办理。

A银行结算账户B基本存款账户C一般存款帐户D专用存款账户

答案：B

13.银行存款结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和（）结算账户。

A基本存款B专用存款C个人银行D一般存款

答案：C

14.存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经（）核准后，由开户银行核发开户登记证。

A中国人民银行B各级财政部门C各上级主管部门D地方各级人民政府

答案：A 存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于（）个工作日内向开户银行提出银行结算的变更申请，并出具有关部门的证明。

A 7 B 5 C 10 D 30

答案：B

16从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起（）日内申报办理税务登记。

A 7 B 5 C 10 D 30

答案：D

17从事生产经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过（）天的，应当自期满起之日起30日内，在生产、经营所在地的税务机关申报办理税务登记。

A 60 B 90 C 120 D 180

答案：D

18.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当向税务机关申报办理停业登记，其停业期限最长不得超过（）。

A一个月B三个月C半年D一年

答案：D

19.按照规定不需要在工商管理机关或者其他办理注销登记时，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起（）日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A10 B15 C30 D60

答案：B

20.无固定经营场所、临时取得应税收入的纳税人需要发票的，（）。

A按规定程序向税务部门临时申购发票B到税务部门办税大厅申请代开发票

C请有关企业代开发票D向其他单位借用发票

答案：B 21 下列情形中，无需办理变更税务登记的是（）

A改变法定代表人 B改变住所或经营地点

C发生重大投资损益 D改变隶属关系

答案：C

22.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自（）起30日内申报办理税务登记。

A纳税义务发生之日 B正式开业之日

C税务机关通知之日 D产生利润之日

答案：A

23.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，（）。

A应当按规定办理纳税申报 B无需办理纳税申报

C并入下一纳税期办理纳税申报 D由税务机关决定是否需要办理纳税申报

答案：A

24会计法律是指由（）经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

A国务院B财政部C全国人民代表大会及其常委会D地方人民代表大会

答案：C

25.担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书以外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作（）年以上。

A2 B3 C4 D5

答案：B

26以融资租赁方式租入的固定资产视为企业资产，体现的会计信息质量要求是（）。

A重要性要求B实质重于形式要求C相关性要求D及时性要求

答案：B

27.我国规定会计核算的记账本币是（）。

A人民币B美元C港币D欧元

答案：A

28.单位对外提供的财务会计报告的责任主体是（）。

A编制报告的会计人员 B单位会计机构负责人

C总会计师 D单位负责人

答案：D

29.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时不应高估资产或收益、低估负债或费用，体现的会计信息质量要求是（）。

A可比性要求B谨慎性要求C实质重于形式要求D真实性要求

答案：B

30.内部会计监督的主体是（）。

A单位会计机构和会计人员B本单位管理层

C本单位董事会D本单位监事会

答案：A

31.会计资料最基本的质量要求是（）。

A真实性和相关性B明晰性和谨慎性

C真实性和完整性D重要性和及时性

答案：C

32.内部会计监督的对象是单位的（）。

A负责人B会计人员C会计机构D经济活动

答案：D

33.根据《会计从业资格管理办法》，持证人员每年参加继续教育培训不于（）小时。

A24 B 28 C 32 D48

答案：A

34、高级会计师资格的取得实行()。

A、全国统一考试制度 B、考试和评审相结合的制度

C、地方统一考试制度 D、评审制度

答案：B

35、《会计法》规定，各单位应依据（）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

A、单位营业收入 B、会计人员数量

C、会计业务的需要 D、单位的规模

答案：C

36.《会计法》中所称的会计主管人员是指负责组织管理本单位会计事务，行使会计机构负责人职权的（）。

A会计主管 B主管会计

C主办会计 D负责人

答案：D

37在下列各项中，不属于代理记账业务范围的是（）。

A代理申请工商登记 B根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算

C向税务机关提供税务资料 D对外提供财务报告

答案：A

38.会计从业资格证书实行注册登记制度，持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起（）日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。

A30 B50 C60 D90

答案：D

39.省级（）负责组织指导全省会计从业资格管理工作。

A审计部门B财政部门C税务部门D人事部门

答案：B

40.一般会计人员办理会计工作交接，由（）监交。

A一般会计人员B会计机构负责人

C注册会计师D单位内部审计人员

答案：B

二、多项选择题（下列各小题中，分别有两个或两个以上符合题意的正确答案，请按答题卡要求，用2B铅笔填涂你选定的信息点。本类题共30小题，每小题1分，共30分。多选、少选或错选均不得分。）

1.根据违法行为当事人的下述事实，应当依法从轻或者减轻行政处罚的有（）。

A当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果

B违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的 C配合行政机关查处违法行为有立功表现的 D受他人胁迫而有违法行为的 答案：ACD

2.《会计法》规定的行政责任的形式有（）。

A管制B行政处分C没收财产D行政处罚

答案：BD

3.下列各项中，（）是行政处罚的形式。

A警告B罚款C没收非法所得D行政拘留

答案：ABCD

4下列各项中，属于附加刑的是（）。

A罚金 B剥夺政治权利 C拘役 D没收财产

答案：ABD

5公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，（）。

A处3年以下有期徒刑或拘役 B并处或单处10000—100000罚金

C处3—7年有期徒刑 D并处或单处20000—200000罚金

答案：AD

6会计职业道德的特点表现出（）。

A利益的相关性 B发展的持续性 C广泛的社会性 D较高的约束性

答案：ACD

7我国《公民道德建设实施纲要》提出了职业道德的主要内容有（）等。

A诚实守信 B爱岗敬业 C客观公正 D奉献社会

答案：ABD

8会计职业道德的主要内容包括（）。

A爱岗敬业 B办事公道 C奉献社会D诚实守信

答案：AD

9廉洁自律要求会计人员（）。

A公私分明 B不贪不占 C遵纪守法 D清正廉洁

答案：ABCD 单位、个人和银行在办理支付结算时必须遵守以下原则（）。

A恪守信约、履约付款 B减少现金使用 C谁的钱进谁的账，由谁支配 D银行不垫款

答案：ACD 专用存款账户的使用范围包括（）。

A证券交易结算资金 B住房基金 C期货交易保证金 D社会保障基金

答案：ABCD

12票据具有（）等职能。

A信用B支付C汇兑D结算

答案：ABCD

13银行汇票结算特点（）。

A适用范围广B票随人走，钱货两清C信用度高，安全可靠D使用灵活，适用性强 答案：ABCD

14支票的记载事项必须包括（）等。

A无条件支付的委托B表明“支票”的字样C确定的金额D付款人名称

答案：ABCD

15银行结算账户变更是指银行结算账户（）。

A 名称的变更 B 时间的变更

C 开户银行的变更 D 组织机构的变更

答案：AC

16下列有关银行结算账户的说法，正确的有（）。

A 基本存款账户是存款人的主办账户

B 一般存款账户可以办理现金缴存

C 财政预算外资金专用存款账户不得支取现金

D 临时账户有效期限不能超过两年

答案：ABCD 凡有法律、法规规定的（）的各类纳税人，均应按相关规定办理税务登记。

A 应税收入 B 注册资金收入 C 应税财产 D 应税行为

答案：ACD

18税务登记的种类有（）等。

A 设立登记 B 停业登记 C 复业登记 D 注销登记

答案：ABCD

19纳税人在申报办理税务登记时，应当如实提供（）等证件和资料。

A 工商营业执照 B 有关合同、章程、协议书

C 组织机构统一代码证书 D 会计机构负责人印鉴

答案：ABC

20发票按照填开金额的不同限制，可以分为（）。

A 无限额发票 B大额发票 C 限额发票 D 定额发票

答案：ACD 21.增值专用发票存在下列情形之一的，不得作为抵扣凭证()。

A.认证不符，密文有误

B.属于虚开的发票

C.未按规定要求开具的发票

D.仅取得发票联或抵扣联

答案：ABCD

22.目前，我省已纳入税务机关管理的专业发票有()等。

A.邮政业务统一发票B.保险专用发票

C.金融服务统一发票D.货物运输统一发票

答案：ABCD

23.纳税申报方式主要有()。

A.口头申报B.上门申报C.邮寄申报D.数据电文申报

答案：BCD

24、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（）。

A、依法可以不设置账簿的

B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C、发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报的

D、纳税人申报的计税依据偏低，又无正当理由的 答案：ABD

25、下列属于会计规范性文件的有（）。

A、企业会计制度 B、金融企业会计制度 C、内部会计控制规范 D、小企业会计制度

答案：ABCD

26广义的会计法包括的内容有（）等。

A会计法律B会计行政法规C会计地方性法规D会计规章

答案：ABCD

27.下列关于及时性要求正确的有（）。

A要求会计信息口径一致 B要求及时搜集会计信息

C要求会计信息满足会计报告使用者的需要 D要求及时处理会计信息

答案：BD

28财务会计报告由（）组成。

A会计报表B审计报告

C会计报表附注D财务情况说明书

答案：ACD

29.财政部门对各单位下列事项实施监督（）。

A是否依法设置会计账簿

B会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整

C会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定

D从事会计工作的人员是否具备会计从业资格

答案：ABCD

30.由（）共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。

A各级人民政府财政部门B单位管理层

C档案行政管理部门D会计师事务所

答案：AC

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂你选定的信息点。本类题共30小题，每小题1分，共30分。答案正确得1分，答案错误倒扣1分，不答不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1、伪造会计凭证的行为是指采取涂改、挖补的方法改变会计凭证真实内容的行为。（）

答案：错

2、行政机关在做出处罚决定后，应当立即告知当事人做出该处罚决定的事实、理由、依据以及当事人依法享有的有关权利。（）

答案：对

3、对于当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。（）

答案：对

4、对伪造会计账簿的直接责任人员可处3000—50000元的罚款。（）

答案：对

5.国务院发布的《财政违法违法处罚处分条例》是国家工作人员实施行政处分的法律依据之一。（）

答案：对

6.会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容。（）

答案：对

7会计法律制度是会计职业道德的最高要求。（）

答案：错

8会计人员继续教育是强化会计职业道德教育的唯一形式。（）

答案：错

9良好会计职业道德风尚的树立，离不开社会舆论的支持和监督。（）

答案：对

10单位银行卡账户资金必须由其专用存款账户转账存入。（）

答案：错 现金支票可以挂失止付，转账支票丧失不得挂失止付。（）

答案：对 普通支票既可以支取现金，也可以用于转账。（）

答案：对

13.银行汇票适用于在银行开户的单位、个体经济户和个人，对未在银行开立账户的个体经济户和个人则不适用。（）

答案：错

14.负有扣缴税款义务的国家机关，应当按照《征管法》等有关规定办理扣缴税款登记，领取扣缴凭证。（）

答案：错 纳税人在办理完停业登记手续后，应当自行封存保管其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，防止丢失。（）

答案：错 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（）

答案：对 纳税人应当于恢复生产经营以后，及时向税务机关办理复业登记。（）

答案：错 增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。（）

答案：对

19.增值税一般纳税人都可以领购增值税专用发票。（）

答案：错

20.增值税一般纳税人之间，只要发生销售货物和应税劳务的，就应当向购买发开具专用发票。（）

答案：错

21.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可以使用普通发票。（）

答案：对

22.纳税人在享受减税、免税待遇期间无须办理纳税申报。（）

答案：错

23.出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（）

答案：对

24.《企业会计准则》是我国会计法律制度中层次最高的法律。（）

答案：错

25.重要性要求企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。（）

答案：错

26.会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照规定无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）

答案：对

27.具备会计从业资格，持有有效的会计从业资格证书，是参与会计专业技术资格考试的基本条件之一。（）

答案：对

28.为提高会计工作效率，经单位会计机构负责人批准，出纳人员可以兼管会计档案保管和债权债务账目的登记工作。（）

答案：错

29.实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。（）

答案：对

30.会计工作交接后，原移交人员因会计资料已办理移交，因而不再对这些会计资料的合法性、真实性负责。（）

答案：错

第五篇：财经法规与会计职业道德重点

财经法规与会计职业道德重点（高概率考点）

1、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

2、原始凭证记载的各项内容均不得涂改； 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书

5、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

6、正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

7、持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办丅理调出手续；并自办丅理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续

8、一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；

会计机构负责人（会计主管人员）办丅理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交（单位撤并、所属单位负责人拖延、所属单位负责人与办丅理会计交接的负责人之间有矛盾、主管单位认为交接中存在某种问题需要派人监交）

9、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员,10、会计法42—45条第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款； 属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（一）不依法设置会计账簿的；

（二）私设会计账簿的；

（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；

（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；

（五）随意变更会计处理方法的；

（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；

（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；

（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；

（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；

（十）任用会计人员不符合本法规定的。

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。第四十三条伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款； 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款； 属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；

对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。第四十四条隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；

对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

第四十五条授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；

尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；

属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

11、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人

12、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历

13、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；

对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充

14、会计法律制度的构成制定机关→制度→例如

人大→会计法律《中华人民共和国会计法》

国务院→会计行政法规（两个条例）《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》 财政部→国际统一的会计制度（第…号令；第…号文）地方性人大等→地方性会计法规《山东省实施<中华人民共和国会计法>办法》

效力：会计法 > 行政法规 > 国家统一会计制度和地方性法规

（二）教材增加内容以及要求的提高

1、会计确认、计量和报告的基础——权责发生制性原则

会计信息质量的要求（8个原则）可比性原则（可比+一贯）、及时性原则、明晰性原则、客观性原则、重要性原则、实质重于形式性原则、谨慎性原则

2、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明； 退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据

3、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据

4、国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。

5、财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销

6、设置会计机构需要考虑的因素

（1）单位的规模大小

（2）经济业务和财务收支的繁简

（3）经营管理的要求

7、不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占纳税额的10%以上不满30%，并且偷税额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税额1倍以上5倍以下罚金； 偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金

8、单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办丅理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管

10、财政部门应当依法从轻给予行政处罚：

（1）违法会计行为是初犯，且主动改正违法会计行为、消除危害后果的；

（2）违法会计行为是受他人胁迫进行的；

（3）配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的；

（4）其它依法应当从轻给予行政处罚的11、票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。

银行汇票丢失后：挂失止付（三日内）→申请公示催告、向法院提起诉讼

12、支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；

13、必须持税务登记证件办丅理的事项：

（1）开立银行账户；

（2）申请减税、免税、退税；

（3）申请办丅理延期申报、延期缴纳税款；

（4）领购发票；

（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；

（6）办丅理停业、歇业；

（7）其他有关税务事项

14、纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效

15、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理

16、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送主管税务机关备案

17、租店、租柜经营的单位和个人，未经主管税务机关批准，不得使用出租单位的发票。所需发票，按照规定到经营地主管税务机关领购

18、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填写

19、发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还

21、单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证

22、税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款

23、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

24、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年

25、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整

26、县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告

27、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月

特殊困难是指

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

28、妥善解决道德冲突

现实生活中会计人员面对的问题总是是非分明，但经常会面对利益冲突问题，如（1）可能会来自专横的监事、经理、董事、合伙人的压力，或可能会产生压力的家庭或个人关系对会计师产生干扰

（2）会计人员可能被要求做出违背技术和专业准则的行为（3）在对忠诚的权衡中，如在职业会计师的上级和所需遵循的专业行为为准则之间，可能产生问题（4）当有利于雇主或客户的误导性信息被公布，并且公布的结果不一定使会计师受益，可能会出现冲突

29、如遇到严重的职业道德问题时，职业会计师首先应遵循所在组织的已有政策加以解决；如果这些政策不能解决道德冲突，则考虑：

（1）向直接上级阐明这一冲突（2）私下向独立顾问或适宜的职业会计师团体寻求咨询和建议，以获取对可能的法律程序的理解（3）在经过所有内部复议程序之后，如果冲突仍存在，没有选择，只能辞职，并向公司适当代表提交信息备忘录

30、当职业会计师在母国以外的国家执业，并且两国的职业道德要求在具体问题上有差异时，适用以下要求：

（1）如果执业地国家的职业道德要求不比IFAC准则严格，应运用IFAC准则；

（2）如果执业地国家的职业道德要求比IFAC准则严格，应运用执业地准则；（3）如果母国的职业道德要求对国外执业是强制适用的，且比以上两款列示的准则严格，那么应运用母国的职业道德要求

31、有下列情况之一的会计人员，其继续教育时间可以顺延，在下一一并完成规定的继续教育时间：

(1)内在境外工作超过六个月的；(2)内病假超过六个月的；

(3)生育；(4)其他情况。