武汉工商营业执照代办告诉您计算应纳税所得额扣除项目应注意十个细节

第一篇：武汉工商营业执照代办告诉您计算应纳税所得额扣除项目应注意十个细节

武汉工商营业执照代办告诉您计算应纳税所得额扣除项目应注意十个细节

文章来源:武汉智通财务

细节一：注意扣除税金的相关范围

允许扣除六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。增值税为价外税，不包含在收入中，应纳税所得额计算时不得扣除。

细节二：合理的工资、薪金支出可据实扣除

企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。实际工作中应注意区分：工资已计入成本费用，不作纳税调整；工资未计入成本费用，可以直接扣除。

细节三：三项经费注意扣除标准

职工福利费、工会经费、职工教育经费规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。具体标准为：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额25%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

这里应当注意的是：

软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费，可以全额扣除；计算三项经费的“工资薪金总额”，是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

细节四：社会保险扣除注意区分保险性质

按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

细节五：利息费用应注意借款企业类型

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

细节六：扣除借款费用要注意费用是否资本化

企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除；企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，其发生合理的借款费用，应予以资本化，计入有关资产的成本，不得税前扣除。

细节七：业务招待费扣除注意多重限制

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这里需要注意两点：1.销售（营业）收入的范围：销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等；2.孰低原则：实际扣除限额按扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则确定。

例：纳税人销售收入2000万元，业务招待费发生扣除最高限额2000×5‰＝10（万元）。分两种情况：

实际发生业务招待费支出40万元：40×60%＝24（万元）；税前可扣除10万元，此时纳税调增数额＝40－10＝30（万元）。

实际发生业务招待费支出15万元：15×60%＝9（万元）；税前可扣除9万元，此时纳税调增数额＝15－9＝6（万元）。

细节八：广告费与业务宣传费扣除注意两档比例和一个特例

第一档比例15%：一般企业，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

第二档比例30%：2008年1月1日至2010年12月31日，化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）、特许经营模式的饮料制造企业，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除；

特例：烟草企业的广告费和业务宣传费，一律不得税前扣除。

例：某制药厂2009年销售收入2900万元，设备出租收入100万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出900万元，业务宣传费80万元，应纳税所得额调整计算如下：

广告费和业务宣传费扣除标准＝（2900＋100＋200）×30%＝960（万元）；广告费和业务宣传费实际发生额＝900＋80＝980（万元），超标准980－960＝20（万元），调整所得额＝20万元。

细节九：公益性捐赠支出扣除有限制规定

公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。非公益性捐赠不得税前扣除。

公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度。但是，汶川地震重建、北京奥运会和上海世博会的公益性捐赠可以全额扣除。

细节十：手续费及佣金支出扣除有新规

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

关于不得扣除的手续费及佣金支出：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

第二篇：武汉工商营业执照代办在汇算清缴时间及应注意的事项

武汉工商营业执照代办在汇算清缴时间及应注意的事项

内资企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴。纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表;终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在终了后四个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一应缴纳的税款。

应注意的是：

(1)实行按月或按季预缴所得税的纳税人，其纳税最后一个预缴期的税款应于终了后15日内申报和预缴，不得推延至汇算清缴时一并缴纳。

(2)若纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理企业所得税申报的，则应在申报期限内提出书面延期申请，经主管税务机关核准后，在核准的期限内办理。

(3)若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的，可以延期办理;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。主管税务机关经查明事实后，予以核准。

(4)纳税人在纳税中间破产或终止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。

(5)纳税人在纳税中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税款;其纳税人的地位不变的，纳税可以连续计算。

第三篇：武汉工商营业执照代办谈我国企业应收帐款管理现状

武汉工商营业执照代办谈我国企业应收帐款管理现状与改进建议

应收帐款，是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。应收帐款是企业流动资产的一个重要项目，应收帐款的管理是现代营销管理的重要组成部分。结合课程所学，本文主要探讨我国企业应收帐款管理现状与改进建议。

一、我国企业应收账款管理的现状

最近，来自某国内著名上市公司的消息引起人们的震惊：到去年年底，该公司在美国销售几年的应收账款有近3.2亿美元无法收回；

一个年销售20余亿的大企业，每月只能回款4000余万元，没有钱买原料、搞开发，没钱交税费；

据统计，由于我国企业间不讲信用，互相拖欠货物构成连环债链的资金总额已达3000到4000亿元，占全国流动资金的20%。

从许多触目惊心的数据中，我们应该清醒地看到加强应收账款的管理问题已迫在眉睫，企业必须建立完善的财务管理制度，强化应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。

二、我国企业应收帐款产生的原因

应收帐款的产生原因多种多样，最主要的是以下两个方面。

1、商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，武汉工商营业执照代办赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是—种商业信用。

2、企业内部管理问题。主要表现为：部分企业领导者和经营者只注重企业生产经营工作，缺乏理财乏意识和经验；部门企业管理无章，放任自流，没有明确应收账款管理的责任部门；部分企业内部激励机制不健全，只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏帐的可能性，未将应收帐款纳入考核体系，致使部分销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收帐款大幅度上升；部分企业资产结构不合理或经营不善，系统内部相互拖欠，也形成了部分应收帐款；等。

三、我国企业应收账款管理的改进建议

第一、从市场竞争的角度，企业必须加强事前评估、事中监控、事后监督，尽可能降低应收账款风险。

所谓加强事前评估，是企业在进行信用销售决策时，应考虑信用销售对销售收入、对成本、对融资成本的影响。企业与某一新客户打交道，应首先设定其信用标准，评估其赖账的可能性，看它的信用品质。通常包括客户履行偿债义务的可能性、客户的偿债能力、客户的抵押能力、客户的经营条件等。

所谓加强事中监控，是在合同执行过程中，企业财务部门应根据客户的业务量和信用情况，为每一客户设定一个信用额度。信用控制单位必须从每日的发货中，审查是否超过信用额度，是否该客户有逾期账款未收。

所谓加强事后监督，是对逾期未结清欠款的客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户，需有专人负责。

第二、从企业内部管理的角度,企业必须加强内部管理力度，合理确定信用政策。

1、企业领导者和经营者应当加强经济理论的学习和宣传，从根本上适应市场经济的需要，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位。

2、企业应当尽快实施企业会计制度，明确应收账款管理的责任部门。企业要遵循稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏帐损失的准备金制度。

3、武汉工商营业执照代办企业应当合理确定信用政策。市场经济是法制经济也是信用经济，企业必须加强应收帐款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，建立一套完善的赊销制度。企业应从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策。

信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏帐损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收帐费用这二者之间作出一个双赢的选择。应建立客户档案，对客户进行有效的信用评估和跟踪记录，做到事前控制。应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。

4、企业应当采取切实可行的措施，加大对应收账款的管理和清收工作，减少企业资金被别人长期占用，活化资金，提高资金的使用效率。

5、企业应当严格内控制度，严防应收账款风险。武汉工商营业执照代办企业领导要带头遵守内控制度。要明确内控制度不是约束某一个人的，而是约束所有人的；内控制度也不是在一定的时期起制约作用，而是要长期起作用的。企业的各

个部门也要同心协力，共同遵守内控制度，保证内控制度在防范和化解应收账款风险中的作用确实得到应有的发挥。

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