我国明确三项下岗失业人员再就业税收优惠政策

第一篇：我国明确三项下岗失业人员再就业税收优惠政策

我国明确三项下岗失业人员再就业税收优惠政策 为促进下岗失业人员再就业，财政部、国家税务总局日前出台了三项税收优惠政策。这三项政策包括：

——对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和税务总局备案。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。

——对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。

——对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（从事金融保险业、邮电通信业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外），凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。一是利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；二是独立核

1算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；三是吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30％以上（含30％），从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70％以上（含70％）；四是与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

两部门表示，上述优惠政策审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。税收优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止。此前规定与本通知不一致的，以本通知为准。如果企业既适用本通知规定的优惠政策，又适用其他扶持就业的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

新华网 2006-03-08 我国明确三项下岗失业人员再就业税收优惠政策

http://finance.sina.com.cn 2006年03月08日 07:44 新华网

华网北京3月7日电（记者陈二厚）为促进下岗失业人员再就业，财政部、国家税务总局日前出台了三项税收优惠政策。

这三项政策包括：

— —对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和税务总局备案。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。

——对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和

个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。

——对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体(从事金融保险业、邮电通信业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外)，凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。一是利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；二是独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；三是吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30％以上(含30％)，从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70％以上(含70％)；四是与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

两部门表示，上述优惠政策审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。税收优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止。此前规定与本通知不一致的，以本通知为准。如果企业既适用本通知规定的优惠政策，又适用其他扶持就业的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。（完）

我国延长下岗失业人员再就业税收优惠政策

http://.cn2009年03月17日 17:41燕赵都市报

据新华社电 国家税务总局昨日表示，为进一步促进下岗失业人员再就业，我国将继续延长在下岗失业人员再就业中实施的税收优惠政策。

税务总局相关负责人介绍，对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%。

上述税收优惠政策的期限为2009年1月1日至2009年12月31日。

近日，国家有关部门明确了新的下岗失业人员再就业的有关税收政策。对此，广州市国地税、劳动和社会保障局提出了新旧政策衔接的贯彻意见：

新旧政策的时间衔接

2005年12月31日前已核准享受旧的安置下岗失业人员税收优惠政策的企业，如享受年限不足三年，但仍符合原有减免 税条件的，对剩余的减免税期可分别向其主管的国家税务机关和地方税务机关提出减免税申请。

申请认定报送材料的改变

按照国家有关财税文件的规定，新政策对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。

享受该政策的企业申请认定时，在原报送材料中增加《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》和广州市补充规定的《享受再就业税收优惠预核定（清算）减免税表》。

相关的监督管理规定

企业应于每年的1至3月份向核发认定证明的劳动和社会保障部门办理年检手续。第四季度办理认定的企业，不参与次年1至3月份的年检工作。

税务部门应在《再就业优惠证》上加盖戳记，注明减免税的开始时间。《再就业优惠证》要结合《广州市职工劳动手册》一起使用。享受再就业定额税收减免优惠政策的时间累计不得超过3年。

申请税收减免的程序

在申请享受再就业定额税收减免优惠政策以及在减免税定额年度清算时，除按规定报送有关材料外，还需填写《享受再就业税收优惠预核定（清算）减免税表》，统一向其主管地方税务局提出，由地方税务局负责受理审批。

对减免的剩余额度，不需企业提出申请，比照减免税备案类管理的有关要求处理，在企业的年度汇算清缴时扣减税额。（记者 李妍 通讯员 乔俊楠）

第二篇：下岗失业人员再就业税收优惠政策宣传资料

下岗失业人员再就业税收优惠政策宣传资料

一、享受再就业税收优惠政策的对象

具有劳动能力、并有就业愿望的下列人员（以下简称下

岗失业人员）可享受再就业税收优惠政策：

1、国有企业的下岗职工；2国有企业的失业人员；

3、国有企业关闭破产需要安置的人员；

4、享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。

享受再就业税收优惠政策的对象不包括下列人员：已按规定办理企业内部退养的人员；《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》下发前（即2002年9月30日前）已领取营业执照从事个体经营、被用人单位招收以及通过其他途径实现再就业已有稳定收入的人员。

二、下岗失业人员自谋职业，从事个体经营税收优惠政策的主要内容

１、下岗失业人员从事个体经营的，除国家限制的行业（包括建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧等）外，自领取税务登记之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

２、免收税务部门收取的税务登记证工本费。

三、企业吸纳安置下岗失业人员税收优惠政策的主要内容

1、对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。企业当年新招用下岗失业人员不足职工人数目字30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员除以企业职工总数乘以100%）乘以2。

2、对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

企业当年新招下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员除以企业职工总人数乘以100%）乘以2。

3、对现有的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和现有的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外）新增加的岗位，当年新招用下岗失

业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内对应缴纳的企业所得税减征30%。

4、对国有在中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下除外：金融保险业、邮电通讯业、建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的企业），凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。(１)、利用原有企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；（2）独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；（3）吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30%以上（含30%）；（4）与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

四、申办税收优惠的办法

（一）下岗失业人员从事个体经营享受税收优惠的办理程序

下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向当地主管税务机申请减免税：１、营 业执照副本；

2、税务登记证副本；

3、《再就业优惠证》；

4、主管税务机关要求的其他材料。

经县级以上税务机关审核同意后，下岗失业人员可到当地主管税务机关办理营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税的减免税手续。

（二）企业吸纳安置下岗失业人员享受税收优惠政策待遇的办理程序。

１、企业吸纳安置下岗失业人员再就业，办理有关就业，办理有关税收优惠政策享受，凭劳动保障部门核发《认定证明》和有关资料，按财税[2002]208号和国税发[2002]160号规定执行。

２、新办企业是指《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》下发后（即2002年9月30日以后）新组建的企业，原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸纳新成员、改变领导（或隶属）关系、改变企业名称的，不能视为新办个业。

３、服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业。

下岗失业人员再就业有关税收优惠政策宣传资料

一、企业吸纳下岗失业人员相关政策

吸纳下岗失业人员的企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）按实际招用下岗失业人员的人数予以每人每年定额4800元的免税优惠。免税顺序为营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。按上述标准计算的税收减免额应在企业当年实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转以后扣减。企业减免税总额的计算公式为：企业减免税总额=∑每名下岗失业人员本在本企业实际工作月份/12×定额

二、下岗失业人员从事个体经营相关政策

下岗失业人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产，转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为免税限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人应缴纳税款不足8000元的以其实际应缴纳的税款为限；大于8000元扣减限额的应以8000元限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额＝减免税限额÷12×实际经营月数

三、再就业税收优惠政策的衔接问题

（一）对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内（指享受优惠政策不满三年的）仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。

（二）对2005年底前核准享受再就业减免税政策的个体经营人员（含雇工8人以上，原享受新办服务型企业减免税政策的个体经营人员），减免税期限未满三年的，在剩余的减免期限内从2006年1月1日起一律按新规定执行。

（三）下岗再就业税收优惠期仍为三年，对已享受再就业税收优惠政策满三年的，不再享受相关优惠政策。

四、对再就业优惠证件的确认

鉴于我市对下岗失业人员未制定统一的《再就业优惠证》，为确保国家各项再就业税收优惠政策的落实，我市享受下岗再就业税收优惠政策的有效证件为以下三类证明，下岗失业人员凭以下三类证明之一作为申请享受下岗再就业税收优惠政策的证件。

（一）“职工下岗证”（不含国有企业大龄下岗职工证）

（二）“职工失业证”

（三）“城镇失业人员失业证”结合“最低生活保障证明”。

外省市持有《再就业优惠证》的下岗失业人员，在我市实现再就业后，可按规定申请享受有关政策。

五、两个证件的衔接问题

根据劳动保障部门的规定，《职工下岗证》的有效期为三年，三年期满后，仍处于失业状态的下岗失业人员其《职工下岗证》可更换为《职工失业证》，更换后的《职工失业证》中若没有原下岗证已享受下岗再就业税收优惠政策的记录，更换后的《职工失业证》可享受下岗再就业税收优惠政策。

六、《职工失业证》的有效期问题

《职工失业证》的有效期为三年，且三年内不需年检，三年过后，此证必须经过年检方才有效。此证若在三年内从未享受下岗再就业税收优惠政策，超过三年经年检后的《职工失业证》可享受下岗再就业税收优惠政策。

七、非国有、集体企业下岗失业人员是否享受税收优惠政策的问题

从非国有、集体企业失业而领取《职工失业证》的人员，不属于享受下岗再就业税收优惠政策的人员范围，不能享受下岗再就业税收优惠政策。

第三篇：下岗失业人员再就业税收优惠政策指南

下岗失业人员再就业税收优惠政策指南

一、享受再就业税收政策扶持对象

按照•辽宁省人民政府关于进一步加强就业再就业工作的实施意见‣（辽政发„2006‟1号）规定，下岗失业人员是指：有劳动能力和就业愿望的国有企业下岗失业人员，国有企业关闭破产需要安置的人员、城镇集体企业离岗职工和失业人员，享受城市居民最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员，自谋职业的城镇退役士兵。

二、下岗失业人员从事个体经营税收优惠政策

（一）税收优惠政策的具体规定：

1.对持•再就业优惠证‣人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧等外），自工商部门批准经营之日起3年内可以免交税务登记证工本费。

2.对持•再就业优惠证‣人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧等外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加（包括地方教育附加，下同）和个人所得税。纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。纳税人实际经营期不足一年的，减免税限额＝减免税限额÷12×实际经营月数

3.对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。

（二）申请减免税所需资料：

下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其经营地主管地税机关申请减免税：

1.纳税人减免税申请审批表（可到所在地办税服务厅、税务所领取或从沈阳市地方税务局网站http://下载）；

2.•再就业优惠证‣原件及复印件；

3.营业执照副本及复印件、税务登记证副本及复印件、再就业人员身份证原件及复印件等税务机关要求的其他材料。

（三）申请地点：

个体工商户的减免税申请由纳税人所在地税务所负责受理。

三、安置下岗失业人员企业税收优惠政策

（一）税收优惠政策的具体规定：

1.对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持•再就业优惠证‣人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4800元。

2.服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定营业活动的企业。同时兼营营业税“服务业”税目以外的其他应税行为的企业，能对经营的“服务业”收入单独进行核算的，可按规定享受相应的税收优惠政策；不能单独核算的，应对收入全额征税。

3.经主管地税机关审核无误的，按下列办法确定减免税：

（1）主管地税机关在审批时预核定企业减免税总额，在预核定减免税总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加低于预核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加高于预核定减免税总额的，以预核定减免税总额为限。

终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加低于预核定的减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后扣减。

主管地税机关预核定企业减免税总额计算公式为：

企业预核定减免税总额=∑每名下岗失业人员本在本企业预定工作月份/12×定额企业自吸纳下岗失业人员的次月起享受税收优惠政策。

（2）营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，内先由主管地税机关在核定的减免总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加低于核定的减免税总额的，剩余额度由主管国家税务局在企业所得税汇算清缴时按企业所得税减免程序扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后扣减。

4.企业在认定或检查合格后，终了前招用下岗失业人员发生变化的，企业应当在人员变化次月按照有关规定到劳动保障部门申请认定。企业应当于次年1月10日前按照申请税收减免程序规定和劳动保障部门出具的•持†再就业优惠证‡人员本在企业预定（实际）工作时间表‣补充申请减免税。主管税务机关应当重新核定企业减免税总额，并根据企业实际减免营业税、城市维护建设税、教育费附加的情况，为企业办理减免企业所得税或追缴多减免的税款。

企业减免税总额的计算公式为：

企业减免税总额=∑每名下岗失业人员本在本企业实际工作月份/12×定额

5.第二年及以后以当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。每名下岗失业人员享受税收政策的期限最长不得超过3年。

6.对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。

（二）申请减免税所需资料：

具有县级以上劳动保障部门核发的•企业实体吸纳下岗失业人员认定证明‣及加盖劳动保障部门认定戳记的•持†再就业优惠证‡人员本在企业预定（实际）工作时间表‣的企业可依法向县（区）地方税务局申请减免税，并同时报送下列材料：

（1）纳税人减免税申请审批表（可到所在地办税服务厅或税务所领取或从沈阳市地方税务局网站http://下载）；

（2）•企业实体吸纳下岗失业人员认定证明‣及其附表；

（3）营业执照副本及复印件、税务登记证副本及复印件、劳动合同原件及复印件、再就业优惠证原件及复印件、再就业人员身份证原件及复印件、企业职工花名册、企业工资支付凭证（工资表）、企业财务报表、企业为职工缴纳的社会保险费记录等税务机关要求的其他材料。

（三）申请地点：

私营以上纳税人（不含中心税务所）的减免税申请由纳税人所在地办税服务厅负责受理；其余减免税申请由纳税人所在地税务所负责受理。

四、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体税收优惠政策 对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外），凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。

1.利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；

2.独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；

3.吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30％以上(含30％)，从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70％以上(含70％)；

4.与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

（注：1.“桑拿”应不包括“大众洗浴”，即浴资收费单价在5元/人以下（含5元/人）的洗浴场所。

2.上述优惠政策审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。税收优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止。政策如有更新变化，以新政策为准。了解详细税收优惠政策，请登录沈阳市地方税务局网站）

沈阳市地方税务局

第四篇：下岗再就业税收优惠政策

下岗再就业税收优惠政策汇编

关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的有关问题

一、对持•再就业优惠证‣人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

二、对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持•再就业优惠证‣人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%。由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

三、上述税收优惠政策的审批期限为2009年1月1日至2009年12月31日。具体操作办法继续按照•财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知‣（财税[2005]186号）和•国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知‣（国税发[2006]8号）的相关规定执行。

——摘自•财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知‣（财税[2009]23号）

关于做好《再就业优惠证》与《广东省就业失业手册》

衔接工作的有关问题

一、根据•转发省劳动保障厅等二十个部门关于贯彻落实国务院进一步加强就业再就业工作通知若干问题意见的通知‣（穗劳社就„2006‟2号）规定，•再就业优惠证‣审批截止到2008年12月31日，即从2009年1月1日起不再发•再就业优惠证‣。

二、根据市政府•关于切实加强就业再就业工作的实施意见‣（穗府„2006‟61号）“持有•再就业优惠证‣人员再就业扶持政策自2006年起开始，政策审批的截止期暂定到2008年底，税费优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止”及国家税务机关有关文件规定，原在2008年12月31日前已持有•再就业优惠证‣的人员，仍按有关规定向相关劳动就业服务机构申请年审。持证人员的基本信息及其享受的各项再就业扶持政策情况继续记录在原•再就业优惠证‣内。

三、持证人享受各项再就业扶持政策累计未满3年的，但•再就业优惠证‣已过有效期，各经办机构继续予以年审。

经年审后延长有效期的•再就业优惠证‣使用到享受满3年有关再就业优惠政策为止。“有关再就业优惠政策”指在2008年12月31日前按规定审批的各项再就业优惠政策。

四、上述人员在办理•再就业优惠证‣年审手续时，应如实填写•广州市†再就业优惠证‡年审登记表‣，经就业服务机构确认后给予办理相关手续。

五、•再就业优惠证‣年审、补换发手续按原规定执行。

——摘自•关于做好†再就业优惠证‡与†广东省就业失业手册‡衔接工作有关问题的通知‣（穗劳社函„2009‟170号）

关于下岗失业人员再就业的有关税收政策问题

一、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持•再就业优惠证‣人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。

二、对持•再就业优惠证‣人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。

三、对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外），凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。

（一）利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；

（二）独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；

（三）吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30％以上（含30％），从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70％以上（含70％）；

（四）与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

——摘自•财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知‣（财税„2005‟第186号）

关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见 的有关问题

一、可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）。

（一）认定申请

企业吸纳下岗失业人员的认定工作由劳动保障部门负责。

企业在新增岗位中新招用持•再就业优惠证‣人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，可向当地县级以上（含县级，下同）劳动保障部门递交认定申请。企业认定申请时需报送下列材料：

1.新招用下岗失业人员持有的•再就业优惠证‣； 2.企业工资支付凭证（工资表）； 3.职工花名册（企业盖章）；

4.企业与新招用持有•再就业优惠证‣人员签订的劳动合同（副本）； 5.企业为职工缴纳的社会保险费记录；

6.•持†再就业优惠证‡人员本在企业预定（实际）工作时间表‣（见附件）；

7.劳动保障部门要求的其他材料。

其中，劳动就业服务企业要提交•劳动就业服务企业证书‣。

二、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下简称“经济实体”）的认定、审核程序按照财税„2005‟186号文件第三条、•国家税务总局 劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知‣（国税发„2002‟160号）第五条的有关规定执行。其中企业认定的主管部门为财政部门、国有资产监督管理部门（经贸部门）和劳动保障部门。

三、下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管税务机关申请减免税：

（一）减免税申请；

（二）•再就业优惠证‣；

（三）主管税务机关要求提供的其他材料。

——摘自•国家税务总局 劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知‣（国税发„2006‟8号）

关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见 的有关问题

国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下简称“经济实体”）的认定、审核程序

（一）经济实体申请认定

经济实体，符合下列条件的，可向其主管财政部门、经贸部门和劳动保障部门申请认定：

１.利用原企业的非主业资产、闲置资产或政策性破产关闭企业的有效资产（以下简称“三类资产”）；

２.独立核算，产权清晰并逐步实现产权主体多元化； ３.吸纳原企业富余人员占职工总数达到30%以上（含30%）； ４.与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

其中，地方企业“三类资产”的认定由财政部门出具证明；主辅分离、辅业改制的认定及其产权多元化的认定由经贸部门出具证明；富余人员的认定、签订劳动合同以及安置比例由劳动保障部门出具证明。中央企业需出具国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合批复意见和集团公司（总公司）的认定证明，具体办法按国家经贸委等八部门联合下发的•关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法‣（国经贸企改[2002]859号）执行。

（二）具有上述证明的经济实体申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：

１.营业执照副本； ２.税务登记证副本；

３.由财政部门出具的•“三类资产”认定证明‣； ４.由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明；

５.由经贸部门出具的•产权结构证明‣（或•产权变更证明‣）； 对中央企业兴办的经济实体，上述３、４、５项是指由国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合出具的批复意见和集团公司（总公司）出具的认定证明。

６.由劳动保障部门出具•经济实体安置富余人员认定证明‣； ７.经济实体职工花名册；

８．原企业与安置的富余人员劳动关系的变更协议及经济实体与富余人员签订的新的劳动合同（副本）；

９.经济实体工资支付凭证（工资表）；

10.经济实体为所安置的富余人员个人缴纳社会保险费的记录； 11.主管税务机关要求的其他材料

（三）认定办法 １.核查材料

主管税务机关接到经济实体报送的材料后，重点核查下列材料：一是由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明和•产权结构证明‣（或•产权变更证明‣）；二是由财政部门出具的国有企业的•“三类资产”认定证明‣；三是由劳动保障部门出具的•经济实体安置富余人员认定证明‣，具体包括：经济实体安置的富余人员是否属于•通知‣中规定的享受税收扶持政策对象；经济实体安置的富余人员占企业职工总数的比例；经济实体是否与安置的富余人员签订了新的劳动合同；经济实体为安置的富余人员缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入经济实体进行现场核实。

２.人员比例计算公式

经济实体当年安置本企业富余人员比例的计算公式为：当年安置本企业富余人员占职工总数的比例＝当年安置本企业富余人员人数／企业职工总数（上年年底职工总数＋当年新安置富余人员人数）×100%。

（四）经济实体享受的税收扶持政策

经县级以上税务机关审核同意后，对符合条件的经济实体，三年内免征企业所得税。

——摘自•国家税务总局 劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知‣(国税发„2002‟160号第五条)

第五篇：下岗再就业税收优惠政策解读

日前，财政部、国家税务总局下发了《关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批时限的通知》（财税〔2010〕10号）将下岗再就业税收优惠政策的审批时限从2009年12月31日延长至2010年12月31日。为了让社会公众更好的理解掌握该政策的具体内容，市地税局将政策出台的背景、具体内容、享受对象、减免税申请程序等热点问题进行解读。

一、政策出台的背景

1998年至2003年，国有企业累计下岗2818万人（国务院《中国的就业状况和政策》白皮书）。面对庞大的下岗失业人员队伍，中央对国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作做出全面部署,充分利用税收对经济的调节作用，提出了一系列促进下岗失业人员再就业的税收优惠政策: 2002年9月，《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号）；2005年,《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》国发[2005]36号）、《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》（财税[2005]186号）及 国家税务总局、劳动和社会保障部联合发布的《关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）、《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[2009]23号）等。上述政策于2009年12月31日已执行期满，通过政策的实施，对扶持下岗失业人员自主创业、实现再就业发挥了巨大作用。2010年是继续应对国际金融危机、保持经济平稳较快发展，加快转变经济发展方式的关键一年，中央政府工作报告将千方百计扩大就业作为保障和改善民生的头等大事。因此，国家为全方位促进就业增长，稳定就业局势，维护当前社会稳定，保持经济平稳较快发展，将下岗再就业税收优惠政策的审批时限再次从2009年12月31日延长至2010年12月31日。

二、政策的具体内容

（一）对服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体的新增加岗位中，当年新招用下岗失业人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，3年内按实际招用下岗失业人员的人数予以每人每年定额免税4800元的优惠。免税顺序为营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。按上述标准计算的税收减免额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转以后扣减。

（二）下岗失业人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，3年内按每户每年8000元为免税限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际应缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

三、享受政策的条件

（一）实施再就业扶持政策的对象范围是有劳动能力和就业愿望的下列人员(以下简称下岗失业人员)：国有企业下岗失业人员；国有企业关闭破产需要安置的人员；国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工；享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。

（二）可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。

四、减免税审批程序

（一）对企业吸纳下岗失业人员的减免税审批程序

1.受理：企业在年初（原则上在3月底前），持以下资料在主管税务机关申请减免税的预核定。

（1）预核减免税申请；

（2）县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》；

（3）加盖劳动保障部门认定戳记的《〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》；

（4）招用的下岗失业人员的下岗失业证件的原件及复印件；

（5）企业与下岗失业人员签订的劳动合同（副本）的原件及复印件。

2．核定：主管税务机关在审核企业报送的资料基础上，根据《国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2006〕8号）的规定计算出企业该应享受的企业预核定减免税总额。企业在申请预核定后终了前，招用下岗失业人员中途发生变化的，企业应将相关资料（下岗失业证件和招用合同）报主管税务机关备案，但企业预核定减免税总额不做调整。

3．申请：终了，企业根据实际招用下岗失业人员的人数和在企业实际工作的月份数，提出减免税申请，并向主管税务机关补报以下资料：

（1）减免税申请；

（2）营业执照副本复印件；

（3）税务登记证副本复印件；

（4）企业财务报表复印件；

（5）企业职工工资支付凭证；

（6）企业为招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录，即下岗失业人员持有的《职工养老保险手册》复印件。

4．审批：主管税务机关根据对企业报送的所有资料的审查结果，确定企业申请实际招用下岗失业人员的人数和在企业实际工作的月份数，并据此计算核定企业减免税总额，按减免税审批管理权限报批。

（二）对下岗失业人员从事个体经营的减免税审批程序

下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管税务机关申请减免税：

1．个体工商户的减免税申请；

2．营业执照副本复印件；

3．经营业主的下岗失业证件和身份证复印件；

4．经营业主的房屋产权证或店堂、门面租赁协议。