第一篇：银行承兑汇票的检查方法
银行承兑汇票是商业汇票的一种，它是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。
(一)对违规签发无真实贸易背景的银行承兑汇票违规融资，套取银行资金问题的审计
1、审查合同的真实性。按照规定，承兑汇票申请人在申请办理承兑汇票时，必须提交商品购销交易合同，银行必须认真审核商品购销交易合同的真实性。因此，我们在对承兑汇票审计时也应首先从商品交易合同的审查人手，分析判断整个贸易交易背景的真实性。审查时重点关注以下几个方面：一是交易双方主体之间的关系；二是交易合同中标注的商品是否属于双方的经营范围，特别是在银行签发承兑汇票金额较大、频率较高并且交易内容一致的企业，应做重点审查；三是交易合同的签订时间与承兑汇票的签发时间是否吻合，有无先签发承兑汇票，后签订交易合同的问题；四是关注合同交易双方的地址及交易商品的产地与合同中交货地点的关系，有无交货点与运输方式相矛盾的问题。审计检查过程中，要格外重视贸易合同的真实性，从中发现疑点，延伸调查，认真核实。如笔者在对某银行审计时发现，x集发团公司申请办理4000万元的承兑汇票，合同内容为用于向其下属A公司购买产品，由其下属B公司作为保证人；间隔20天后X集团公司又申请办理1300万元的承兑汇票，合同内容为用于向其下属B公司购买产品，由其下属A公司作为保证人。我们对以上业务产生怀疑：一是以上三方为关联企业，即使是真实交易，一般也不需要承兑汇票结算；二是集团公司在正常的经营用途中，根本用不着购买下属公司的产品。经进一步跟踪检查，最终发现了企业在没有真实交易背景的情况下，与关联企业编造虚假合同，套取银行资金进行融资的行为。
2、审查承兑汇票的签发金额与企业的经营规模是否相称。在审查合同真实性的同时，还要注意审查承兑档案中企业报表反映的经营规模、注册资金情况、盈利情况与承兑金额、合同中商品交易数量是否相适应，有无明显的金额夸大、数量失真的情况。如我们在对某银行承兑汇票审计过程中，X经贸公司办理承兑汇票1800万元，合同内容是用于购买电子设备，但我们发现该企业为私营企业，注册资金只有60万元，上一年度的营业收入不足200万元。以上数据表明办理承兑汇票金额与企业的经营规模明显不符，我们通过延伸审计，揭露出企业利用虚假业务套取银行资金的问题。
(二)对银行违规签发承兑汇票的审计
1、审查承兑金额较大的分支行是否按规定收取保证金，手续费的收取比例是否正确，是否落实了有效的担保，签发的承兑汇票是否超过规定的额度，承兑申请人是否符合承兑条件，银行有无为已有的不良贷款的企业继续签发承兑汇票，有无为非经营性单位签发承兑汇票，以充分揭露银行承兑汇票的违规行为和经营风险。
2、审查有无掩盖承兑汇票垫款的情况。通过审查银行承兑汇票台账和有关往来账户、保证金账户以及企业存款账户，审查有无将银行承兑汇票垫款挂往来科目，或通过分析，对年未有承兑余额的单位进行排查，关注日期的衔接和金额相近的汇票，是否是为同一客户开出的滚动承兑汇票以掩盖银行垫款问题，并同时掩盖银行的不良贷款。
(三)对银行利用银行承兑汇票账外放款的审计
通过审查重要空白凭证领用登记簿和银行承兑汇票使用登记簿，检查承兑汇票的领用、已用、作废、未用各环节的控制管理是否严格规范，登记是否完整，注意是否存在开出承兑汇票未登记，作废的承兑汇票未收回统一保管等问题。如果存在上述问题，则应进一步追查，有无利用开出承兑汇票不登记或利用虚假作废承兑汇票搞体外循环等问题。
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第二篇：银行承兑汇票承兑现场检查方法与技巧
中间业务 ── 担保承诺
银行承兑汇票承兑
业务说明
银行承兑汇票是商业汇票的一种。银行承兑汇票承兑是指银行作为付款人，接受承兑申请人的付款委托，承诺在汇票到期日对收款人或持票人无条件支付汇票金额的票据行为。银行承兑汇票与商业汇票相比有其自身特点：
1．汇票一经银行承兑，银行便成为汇票的主债务人，承担着到期无条件付款的义务。
2．银行承兑汇票时，不能以得到相等的对价为前提，而只是通过承兑协议，取得出票人汇票到期前交存票款的承诺，实质上是银行向出票人提供银行信用。
3．银行承兑汇票后，一方面成为汇票的主债务人，一方面又成为出票人的债权人，当出票人未按协议及时足额交存票款时，银行则按规定有权执行扣款。
4．银行承兑汇票到期时，不管出票人有无足够的存款，承兑银行都必须无条件履行支付义务，对其垫付部分则按规定转入逾期贷款。
业务操作流程
受理承兑申请
出票人或持票人向银行机构申请或提示承兑，客户经理受理时要求承兑申请人提供相应的资料。资料内容包括：
1．营业执照；
2．组织机构代码证；
3．法定代表人或负责人身份证明； 4．贷款卡（证）；
5．财政部门核准或会计（审计）事务所审计的出票人、担保人的财务报告和审计报告及最近的财务报表；
6．税务部门年检合格的税务登记证明；
7．信贷业务由授权委托人办理的，需有企业法定代表人授权委托书和授权代理人身份证明；
8．申请书；
9．出票人与收款人的购销合同；
10．连续申请承兑的企业，应提供上一次商品、劳务交易已履行的证明，如增值税发票、货运凭证等。
调查审批
营销部门客户经理负责对承兑业务进行调查，重点了解汇票是否建立在真实合法的商品劳务交易基础上，出票人的生产经营情况、财务状况和偿付能力，核实抵（质）押物的合法、有效性及保证人的资信状况和支付能力，并撰写调查报告，提出初审意见报本部门审核。客户经理初审及信贷经营部门审核同意后，按照信贷政策履行审批
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银行业金融机构业务操作及现场检查流程
程序，交有权审批人审批。有权审批人重点审查信贷部门送交的材料是否完整、合规、准确，出票人资格条件是否具备，用途是否符合国家产业政策，调查人对出票人的经营情况、资信状况的评价分析是否准确，担保措施是否充分有效，相关风险效益分析结论是否科学合理。有权审批人审批同意后，由客户经理通知出票人到会计部门开立保证金账户交存保证金，并与出票人、担保人签署承兑协议、担保协议。客户经理向会计部门送交承兑协议及审批同意文件等资料，并通知出票人交付承兑手续费。
会计部门审查并办理承兑手续
出票人根据承兑协议约定的金额、期限、收款人等，按照会计部门的要求填写汇票并签章。会计部门按有关规定对汇票进行审核，包括汇票要素及必须记载的事项是否齐全、有效，汇票是否是统一规定印制的票证，出票人的签章是否符合规定，汇票上记载的出票人名称、账号是否相符等。审核无误后，会计部门在第一、二、三联汇票上注明承兑协议编号，并在第二联“承兑人签章”处加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章，将汇票第二、三联交给出票人。会计部门将汇票第一联和承兑协议副本专夹保管，并登记表外科目和登记簿。
档案整理及后期管理
客户经理将银行承兑汇票的相关资料交档案管理人员整理归档，并登记承兑业务台账，录入信贷管理信息系统，并通过贷款卡（证）将有关信息登录人民银行信贷登记咨询系统。信贷经营部门应定期对承兑申请人的资金流向、到期支付汇票资金能力及担保情况等进行跟踪检查。检查的主要内容有：是否按规定用途使用银行承兑汇票，汇票项下的商品交易是否确已履行，有无套取银行信用的行为；承兑申请人生产、经营、管理、主要财务指标等情况是否正常；保证人的保证资格与保证能力是否发生变化；抵押物、质物的价值是否发生变化；在《银行承兑协议》项下到期日最迟的一笔承兑汇票尚未解付之前，应保持担保措施的完整充分和持续有效，不得以《银行承兑协议》项下的一笔或多笔承兑汇票已经到期解付为由提前解除在部分抵、质押物（权利）上设立的担保或减轻保证人的担保责任；承兑申请人在经办机构、其他银行存借款及其或有负债的变化情况；有无逃避偿付到期承兑汇票资金的行为等。客户经理在检查中发现影响银行承兑汇票按期兑付的重大问题时，要求立即向上级报告，采取措施，化解风险。
正常解付
信贷部门客户经理至少在银行承兑汇票到期前5天，查看出票人在银行开立的账户存款情况。若账户存款不足以支付票款的，对出票人和担保人送达到期通知书，督促出票人将款项划转承兑银行。会计部门收到承兑汇票持票人或持票人开户银行交来的委托收款凭证和汇票后，按有关支付结算规定进行审查，如无合法的抗辩事由，应无条件支付票款。承兑汇票到期时，出票人在银行账户存款足以支付票款金额的，会计部门按规定划付票款。同时，会计部门及时将划付票款凭证复印件送达信贷部门，由信贷部门在台账、承兑协议、有关担保合同上对该笔承兑汇票予以注销，并配合担保人办理解除抵、质押的有关手续。
退票
申请人因商品交易合同未履行等原因对未使用已承兑的银行承兑汇票申请注销时，对其理由正当的背书汇票，由客户出具退票申请书并注明“因退票引起的一切经济纠纷及责任由本单位承担”字样。客户经理审查客户注销原因并在申请书上签字同 1100 中间业务 ── 担保承诺
意后，会计人员审查票据真伪，收回承兑汇票第二、三联，在第一、三联汇票和承兑协议副本上注明“未用注销”，将第三联汇票加盖业务公章退交出票人，并在承兑台账中注销该笔业务。
拒绝支付
承兑银行存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到汇票的次日起三日内作出拒绝付款证明，连同银行承兑汇票邮寄持票人开户行转交持票人，拒绝付款证明应包括：被拒绝承兑、付款的票据的种类及主要记载事项；拒绝承兑、付款的法律依据和事实依据；拒绝承兑付款的票据的时间；拒绝承兑、拒绝付款人的签章。
垫款
银行承兑汇票到期时，在扣划该汇票项下的保证金后，仍不能足额支付票款的，会计部门按规定办理垫款手续，垫款转为出票人在银行的逾期贷款，按承兑协议计收利息。发生垫款后，会计部门应按规定将垫款的汇票号码、出票人名称、汇票金额、垫款金额、垫款日期、承兑协议编号等情况书面通知信贷部门，信贷部门在贷款台账和承兑汇票台账上予以登记。信贷部门接到垫款通知后，及时填写垫款通知书，加盖公章后送达出票人和担保人，若设定抵押、质押担保的，按合同约定及法律有关规定处置抵押物、质物，向保证人追索。
查询回复
收到他行查询时，应由银行承兑汇票第一联保管人员将查询书与银行承兑汇票第一联进行核对，在查询书上签署查复内容交会计主管审核签章后，方可发出查复。查复信息应完整规范，明确列示银行承兑汇票票号、金额、是否银行机构签发及有无挂失、止付、他行查询等信息。待查复后，将上述查询书放置银行承兑汇票第一联后进行保管，为以后他行再次查询做好记录。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
1．检查方法
①查阅现有银行承兑汇票业务各项规章制度； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；
③将现有各项银行承兑汇票业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。
2．风险提示
①未建立银行承兑汇票业务会计核算制度；
②未建立银行承兑汇票业务的授权、转授权制度； ③未建立银行承兑汇票业务的检查制度； ④未建立银行承兑汇票业务账务核对制度； ⑤未建立银行承兑汇票业务的统计制度；
⑥未建立规范的银行承兑汇票业务操作实施细则和规程； ⑦未建立规范的银行承兑汇票业务操作和审批监督约束机制；
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银行业金融机构业务操作及现场检查流程
⑧未建立银行承兑汇票业务登记台账制度； ⑨岗位分工不合理；
⑩现有银行承兑汇票业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求不相符；
⑾未及时修改和完善各类银行承兑汇票业务内部管理制度。
授权管理
1．检查方法
①查阅银行机构授权和转授权书；
②获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票样本； ③查看银行承兑汇票业务审批单，与授权转授权书对照。2．风险提示
①未核对分支机构的银行承兑汇票权限；
②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权； ③对分支机构、业务部门或有关人员授权不全面、不完整； ④超范围转授权；
⑤未适时调整授权权限； ⑥超权限签发银行承兑汇票； ⑦未经授权签发银行承兑汇票； ⑧未经审批签发银行承兑汇票； ⑨违反程序签发银行承兑汇票。授信管理
1．检查方法：
①获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票样本； ②调阅相关银行承兑汇票档案，查阅授信书。2．风险提示：
①未对授信额度进行动态监控和调整； ②超客户授信额度签发银行承兑汇票。业务操作
1．检查方法：查看银行承兑汇票档案和相关传票。
2．风险提示：未坚持业务操作、审批和会计核算“三分离”制度。基础工作
1．检查方法：查看银行承兑汇票档案资料。2．风险提示：
①银行承兑汇票手续不完备； ②银行承兑汇票合同不规范；
③银行承兑汇票档案资料不全、填写不规范； ④未建立银行承兑汇票台账；
⑤信贷经营部门与会计部门对出具的银行承兑汇票账务核对不及时；
⑥信贷管理信息系统未能得到有效的维护，信贷信息录入不及时、不完整。
风险管理
1102 中间业务 ── 担保承诺
风险识别
1．检查方法：
①获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票业务样本；
②根据获取的银行承兑汇票电子数据，利用以往的审计经验，设计审计疑点模型，对银行承兑汇票电子数据进行筛选确定审计疑点，作为银行承兑汇票业务样本的补充；
③调阅银行承兑汇票档案，与有关业务人员座谈。2．风险提示
①同一时期内对同一单位集中签发银行承兑汇票； ②用同一交易合同反复签发银行承兑汇票； ③银行承兑汇票的承兑日与贴现日期很接近；
④银行承兑汇票的承兑日期与商品交易合同日期相差很大； ⑤滚动签发银行承兑汇票；
⑥为上市公司及关联企业大量办理银行承兑汇票、贴现； ⑦上市公司及关联企业、证券公司为出票人提供担保、抵押；
⑧未严格执行保证金相关制度，如无保证金或保证金缴存不足额、保证金被挪用等。
风险控制
1．检查方法：
①与经办人员座谈、查阅内部管理制度； ②查阅部门职责及员工岗位职责； ③查阅职工休假登记表，与职工座谈； ④查阅相关部门对客户的风险预警情况。2．风险提示：
①未建立异常银行承兑汇票业务风险预警和处理机制； ②未建立风险责任制，未明确各个部门、岗位的风险责任； ③对重要岗位人员未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；
④未及时提出并运用各种手段组织实施清收，向担保人追偿，处置抵（质）押物或采取其他盘活等措施。
风险评估
1．检查方法：
①获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票抽样样本；
②贷款减值损失资料；
③调阅相关银行承兑汇票垫款资料，通过谈话了解相关人员对风险的认识，现场检查实际风险及损失情况。
2．风险提示：
①未对垫款原因进行分析并对损失进行预测； ②未对垫款形成的责任人进行责任追究；
③未对即将到期的银行承兑汇票可能形成的垫款进行预测；
④贷款减值损失计提不合规，贷款减值损失计算存在高估或低估现象。
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银行业金融机构业务操作及现场检查流程
合规性
对申请人资格的审查
1．检查方法：
①获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票抽样样本；
②调阅银行承兑汇票业务档案，审查企业申请材料和企业资质证明的相关材料。2．风险提示：
①为严重亏损，不具备偿付能力的企业签发银行承兑汇票； ②为信用等级不符合要求的企业签发银行承兑汇票。
审核贸易背景真实性
1．检查方法：审查贸易合同及附件。2．风险提示：
①依据同一贸易合同多次签发银行承兑汇票，汇票金额大于合同金额； ②依据经过涂改、变造的虚假合同签发银行承兑汇票； ③依据过期的合同签发银行承兑汇票；
④依据无具体数量、金额的框架性购销合同签发银行承兑汇票； ⑤依据无法定执行力的订货计划等签发银行承兑汇票。保证金管理情况
1．检查方法：
①获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票抽样样本；
②调阅保证金存款分户账、企业存款结算账户和相关的会计凭证，查看保证金来源及管理情况。
2．风险提示：
①以贷款充当保证金；
②银行承兑汇票未到期擅自挪用保证金；
③保证金没有专户管理，与企业其他结算户混在一起； ④保证金入账不及时，晚于银行承兑汇票出具日期； ⑤为保证金不足企业签发银行承兑汇票； ⑥以前笔银行承兑汇票的贴现款充当保证金； ⑦先签发银行承兑汇票，贴现后返存充当保证金； ⑧活期保证金账户对应多笔银行承兑汇票。
会计核算情况
1．检查方法：查阅与银行承兑汇票相关的总账、分户账、台账和相关会计凭证、空白银行承兑汇票管理、领用。
2．风险提示：
①未将银行承兑汇票纳入全行统一会计核算；
②总账、分户账、台账与库存没有定期核对，账账不符、账实不符； ③对银行承兑汇票手续费的收取不及时、不足额，核算不正确。
监督检查
1104 中间业务 ── 担保承诺
1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2．风险提示：
①未建立定期检查制度；
②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；
③业务主管部门检查频率、深度不够，或检查流于形式，没有揭示业务操作的风险点；
④对检查发现的问题和审计意见整改的不认真、不及时、不到位； ⑤对查出的问题及责任人没有处理或处理不适当。
检查依据
1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年10月31日修正）2．《中华人民共和国商业银行法》 3．《中华人民共和国担保法》 4．《中华人民共和国票据法》 5．《贷款通则》（中国人民银行令〔1996〕年2号）6．《商业银行内部控制指引》 7．《商业银行操作风险管理指引》 8．《商业银行授权、授信管理暂行办法》（银发〔1996〕403号）9．《商业银行实施统一授信制度指引》 10．《金融违法行为处罚办法》（银发〔2000〕253号）11．《商业银行金融机构内部审计指引》 12．《贷款风险分类指导原则》 13．《关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》（银监发〔2003〕22号）14．《关于印发〈银行信贷登记咨询制度实施意见〉的通知》（银发〔1999〕178号）
15．《商业银行表外业务风险管理指引》（银发〔2000〕344号）16．《商业银行中间业务暂行规定》（中国人民银行令〔2001〕第5号）17．《中国人民银行关于落实〈商业银行中间业务暂行规定〉有关问题的通知》（银发〔2002〕89号）
18．《支付结算办法》 19．《中国人民银行关于加强开办银行承兑汇票业务管理的通知》(银发〔2001〕346号)
20．《中国人民银行关于商业银行跨行银行承兑汇票查询、查复业务处理问题的通知》(银发〔2002〕63号)
21．《人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知》（银发〔2005〕235号）
22．《中国人民银行关于切实加强商业汇票承兑贴现和再贴现业务管理的通知》（银发［2001］236号）
23．《中国人民银行关于印发〈商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法〉的通知》（银发（1997）216号）
24．《中国证券监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会关于规范上市公司对外担保行为的通知》（证监发〔2005〕120号）
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银行业金融机构业务操作及现场检查流程
业务操作流程图
申请及承兑客户申请材料信贷部门受理调查授信审批程序担保人签订承兑、担保合同客户提供申请材料通过审批会计部门审核材料收取保证金会计部门办理汇票客户汇票
承兑后管理信贷部门登记台账信贷部门跟踪检查客户信贷与会计核对出问题采取保全措施
回复查询他行查询会计回复查询查询书回复
1106 中间业务 ── 担保承诺
信贷部门查看存款客户存款到期付款存款不足要求客户筹款客户及担保人收款行提示付款存款充足存款及保证资金划付资金不足资金充足会计部门正常付款出现垫款会计部门垫付款逾期贷款帐务处理采取清收保全措施收款人客户及担保人 1107
1108 现场检查流程图
机构设置与岗位分工内控体系、制度是否健全内控有效性银承管理制度授权管理业务状况表与银承科目账银承信贷业务台账授信管理会计、信贷对账登记薄基础管理空白银承领用登记薄银承业务档案贸易合同风险管理与合规性（信贷）信贷管理是否到位账表、账账是否相符信贷会计是否定期对账抽样重空管理是否到位银承签发登记薄企业财务报表是否纳入统一会计核算查看空白银承库存保证金账户明细贸易背景是否真实保证金来源及管理是否合规企业结算账户明细汇票去向与还款来源合规性相关业务传票风险管理与合规性（信贷）手续费收取是否及时、足额银行业金融机构业务操作及现场检查流程
风险管理与合规性（会计、内审）内部监督检查整改是否到位内审报告及整改报告
第三篇：中国农业银行关于印发银行承兑汇票方法
中国农业银行关于印发《中国农业银行承兑汇票管理实施细则》的通知
【颁布单位】 农业银行 【颁布日期】 19970917 【实施日期】 19970917 【章名】 通知
各省、自治区、直辖市分行，各直属分行：
为了规范银行承兑汇票承兑、贴现、转贴现业务，促进银行承兑汇票 业务的稳定、健康发展，总行根据《中华人民共和国票据法》和中国人民 银行《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》，制定了《中国农业 银行银行承兑汇票管理实施细则》（以下简称《实施细则》）。现将《实 施细则》印发给你们，并将有关事项通知如下，请遵照执行。
一、各级行要结合工作实际，组织信贷、会计等相关人员认真学习、领会人民银行有关文件和《实施细则》精神，进一步提高银行承兑汇票业 务的管理水平。
二、各行要根据《实施细则》的要求，积极落实各项措施，各部门要 严格按照《实施细则》规定的具体操作规程，实施银行承兑汇票业务的管 理工作。各有关人员要增强责任感，做到有章必循，违章必究。
三、根据人民银行要求，自１９９７年６月１日起，对企业签发的银 行承兑汇票，一律使用新版银行承兑汇票凭证。
四、《银行承兑汇票监测表》由总行另行下发。
在执行中有什么问题，请及时向总行（工商信贷部）反映。【名称】 附：中国农业银行银行承兑汇票管理实施细则 【题注】
【章名】 第一章 总 则
第一条 为了规范银行承兑汇票承兑、贴现与转贴现业务，促进银行 承兑汇票业务的稳定、健康发展，保障银行信贷资金安全，根据《中华人 民共和国票据法》和中国人民银行颁布的《商业汇票承兑、贴现与再贴现 管理暂行办法》，特制定本实施细则。
第二条 本细则所称承兑系指由收款人或承兑申请人签发，并向开户 银行申请承兑，经开户银行审查同意，依据《票据法》的规定，承诺在商 业汇票到期日支付汇票金额的一种票据行为。
本细则所称贴现系指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取 得资金贴付一定利息将票据权利转让给金融机构的票据行为，是金融机构 向持票人融通资金的一种方式。
本细则所称转贴现系指金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现银 行承兑汇票再以贴现方式向另一金融机构转让的票据行为，是金融机构间 融通资金的一种方式。
第三条 银行承兑汇票的承兑、贴现、转贴现必须以合法、真实的商 品交易为基础，遵循安全性、流动性、效益性原则，视同贷款进行管理，积极、稳健、适度地开展票据的承兑、贴现、转贴现、再贴现业务。第四条 为防范银行承兑汇票业务风险，有关分支机构要健全汇票的 承兑、贴现、转贴现的申请、记录、审查、审批、检查制度，依法、依规 进行业务操作。
第五条 银行承兑汇票的承兑、贴现、转贴现、再贴现的会计处理手 续，按照中国人民银行《支付结算会计核算手续》的有关规定办理。第六条 办理银行承兑汇票的承兑、贴现、转贴现、再贴现业务的分 支机构，须健全有关业务统计和原始凭证档案管理制度，并按规定向其上 级行和中国人民银行或其分支机构报送有关业务统计数据。【章名】 第二章 承兑行及承兑申请人条件
第七条 各省、自治区、直辖市分行和各直属分行（以下简称分行）必须根据以下条件确定所属分支机构办理承兑业务的资格：
（一）银行承兑汇票承兑权限集中在县级支行及县级支行以上机构，县级支行以下机构一律不得审批承兑业务；
（二）必须经上级行授权或转授权；
（三）内部管理完善，制度健全，领导班子管理能力较强，不良贷款 占比较低，会计部门必须按照财政部和总行要求达到“会计基础工作规范 化单位”标准，信贷、稽核部门管理规范的分支机构；
（四）具有到期履行支付票款的能力。
第八条 向银行申请承兑的商业汇票出票人必须具备以下条件：
（一）在农业银行开立存款基本账户，依法从事经营活动的企业法人（即有工商行政管理机关颁发的《企业法人营业执照》）和其他经济组织（即指合法成立，有一定的组织机构和财产，不具备法人资格，但依法登 记领取有《营业执照》）；
（二）按照农业银行信用等级评定标准，信用等级在ＡＡ级（含ＡＡ 级）以上和资产负债率在７０％以下的企业；
（三）产品有市场，生产经营有效益，不挤占挪用信贷资金，符合贷 款条件；
（四）无欠息，无呆滞、呆账贷款；
（五）承兑申请人与承兑行必须具有真实的委托付款关系，并且具备 到期履行支付汇票金额的资金来源；
（六）具有真实、有效、合法的商品购销合同；
（七）购销合同中约定使用银行承兑汇票结算方式。【章名】 第三章 承兑操作程序 第九条 承兑申请
承兑申请人需要办理银行承兑汇票时，必须向承兑行提交银行承兑汇 票申请书并提供以下资料：
（一）通过年检的企业法人营业执照或企业营业执照复印件，若采取 担保方式的要提供担保企业通过年检的企业法人营业执照或企业营业执照 ；
（二）实行贷款证的地区必须提供中国人民银行颁发的经年检合格的 贷款证；
（三）供销双方签订的合法商品购销合同；
（四）承兑申请人及保证人上和承兑申请前两个月的资产负债表、损益表等有关财务会计报表；
（五）承兑申请人提供的抵押担保或质押等保证资料或是证明保证人 资格和保证能力的有关材料。第十条 承兑调查
承兑行信贷部门受理承兑申请人的申请后，必须按照信贷管理的原则 对承兑申请人的资格、资信情况及银行承兑风险进行调查、核实、评估，重点审查以下方面：
（一）承兑申请人是否是在本行开立存款基本账户的企业法人和其他 经济组织。
（二）承兑申请人递交的所有资料的合法性。
（三）承兑申请人与承兑行是否建立委托付款关系。
（四）承兑申请人的偿债能力、获利能力、资信情况及生产经营管理 情况等。
（五）企业的信用等级和资产负债率是否达到规定要求。
（六）审查确定提供的担保方式。担保可采取收取不低于票面金额２ ０％的支付保证金（保证金按活期存款利率计付利息）和资产抵押、质押、保证等方式。
（七）出票人的交易合同是否具有真实的商品交易关系，资金用途是 否正当、合法。
（八）承兑申请书各基本要素的填写是否清晰、准确和齐全。根据调查情况，调查人在《银行承兑汇票审批书》上调查意见栏中签 署初审意见，然后将全部材料交承兑审核人审核。第十一条 承兑审核
承兑审核人对调查人提供的资料作进一步的核实、评估工作，在《银 行承兑汇票审批书》审核意见栏中签署复审意见，按贷款审批权限报承兑 决策人审批。第十二条 承兑决策
承兑决策人根据承兑审核人递交的全部资料，在其承兑权限范围内研 究确定承兑汇票的金额、期限等要素，并在《银行承兑汇票审批书》签署 承兑决策意见。超过审批权限的，要逐级报批。第十三条 承兑协议
承兑行信贷部门接到最终审批人反馈的意见后，在《银行承兑汇票申 请书》的承兑行意见栏中填写意见，并通知承兑申请人。对同意承兑的，由承兑行信贷部门按担保贷款操作程序要求办理担保手续，并与承兑申请 人、保证人签订《银行承兑协议》，明确双方的权利、义务和责任。第十四条 汇票承兑 承兑行信贷部门承兑审核人对《银行承兑协议》审核无误后，将《银 行承兑协议》交本行会计部门，由会计部门根据《银行承兑协议》内容，在空白的银行承兑汇票上填写承兑的金额、期限、承兑申请人名称、收款 人名称、签发日期等要素，并将《银行承兑协议》和填好的银行承兑汇票 交信贷部门，由信贷部门当面请承兑申请人在承兑汇票上加盖法人章或者 该单位的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签章和经办人章，经 审核无误后，信贷部门在承兑栏中加盖印章，在《银行承兑汇票签发登记 簿》进行登记后，送交会计部门，会计部门审核无误后，按规定办理会计 手续。
承兑行按中国人民银行的有关规定，向承兑申请人收取承兑手续费。第十五条 收取票款
承兑行信贷部门对将要到期的承兑汇票，应于汇票到期日前１０天通 知承兑申请人按承兑票面额将资金存入承兑银行，并于汇票到期日向承兑 申请人收取票款。承兑申请人账户无款或不足支付时，承兑行根据《银行 承兑协议》规定处理。
承兑行信贷部门在汇票到期日，要根据企业兑付情况及时登记《银行 承兑汇票登记簿》。第十六条 受理汇票
收款人开户行接到收款人交来的第二、第三联银行承兑汇票及两联进 账单时，重点审查以下方面：
（一）汇票必备的要素是否齐全；
（二）汇票和解讫通知是否同时提交；
（三）汇票是否到期；
（四）汇票是否超过期限，对过期超过１０日的，银行不予受理；
（五）汇票上承兑行签章是否齐全，压数机压印的金额与汇票大写金 额是否一致；
（六）汇票内容是否真实，有无涂改，背书是否连续；
（七）进账单填写的金额及收款人名称与汇票金额及收款人名称或最 后被背书人名称是否一致。经审查无误后，办理委托收款手续。第十七条 支付票款
承兑行接到收款人（或持票人）开户银行委托收款凭证及汇票后，应 取出专柜保管的汇票卡片和承兑协议与此对照，审查该汇票是否为本行承 兑，其金额、期限、收款人名称有无更改，其他记载事项的更改有无原记 载人签章证明，背书是否连续、规范，委托收款凭证记载事项是否与汇票 一致，汇票是否超过有效期等，经审核无误后，承兑行应在到期日后的见 票当日支付票款。
【章名】 第四章 承兑授权、转授权管理
第十八条 根据分类指导原则，总行对各分行按以下比例控制其银行 承兑汇票承兑余额：
（一）一类行和计划单列行承兑汇票余额（包括银行承兑汇票承兑余 额和垫付银行承兑汇票余额）控制在该行上季度末贷款余额的１０％以内 ；
（二）二类行要控制在８％以内；
（三）三类行要控制在６％以内。
第十九条 各分行在对所属分支机构承兑资格认定的基础上，根据其 信贷资产质量状况、管理水平及银行承兑汇票业务开展情况，每年核定一 次承兑行承兑汇票的最高限额或比例，实行比例控制管理的只能核定到地 级行，地级行以下一律实行总量控制。
第二十条 每张汇票的承兑金额最高不得超过１０００万元，期限最 长不超过６个月。每笔购销合同业务签发银行承兑汇票金额１０００万～ ３０００万元（含３０００万元）由各分行审批。各分支机构依据其上级 行的授权，在核定的可承兑总量或比例内承兑银行承兑汇票，依法承担承 兑风险，凡突破规定审批权限或比例的，需报上级行审批。第二十一条 各分行对辖区内的信贷大户，可根据客户的业务经营状 况对其核定当年的承兑汇票最高余额，承兑行可在分行授权单个企业的银 行承兑最高余额之内，视企业的经营需要，适度掌握汇票承兑量。【章名】 第五章 贴现管理
第二十二条 办理票据贴现业务必须具备以下条件：
（一）贴现申请人必须在贴现银行开立存款基本账户；
（二）贴现总量必须控制在上级行下达的贷款限额及资产负债比例管 理的相关比例之内；
（三）内部管理完善，制度健全，有相应的贷款权限；
（四）为其他商业银行及区域性银行出具的银行承兑汇票办理贴现，必须是该银行在当地设有分支机构。第二十三条 贴现申请人需提供以下资料：
（一）持票人提交的贴现申请书；
（二）贴现申请人的企业法人营业执照或企业营业执照；
（三）经过有承兑资格银行承兑的未到期且要式完整的银行承兑汇票 ；
（四）商品交易合同或其他能够证明汇票合法性的凭证；
（五）持票人与出票人或其直接前手之间的增值税发票和商品交易合 同复印件；
（六）贴现申请人近期的财务会计报表。
第二十四条 贴现行接到银行承兑汇票的贴现申请后，会计部门必须 以Ｋ类电报或书面形式向承兑银行查询，核实汇票的真实性，做好查询记 录并保管好回复的Ｋ类电文，未经查询的银行承兑汇票一律不得办理票据 贴现业务。不得贴现由本营业单位承兑的银行承兑汇票。第二十五条 贴现行信贷部门要重点审查贴现申请人以下方面：
（一）持票人是否是依法从事经营活动的企业法人以及其他经济组织 ；
（二）贴现的银行承兑汇票交易合同是否合法，要素是否齐全，即贴 现的银行承兑汇票必须符合《票据法》，符合有关制度规定的银行承兑汇 票的出票、背书、承兑的条款要求；
（三）持票人与出票人或其直接前手之间具有真实的商品交易关系，并按照《贷款通则》和信贷制度审查是否符合贴现的条件；
（四）能提供持票人与出票人或其直接前手之间的增值税发票和商品 交易合同复印件，并留存；
（五）审查企业的经营状况和资信情况。
第二十六条 贴现行信贷部门经过调查后，填写《银行承兑汇票贴现 审批书》，提出初审意见，按贷款审批权限，报贷款决策人或贷款审查委 员会或最终审批人决策。
第二十七条 贷款决策人或贷款审查委员会根据信贷部门提供的有关 资料和审核意见，在《银行承兑汇票贴现审批书》上签署决策意见。第二十八条 贴现行信贷部门接到贷款决策人的办理意见后，填写《 银行承兑汇票贴现审批书》中贴现行意见，并通知贴现申请人。若同意贴 现，由贴现申请人根据有关要求填制一式五联的贴现凭证。第二十九条 会计部门接到汇票及贴现凭证，除按“受理汇票”的要 求审核外，还应审查贴现凭证内容填写是否正确，贴现金额与汇票金额是 否一致，预留银行印签是否相符及各种印章是否齐备。经审核无误，按规 定办理会计手续。第三十条 对有以下情形之一的，不得办理贴现业务：
（一）银行承兑汇票要素不全；
（二）银行承兑汇票的背书不连续；
（三）内容有涂改，有关签章不符合要求；
（四）注有“不得转让”字样的汇票；
（五）汇票金额、期限等不符合规定；
（六）承兑行已发出通知停止办理贴现的汇票或汇票本身规定不准贴 现的。
第三十一条 贴现行选择贴现票据应当遵循效益性、安全性和流动性 的原则，贴现资金投向应符合国家产业政策和信贷政策。
第三十二条 贴现行应将贴现纳入其信贷总量，并在存贷比例内考核。
第三十三条 银行承兑汇票的贴现金额每笔不得超过１０００万元。贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止，期限最长不超过６个月。实 付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。贴现利 率按人民银行规定执行。
第三十四条 为减少在途资金占用和利息损失，贴现行在银行承兑汇 票到期日前几日，以贴现行为收款单位向承兑银行办理委托收款。向人民 银行办理再贴现时，可要求再贴现到期日提前于银行承兑汇票到期日。【章名】 第六章 转贴现管理
第三十五条 申请办理转贴现业务需提供以下材料：
（一）转贴现申请书及清单一式三份；
（二）转贴现凭证（以贴现凭证代替）一式五份；
（三）经申请行背书的银行承兑汇票；
（四）已办理贴现的凭证；
（五）银行承兑汇票查询书、商品交易合同或其他能够证明汇票合法 性的凭证。
第三十六条 办理转贴现业务需重点审查以下方面：
（一）转贴现的对象是否是在当地人民银行开立存款账户的商业银行 分支行；
（二）是否是商业银行已办贴现、尚未到期、要式完整的银行承兑汇 票；
（三）办理转贴现的单笔金额不得超过１０００万元；
（四）在实行贷款规模管理的条件下，转贴现的总量必须纳入转贴现 行的信贷规模，并控制在上级行下达的贷款限额之内；
（五）审查汇票、贴现凭证、商品交易合同等有关证明文件是否内容 完整、要素齐全、正确无误及其真实性、合法性、有效性；
（六）提供转贴现申请人与其直接前手之间的增值税发票复印件，并 留存。
第三十七条 转贴现审批要坚持“安全性、流动性、效益性”原则。第三十八条 转贴现利率由交易双方自主商定。转贴现期限最长不超 过６个月。
【章名】 第七章 管理制度
第三十九条 按信贷原则进行管理。对银行承兑汇票的承兑、贴现、转贴现业务要视同贷款进行管理，认真做好“三查”工作，严格把关。经 审查合格的，承兑行应按流动资金贷款的审批程序和审批权限，由信贷人 员、信贷部门负责人或分管行长分级审批，对数额较大的要由贷款审查委 员会或小组审批。贴现、转贴现行对数额较大的贴现申请，也要由贷款审 查委员会或小组审批。严禁越权、超量、违规办理银行承兑汇票业务。第四十条 信贷、计划、会计部门分工协作，加强配合，齐抓共管。信贷部门办理银行承兑汇票要以上级行核定的承兑最高限额或比例为依据，严格按照调查、审核、审批、检查的信贷管理原则实施管理。会计部门 要做好表外科目核算，实施柜台监督，加强对银行承兑汇票的复核、审查、查询等管理监督工作。信贷部门要建立银行承兑汇票的台账，会计部门 要建立登记簿制度。贴现、转贴现行的会计部门应逐笔向承兑行进行查询，确定真伪，得不到答复的，不得办理贴现、转贴现业务。计划部门应根 据本行的资金情况，及时申请人民银行再贴现业务。
第四十一条 严格银行承兑汇票空白凭证的管理。银行承兑汇票是以 银行信用作担保的商业票据，因此要把银行承兑汇票凭证的管理权限上收 到县级支行以上。有关行要把银行承兑汇票凭证的管理纳入会计重要凭证 管理的内容，建立健全银行承兑汇票凭证的领用、登记和销号制度。第四十二条 建立银行承兑汇票业务监测制度。各分行要对各承兑行 办理银行承兑汇票情况进行监测，要求其逐笔填列监测表，正确反映银行 承兑汇票的承兑、承兑余额占用及企业到期无力承付银行垫付资金的情况，按月进行监测。对银行承兑汇票到期不能兑付出现逾期的，由信贷部门 审批的要向本行的贷款审查委员会或小组说明逾期的原因；由贷款审查委 员会或小组审批的，要向上级行说明逾期情况和原因，并写出报告上报各 分行。
第四十三条 建立银行承兑汇票业务的检查制度。各分行会计、信贷 部门要定期或不定期对有承兑资格的行开展银行承兑汇票业务情况的检查。重点检查以下内容：
（一）经办行会计部门对空白银行承兑汇票的管理是否建立健全保管、使用责任制；
（二）银行承兑汇票的出票、承兑、贴现、转贴现业务是否按规定要 求办理，每个岗位、环节是否按规定责任到人。
第四十四条 严格资金投向，大力支持重点、优势企业和行业。银行 承兑汇票资金投向要服从国家的产业政策和银行信贷政策，资金重点流向 效益好、信誉高的工商企业和农业生产资料、农副产品收购等购销存“一 条龙”企业，解决好重点企业的资金需求和购销存“一条龙”企业的收购、生产、流通、调销、储备等多个环节一套资金运转。【章名】 第八章 罚 则 第四十五条 承兑、贴现申请人有下列情形之一，承兑银行和贴现银 行有权暂停对其办理银行承兑汇票的承兑和贴现业务：
（一）未支付或未足额支付其签发银行承兑汇票票面金额的；
（二）未以商品交易为基础签发银行承兑汇票的；
（三）以非法手段骗取金融机构承兑、贴现的。
第四十六条 各分支机构有下列情形之一的，由上级行责令暂停承兑、贴现业务：
（一）对未以商品交易为基础的银行承兑汇票承兑、贴现的；
（二）将未以商品交易为基础的银行承兑汇票用于申请再贴现的；
（三）越权承兑银行承兑汇票的；
（四）未按规定办理票据查复的；
（五）答复对方查询内容不真实的；
（六）承兑行承兑的汇票到期不能兑付的余额超过其承兑余额的２０ ％的；
（七）对办理银行承兑汇票中出现重大问题，有意隐瞒不报，造成信 贷资金风险和损失的。
第四十七条 经整顿后的分支机构，要在各分行考核、审查和批准后，才能取得重新办理银行承兑汇票业务资格。
第四十八条 承兑、贴现申请人采取欺诈手段骗取金融机构承兑、贴 现，情节严重并构成犯罪的，交由司法机关依法追究其刑事责任。第四十九条 对未以商品交易为基础的银行承兑汇票办理承兑、贴现，并造成银行信贷资金损失的，总行将给当事人以纪律处分，情节严重并 构成犯罪的，交由司法机关依法追究其刑事责任。【章名】 第九章 附 则
第五十条 本细则由总行制定、解释和修订。第五十一条 本细则自印发之日起施行。
第四篇：银行承兑汇票
银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户 银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。我国的银行承兑汇票每张票面金额最高为1000万元(实务中遇到过票面金额为1亿元和5千万元的。）。银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按10元计。承兑期限最长不超过6个月。承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。
收取银行承兑汇票时应注意以下事项：
一、银行承兑汇票票面整洁，字迹无涂改，票面无破损。
银行承兑汇票出票日期、到期日期及银行承兑汇票大小写金额书写规范。
银行承兑汇票出票人的印鉴章（财务章、法人章）中字迹清晰。
二、银行承兑汇票正确的盖章方式是在背书框中央空白处加盖印鉴章。印鉴章要清晰，印章内字迹不得缺损。
三、银行承兑汇票如因印鉴章模糊，需续盖的，原则上续盖章仍需盖在框内空白处，若因框内空白处盖不下第二枚章，印鉴章超出框外，则印鉴章需与背书框的下框线相交，背书人印鉴章不得悬于框外。
四、银行承兑汇票印鉴章不得盖在“被背书人”一栏，印鉴章不得超出上框线。
五、银行承兑汇票被背书人抬头需正确书写，且字迹工整，并银行承兑汇票背书有连续性，即被背书人的抬头必须是下一个背书框中所盖的财务章的抬头，六、如银行承兑汇票后附证明的，一般情况下不收取。
七、如特殊情况收取的，则收取时需核对证明信的内容与银行承兑汇票内容（出票人资料，收款人资料，金额，日期，事由，出证明人的印鉴章，公章。）
八、农村信用社开出的银行承兑汇票尽量不收取。各地城市商业银行开出的银行承兑汇票需与财务确认是否收取。
行承兑汇票收取不当会给公司资金回笼造成一定的影响，中国票据网提醒企业相关人员在收取银行承兑汇票时务必仔细核对！
第五篇：银行承兑汇票
银行承兑汇票
产品概述
银行承兑汇票是指，由承兑申请人签发并向开户银行申请，经银行审查同意承兑的商业汇票。其中，商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。
银行承兑汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日。
产品细分
银行承兑汇票可分为纸质银行承兑汇票和电子银行承兑汇票。纸质银行承兑汇票的付款期限自出票日起最长不超过6个月，电子银行承兑汇票的付款期限自出票日起最长不超过1年。两者实质及效能皆相同，仅表现形式存在差异。
产品功能
银行承兑汇票适用于商品采购、劳务、运输等交易双方结算。
业务要点
1、具有融资功能的结算产品，客户只需缴纳一定的手续费、保证金，就可取得一笔资金的使用权，减少资金占用，同时银行承兑汇票可背书转让和贴现，有利于客户融通；
2、银行承兑汇票由银行作为承兑人，票据信誉大大提高；
3、银行承兑汇票的融资成本通常远低于流动资金贷款。
业务条件
向我行申请办理银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：
1、在我行开立存款账户，与我行具有真实的委托付款关系；
2、符合我行授信客户的准入标准，具有支付汇票金额的可靠资金来源。
业务流程
1、调查：客户是否符合业务准入资格和条件，核定承兑业务申请量、保证金比例；
2、审查审批：审核申请人准入资格条件、真实贸易背景、承兑额度匹配度和偿付资金来源等；
3、承兑：会计部门审查无误后办理承兑手续，核算和处理账务，收取手续费。
4、到期处理：汇票到期前，承兑行应通知出票人将票款足额存入其账户。出票人于汇票到期日账户无款或不足支付的，承兑行除凭票向持票人无条件付款外，将出票人尚未支付的汇票金额转入出票人的逾期贷款账户，并按每日万分之五计收利息。
温馨提示
1、银行承兑汇票业务应纳入客户统一授信管理；
2、严禁签发不具有真实贸易背景的银行承兑汇票。
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