村级财务管理论文

第一篇：村级财务管理论文

村级财务管理论文()

村级财务管理存在的问题、产生原因及对策 村级财务管理存在的问题、产生原因及对策 原因 07 秋会计学 包敬红【内容摘要】 村级财务管理是促进村级集体资产保值增值的一项基础性工作，也是做好农村 工作和加强农村基层党风廉政建设的一个重要内容。村级财务管理的好坏，直接影响到农村 集体经济的健康发展和农村社会的政治稳定。当前，随着农村改革不断深入，农村经济组织、经济结构、利益主体和分配方式日趋多元化，农村财务管理工作复杂性日益增强，还有相当 一部分村财务管理基础薄弱，秩序混乱，成为摆在基层党委政府面前的一项紧迫任务。本文 论述了村级财务管理存在的问题，产生的原因，并提出了相关建议。【关键词】村级财务管理 存在的问题 产生原因 对策

【论文正文】 当前，村级财务管理是村民关心的焦点性问题，也是引发村民信访、群体 上访的主要原因。村级财务管理是促进村级集体资产保值增值的一项基础性工 作，也是做好农村工作和加强农村基层党风廉政建设的一个重要内容。村级财务 管理的好坏，直接影响到农村集体经济的健康发展和农村社会的政治稳定。

一、村级财务管理存在的问题 村级财务管理存在的问题 村级财务管理是指村委会代表本村村民对有关资金的筹集、投放和分配的管 理。近年来，通过对我市村级财务管理状况的审计调查情况来看，一些村财务管 理仍然比较混乱。主要存在以下一些不容忽视的问题。1.财务基础工作薄弱。财务基础工作薄弱。基础工作薄弱 一是会计帐簿不规范。会计人员不能认真执行财务制度，“糊涂帐”较多，会计核算方法比较混乱，根本无法真切地反映资金的筹集、使用和分配情况。二 是财务手续不健全。有的村财务原始凭证不规范，无经手人，无证明人，无事由，无审批人签字。一些出纳收付款后不及时记账，仅凭脑子记忆，甚至凭印象自制 凭证，白条收支现象严重。三是对帐程序不规范，对帐不及时，帐实不符、帐表 不符、帐帐不符、帐款不符等现象时有发生，经常出现有物无帐，有帐无物，有 款无帐，有帐无款等。四是会计资料管理不善，会计档案不全，有些原始票据长 期保存在个人手中，未及时搜集、分类、归档保存，导致会计信息残缺、失真。五是财务管理机构不健全，人员任用不当，造成制度不能有效落实，账目糊涂不 清。一些会计人员年龄偏大，业务比较生疏，变动频繁，财务管理不作为、无作 为、乱作为现象严重。2.集体债务日益膨胀。集体债务日益膨胀 一方面村民欠村集体款数额较大。由于个别村对农户土地承包税费等收缴工 作抓得不紧，存在村民欠集体债务现象，农户欠集体款项很多已成呆死账，阻碍 了村级集体经济的发展。另一方面，村集体存在高利抬款的现象。如为了垫付一 次性预先支付的某些摊派和个别未完成任务指标的罚款，或者借钱发展某个项 目，不得不高利抬款，有的还出现利滚利现象，致使村级债务日益膨胀起来。3.财务公开敷衍了事。财务公开敷衍了事。当前，部分农村虽然实行了财务公开，但敷衍了事，项目不齐全、内容不具 体、财务公开时间也比较随意。财务公开的敷衍了事，导致村民群众对村集体的 家底怎么也摸不清楚，对村干部的信任几乎为零，群体性上访事件因此时有发生。

4.集体资金滥用无序。集体资金滥用无序。一是村干部随意支配资金，占挪资金现象普遍。有的村干部不将零星收入入 账，私设小金库，乱花乱用群众集资款；或公款私存；或侵占集体资产利息；或 把公物占为己有等。二是受社会不良风气的影响，招待费开支大、比重上升快。当前，个别村干部自身廉洁意识

不强，“客人来了陪着吃，没有客人自己吃”的 现象，公款吃喝，屡禁不止，白条报账，真假难辨。三是有的村干部领导能力差，不懂得理财，财务收支无预算，往往是有钱乱花，无钱借花，拆东墙补西墙，寅 吃卯粮，结果是年终决算一片“红”。四是有的干部急于求成，不遵守市场规律，拿上级专项拨款胡乱投资。五是有的村“黑地”收入不上账，形成“小金库”用 于吃喝，助长不良风气。

二、村级财务管理问题产生的原因 村级财务管理问题产生的原因 问题产生 1.村领导的财务管理意识淡薄。村领导的财务管理意识淡薄 当前，不可否认的是很多村子的干部队伍整体素质不高、年龄偏大、文化 偏低，带领村民致富的能力不强。有些干部领导能力差，缺乏必要的知识基础，认为村级财务管理仅仅是财务会计的事，自己没必要花心思。有些干部认为目前 村级集体经济没有什么可管，管不管无所谓，只是群众反映强烈了才组织力量去 清查。有些干部思想道德素质不高，法律观念不强，置村民利益不顾，贪污腐败，随意占挪用资金。2.村级财会人员的财经法纪观念不强、业务素质较低。村级财会人员的财经法纪观念不强、业务素质较低。有的村没有建立相应的财务管理制度，有的虽有制度，但没有落实，形同 虚设；有的村虽设有会计、出纳，但工作人员未认真履行职责，有些时侯村支书 既是会计又是出纳，自己收钱，自己用钱，自己记账，为有不良动机人员借机伪 造、变造凭证，甚至篡改帐目，贪污挪用等不法行为开启了方便之门；有的村财 务人员文化不高，未受过专业培训，政策水平和业务知识差，连起码的会计基础 知识、财经政策、法规都不懂，只知道记个流水账，所有的票据都依赖镇代理记 账人员记账。? 3.村级财务管理制度建设不足。村级财务管理制度建设不足。财务管理制度建设不足 尽管在社会主义新农村建设的进程中，村级财务管理制度得到了逐步完善，但财务制度不足的负面影响没有消除。很多村子缺乏必要的内部控制制度，有些 村委会连最基本的现金出纳制度都不健全，白条抵库现象严重。4.村级财务管理缺乏有效监督。村级财务管理缺乏有效监督。财务管理缺乏有效监督 一方面，由于乡镇没有专门的监督部门，乡镇经管站对村级的财务只进行 业务指导，没有完全实行“村账乡管”，职能部门的监督也没有强硬手段，缺乏 常规性，从而导致一些村的财务管理混乱。另一方面，本村村民的监督缺失。财 务管理缺乏保障村务公开、财务公开没有真正落实，随意现象严重。有的人置国 家法律法规和财经纪律于不顾，贪污腐化现象严重，这使得村民参与新农村建设 的积极性、主动性不高，部分村民认为新农村建设是政府部门的事，是村领导的 事，没有对村干部和财务会计、出纳的人员的工作进行监督，同时也没有能力保 护自己合法权益。这些都造成本村财务资金不可避免地被占用、挪用、快速流失。

三、对策 针对我市实际情况，为促使各项村级财务制度得到真正落实，做到运转合 规、管理有序、经营有效，必须在宣传、培训、完善、规范、健全、提高等方面 做好文章，按照“因地制宜、查漏补缺”的原则，建立健全村级财务管理体制。重点应抓好以下几个方面： 1.增强村干部的财务管理意识。增强村干部的财务管理意识。村干部的财务管理意识 村干部是团结带领广大村民群众致富奔小康、建设有中国特色社会主义新 农村的骨干，要发挥好农村基层干部的作用，就必须提高他们对村级财务管理的 重视程度，切实提高对村级财务管理的认识，强化乡村领导的理财意识，并将其 落实到具体工作当中。在工作部署上有安排，在领导职责上有分工，在目标管理 中有分值。提高村干部财务管理意识的途径在村干部选拔、考核及培训环节中得 以反映。

（一）村干部的选拔 目前，国家积极鼓励大学生到农村当“村官”，不能彻底解决村干部的选拔 任用。因为，一般刚毕业的大学生没有社会经验，缺乏协调人际关系的能力，而 且很多人对农村环境又不太了解，对建设新农村的想法过于理想化，没有做好充 分准备。有鉴于此，应选拔有管理意识的本村村民，然后对其进行定期的、有针 对性的村干部培训。这是因为这样的村民了解农村环境，对本村实际情况有更深 的了解，能够较好将资金用于新农村建设。

（二）村干部的考核 在考核村干部的时候，应加入财务管理方面的内容。村级财务管理的目标应 界定为集体资产发挥效益的最大化，并在此基础上设置财务管理的考核指标。指 标可以打分形式评出村干部的总分，作为对村干部任免的重要依据之一。

（三）村干部的培训 目前，对扎根于农村、直接接触村民的干部的培训很少，而集中在乡级以 上的领导。对村级干部进行培训，可以针对本村特有的情况，请专业老师对村干 部进行指导，也可以参观发展成果好的农村，多与当地村干部进行交流。2.开展业务培训，提高财会人员素质。开展业务培训，提高财会人员素质。目前，有些地区实行乡镇管村的财务，以此来回避村级财务人员较低的职 业技能，减少“剪不断，理还乱”的村账，防止村干部腐败。短期来看，效果明 显，但从长期来看，却不利于农村的自我发展，村级财务人员是直接管理基层财 务的一线人员，因此要做到从源头抓起，必须加强村级会计从业人员的培训，针 对其业务素质较差，文化偏低和人员流动频繁等问题，制订切实可行培训方案，如举办财会人员培训班，使农村财会人员掌握填制会计凭证、记账、编制会计报 表等财务知识。这样不仅有利于村级会计部门与上级政府财务部门的直接沟通，而且便于提升村级会计人员素质，使得上级政府部门更深了解基层财务，利于预 防农村干部腐败。3.完善村级财务管理制度体系。完善村级财务管理制度体系。村级财务管理是一个系统，环节很多。当前的重点工作应该是财务制度的 完善和实施。

（一）必须建立起一整套财务管理制度。各村必须建立健全村级财务管理 制度、现金管理制度、农村财务审计制度等一系列制度，做到制度化、规范化、动态化管理，让每笔收支都做到有章可循、有规可依。财务会计人员通过加强业 务培训，逐步做到持证上岗。规范村级财务处理方法，制定有关农村财务管理制 度，详细规定现金、财产物资管理办法，逐步实现财务管理“六统一”，即封面 统一、会计科目统一、账本统一、报表统一、收款单据统一、凭证统一。

（二）切实执行村级财务公开制度。农村是广大村民的农村，建设新农村 是村干部与村民共同的任务，提高村干部与村民合作，缓和村民与村干部之间紧 张关系的重要途径是增大村级财务的透明度。如认真选拔公示小组成员，由公示 小组直接负责财务公开的具体事项，加强农村公示小组的作用。他们的主要任务 是设置固定的财务公布栏；公布财务信息，做到准确、清晰、易懂；及时整理村 民的建议，迅速反馈。财务公开，须贯彻民主和透明的原则：村级财务工作应全 面、完整地公开，涉及到收支情况的应细化；建立定期公开制度，至少每月公开 一次，公开时间要及时；重点公开土地征用补偿款、上级下拨的专项补助、集体 资产承包、租金收入、集体债务等群众十分关注的问题，彻底消除群众心中疑虑，建立起村民对干部的信任。

（三）建立健全村级财务定期核查和审计制度。实行季度财务核查、专项 资金收支核查和年度财务审计相结合。核查和审计工作由乡镇纪委牵头，从镇财 务管理部门抽调人员组成核查或审计小组，重点检视对村级财务的收支情况的合 规、合法性和真实性；对群众反映强烈的专项资金或投资项目的收支情况应逐项 进行核查或审计，核查或审计结果在村务公开栏中向群众公开。在核查或审计过 程中发现违纪违规问题要及时向镇党委政府汇报，严肃处理。

（四）建立责任追究制度，加大惩处力

度。为健全约束机制，必须加强对 违规行为的责任追究。一是建立对乡镇领导的责任追究制度，实行村级财务管理 乡镇领导负责制，对因村级财务管理混乱而引起干群关系紧张，矛盾激化，造成 不良影响的，一经查实，须追究党政一把手和分管领导的责任，情节严重的给予 一定的党纪政纪处分。二是加大对村干部在村级财务管理中违纪违规问题的查处 力度。一旦发现村干部在村财务中有虚报、谎报、瞒报、白条入帐、贪污受贿、占用挪用集体资产或专项资金、私设小金库等问题的，一律严肃处理。

（五）实行“村账乡管”制度。即村级财务账目交乡镇经管站代理，资金 款项统一交经管站管理。村账乡管制度不改变村级集体经济的所有权、使用权和 审批权，不变更村级核算单位。作为实施“村账乡管”配套措施，首先是规范账 簿的设置，实行备用金制度。其次是实行民主财务制度。这项制度可以解决记账 不及时，账目不公开的问题，有效控制乱支挥霍浪费现象，促进农村财务管理规 范化、制度化、动态化，同时精简人员，减轻村民负担，减少村级信访量，促进 农村党风廉政建设和社会主义新农村建设。4.清理现有抬款，禁止新的抬款，积极回收欠款。清理现有抬款，禁止新的抬 抬款 积极回收欠款。我国部分农村抬款问题日趋严重，使农村集体经济的发展背上了沉重的包 袱，给村民的生产生活蒙上了甩不掉的阴影。因此必须对村集体抬款进行彻底清 理，分类排序，停息或还本挂息。此后，村集体原则上不得抬款，如生产方面急 需资金，可实行填卡审批制度。即由村填报抬款申请卡，写明抬款用途、利率、使用时间、还款计划，上报乡镇经管站审批后方可抬款。对村民欠款要积极清收，对有能力偿还的农户，做好法制宣传和疏导工作，促其主动偿还；对毫无还款诚意的诉诸法律，强制执行；对暂时无偿还能力的，可以劳抵债或扶持他们搞好农副业生产，增强他们的还款能力。

5.严格村级财务管理，加大监督力度。严格村级财务管理，加大监督力度。村级财务管理 监督力度 坚持定期公布账目，实行审计监督和群众监督相结合。乡镇经管站要对各 村账目收支单据进行严格审核，检查各村是否做到“四相

符”，即账账相符、账 实相符、账表相符、账款相符。同时，每年由市审计局定期或不定期对乡镇经管 站进行财务审计。一是严格规定审计内容，即财务制度的建立和健全，财务收支、收益分配，重大工程预决算情况等；二是严格审计程序即先发审计通知，接受审 计，审计结束写审计报告，针对审计中发现的问题，提出审计意见和建议；三是 严格审计操作标准。对涉及工程项目和农民负担费用情况的应逐项审计，对审出 的问题，按照性质不同作出处理，逐步建立健全村级财务考核体系，定期联查，预防核准后的财务内容出现以假乱真现象，确保群众满意放心。加强村级财务监督，最主要的依靠村民监督。然而目前一些地方村民的主 体作用没有得到很好的发挥，意识不到村干部在财务管理过程中的某些行为属于 违法行为，因此在新农村建设进程中，应加强村民的主体作用，提高村民对财务 管理监督的意识，担负起主动监督的责任。为此，当务之急是针对村民进行普法教育。因为村民监督意识的培养离不 开村民普法教育。在村级财务管理中，村民的法律意识发挥着重要作用。法律教 育可以使村民学会用法律武器来维护自己的合法权益，懂得主动积极地监督村委 会干部，从而主动监督村级财务制度的执行及财务资金的使用。这项工作应由国 家统一进行，势必是大规模的、长期性的，教育重点主要是对与村民切身利益相 关的法律。只有这样才能减少群体对村级经济管理的信访，确保农村的社会稳定 和经济发展。综上所述，当前村级财务管理存在不少问题，已经严重影响到农村经济健康 发展。通过分析问题产生的原因，我们有针对性提出对村干部、村民

进行教育，对财务管理的制度环境、公开力度及监督力度进行全面改善，由此提高财务管理 制度在村委会的执行力，对于加强村级财务资金的有效管理，加快社会主义新农 村建设的步伐，具有极其重要的意义。【参考文献】

1、网载，贺志民《浅谈村级财务管理存在的问题及建议》。

2、新干县财政局，龚声《浅谈村级财务管理存在的问题及对策》吉安财政调研，2005 年第 7 期。

3、大木财政所，张立华，《浅谈当前农村财务管理存在的问题、原因及对策》，2009-5-20。

4、网载，农经知识《浅议村级财务管理存在问题及对策》。

第二篇：财务管理论文

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摘要：随着股权激励相关法律法规的颁布实施，我国上市公司股权激励呈现加速发展的态势。股权激励在西方发达国家取得的成功，增加了我国上市公司实施股权激励的信心。然而，鉴于股权激励在我国发展的时间尚短，要想充分发挥股权激励对上市公司发展的促进作用，还需要在股权激励制度、机制方面进一步完善。

关键词：上市公司；股权激励；约束机制

一、上市公司股权激励存在的问题

最近两年，我国上市公司股权激励呈现快速增长的势头。根据和君集团发布的2011年股权激励报告显示：2011年我国一共有114家A股上市公司首次披露了股权激励方案，与2010年相比增长了近72.73%，创历史新高。随着我国上市公司股权激励发展的日趋成熟，未来将会有越来越多的上市公司选择实施股权激励。然而，我国上市公司股权激励在不断完善的同时，仍然存在一些尚待解决的问题。

（一）上市公司股权激励自主性受到制约

在我国股权激励推广初期，上市公司的主要构成是国有企业。我国国有企业普遍存在的问题是内部人控制、股东缺位等，这一时期股权激励的监管目标主要是保护全体股东的利益，避免造成国有资产的流失。随着股权激励在我国的进一步推广，越来越多的民营企业进入了上市公司的行列。原来以国有企业为主导的股权激励监管制度，并不能完全适用于民营企业。民营企业一般具有明显的家族经营特征，它的大股东其实就是企业的实际控制人，往往参与在企业的运作管理中，使得内部人控制的问题在一定程度上得到了缓解。在此情况下的股权激励，必然会受到大股东的监督和约束。因此，以国有企业为主导情况下形成的监管制度，在一定程度上可能使民营企业的激励自主性受到了限制。例如，《上市公司股权激励管理办法（试行）》中对上市公司的激励规模有严格的限制，而这种限制很可能导致企业的需要无法得到满足，甚至可能会导致公司内部不公平感的产生。这些都不利于上市公司的快速健康发展。

（二）股权激励约束机制相对不足

股权激励并不是一个独立的个体，它的顺利实施，与公司治理等相关配套制度密切相关。目前，我国上市公司股权激励在监督约束方面仍存在一些不足之处，主要体现在以下几个方面：在激励条件方面，上市公司股权激励条件过低或者激励条件流于形式，具体表现为上市公司业绩考核水平远低于公司历年的业绩水平。有关财经人士指出，监管部门设定的这种低业绩考核门槛，并不能起到激励上市公司进步的作用，甚至反而会使上市公司退步。与此同时也引发了学者们对股权激励是激励还是福利这一问题的思考。毫无疑问，过低的业绩考核门槛不但无法体现股权激励的激励作用，还增加了利用股权激励向激励对象输送利益的可能性。此外，统计发现大多数上市公司的等待期都过短，一般都为《上市公司股权激励管理办法（试行）》中规定的下限1年。等待期过短使得激励对象发生短期行为的概率增大，也使得股权激励的长期激励效应无法体现。

我国上市公司股权激励采用的模式主要是以股票期权为主，上市公司股票价格的高低与激励对象获得的收益紧密相连，从而会诱导激励对象进行股价操纵，谋取私利。另外，股票价格受公司内在因素和市场整体因素的综合影响，而市场因素导致的股价上涨与激励对象的努力程度并无联系，这部分收益不应该属于激励对象。在这个方面，没有上市公司采取过相应措施来过滤这一部分收益。

（三）股权激励相关配套措施滞后

股权激励涉及股票来源、激励对象、激励费用化与会计处理、税收政策等一系列问题，要想充分发挥股权激励的激励作用，离不开这些相关制度的配合。然而，目前与股权激励相关的配套措施仍然相对滞后。

首先，在会计处理方面，虽然已经基本确立了相关规则框架，但是在实际执行中仍存在一些问题。一个问题是公允价值估计。由于缺乏详细的指引，导致上市公司的做法不尽相同。上市公司在确定股票期权、限制性股票等的公允价值时，一般都需要借助估值模型。常用的估值模型主要包括B-S模型、二叉树模型等，但对模型参数的选择各个上市公司差异很大。在不同的模型和参数选择下，估值结果就可能存在较大的差异，使得上市公司间业绩的可比性大大降低。另一个问题是股权激励对上市公司会计政策的选择也会产生影响。如上市公司的高级管理人员利用资产减值政策操纵会计盈余，从而来影响激励的行权条件。如何在制定会计政策的同时规避上市公司高管的自利主义行为，是值得深入探讨的问题之一。

其次，在税收方面，国家税务总局出台了《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》等一系列相关规定，但《通知》中规定的税负相对较重。同时，《通知》要求股票期权在行权时就要缴纳税款，使得激励对象常常面临大量行权导致的支付困难。过重的税收负担不但会影响上市公司高管实施股权激励的积极性，更会诱发高管的机会主义行为。由此可以看出，我国股权激励的税收政策还不够合理，在一定程度上甚至会阻碍上市公司对股权激励计划的实施。

二、完善上市公司股权激励的政策建议

我国上市公司实施股权激励的时间尚短，在制度方面仍存在一些不足之处，在具体的实施过程中也存在一些阻碍，影响了上市公司股权激励的有效实施。为了更好的发挥股权激励的长期激励作用，促进上市公司能够持续快速的发展，本文认为可以从以下几个方面来不断完善上市公司的股权激励制度。

（一）放松股权激励管制，提高上市公司的激励自主性

我国上市公司股权激励在备案制度、备案程序等方面要逐步完善，如可以通过发布指引等方式，对具体要求、具体标准进行明确规定，从而提高股权激励的实施效率。同时，应该对上市公司实施股权激励的若干限制进行适度放宽，使上市公司能够自主灵活地操作，以满足公司不同发展时期的不同需要。证监会发布的《上市公司股权激励管理办法（试行）》中明确规定，上市公司激励计划所涉及的股权激励股份不得超过上市公司总股本的10%。然而，随着上市公司的不断发展，证监会规定的股权激励规模可能无法完全满足公司的激励需要。对股权激励规模的限制进行适当程度的放宽，有利于上市公司及时调整激励规模，以适应公司进一步发展的需要。

另外，在上市公司高管人员由于股权激励而获授的股份方面，应该放宽其减持限制。股权激励所得股份在行权时已经经历了一定的等待期，与二级市场购买获得的股份不同。因此，在颁布相关规定时应考虑单独对待这部分股份，对其减持限制进行适当的放宽。对于可预留股份的比例，根据上市公司对人才的引进规律以及实际需要，建议对可预留股份的比例给予适当的提高，从而使股权激励能够在更加广泛的范围内发挥激励作用。

（二）强化内外约束机制，保护股东利益

股权激励的有效实施需要加强股权激励的内在约束机制。董事会和股东大会是上市公司主要的股权激励决策机构，随着独立董事独立性的不断提高，应充分发挥独立董事的监督职能。在设计上市公司股权激励方案时，可以适当的增加一些约束条件，如追回违规收益、提高业绩门槛等等。此外，还可以尝试建立专门的监测程序，通过测试股权激励实施的适应性，来控制股权激励的负面效应，并及时调整股权激励方案。

股权激励的顺利实施也离不开有效的外在约束机制。首先，要逐步完善对股权激励信息披露的监管。具体做法如下：针对股权激励信息披露发布专门的指引，细化股权激励各个部分的披露要求，并规范股权激励信息披露在年报中的格式。其次，要规范上市公司股权激励的公允价值估值方法。可以通过采用统一的估值模型及相同的模型参数，增加上市公司间业绩的可比性。最后，上市公司实施股权激励还应该在风险管理方面不断加强。上市公司实施股权激励要设定合理的业绩指标，并不断丰富股权激励的手段和模式，控制激励对象为谋取私利而发生损害公司价值及股东利益的行为。

（三）完善配套制度，保障股权激励的顺利实施

我国上市公司股权激励要想取得更进一步的发展，还需要在股权激励的会计、税收制度方面不断完善。在会计制度方面，要完善会计相关规则，并对公允价值的确定等给予明确的规定。在税收制度方面，股权激励的纳税时点应该适当延后，可考虑将股票期权的纳税时点由行权时改为实际出售时。另外，还应对企业的股权激励费用进行明确规定，避免发生重复缴税的问题。

此外，现存的关于股权激励股票来源的规定存在不一致。《上市公司股权激励管理办法（试行）》中对股票来源的规定为：上市公司定向发行股票只需证监会备案。然而，我国《证券法》以及《上市公司证券发行管理办法》中则要求证监会核准。为解决这个不一致性问题，可以考虑对《证券法》及《上市公司证券发行管理办法》进行修订，对其中上市公司股权激励发行股票的核准给予特殊规定。

三、总结

由于股权激励在我国发展的时间还不是不长，还存在许多问题需要解决。我们在肯定股权激励积极作用的同时，也要防范股权激励的负面效应。上市公司股权激励属于公司自治领域，特别是对于民营性质的上市公司，监管部门的介入应保持适当的度，使上市公司具备充分的自主灵活性，以应对股权激励实践中发生的各种问题。随着我国市场环境的日渐成熟和相关法律法规的进一步完善，上市公司自律规范运作水平进一步提高，社会各界对股权激励的认知也逐步成熟。上市公司可以积极尝试股权激励，通过股权激励来调动管理层的积极性，充分发挥股权激励的激励效应，进一步推动上市公司的可持续发展。

参考文献：

1.吕长江,郑慧莲,严明珠,许静静.上市公司股权激励制度设计:是激励还是福利?[M].管理世界,2009(9).2.肖淑芳,张超.上市公司股权激励、行权价操纵与送转股[J].管理科学,2009(6).3.张海平,吕长江.上市公司股权激励与会计政策选择:基于资产减值会计的分析[M].财经研究,2011(7).4.娄贺统,郑慧莲,张海平,吕长江.上市公司高管股权激励所得税规定与激励效用冲突分析[M].财经研究,2010(9

第三篇：财务管理论文

采取的相关对策

既然财务管理对于中小企业来说有很重要的意义，是企业管理的核心问题，那么中小企业要想获得长足的发展，必须要研究对策，对企业的财务管理作出适当的改进，这样才能充分发挥财务管理对企业的资源分配和财务监督的职能，帮助中小企业快速发展。

2.1 量体裁衣，选择合适的财务管理目标

中小企业在进行具体的财务管理操作之前，其经营者与财务负责人应该首先为企业制定合理的财务管理目标，因为财务管理目标具有导向约束和评价的功能，有了明确的目标以后，企业可以有明确的前进方向，能够制定具体的实施计划，去实现这样的目标，最后通过一个个目标的实现，来促进整个企业的快速、健康和长远的发展。

财务管理目标是在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关系所要达到的目的。从根本上说，财务目标取决于企业生存目的或企业目标，取决于特定的社会经济模式。一般情况下，企业都会以企业价值最大化作为财务管理的目标，但是，中小企业有着不同于其他大型企业的特点，因此在财务管理目标的选择和确定上，必须要根据企业自身的需要和发展要求来制定，这样才可以充分发挥财务管理目标导向、约束和评价的功能，才可以指导企业向着科学的方向前进。

2.2 改变落后的财务管理观念，提高财务管理人员的业务水平

企业管理者要充分认识财务管理在企业经营中的重要作用，积极主动的学习现代管理方法。企业在招聘财务人员上，要严格遵守《会计法》规定的人员上岗资格，及对财务管理人员经常进行在职培训，使他们能够尽快的更新观念，接受先进的管理理念，提高自身的业务水平。规范财务人员的行为，建立责权利相结合的人员管理体制，采用激励措施提高财务人员的创新精神和创新能力，并定期进行业务考核，竞争上岗。

2.3 中小企业应注重积累，合理分配资金

中小企业经营者首先要明白，企业的留存收益也是企业所需资金的一种来源，而且这种筹资方式要比从企业外部筹集资金成本低、股权分散风险小，比较容易操作，所以经营者一定要注重对利润的积累，通过努力降低成本、严格控制业务招待费、差旅费、广告费、办公费等费用，来提高利润水平，从而增大留存收益的规模，为企业的长足发展提供强有力的后劲支持；同时，要审批企业税后利润分配方案，监督企业利润分配的去向，防止将利润分配于非生产领域，还要严格按照法律的规定，提取法定盈余公积金、公益金，公益金要按规定用于职工集体福利设施方面的支出，不得用于职工消费性支出或挪用于弥补企业亏损和增加注册资本，等等。结论

随着经济的日趋全球化，中国加入WTO，中小企业的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力，中小企业必须要具有国际化的战略眼光，积极进行企业管理的改革和创新，才能在激烈的竞争中走得长远。而财务管理是企业管理的核心，只有财务管理搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。所以中小企业对财务管理必须要有清醒的认识，并积极进行革新，这样才能令企业立于不败之地。

第四篇：财务管理论文

论财务管理目标和财务管理环境变迁的关系 财务管理目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目的，它决定着企业财务管理的基本方向。财务管理目标是一切财务活动的出发点和归宿，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。企业财务管理目标对企业财务管理活动具有根本性的影响。

随着市场经济体制的逐步完善,财务管理理论在不断地丰富和发展。其中财务管理的目标,也在不断推陈出新。到目前为止,先后出现了4种比较具有代表性的观点,分别是:总产值最大化原则、利润最大化原则、股东财富最大化原则、企业价值最大化原则。其中企业价值最大化原则全面地考虑到了企业利益相关者和社会责任对企业财务管理目标的影响，从而得到了人们的认可和广泛使用。企业价值最大化是指采用最优的财务结构，充分考虑资金的时间价值以及风险与报酬的关系，使企业价值达到最大。

财务管理环境，是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称。它包括微观财务管理环境和宏观财务管理环境。

随着时代的发展，全球经济的腾飞，财务管理环境也在不断变迁，我们可从宏观环境和微观环境两个方面分析。从宏观环境看，主要体现在：经济全球化浪潮势不可挡；知识经济方兴未艾；信息技术、通信技术与电子商务的蓬勃发展等等。而从微观环境分析，又表现为：公司内部的机构重组；公司之间的购并与重组；虚拟公司的兴起等方面。而每一方面的特点及其对财务管理，都提出了挑战。

财务管理目标不是一成不变的，受到诸多因素影响，其中最重要的就是影响因素就是财务管理环境，不论是包括经济环境、法律环境、社会文化环境等的宏观环境，还是包括企业类型、市场环境、采购环境、生产环境等财务管理的微观环境，都能对财务管理目标产生重要影响。所以，明确企业所处的财务管理环境，并对其做出正确的评价，才能为企业的财务管理目标进行正确的定位。

以我国为例，在我国从计划经济向市场经济体制过渡的过程中，企业治理结构、金融市场、企业经营权利都产生巨大变化，并影响财务管理目标。与计划经济相比，市场经济条件下的财务管理具有很大的不确定性，企业承担巨大的财务风险。特别是加入WTO后，我国企业财务管理将会受到很大的冲击，财务管理环境将发生巨大变化，企业财务管理目标不再仅仅局限于对资金的管理，而扩展到企业外部的各个方面，由此我们提出了企业社会价值最大化的目标。

总之，财务管理目标受其环境影响，随着财务管理环境的变迁而变化，我们必须时刻关注社会发展大环境，紧扣时代经济脉搏，与时俱进，勇于创新，这样财务管理目标才能永葆生命力，用以指导企业发展方向，只有目标和方向正确，企业才能最终做大做强。

第五篇：财务管理论文

财务管理调查报告

——关于中小企业财务管理的若干问题研究

内

容

摘要

步入21世纪以来，随着科学技术的迅速发展，产品更新换代的速度加快以及国际市场的日趋扩大，市场环境变得更加复杂加之近年来金融危机的影响致使不少中小企业在财务管理方面面临着新的机遇与挑战。

中小企业是我国国民经济的重要组成部分，但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临着巨大的困难。

本文旨在分析其产生的原因，以及进一步提出解决问题的对策建议我国必须对重视解决中小企业发展过程中的各种资金和财务问题，确保中小企业的健康稳步地发展。

关键词：中小企业；财务管理现状；存在原因；管理对策；财务控制

内

容

摘要

翻

译

Stepping into the 21st century, with the rapid development of science and technology, upgrade of products of the speed and the international market and the increasing of market environment become more complex in recent years and the influence of the financial crisis causes a lot of small and medium-sized enterprise in financial management is facing new opportunities and challenges.Small and medium-sized enterprise is our country national economy important component, but due to the small and medium-sized enterprises small in scale, low capital and technological content and external macro economic change on the influence factors such as the big the existence of financial management in the existence and their own development and the market economy are not adapt to the situation, lead to the deal with the fierce market competition faced with great difficulty.This paper aims to analysis the reasons, and puts forward countermeasures and Suggestions to solve the problem of our country must be pay attention to solve the small and medium-sized enterprise development process in various capital and financial problems, ensure that small and medium-sized enterprise's healthy and steady development.目录

一、中小企业财务管理的现实状况................................................2

（一）财务管理模式僵化..........................................................2

（二）缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证............................3

（三）财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行................................3

（四）财务控制薄弱............................................................3

（五）财务会计工作流程不规范、不严格............................................3

二、中小企业财务管理现状原因分析..............................................3

（一）股权结构与经营模式的影响................................................3

（二）企业管理者的素质和管理能力的影响........................................3

（三）组织结构和人力资源的影响................................................4

三、中小企业财务管理中存在的问题..............................................4

（一）中小企业融资政策法规和制度不够完善........................................4

（二）中小企业税负过重，融资困难，资金严重不足................................4

（三）投资能力较弱，且缺乏科学性..............................................4

（四）内部控制制度不完善，会计控制薄弱，监管不利..............................5

四、加强中小企业财务管理的对策................................................5

（一）强化财务管理意识，提高财务工作人员素质..................................5

（二）强化信用观念，提高信用等级，拓宽融资渠道................................6

（三）科学投资，降低投资风险..................................................6

（四）加强对日常经营活动的财务控制............................................6

（五）加强制度建设，建立企业财务管理体系......................................6 参考文献......................................................................7

财务管理调查报告

——关于中小企业财务管理的若干问题研究

目前，我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99％，它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60％和40％，并提供了大约75％的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。可见，中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临着巨大的困难。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前经济形势下需要思考和解决的问题。

一、中小企业财务管理的现实状况

（一）财务管理模式僵化

目前，我国中小企业典型的财务管理模式是家族式管理。这种权度严重失衡的财务管理

模式在企业领导者知识不足、管理观念落后，对新的财务管理理论与方法缺乏应有的认识与了解的情况下，势必给企业的财务管理带来许多负面的影响，造成企业财务管理混乱、财务监控失灵、会计信息失真。

（二）缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证

一是片面追求“热门”产业，有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么，肯定能赚钱。二是对对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失

（三）财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行

表现在三个方面：一是过度负债。有些企业在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大。二是短债长投。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。三是企业之间相互担保。这给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。

（四）财务控制薄弱

一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转。二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施。应收账款不能兑现或形成呆账，应收账款周转缓慢，资金回收困难。

（五）财务会计工作流程不规范、不严格。

一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度。二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度。三是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。

二、中小企业财务管理现状原因分析

（一）股权结构与经营模式的影响

中小企业的所有权结构一般来说是高度集中的，在经营模式上所有权与经营权合一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影响。在中小企业中，有相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学，不民主，随意性较大，个人说了算的情况盛行，难免造成投资决策失误。

（二）企业管理者的素质和管理能力的影响

现有的中小企业，大部分是在八十年代短缺经济条件下发展起来的，其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时的水平，管理观念陈旧，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管

理中应有的地位和作用。

（三）组织结构和人力资源的影响

一是企业组织机构不健全，管理人员职责不明确。二是工作流程不规范，制度不健全，致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱。三是财务管理人员素质较低，缺乏财务管理的基本理论和基本知识，同时法制观念比较淡薄，对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识。

三、中小企业财务管理中存在的问题

财务管理掌持着企业的经济命脉，但却是相当多中小企业的软肋。从近年来财政部对中小企业检查的情况看，大部分中小企业存在会计基础工作薄弱、白条抵现金、财务管理混乱、内部管理制度不健全等问题。在现实运作中，尽管一些中小企业的产品也具有竞争力，其发展初期的经营业绩也较好，但最终还是陷入了种种困境，其中最主要的原因之一就是自身财务管理的混乱，使企业缺乏真实可靠的财务资料，从而导致经营决策的失误。这些说明目前我国中小企业财务管理仍处于低效率低水平阶段，与其日益发展壮大的要求不相适应。主要表现在以下几个方面：

（一）中小企业融资政策法规和制度不够完善

我国中小企业发展一直受到“融资难”问题困扰，中小企业融资的政策环境和法律法规建设还不够完善，缺乏有效的中小企业信用担保机构和完善的中小企业融资服务体系，现有融资体系也不利于中小企业长期资金的融通。由于中小企业的贷款管理成本平均是大型企业的５倍左右，银行对中小企业提供贷款的跟踪监控费用增加，使它们从自身利益出发，不愿给中小企业提供贷款。

（二）中小企业税负过重，融资困难，资金严重不足

中小企业的税金一般按销售额乘以６％的征收率计算，这样小规模纳税人的实际税负高于一般纳税人，使得中小企业的赋税过重。目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：

1.负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。2.国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。

3.大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。

4.中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

（三）投资能力较弱，且缺乏科学性

1.中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。

2.追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。

3.盲目追求多元化经营，只看到多元化经营所带来的分散风险作用和将企业规模做大的虚荣成就感，而忽略了企业扩张与其资金实力、技术开发、市场开拓及内部管理等方面的矛盾，忽略了跨地区、跨行业乃至跨国的多元化经营是需要条件的，且多元化经营也不一定能满足人们分散风险的初衷，反而可能导致财务分散、风险增大。

（四）内部控制制度不完善，会计控制薄弱，监管不利

内部控制制度是指为了保护资产的安全完整，提高会计信息质量，确保法律法规和经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列企业内部的管理制度，会计控制和内部审计控制是其中的主要内容。

中小企业内部会计控制制度总的来说残缺不全。内部会计控制制度的核心就是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。多数企业为了节省成本而缩减财务人员，将原本应该由财务、会计和出纳三个人完成的工作交给一个人来完成。一些企业的财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全；一些企业虽然建立了其中的几项制度，但实际工作中从未认真执行过。内部审计在中小企业中还没有得到足够的重视，多数企业没有设置独立的内部审计部门，有的即使有，也是将审计部门与其他部门合并，或在财会部门内设审计人员，这样不能保证内部审计的独立性和权威性。一些企业怕开展内部审计会伤了和气，除非有重大嫌疑或已经出了问题，否则不开展内部审计，内部审计形同虚设。同时由于内部审计要涉及到企业的方方面面，甚至企业的核心机密，有些中小企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作，所以在用人上会受到很大的限制。

内容控制制度的不完善，导致了会计控制的薄弱、监管不力。具体表现为：对现金管理不严，造成资金闲置或不足；违反现金管理制度，常有超过规定限额的现金支出未按规定通过银行结算和坐支销货款现象发生；固定资产管理失控，固定资产增减不记账，日常核算中不计提或多计提折旧，账面与实际严重不符；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失浪费严重；成本控制水平落后，成本费用核算不实，等等。

四、加强中小企业财务管理的对策

（一）强化财务管理意识，提高财务工作人员素质

长期以来，我国民营企业的“财务”与“会计”不分，财务管理从属于会计工作，财务

管理的内容也往往仅限于营运资金管理。在财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天，这种状况必须改变。为此，中小企业应重视财务预算和营运资金管理、财务控制等工作，从大局把握企业经营，提升企业财务管理层次，并要在思想上提高对新形势下财务管理重要性和必要性的再认识，确立财务管理在企业管理中的中心地位。同时，要提高财务管理水平，中小企业还应聘请和培养具有较高素质的财务管理人员。这些财务人员的责任不仅限于对企业资金、资产的记录，其工作重点应放在对已有资金的控制、对各项资产的管理、对企业的投资、筹资进行合理的管理上，应能从较高的理论角度进行经济活动分析，从数字变化的表面分析人与人之间的经济关系和活动，为改善经营管理提出合理化的意见和建议。

（二）强化信用观念，提高信用等级，拓宽融资渠道

资金作为现代经济运行的“血液”，成为企业生存和发展的必备要素。若不尽快解决融资难问题，中小企业就缺乏发展的后劲和活力，很容易被市场淘汰出局。中小企业要想摆脱目前融资难的困境，一方面必须强化信用观念，主动提高自身信用等级，做到诚实守信，规范经营；另一方面要积极拓宽融资渠道，可以加强与大企业的联系，借助大企业的信用为其担保，获得银行贷款。还可以加强与金融机构的联系，不断向银行通报企业经营情况，让银行能够把握住企业资金的流向，取得金融机构的信任，并按银行信用等级评定标准规范企业的各项制度，积极争取银行的信用等级评定。

（三）科学投资，降低投资风险

以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面： 1.加强对新产品试制的投资。2.对技术设备更新改造的投资。3.注重人力资源的投资。

从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，应规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施，规避投资风险。

（四）加强对日常经营活动的财务控制

1.合理估计和保证日常的现金流量。现金管理的起点正是估算资金的收入和支出，确定现金流入和流出的时间，尽可能准确地预测未来的资金需要，并且保证非常及时地提供资金满足这些需要。这方面常见的错误是高估销售收入，低估了费用开支，或者在现金流量中没有加入意外开支的准备金。

2.加强应收账款管理。企业一般都会存在大量的赊销，因此应收货款问题是屡见不鲜的。要想解决这个难题，从一开始就需要严格把关，把某些付款条件规定清楚，防止客户在事后故意拖延。如果应收款已经发生，企业就需要制定严格的回收政策。

3.加强存货管理。不良的存货状态是消散企业资金的一个严重威胁。每多花一块钱用于存货，就等于少花一块钱用于生产。所以，对每一种储存在库的产品，应尽量需要寻求理想的存货余额。

（五）加强制度建设，建立企业财务管理体系

中小企业不同于大型国有企业，在制定财务会计制度时，应当遵循针对性、操作性和强制性原则，制定一套符合企业实际的财务管理制度：

1.要设立专门的财务管理机构，统一负责企业的资金融通、现金出纳、财会管理、工资核算、固定资产以对预算编制、决算实施工作。

2.要制定相应的财务管理制度，如现金、采购、报销、稽核等制度，实行财务管理的规范化和制度化。

3.要制定相应的考核制度，强化监督机制。根据各岗位的权利和责任，强化财务人员的责任，规范财务工作程序，提高会计工作质量，坚决杜绝不规范、不合法的会计业务和财务行为的发生。

4.要求企业设置独立的内部审计机构，建立内部审计制度，加强审计监督，以提高财务信息的真实性。通过这些制度的实施，将财务管理工作与企业的经济业务紧密结合起来，促进财务管理职能的充分发挥，保证企业生产经营的正常运行。

参考文献

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4.曾健如，我国企业财务管理中存在的问题及对策，《商场现代化》，2005，（1）。5.徐荣华，吴国灿，中小企业财务管理的局限性研究[J]，《财会通讯》，2005。