法律精典例题解析

第一篇：法律精典例题解析

1.财产所有权的权能包括()。

A.占有、使用、收益、处分权

B.占有、利用、收益、处分权

C.占有、使用、收益、转让权

D.控制、使用、收益、处分权

2.下列事实中，哪一种事实能发生不当得利之债()。

A.债务人清偿未到期的债务

B.接受赠与的财产

C.养子女给其生父母的赡养费

D.顾客多付售货员货款

3.依据我国现行婚姻法的规定，下列属于可撤销的婚姻是()。

A.有禁止结婚的亲属关系的B.未到法定婚龄的C.一方或双方当事人患有医学上认为不应当结婚的疾病的D.因胁迫而结婚的4.丧偶儿媳对公婆、丧偶女婿对岳父母尽了主要赡养义务的()。

A.不能作为继承人，除非被继承人没有其他任何继承人

B.可以作为第一顺序继承人

C.可以作为第二顺序继承人

D.不能作为继承人，但可分得适量财产

5.在我国，10岁以上的未成年人属于()。

A.完全民事行为能力人

B.限制民事行为能力人

C.无民事行为能力人

D.民事代理人

6.继承法规定，继承自被继承人（）开始

A.出生时

B.死亡时

C.立遗嘱时

D.遗产分割时

7.甲乙两人分别出资4万元合伙经营一饭店，后因经营管理不善，用合伙财产清偿全部债务后，还欠丙4万元。现甲已经无力偿还该债务，丙对乙提出请求，乙只同意偿还2万元，为此引发纠纷。甲乙对所欠丙的债务负何种责任?

A.无限按份责任

B.有限按份责任

C.无限连带责任

D.有限连带责任

8.债权人向债务人表示同意延期履行拖欠的债务，这将在法律上引起()。

A.诉讼时效的中止

B.诉讼时效的中断

C.诉讼时效的延长

D.诉讼时效的开始

9.张某因下落不明被宣告死亡，其一间私房被其配偶李某继承。李某与王某再婚，并将该房出租。后张某回来，要求李某返还房屋，引发纠纷。经查，李某共收租金2万元。下列表述正确的是()。

A.张某与李某的婚姻关系继续有效

B.李某应返还房屋，但无需返还租金

C.李某和王某离婚后，与张某的婚姻关系继续有效

D.李某应返还房屋和租金给张某

10.王某生前有多份遗嘱，按时间先后顺序为自书、公证、代书、录音遗嘱，则王某死后，应按何种遗嘱执行?

A.自书遗嘱

B.代书遗嘱

C.公证遗嘱

D.录音遗嘱

11.甲公司离职业务员乙在离职后，又持盖有甲公司公章的合同书与其经常联系的不知情的客户丙公司订立一份合同，并按照通常做法提走了货款。丙公司要求甲公司履行合同引发争议。乙所签订合同效力如何?

A.效力未定

B.有效

C.无效

D.可撤销

12.甲的儿子乙先于甲死亡，下列人中，对甲的遗产享有代位继承权的是()。

A.乙的儿子

B.乙的配偶

C.乙的兄弟

D.乙的外甥女

13.某有限责任公司总部在广州，在北京、上海、南京设有三个办事处，则此公司的住所为()。

A.北京

B.广州

D.南京

14.小学生王某，8岁，代表学校参与中外少儿书画大赛获一等奖，奖金5000元，对此下列说法正确的是()。

A.王某无权获得奖金

B.学校获得全部奖金

C.王某须经其监护人同意才可获得此奖金

D.王某无须经其监护人同意即可获得此奖金

15.甲企业向乙企业订货500吨，并向乙企业预付定金20万元，后因乙企业只向甲企业履行了300吨货的交付义务，双方就定金返还发生纠纷。对此，下列表述正确的是()。

A.不适用定金罚则，甲企业预付的定金按预付款处理，冲抵货款

B.适用定金罚则，甲企业预付的定金20万元冲抵40万元的货款

C.部分适用定金罚则，甲企业预付的定金20万元冲抵30万元的货款

D.部分适用定金罚则，甲企业预付的定金20万元冲抵28万元的货款

16.某年夏天天气炎热，张某与王某约同宿舍的李某一起理光头，李某不愿去。晚上，张某与王某乘李某熟睡之际，将李某的头发理光。此案中，张某与王某侵犯李某何种权利？

A.健康权

B.名誉权

C.身体权

D.肖像权

17.某甲因患精神病，其妻起诉离婚，人民法院应指定()为甲的代理人

A.甲的母亲，80岁

B.甲的妻子，50岁

C.甲的妹妹，45岁

D.甲的叔叔，60岁

18.李某拾得邻居张某遗失在门口的钱包一个，张某请求归还，李某予以拒绝，李某的行为构成()。

A.不当得利

B.无因管理

C.自助行为

D.侵权行为

19.下列单位中，具有企业法人资格的是()。

A.某大学研究生院

B.某县财政局

D.某合伙企业

20.精神病患者甲在其妻陪伴下外出散步，顽童乙上前挑逗，甲受刺激追赶，甲妻见状，全力阻拦无效。甲将乙头打破，乙为此花去医药费2000元，该医药费应如何负担?

A.由甲负担

B.由甲妻负担

C.由乙的父母负担

D.由甲妻与乙的父母共同负担

参考答案:

国家公务员考试网提醒您，先做试题后参考答案。

1.【答案】A。解析：所有权的权能包括占有、使用、收益、处分四项。B、C、D选项都不完全。

2.【答案】D。解析：不当得利是指没有合法根据而获得利益而使他人利益受到损害的事实。法律规定，取得不当得利的一方当事人应将其所取得的利益返还受损失一方，受损失一方要求返还不当得利的权利称为不当得利返还请求权。选项A债务人的债务使得债权人产生要求履行债务的债权。双方的债权债务关系基于合同产生，是合同之债。排除选项A。接受遗赠行为是有合法根据而表示接受利益的行为，并不因获得利益而使他人利益受到损害。选项B不符合不当得利之债的构成要件。根据《婚姻法》规定，养子女虽然自收养关系确立即对生父母不再有赡养义务，但其出于道义而给其生父母赡养费的行为可理解为赠与，而不能确定为不当得利，故排除C项。选项D符合不当得利之债的构成要件，是正确的。

3.【答案】D。解析：选项A、B、C是无效婚姻的三种情形。无效婚姻至始无效。选项D是可撤销的婚姻，自结婚登记之日起一年内，受胁迫一方可向人民法院或婚姻登记机关提出撤销婚姻的请求。

4.【答案】B。解析：《继承法》第12条规定，丧偶儿媳对公、婆，丧偶女婿对岳父、岳母，尽了主要赡养义务的，作为第一顺序继承人。选项B正确。

5.【答案】B。解析：《民法通则》第12条规定，十周岁以上的未成年人是限制行为能力人，可以进行与他年龄、智力相适应的民事活动，其他民事活动由他的法定代理人代理，或者征得他的法定代理人的同意。B选项正确。

6.【答案】B。解析：《继承法》第2条规定，继承从被继承人死亡时开始。选项B正确。

7.【答案】C。解析：《民法通则》第35条规定：“合伙的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担清偿责任。合伙人对合伙的债务承担连带责任，法律另有规定的除外。偿还合伙债务超过自己应当承担数额的合伙人，有权向其他合伙人追偿。”个人合伙的合伙人对合伙的债务承担无限连带责任，对内则按照合伙人的出资比例或事先约定分担债务。可知，甲乙对合伙债务应承担无限连带责任。丙可以要求甲、乙中任何一人承担全部合伙债务。

8.【答案】B。解析：《民法通则》第140条规定：“诉讼时效因提起诉讼、当事人一方提出要求

或者同意履行义务而中断。从中断时起，诉讼时效期间重新计算。”可见债权人向债务人表示同意延期履行债务将导致诉讼时效的中断，从中断时起，诉讼时效重新计算。

9.【答案】B。解析：《民法通则解释》第37条规定：“被宣告死亡的人与配偶的婚姻关系，自死亡宣告之日起消灭。死亡宣告被人民法院撤销，如果其配偶尚未再婚的，夫妻关系从撤销死亡宣告之日起自行恢复；如果其配偶再婚后又离婚或者再婚后配偶又死亡的，则不得认定夫妻关系自行恢复。”本题中张某已经被宣告死亡，其与李某的婚姻关系自宣告之日起消灭，排除A、C项；《民法通则解释》第40条规定：“被撤销死亡宣告的人请求返还财产，其原物已被第三人合法取得的，第三人可不予返还。但依继承法取得原物的公民或者组织，应当返还原物或者给予适当补偿。”可知李某作为张某的法定继承人，在张某要求返还财产时应返还原物或给予适当补偿，法律并未规定对财产产生的孳息如何分配，故李某仅需返还房屋。故B项为正确答案。

10.【答案】C。解析：《继承法》第20条规定：“遗嘱人可以撤销、变更自己所立的遗嘱。立有数份遗嘱，内容相抵触的，以最后的遗嘱为准。自书、代书、录音、口头遗嘱，不得撤销、变更公证遗嘱。”可见公证遗嘱效力最高，效力依次为录音遗嘱、代书、自书。王某死后，应按公证遗嘱执行。

11.【答案】B。解析：《合同法》第49条规定：“行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。”题中丙公司与甲公司经常联系且并不知道乙离职的事实，符合“相对人有理由相信行为人有代理权”的情况。故选项B为正确答案。

12.【答案】A。解析：代位继承是继承人先于被继承人死亡，其应继承的份额由其直系血亲继承的制度。选项A为正确答案。

13.【答案】B。解析：最高人民法院关于适用《中华人民共和国民事诉讼法》若干问题的意见(简称“意见”)第4条规定：“公民的住所地是指公民的户籍所在地，法人的住所地是指法人的主要营业地或者主要办事机构所在地。”题中公司的总部在广州，是主要办事机构所在地；北京、上海、南京设立的办事处不具有法人资格，可知B项为正确答案。

14.【答案】D。解析：《民法通则司法解释》第6条规定：“无民事行为能力人、限制民事行为能力人接受奖励、赠与、报酬，他人不得以行为人无民事行为能力、限制民事行为能力为由，主张以上行为无效。”可见D项为正确答案。

15.【答案】B。解析：《合同法》第115条规定：“当事人可以依照《中华人民共和国担保法》约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。”本题中甲向乙预付20万元定金，而乙未能履行合同，则乙应向甲返还双倍定金40万元。甲企业可以乙交付的40万元折抵货款，故B项为正确答案。

16.【答案】C。解析：头发是自然人身体的组成部分，本题中，张某、王某侵犯的正是李某民法意义上的身体权，C为正确答案。

17.【答案】C。解析：《民事诉讼法》第57条规定：“无诉讼行为能力人由他的监护人作为法定

理人代为诉讼。法定代理人之间互相推诿代理责任的，由人民法院指定其中一人代为诉讼。”据此题中甲某的监护人应为其法定代理人，《民法通则》第17条规定：“无民事行为能力或者限制民事行为能力的精神病人，由下列人员担任监护人：(一)配偶；(二)父母；(三)成年子女；(四)其他近亲属；(五)关系密切的其他亲属、朋友愿意承担监护责任，经精神病人的所在单位或者住所地的居民委员会、村民委员会同意的。”B项中甲的妻子身为原告，不能作为甲的代理人，应由第二顺序监护人即甲的父母担任代理人，但甲的母亲年事已高，恐不能胜任代理人职责，则可以其其他近亲属为代理人，选项C为正确答案。

18.【答案】D。解析：不当得利是指没有合法根据而获利益而使他人利益受到损害的事实。不当得利在性质上来看是事实而不是行为。题中李某在张某门口拣到钱包，可推断出钱包为张某所有而不是无主物，而李某经张某请求后仍拒绝归还，其行为侵害了张某的财产所有权，是李某以自己的行为对张某财产的非法占有，故排除A项。李某的行为也不属于为他人利益而进行管理的无因管理行为，因其主观上没有为他人谋利的目的，排除B项；自助行为是在自身受到不法侵害后向国家请求救助的行为，明显不符合题意。《民法通则司法解释》

第96条规定：“拾得物灭失、毁损，拾得人没有故意的，不承担民事责任。拾得人将拾得物据为己有，拒不返还而引起诉讼的，按照侵权之诉处理。”因此本题正确答案为D项。

19.【答案】C。解析：《民法通则》第36条规定：“法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。”《民法通则》第37条规定：“法人应当具备下列条件：(一)依法成立；(二)有必要的财产或者经费；(三)有自己的名称、组织机构和场所；(四)能够独立承担民事责任。”A选项属于事业单位的内设机构，可予以排除；选项B是政府机关，亦不符合题意；合伙企业不具有法人资格，排除D项；公司当然具有法人资格，C项为正确答案。

20.【答案】C。解析：精神病患者甲的监护人为其妻，在本题中其妻已经尽到注意义务，并全力阻止损害发生，因此应排除赔偿责任，排除B、D项；甲为无民事行为能力人，不承担民事责任，排除A选项；乙的父母没有尽到对其的注意义务从而导致损害的发生，损害后果应由乙的父母承担，选项C为正确答案。

第二篇：财务管理72道精典例题

财务管理72道精典例题

1、某企业购入国债2500手，每手面值1000元，买入价格1008元，该国债期限为5年，年利率为6.5%〔单利〕，那么到期企业可获得本利和共为多少元？答：F

=P〔1+i×n〕=2500×1000×(1+6.5%×5)=2500000×1.3250=

3312500(元)

2、债券还有3年到期，到期的本利和为153.76元，该债券的年利率为8%〔单利〕，那么目前的价格为多少元？答：P

=

F/(1+

i×n)=153.76

/

(1+8%×3)=153.76

/

1.24=124〔元〕

3、企业投资某基金工程，投入金额为1，280，000元，该基金工程的投资年收益率为12%，投资的年限为8年，如果企业一次性在最后一年收回投资额及收益，那么企业的最终可收回多少资金？

答：F

=P〔F/P，i,n〕=1280000×(F/P,12%,8)=1280000×2.4760=3169280

〔

元〕

4、业需要在4年后有1，500，000元的现金，现在有某投资基金的年收益率为18%，如果，现在企业投资该基金应投入多少元？

答：P

=F×〔P/F，i,n〕=1500000×(P/F,18%,4)=1500000×0.5158=773700〔元〕

5、人参加保险，每年投保金额为2，400元，投保年限为25年，那么在投保收益率为8%的条件下，〔1〕如果每年年末支付保险金25年后可得到多少现金？〔2〕如果每年年初支付保险金25年后可得到多少现金？

答：〔1〕F

=A×〔F/A，i,n〕=2400×（F/A,8%,25)=2400×73.106=175454.40〔元〕

〔2〕F

=A×[〔F/A，i,n+1〕-1]=2400×[〔F/A，8%，25+1〕-1]=2400×〔79.954-1〕=189489.60(元)

6、业向租赁公司融资租入设备一台，租赁期限为8年，该设备的买价为320，000元，租赁公司的综合率为16%，那么企业在每年的年末等额支付的租金为多少？如果企业在每年的年初支付租金有为多少？

答：〔1〕每年年末支付租金=P×[1/〔P/A，16%，8〕]=320000×[1

/〔

P/A，16%，8〕]=320000×[

/

4.3436]=73671.61〔元〕

(2)

每年年初支付租金=P

×[1/〔P/A，i,n-1〕+1]=320000×[1/(P/A,16%,8-1)+1]=320000×[1/(4.0386+1)]=63509.71〔元〕

7、某人购置商品房，有三种付款方式。A：每年年初支付购房款80，000元，连续支付8年。B：从第三年的年开始，在每年的年末支付房款132，000元，连续支付5年。C：现在支付房款100，000元，以后在每年年末支付房款90，000元，连续支付6年。在市场资金收益率为14%的条件下，应该选择何种付款方式？

答：A付款方式：P

=80000×[〔P/A，14%，8-1〕+

]=80000×[

4.2882

+

]=423056〔元〕

B付款方式：P

=

132000×[〔P/A，14%，7〕—

〔P/A，14%，2〕]=132000×[4.2882–1.6467]=348678〔元〕

C付款方式：P

=100000

+

90000×〔P/A，14%，6〕=100000

+

90000×3.888=449983

〔元〕

应选择B付款方式。

8、某投资工程每年有2万元的投资收益,投资期限为10年,最后一年一次回收资金36万元,那么该投资工程的回报率为多少?

答:

F/A=36/2=18

用内插法计算,列出等比例式:(i-12%)/(18-17.549)=(14%-12%)/(19.337-17.549)

i=12.50%

9、某投资工程目前投入资金20万元，每年有4万元的投资收益，投资年限为8年，那么该工程的投资报酬率为多少？

答：

P/A=20/4=5

用内插法计算,列出等比例式:(i-10%)/(5-5.3349)=(12%-10%)/(4.9676-5.3349)

i=11.82%

10、某投资工程每年有10万元的投资收益,在投资收益率在10%的条件下,企业希望最后一次回收资金

100万元,那么该投资工程投资年限不得少于多少年?

答:

F/A=100/10=10

用内插法计算,列出等比例式:(n-7)/(10-9.4872)=(8-7)/(11.436-9.4872)

n=7.26(年)

11、某投资工程目前投资40万元,方案每年有8万元的收益,在资金本钱率为8%的条件下,投资回收期为多少年?

答:

P/A=40/8=5

用内插法计算,列出等比例式:(n-6)/(5-4.6229)=(7-6)/(5.2064-4.6229)

n=6.65(年)

12、企业准备投资某工程，方案工程经营五年，预计每年分别可获得投资收益为200，000元、250，000元、300，000元、280，000元、260，000元、在保证工程的投资收益率为12%的条件下，企业目前投资额应在多少元之内？

答:

P

=200000×〔P/F，12%，1〕+250000×〔P/F，12%，2〕+300000×〔P/F，12%，3〕+280000×〔P/F，12%，4〕+260000×〔P/F，12%，5〕

=200000×0.8929+25000000×0.7972+300000×0.7118+280000×0.6355+260000×0.5674=916884〔元〕

13、某投资工程，工程的投资收益率为14%，平均每年可获得400000元的投资收益，就以下条件计算那么工程的目前投资额应控制在多少元内？(1)无建设期,经营期8年(2)无建设期,经营期8年,最后一年另有250000元的回收额(3)建设期2年,经营期8年(4)建设期2年,经营期8年,最后一年另有回收额250000元答:

〔1〕P

=400000×(P/A,14%,8)=400000×4.6389

=1855560

(元)

〔2〕P

=400000×(P/A,14%,8)+250000×(P/F,14%,8)=400000×4.6389+250000×0.3506=1943210(元)

〔3〕P

=400000×[(P/A,14%,10)-(P/A,14%,2)]=400000×(5.2161-1.6467)=1427760〔元〕

〔4〕P

=400000×[(P/A,14%,10)-(P/A,14%,2)]+250000×(P/F,14%,10)=400000×(5.2161-1.6467)+250000×0.2697=1495185(元)

14、企业向银行借入一笔款项480，000元，期限2年，年利率为8%，但银行要求每季复利一次，那么企业该笔借款的实际利率为多少？2年后的本利和为多少？

答:

实际利率=(1+8%/4)4-1=8.24%

本利和=480000×〔1+8%/4〕4×2

=562416〔元〕

15、目前市场是有35%的可能为良好，45%的可能为一般，20%的可能为较差。企业面临两个投资方案的选择，甲方案在市场状况良好、一般和较差的情况下分别有120万元、60万元和-20万元的投资收益；乙方案在市场状况良好、一般和较差的情况下分别有100万元、65万元和-15万元的投资收益。用风险收益均衡原那么决策企业该选择和何种投资方案。

答：甲投资方案:

期望值=120×35%+60×45%+〔-20〕×20%=65〔万元〕

方差

=〔120–65〕2

×35%+(60-65)2

×45%

+(-20–65)2×20%=2515(万元)

标准离差=(2515)1/2=

50.15

〔万元〕

标准离差率=

2515

/

65=0.77

乙投资方案：

期望值=

100×35%+65×45%+〔-15〕×20%=61.25(万元)

方差=(100-

61.25)2

×35%+〔65-61.25〕2

×45%+(-15-61.25)2

×

20%=1694.69(万元)

标准离差=〔

1694.69〕1/2

=

41.17(万元)

标准离差率=41.17/61.25

=

0.67

决策：在两个投资方案的期望值不相同的情况下，甲方案的标准离差率大，投资风险大，乙方案标准离差率小，风险小，可选用乙投资方案。

〔甲：65万元

50.15万元

0.77

乙：61.75万元

41.17万元

0.6721〕

16，某企业2002年的销售收入为4，000，000元，净利润为480，000元，向投资者分配股利288，000元，年末资产负债表〔摘要〕如下：

资产负债表

资产

负债及所有者权益

现金存款

160，000

短期借款

110，000

应收帐款

320，000

应付帐款

240，000

存

货

480，000

应付票据

160，000

待摊费用

120，000

应付费用

120，000

固定资产

850，000

长期负债

202，000

无形资产

150，000

股东权益

1248，000

总

额

2080，000

总

额

2080，000

公司方案2003年实现销售收入4，800，000元，销售净利率与股利发放率保持不变。就以下可能的事项分别预测公司2000年对外资金需求量：

〔1〕，公司没有剩余生产能力，当年有固定资产折旧86，000元，新增零星开支24，000元。

对外资金需求量=(480–400)×[〔16

+

32+48+85〕-〔24+16+12〕]

/

400

-480×(48/400)×〔1–28.8/48〕-8.6

+

2.4=-3.44〔万元〕

〔2〕，公司尚有剩余生产能力，当年有固定资产折旧86，000元，新增零星开支24，000元，并增加应收票占销售收入的5%。〔3.56万元〕

对外资金需求量=(480–400)×[〔16+32+48〕-(24+16+12)]/400

–480×(48/400)×(1-28.8/48)–8.6+2.4+480×5%=3.56

(万元)

〔3〕，公司生产能力已经饱和，当年有固定资产折旧86，000元，其中40%用于更新改造。新增零星开支24，000元，方案存货占销售收入的百分比下降1%，应付票据占销售收入的百分比上升2%。〔-14.4万元〕

对外资金需求量=(480-

400)×〔181–52〕/400–480×(48/400)

×(1-

28.8/48)

-8.6×(1-40%)+2.4–480×1%-480×2%=-14.49〔万元〕

17，某公司在1999的销售收入为1，600，000元，销售净利率15%，股利发放率为40%，随销售收入变动的资产占销售收入的比例为45%，随销售收入变动的负债占销售收入的比例为35%，方案2000年的销售收入比1999年增加400，000元，销售净利率和股利发放率与1999年保持不变，随销售收入变动的资产占销售收入的比例为42%，随销售收入变动的负债占销售收入的比例30%，固定资产的折旧为40，000元，新增投资工程所需资金150，000元。那么该公司2000年对外资金需求量为多少元？

对外资金需求量=400000×(45%-35%)-(1600000+400000)×15%×(1-40%)

-40000+150000-2000000×(45%-42%)+2000000×(35%-30%)=10000(元)

18，某公司根据历史资料统计的经营业务量与资金需求量的有关情况如下：

经营业务量〔万件〕

资金需求量〔万元〕

要求分别用回归直线法和上下点法预测公司在经营业务量为13万件时的资金需求量。

答:

回归直线法:

b

=(n∑xy

∑x∑y)/(n∑x2

–

(∑x)2=(6×1727–70×144)/(6×850–702)=1.41

a

=(∑y-b∑x)/

n

=(144–1.41×70)/6=7.55

所以，y

=

7.55

+

1.41x,当经营业务量为13万时，对外资金需求量：

y=7.55

+

1.41×13=25.88〔万元〕

上下点法:

b

=〔30–21〕/（15–8)=1.29

.a

=30-1.29×15=10.65

所以，y

=

10.65

+

1.29x,当经营业务量为13万时，对外资金需求量:

y=10.65+1.29×13=

27.42〔万元〕

19，企业向银行借入一笔款项，银行提出以下条件供企业选择：A，年利率为10%〔单利〕，利随本清。B，每半年复利一次，年利率为9%，利随本清。C，年利率为8%，但必须保持25%的补偿性余额。D，年利率为9.5%按贴现法付息。企业该选择和种方式取得借款？

答：Air=10%

Big=〔1+9%/2〕2-1=9.20%

Chi=8%/(1-25%)=10.67%

Did=9.5%/(1-9.5%)=10.50%

应该选择B条件。

20，某公司准备发行面值为500元的企业债券，年利率为8%，期限为5年。就以下条件分别计算债券的发行价。〔1〕每年计息一次请分别计算市场利率在6%、8%、10%的条件下的企业债券发行价。〔2〕到期一次还本付息〔单利〕分别计算市场利率在6%、8%、10%的条件下的企业债券发行价。〔3〕到期一次还本付息分别计算市场利率在6%、8%、10%的条件下的企业债券发行价。〔4〕无息折价债券分别计算市场利率在6%、8%、10%的条件下的企业债券发行价。

〔1〕

每年计息一次:

市场利率6%的发行价=500×(P/F，6%，5)+500×8%×(P/A，6%，5)=500×0.7473+500×8%×4.2124=542.15(元)

市场利率8%的发行价=500×(P/F，8%，5)+500×8%×(P/A，8%，5)=500×0.6806+500×8%×3.9927=500.00(元)

市场利率10%的发行价=500×(P/F，10%，5)+500×8%×(P/A，10%，5)=500×0.6209+500×8%×3.7908=462.37(元)

〔2〕

到期一次还本付息(单利):

市场利率6%的发行价=500×(1+8%×5)×(P/F，6%，5)=500×〔1+8%×5〕×0.7473=523.11(元)

市场利率8%的发行价=500×(1+8%×5)×(P/F，8%，5)=500×〔1+8%×5〕×0.6806=476.42(元)

市场利率10%的发行价=500×(1+8%×5)×(P/F，10%，5)=500×〔1+8%×5〕×0.6209=434.63(元)

〔3〕

到期一次还本付息:

市场利率6%的发行价=500×(F/P,8%,5)

×(P/F,6%,5)=500×1.4693×0.7473=549.00(元)

市场利率6%的发行价=500×(F/P,8%,5)

×(P/F,8%,5)=500×1.4693×0.6806=500.00(元)

市场利率10%的发行价=500×(F/P,8%,5)

×(P/F,10%,5〕=500×1.4693×0.6209=456.14(元)

〔4〕

无息折价发行:

市场利率6%的发行价=500×(P/F,6%,5)=500×0.7473=373.65(元)

市场利率8%的发行价=500×(P/F,8%,5)=500×0.6806=340.30(元)

市场利率10%的发行价=500×(P/F,10%,5)=500×0.6209=310.45(元)

21，某公司融资租入设备一台，该设备的买价为480，000元，租赁期限为10年，租赁公司考虑融资本钱、融资收益极其相关手续费后的折现率为16%，请分别计算租赁公司要求企业在每年年末或年初等额支付的年租金。

年末支付的租金=480000×[1/(P/A,16%,10)]=99313.08元

年初支付的租金=480000×[1/(P/A,16%,10-1)+1]=85614.91元

22，某企业赊购商品一批，价款800，000元，供货商向企业提出的付款条件分别为：立即付款，付款780，800元。5天后付款，付款781，200元。10天后付款，付款781，600元。20天后付款，付款783，000元。30天后付款，付款785，000元。45天后付款，付款790，000元。最后付款期为60天，全额付款。目前银行短期借款年利率为12%。请分别计算企业放弃先进折扣的资金本钱及决策企业应在何时支付商品款最适宜。

计算放弃现金折扣的时机本钱：

立即付款：折扣率=(800000-780800)/800000=2.4%

时机本钱=2.4%/(1-2.4%)×360/(60-0)=14.75%

5天付款:

折扣率=(800000-7812000)/800000=2.35%%

时机本钱=2.35%/(1-2.35%)×360/(60-5)=15.75%

10天付款:折扣率=(800000-781600)/800000=2.3%

时机本钱=2.3%/(1-2.3%)×360/(60-10)=16.95%

20天付款:折扣率=(800000-783000)/800000=2.125%

时机本钱=2.125%/(1-2.125%)×360/(60-20)=19.54%

30天付款:折扣率=(800000-785000)/800000=1.875%

时机本钱=1.875%/(1-1.875%)×360/(60-30)=22.93%

45天付款:折扣率=(800000-790000)/800000=1.25%

时机本钱=1.25%/(1-1.25%)×360/(60-45)=30.37%

企业应选择在45天付款,因为放弃45天的现金折扣时机本钱最大.23，某公司考虑给予客户信用期限为60天的现金折扣，方案的信用资金本钱率为18%，A：如果考虑的现金折扣期为10天，那么应给予客户的现金折扣率为多少？B：如果考虑给予客户的现金折扣率为2%，那么应给予客户的现金折扣期为多少天？

X/(1-X)

×360/(60-10)=18%

X=2.44%

2%/(1-2%)×360/(60-X)=18%

X=19.18(天)

24,企业向银行借入款项500，000元，借款利率为8%，银行向企业提出该笔借款必须在银行保持10%的补偿性余额，并向银行支付2，000元手续费，企业的所得税率为30%，那么该笔借款的资金本钱是多少？

资金本钱=500000×8%×(1-30%)/[500000×(1-10%)-2000]=6.25%

25，某企业发行债券筹资，共发行债券200万份，每份面值为1，000元，年利率8%，发行价为每份1，040元，手续费率为6%,企业所的税率为33%，那么该债券的资金本钱为多少？

资金本钱=1000×8%×(1-33%)/[1040×(1-6%)]=5.48%

26，某企业准备发行债券4，500万份，每份面值为200元，期限为3年，目前市场利率为6%，而债券的票面利率8%，筹资费率为2%，企业的所得税率为30%，那么该债券的发行价和资金本钱分别为多少？

发行价=200×〔P/F，6%，3〕+200×8%×〔P/A，6%，3〕

=200×

0.8396

+

16×2.6730=210.69元

资金本钱=200×8%×(1-30%)/[210.69×(1-2%)]=5.42%

27，某企业债券的发行价为94元，面值为100元，期限为1年，到期按面值归还，筹资费率为4%,企业所得税率为33%，那么该债券的资金本钱为多少？

资金本钱=(100-94)

×(1-33%)/[94×(1-4%)]=4.45%

28，某企业通过发行股票筹措资金，共发行2，000万股股票，每股面值20元，每股发行价为42元，发行手续费率为4%，预计该股票的固定股利率为12%，企业的所得税率为35%，那么股票的资金本钱为多少？

资金本钱=20×12%/[42×(1-4%)]=5.95%

29，某企业通过发行普通股股票筹措资金，共发行普通股4，000万股，每股面值1元，发行价为每股5.80元，发行手续费率为5%，发行后第一年的每股股利为0.24元，以后预计每年股利增长率为4%，那么该普通股的资金本钱为多少？

资金本钱=0.24/[5.80×(1-5%)]+4%=8.36%

30，某投资工程资金来源情况如下：银行借款300万元，年利率为4%，手续费为4万元。发行债券500万元，面值100元，发行价为102元，年利率为6%，发行手续费率为2%。优先股200万元，年股利率为10%，发行手续费率为4%。普通股600万元，每股面值10元，每股市价15元，每股股利为2.40元，以后每年增长5%，手续费率为4%。留用利润400万元。该投资工程的方案年投资收益为248万元，企业所得税率为33%。企业是否应该筹措资金投资该工程？

个别资金比重：

银行借款比重=

300

/

2000

=

15%

债券资金比重=500

/2000=25%

优先股资金比重=200

/

2000=10%

普通股资金比重=600

/

2000

=30%

留存收益资金比重=400

/

2000=20%

个别资金本钱：

银行借款本钱=300×4%×〔1-33%〕/〔300-4〕=2.72%

债券资金本钱=100×6%×〔1-33%〕/[102×〔1-2%〕]=4.02%

优先股资金本钱=10%

/

1×〔1-4%〕=10.42%

普通股资金本钱=2.40

/

[15×(1-4%)]

+5%=21.67%

留存收益资金本钱==2.4/

+

5%=21%

加权平均资金本钱=

2.72%×

15%+4.02%×25%+10.42%×10%+21.67%×30%+21%×20%=0.41%+1.01%+1.04%+6.50%+4.2%=13.16%

年投资收益率=248/2000=12.4%

资金本钱13.15%>投资收益率12.4%,因此不该筹资投资该工程。

31，某公司1999年末资金来源情况如下：债券400万元，年利率8%。优先股200万元，年股利率12%。普通股50万股，每股面值20元，每股股利3元，每年增长6%。公司方案2000年增资400万元，其中债券200万元，年利率12%，普通股200万元，发行后每股市价为25元，每股股利3.20元，每年增长6%。手续费忽略不计，企业所得税率为30%。要求计算增资前后的资金加权平均本钱。并说明财务状况是否有所改善。

增资前的资金总额=400+200+50×20=400+200+1000=1600〔万元〕

增资后的资金总额=400+200+50*20+400=1600+400=2000〔万元〕

增资前个别资金本钱：

债券个别资金本钱=8%×〔1-30%〕/〔1-0〕=5.6%

优先股个别资金本钱=12%/(1-0)=12%

普通股个别资金本钱=3/[20×(1-0)

]+

6%=21%

增资前加权资金本钱=5.6%×400/1600+12%×200/1600+21%1000/1600=16.025%

增资后个别资金本钱：

债券个别资金本钱=8%×〔1-30%〕/〔1-0〕=5.6%

债券个别资金本钱=12%×〔1-30%〕/〔1-0〕=8.4%

优先股个别资金本钱=12%/(1-0)=12%

普通股个别资金本钱=3.20

/

[25×(1-0)]

+6%=18.8%

增资后加权资金本钱=5.6%×400/2000+8.4%×200/2000+12%×200/2000+18.8%×1200/2000=14.44%

增资后的资金本钱为14.44%比增资前的资金本钱16.025%有所降低,因此企业财务状况和资金结构有所改善。

32，某公司1999年销售商品12，000件，每件商品售价为240元，每件单位变动本钱为180元，全年发生固定本钱总额320，000元。该企业拥有总资产5，000，000元，资产负债率为40%，债务资金的利率为8%，主权资金中有50%普通股，普通股每股面值为20元。企业的所得税税率为33%。分别计算〔1〕单位奉献毛益〔2〕奉献毛益M〔3〕息税前利润EBIT〔4〕利润总额〔5〕净利润〔6〕普通股每股收益EPS〔7〕经营杠杆系数DOL〔8〕财务杠杆系数DFL〔9〕复合杠杆系数DCL1、单位边际奉献m=240-180=60〔元〕

2、边际奉献总额M=12000×60

=720000〔元〕

3、息税前利润EBIT=720000–320000=400000

〔元〕

4、利润总额

=息税前利润

–利息=EBIT–I=400000–5000000×40%×8%=400000–160000=240000〔元〕

5、净利润

=利润总额〔1–所得税%〕=〔EBIT–I〕〔1–T〕=

240000×〔1-

33%〕=160800〔元〕

6、普通股每股收益EPS

=[〔EBIT–I〕〔1–T〕-D]/N=160800–0

/（5

000

000×60%×50%)/20=160800/75000

=2.144

〔元/股〕

7、经营杠杆系数DOL=M/EBIT=720000/400000=1.88、财务杠杆系数DFL=

EBIT/〔EBIT-I〕=

400000/240000=1.679、复合杠杆系数DCL

=DOL×DFL=1.8×1.67=3.01

33，某企业1999年全年销售产品15，000件，每件产品的售价为180元，每件产品变动本钱120元，企业全年发生固定本钱总额450，000元。企业拥有资产总额5，000，000元，资产负债率为40%，负债资金利率为10%，企业全年支付优先股股利30，000元，企业所得税税率为40%。分别计算经营杠杆系数、财务杠杆系数、复合杠杆系数。

DOL

=15000×〔180-120〕/[15000×〔180-120〕-

450000]=

DFL

=

[15000×〔180-120〕–450000]]/[15000×〔180-120〕–450000

-〔5

000000×40%×10%〕-30000/〔1-40%〕]=2.25

DCL=

DOL×DFL=2

×

2.25=4.5

34，某公司拥有总资产2，500万元，债务资金与主权资金的比例为4：6，债务资金的平均利率为8%，主权资金中有200万元的优先股，优先股的股利率为6.7%，公司发行在外的普通股为335万股。1999年公司发生固定本钱总额为300万元，实现净利润为348.4万元，公司的所的税税率为33%。分别计算〔1〕普通股每股收益EPS〔2〕息税前利润EBIT〔3〕财务杠杆系数DFL〔4〕经营杠杆系数DOL〔5〕复合杠杆系数DCL

EPS

=(348.4-200×6.7%)/335=1(元/每股)

EBIT=348.4/(1-33%)+2500×40%×8%=600(万元)

M=600+300=900(万元)

DOL=900/600=1.5

DFL=600/[(600-2500×40%×8%-13.4/(1-33%))=1.2

DCL=DOL×DFL=1.5×1.2=1.8

35，某公司拥有资产总额为4，000元，自有资金与债务资金的比例6：4。债务资金中有60%是通过发行债券取得的，债券的利息费用是公司全年利息费用的70%。在1999年的销售收入为2，000万元，净利润为140万元，公司所得税税率为30%。企业的经营杠杆系数和财务杠杆系数均为2。请计算〔1〕该公司的全年利息费用I〔2〕公司的全年固定本钱总额A〔3〕奉献边际M〔4〕债券资金的资金本钱率

I=〔2-1〕×140/〔1-30%〕=200〔万元〕

A=〔2-1〕×[140/〔1-30%〕+200]=400

M=140/〔1-30%〕+200+400=800

债券资金本钱=200×70%×〔1-30%〕/[4000×40%×60%-0]=10.21%

36，某企业1999年销售收入为6，000万元，变动本钱率为60%，当年企业的净利润为1，200万元，企业所得税税率为40%。企业的资产负债率为20%，资产总额为7，500万元债务资金的本钱为10%，主权资金的本钱为15%。分别计算：〔1〕息税前利润EBIT〔2〕经营杠杆系数DOL、财务杠杆系数DFL、复合杠杆系数DCL〔3〕企业综合资金本钱〔4〕权益乘数、已获利息倍数〔5〕销售利润率、销售净利率

EBIT=1200/〔1-40%〕+7500×20%×10%=2150〔万元〕

DOL=6000×〔1-60%〕/2150]=1.12

DFL=2150/[2150-7500×20%×10%]=1.075

DCL=1.12×1.075=1.204

综合资金本钱=20%×10%+80%×15%=14%

权益乘数=1/(1-20%)=1.25

已获利息倍数=2150/(7500×20%×10%)=14.33

销售利润率=[1200/(1-40%)]/6000=33.33%

销售净利率=1200/6000=20%

37，某公司1999年的资金结构如下：债务资金200万元，年利率为10%；优先股200万元，年股利率为12%；普通股600万元，每股面值10元。公司方案增资200万元。如果发行债券年利率为8%,如果发行股票每股市价为20元,企业所得税率为30%,进行增资是发行债券还是发行股票的决策。

[(EBIT

–

200×10%

-200×8%)(1-30%)-200×12%

]/(600/10)=

[(EBIT–

200×10%)(1-30%)-200×12%]

/

[(600/10)

+（200/20)]

求得：

EBIT

=166.29〔万元〕

当盈利能力EBIT>166.29万元时，利用负债集资较为有利；当盈利能力EBIT〈166.29万元时，以发行普通股较为有利；当EBIT=166.29万元时，采用两种方式无差异。

38,某企业目前拥有债券2000万元，年利率为5%。优先股500万元，年股利率为12%。普通股2000万元，每股面值10元。现方案增资500万元，增资后的息税前利润为900万元。如果发行债券，年利率为8%；如果发行优先股，年股利率为12%；如果发行普通股，每股发行价为25元。企业所得税率为30%。分别计算各种发行方式下的普通股每股收益，并决策采用何种方式筹资。

发行债券的EPS=[〔900-2000×5%-500×8%〕×〔1-30%〕-500×12%]/〔2000/10〕=2.36元/股

发行优先股EPS=[(900-2000×5%)×(1-30%)-(500+500)×12%]/(2000/10)=2.20元/股

发行普通股EPS=[(900-2000×5%)×(1-30%)-500×12%](2000/10+500/25)=2.17元/股

39,某投资工程，建设期二年，经营期八年。投资情况如下：固定资产投资1500000元，在建设期初投入1000000元，在建设期的第二年的年初投入500000元。300000元的开办费在工程初期投入，200000元无形资产在建设期末投入，流动资金500000元在经营期初投入。发生在建设期的资本化利息为300000元。固定资产折按旧直线法计提折旧，期末有200000元的残值回收。开办费、无形资产自工程经营后按五年摊销。在工程经营的前四年每年归还借款利息200000元。工程经营后，可生产A产品，每年的产销量为10000件，每件销售价280元，每件单位变动本钱140元，每年发生固定性经营本钱180000元。企业所得税税率为30%。企业资金本钱为14%。

分别计算〔1〕工程计算期〔2〕原始投资额、投资总额〔3〕固定资产原值、折旧额〔4〕回收额〔5〕经营期的净利润〔6〕建设期、经营期的净现金流量(7)投资回收期(8)净现值(9)净现值率(10)获利指数〔11〕年等额净回收额

计算期=2+8=10年

原始投资额=1500000+300000+200000+500000=2500000元

投资总额=2500000+300000=2800000元

固定资产原值=1500000+300000=1800000元

折旧额=(1800000-200000)/8=200000元

回收额=200000+500000=700000元-------------刀注：回收额为残值和流动资金

3-6年的经营期净利润

=[10000×(280-140)-180000–200000–200000/5–300000/5–200000](1–30%)

=504000〔元〕

第7年的经营期的净利润=[10000×(280-140)-180000–200000–200000/5–300000/5–0](1–30%)

=644000元

第8-10年的经营期净利润=[10000×(280-140)-180000–200000](1–30%)

=714000元

NCF0=-1000000-300000

=-1300000元

NCF1=-500000元

NCF2=-200000-500000=-700000元

NCF3-6=504000+200000+200000/5+300000/5+200000=1004000元

NCF7=644000+200000+200000/5+300000/5=944000元

NCF8-9=714000+200000=914000元

NCF10=914000+200000+500000=1614000元

投资利润率=[(504000×4+644

000+714

000×3)/8]

/

2800000=21.44%

刀注：280万是投资总额，包括资本化利息

投资回收期=PP

=

4+

|

-492000

|

/1004000=4+0.49=4.49年

净现值NPV=

NCF3-6

[(P/A，14%，6)-(P/A，14%，2)]

+NCF7

[(P/A，14%，7)-

(P/A，14%，6)]+NCF8-9

[(P/A，14%，9)-(P/A，14%，7)]+NCF10

[(P/A，14%，10)-

（P/A，14%，9)]-{NCF0+NCF1〔P/A，14%，1〕+NCF2

[(P/A，14%，2)-(P/A，14%，1)]}

=[1000400×(3.8887-1.6467)+944000×(4.2882-

3.8887)+914000×(4.9162

-4.2882)+1614000×(5.2161–4.9164)]+[-130+(-50)×0.8772+(-70)×(1.6467–0.8772)]=3685986.6–2227250=1408306.60

元

净现值率NPVR=1408736.6/2277250

=61.86%

获利指数PI=1+61.86%=1.6186

年等额净回收额=NPV

/(P/A，14%，10)=1408736.6/5.2161=270074.69元

如果该投资工程折现率18%，净现值为负59.13万元，计算内部收益率。

IRR=14%

+(140.87

–

0)/〔140.87

+

59.13〕×〔18%-14%〕=14%+2.82%=16.82%

40，企业投资设备一台，设备买价为1，300，000元，在工程开始时一次投入，工程建设期为2年，发生在建设期的资本化利息200，000元。设备采用直线法计提折旧，净残值率为8%。设备投产后，可经营8年，每年可增加产品产销4，200件，每件售价为150元，每件单位变动本钱80元，但每年增加固定性经营本钱81，500元。企业所得税率为30%。分别计算〔1〕工程计算期〔2〕固定资产原值、折旧额〔3〕经营期的年净利润〔4〕建设期、经营期的每年净现金流量。

工程计算期=2+8

=10

年

固定资产原值=1300000

+

200000

=1500000

元

残值=1500000×8%

=120000元

年折旧额=

[1500000×〔1

–

8%〕]

/

=172500元

NCF0

=-1300000元

NCF1

=0元

NCF2

=0元

NCF3

=[4200×〔150–80〕-81500–172500]

×〔1–30%〕+172500=200500

元

NCF10

=200500+120000=320500元

41,某企业准备更新一台已用5年的设备，目前帐面价值为180302元，变现收入为160000元。取得新设备的投资额为360000元，可用5年。新旧设备均采用直线折旧，5年后新旧设备的残值相等。设备更新在当年可以完成。更新后第1年增加营业收入100000元，但增加营业本钱50000元。第2—5年增加营业收入120000元，增加营业本钱60000元。所得税率为33%。计算在计算期内各年的差额净现金流量〔ΔNCF〕。

原始投资=360000-160000=200000元

差额折旧=〔200000-0〕/5=40000元

旧设备提前报废净损失递减的所得税=〔180302-

160000〕×33%=6700元

ΔNCF0

=

-〔

360

000

–160

000〕=

200

000元

ΔNCF1

=〔100

000–50

000–40000〕〔1–33%〕+40000+6700=53400元

ΔNCF2-5

=〔120000–60000–40000〕〔1–33%〕+40000=53400元

42，企业原有一台设备。原值280000元，可用8年，已用3年，已提折旧100000元，目前变现收入160000元，如果继续使用旧设备，期末有残值5000元，如果更新设备，买价360000万元，可用5年，期末有残值8000元，更新不影响生产经营。新旧设备均采用直线折旧。更新后，每年增加经营收入120000元，增加经营本钱60000元，企业所得税税率为30%。要求：计算各年ΔNCF。

原始投资=360000-160000=200000元

差额折旧=[200000-〔8000-5000〕]/5=39400元

旧设备提前报废净损失递减的所得税

=[〔280000-100000〕-160000]×30%=6000元

ΔNCF0=-〔360000–160000〕=-200000元

ΔNCF1=〔120000–60000–39400〕〔1-

30%〕+39400+6000=59820元

ΔNCF2-4=〔120000–60000–39400〕〔1-30%〕+39400=53820元

ΔNCF5

=

53820+〔8000–5000〕=56820元

43，企业准备更新改造流水线一条，该流水线尚可使用5年。该流水线的原值为500000元，已提折旧200000元，目前变现价值为150000元。建设新的流水线的投资额为950000元，在建设期一次投入，建设期为1年，经营期为5年。新旧流水线的期末净残值相等，折旧均采用直线法计提。新的流水线投入使用后，每年可增加产品的产销8000件，产品每件售价为240元，每件单位变动本钱为150元。同时每年新增经营本钱260000元，企业所得税率为40%。要求计算该更新改造工程在在计算期内各年的差额净现金流量〔ΔNCF〕。

原始投资=950000-150000=800000元

差额折旧=〔800000-0〕/5=160000元

旧设备提前报废净损失递减的所得税

=[〔500000-200000〕-150000]×40%=60000元

ΔNCF0=-〔950000–150000〕=-800000元

ΔNCF1=60000元

刀注：净损失抵税，如果有建设期的话，就在建设期末来计算！

ΔNCF2-6=[8000×〔240-150〕-260000–160000]

×〔1–40%〕+160000

=180000+160000=340000元

44，某投资工程有建设期2年，在建设期初设备资金100万元，在第二年初投入设备资金50万元，在建设期末投入流动资金周转50万。工程投产后，经营期8年，每年可增加销售产品32000件，每件单价120元，每件经营本钱60元。设备采用直线折旧法，期末有8%的净残值。企业所得税率为33%，资金本钱率为18%。要求计算该投资工程的净现值并决策该投资工程是否可行。

固定资产原值=1500000元

固定资产残值=1500000×8%=120000元

固定资产折旧=〔1500000-120000〕/8=172500元

NCF0=-1000000元

NCF1=-500000元

NCF2=-500000元〔2269175.60〕

NCF3-7=[32000×〔120-60〕-172500]

×〔1-33%〕+172500=1343325元

NCF8=1343325+〔500000+120000〕=1963325元

NPV=1343325×[〔P/A，18%，9〕-〔P/A，18%，2〕]

+1963325×〔P/F，18%，10〕-[1000000+500000〔P/A，18%，2〕]

=1343325×〔4.3030-1.5656〕+1963325×0.6944

-(1000000+500000×1.5656)=2269175.60元

因为NPV=2269175.60元,大于0,所以可以进行该工程的投资.45,企业投资某设备投入400000资金元，在建设期初一次投入。工程建设期2年，经营期8年。投产后每年有经营收入324000元，每年有经营本钱162000元。设备采用直线法折旧，期末有4%的净残值。企业所得税率为35%，行业基准收益率为16%。要求计算：〔1〕该投资工程的净现值。〔2〕企业投资工程的内部报酬率。〔3〕决策该投资工程是否可行。

年折旧额=400000×〔1-4%〕/8=48000元

固定资产余值=400000×4%=16000元

NCF0=-400000元

NCF1=0元

NCF2=0元

NCF3-9=〔324000–162000-48000〕×〔1–35%〕+48000=122100元

NCF10

=122100+16000=138100元

当i=16%时：NPV=122100×[〔P/A，16%，9〕-

〔P/A，16%，2〕]

+138100×[〔P/A，16%，10〕-〔P/A，16%，9〕]

-400000

=122100×[4.6065–1.6052]

+138

100×[

4.8332–4.6065]–400000

=-2234

元

当i=14%

时：NPV=122100×[〔P/A，14，9〕-〔P/A，14%，2〕]

+138100×[〔P/A，14%，10〕-〔P/A，14%，9〕]

-400000

=122100×[4.9164–1.6467]+138100×[5.2161–4.9164]–400000

=

618.94元

那么：

IRR

=14%+[40618.94/〔40618.94+2234〕]×〔16%-14%〕

=

15.89%

因为NPV

=-2334元〈

0，IRR

=15.89%〈资金本钱率16%，所以该方案不可行。

46,某企业拟投资320000元购置一台设备，可使用10年，期满后有残值20000元。使用该设备可使该厂每年增加收入250000元，每年除折旧以外的付现营运本钱将增加178000元。假定折旧采用直线法，贴现率为12%，所得税率为35%。分别计算该投资工程的净现值和內部收益率，并对该投资工程进行是否可行作出决策。

年折旧额

=〔320000–20000〕/10

=30000元

NCF0=-320000元

NCF1-9=〔250000–178000–30000〕×〔1–35%〕+30000=57300元

NCF10

=

57300+20000

=77300元

当i=12%时：NPV=57300×〔P/A，12%，9〕+77300×〔P/F，12%，10〕-320000

=

57300×5.3282+77300×0.3220-320000

=

10196.46元

当i=14%时:

NPV

=57300×〔P/A，14%，9〕+77300×〔P/F，14%，10〕-320000

=57300×4.9164+77300×0.2697–320000

=-17442.47元

那么:IRR

=

12%+[10196.46/（10196.46

+17442.47)]×〔14%-12%〕

=

12.73%

因为NPV=10196.46

〉0，IRR=12.73%

〉资金本钱率12%，所以该方案可行。

47，企业原有设备一台，买价240000元，可用10年，已用2年，目前清理净收入为180000元。如果继续使用旧设备每年的经营收入120000元，经营本钱80000元，期末设备的残值为12000元。如果企业购置一台新设备替代，目前市价360000元，可用8年，每年经营收入180000元，经营本钱100000元，期末设备残值18000元。新旧设备均采用直线折旧，企业所得税率为30%，要求的最底报酬率为10%。计算ΔNCF、ΔIRR并决策是否更新。

固定资产净值=

240000-〔240000–12000〕/10×2

=194400元

Δ原始投资=

360000–180000

=180000元

Δ折旧额=[180000-〔18000–12000〕/8

=21750元

旧设备提前报废净损失抵减所得税=〔194400–180000〕×

30%

=

4320元

ΔNCF0=-(360000-180000)=-180000元

ΔNCF1=[〔180000–120000〕-(100000-80000)-

21750]

×〔1–30%〕

+

21750

+

4320=38845元

ΔNCF2-7=[〔180000–120000〕-(100000-80000)-

21750]×〔1–30%〕+

21750

=34525元

ΔNCF8

=34525+〔18000–12000〕=40525元

当i=10%时:

ΔNPV

=38845×(P/F,10%,1)

+34525×[〔P/A，10%，7〕-〔P/A，10%，1〕]

+

40525×〔P/F，10%，10〕-180000

=38845×0.9091+34525×[4.8684–0.9091]+40525×0.4665–180000

=10913.73元

当i=12%时:

ΔNPV

=38845×(P/F,12%,1)

+34525×[〔P/A，12%，7〕-〔P/A，12%，1〕]

+

40525×〔P/F，12%，10〕-180000

=38845×0.8929+34525×[4.5638-0.8929]+40525×0.4039–180000

=-2209.43元

那么:

ΔIRR=10%+[10913.73/(10913.73+2209.43)]×(12%-10%)

=11.66%

因为ΔNPV=10913.73]0，Δ“投资额×〔内部收益率-资金本钱〕最大的方案作为投资方案。

A工程：300×〔18%-15%〕=9万元

B工程：200×〔21%-15%〕=12万元

C工程：200×〔40%-15%〕=50万元

D工程：100×〔19%-15%〕=4万元

E工程：100×〔35%-15%〕=20万元

所以应该选择C工程进行投资。

〔2〕由于企业投资总额不受限制，所以应该按NPV大小的顺序进行安排投资，所以最优投资组合为：A+C+B+E+D。

〔3〕由于企业投资总额受限制，所以应该按NPVR的大小顺序并计算∑NPV进行安排投资：

投资总额限定在200万元时：∑NPV

B=40万元

C=100万元

E+D=30+22=52万元

所以最优投资组合为C工程。

投资总额限定在300万元时：∑NPV

A=120万元

D+B=22+40=62万元

E+B=30+40=70万元

C+D=100+22=122万元

C+E=100+30=130万元

所以最优投资组合为C+E工程。

投资总额限定在400万元时：∑NPV

A+D=120+22=142万元

A+E=120+30=150万元

C+B=100+40=140万元

E+D+B=30+22+40=92万元

C+E+D=100+30+22+152万元

所以最优投资组合为C+E+D工程。

投资总额限定在450万元时：最优投资组合为C+E+D工程。此时累计投资额为400万元小于450万元。

投资总额限定在500万元时：∑NPV

A+B=120+40=160万元

C+A=100+120=220万元

A+E+D=120+30+22=172万元

C+D+B=100+22+40=162万元

C+E+B=100+30+40=170万元

所以最优待投资组合为C+A工程。

投资总额限定在600万元时：∑NPV

A+D+B=120+22+40=182万元

A+E+B=120+30+40=190万元

C+A+D=100+120+22=242万元

C+A+E=100+120+30=250万元

C+E+D+B=100+30+22+40=192万元

所以最优投资组合为C+A+E工程。

投资总额限定在700万元时：∑NPV

C+A+B=100+120+40=260万元

A+E+D+B=120+30+22+40=212万元

C+A+E+D=100+120+30+22=272万元

所以最优投资组合为C+A+E+D工程。

投资总额限定在800万元时：∑NPV

C+A+D+B=100+120+22+40=282万元

C+A+E+B=100+120+30+40=290万元

所以最优投资组合为C+A+E+B工程。

投资总额限定在900万元时：投资总额不受限制，所以应该按NPV大小的顺序进行安排投资，所以最优投资组合为：A+C+B+E+D。

49，企业准备投资某债券，面值2000元，票面利率为8%，期限为5年，企业要求的必要投资报酬率为10%，就以下条件计算债券的投资价值：1，债券每年计息一次2，债券到期一次还本付息，复利计息3，债券到期一次还本付息，单利计息4，折价发行，到期归还本金。

每年计息一次的债券投资价值

=2000×〔P/F，10%,5〕+

2000×8%×(P/A,10%,5)

=2000×0.6209+2000×8%+3.7908=1848.33〔元〕

〔2〕一次还本付息复利计息的债券投资价值

=2000×〔F/P，8%，5〕×

(P/A,10%,5)

=2000×1.4693×0.6209=1824.58(元)

〔3〕一次还本付息单利计息的债券投资价值

=2000×(1+8%×5)×(P/F,10%,5)

=2000×1.4×0.6209=1738.52〔元〕

〔4〕折价发行无息的债券投资价值

=2000×(P/F,10%,5)

=2000×0.6209=1241.80〔元〕

50，企业准备投资某股票，上年每股股利为0.45元，企业的期望必要投资报酬率为20%，就以下条件计算股票的投资价值：1，未来三年的每股股利分别为0.45元,0.60元,0.80元,三年后以28元的价格出售2，未来三年的每股股利为0.45元，三年后以每股28元的价格出售3，长期持有，股利不变4，长期持有，每股股利每年保持18%的增长率

〔1〕未来三年的每股股利分别为0.45元,0.60元,0.80元,三年后以28元的价格出售的投资价值

=0.45×(P/F,20%,1)+0.60×(P/F,20%,2)+0.80×(P/F,20%,3)+28×(P/F,20%3)

=0.45×0.8333+0.6×0.6944+0.8×0.5787+28×0.5787

=17.36(元)

〔2〕未来三年的每股股利为0.45元，三年后以每股28元的价格出售的投资价值

=0.45(P/A,20%,3)+28(P/F,20%,3)

=0.45×2.1065+28×0.5787=17.15(元)

(3)长期持有，股利不变的投资价值

=0.45

/

20%

=2.25

(元)

〔4〕长期持有，每股股利每年保持18%的增长率

=[0.45×〔1+18%〕]/〔20%-18%〕=26.55〔元〕

51，企业目前投资A、B、C三种股票，它们的β系数分别为2.4,1.8,0.6它们的投资组合比重分别为30%、50%、20%，股票市场的平均收益率为24%，国债的平均投资收益率为8%，分别计算1，组合β系数2，风险收益率3，投资收益率

〔1〕股票组合的β系数=Σ某股票β系数×某股票比重

=2.4×30%+1.8×50%+1.6×20%

=0.72+0.90+0.12=1.74

〔2〕股票组合的风险收益率=组合β系数×〔市场平均收益率

–

无风险收益率〕

=1.74×〔24%-8%〕

=1.74×16%=27.84%

〔3〕股票〔必要〕投资收益率=无风险收益率

+

组合β系数〔市场平均收益率

–

无风险收益率〕

=8%

+

1.74×〔24%-8%〕

=8%+1.74×16%=35.84%

52，某公司现金的收支状况比拟稳定，方案全年的现金需求量为1，440,000元，现金与有价证券的每次转换本钱为800元，有价证券的利率为16%，要求计算：1，企业目前持有现金240，000元，那么时机本钱、转换本钱和现金管理总本钱各为多少元。2，现金的最正确持有量为多少元？有价证券的交易次数为多少次？交易的时间间隔天数为多少天？3、最低的管理本钱为多少元？其中时机本钱、转换本钱各为多少元？

1、企业目前持有现金240000元，时机本钱=240000/2×16%=19200〔元〕

转换本钱=1440000/240000×800=4800〔元〕

现金管理相关总本钱=19200+4800=24000〔元〕

2、现金的最正确持有量=〔2×1440000×800/16%〕1/2

=120000〔元〕

有价证券交易次数=1440000/120000=12〔次〕

交易时间间隔天数=360/12

=30〔天〕

3、最低管理本钱=〔2×1440000×800×16%〕1/2

=19200〔元〕

时机本钱=120000/2×16%=9600〔元〕

转换本钱=1440000/120000×800=9600〔元〕

53,某企业2000年赊销净额为240万元，应收帐款平均收款天数为45天，企业变动本钱率为60%，社会资金本钱率为15%，那么应收帐款的周转率、平均余额、维持赊销业务所需的资金及时机本钱分别为为多少？

应收账款平均余额=(240×45)/360=30〔万元〕

维持赊销业务所需资金=30×60%=18〔万元〕

时机本钱=18×15%=2.7〔万元〕

时机本钱=[〔240

×45〕/360]×60%×15%

=2.7〔万元〕

54，某公司目前方案商品赊销净额为480万元，应收帐款的平均收款期为30天，不考虑现金折扣，但估计的的坏帐损失占赊销净额的4%，全年的收帐费用估计为5万元。如果将应收帐款的收款期提高到60天，也不考虑现金折扣，那么商品的赊销净额将为720万元，但估计的坏帐损失占商品赊销净额的5%，全年的收帐费用为8万元。企业的变动本钱率为70%，有价证券的利息率为12%。企业应考虑的信用收款期为多少天？

平均收款期为30天:

信用本钱前的收益=480×〔1-70%〕=144万元

时机本钱=〔480×30/360〕×70%×12%=3.36万元

管理本钱=5万元

坏帐本钱=480×4%=19.2万元

信用本钱后的收益=144-3.36-5-19.2=116.44万元

平均收款期为60天:

信用本钱前的收益=720×(1-70%)=216万元

时机本钱=(720×60/360)

×70%×12%=10.08万元

管理本钱=8万元

坏帐本钱=720×5%=36万元

信用本钱后的收益=216-10.08-8-36=161.92万元

所以,平均收款期为30天的信用本钱后的收益116.44万元小于采用60天的收帐期的信用本钱后的收益161.92万元。企业应考虑60天的收款期。

55，某企业目前商品赊销净额为5，400，000元，应收帐款的平均收款天数为45天，无现金折扣，坏帐损失占赊销净额的8%，全年的收帐费用为75，000元。现方案考虑将信用条件调整为〔5/10，2/30，N/60〕，预计有30%的客户在10天内付款，有50%的客户在30天内付款，有20%的客户在60天内付款。改变信用条件后，商品赊销净额可到达7，200，000元，坏帐损失占赊销净额的6%，全年的收帐费用为52，000元。企业的变动本钱率为65%，资金本钱率为14%，企业是否要改变信用标准？

应收帐款的平均收款天数为45天，无现金折扣：

信用本钱前的收益=5400000×〔1-65%〕=1890000元

时机本钱=〔5400000×45/360〕×65%×14%=61425元

管理本钱=75000元

坏帐本钱=5400000×8%=432000元

信用本钱后的收益=1890000-61425-75000-432000=1321575元

改变信用条件，有现金折扣：

应收帐款平均收款期=10×30%+30×50%+60×20%=30天

现金折扣=7200000×〔5%×30%+2%×50%〕=180000元

信用本钱前的收益=7200000×〔1-65%〕-180000=2340000元

时机本钱=〔7200000×30/360〕×65%×14%=54600元

管理本钱=52000元

坏帐本钱=7200000×6%=432000元

信用本钱后的收益=2340000-54600-52000-432000=1801400元

所以，改变信用条件前的信用本钱后收益为1321575元小于改变信用条件后的信用本钱后收益为18014000元，可以改变信用标准。

56，某公司商品赊销净额为960万元，变动本钱率为65%，资金利率为20%，在现有的收帐政策下，全年的收帐费用为10万元，坏帐损失率为8%，平均收款天数为72天。如果改变收帐政策，全年的收帐费用为16万元，坏帐损失率为5%，平均收款天数为45天。企业是否要改变收帐政策？

原来收帐政策的信用本钱：

时机本钱=〔960×72/360〕×65%×20%=24.96万元

管理本钱=10万元

坏帐本钱=960×8%=76.8万元

信用本钱=24.96+10+76.8=111.76万元

改变收帐政策的信用本钱:

时机本钱=(960×45/360)

×65%×20%=15.6万元

管理本钱=16万元

坏帐本钱=960×5%=48万元

信用本钱=15.6+16+48=79.6万元

所以,在原来收帐政策下的信用本钱为111.76万元,改变收帐政策后的信用本钱为79.6万元.可以改变收帐政策。

57，某公司全年需要甲材料720，000千克，每次的采购费用为800元，每千克的材料保管费为0.08元。要求计算：1，每次采购材料6，000千克，那么储存本钱、进货费用及存货总本钱为多少元？2，经济批量为多少千克？全年进货次数为多少次？进货间隔时间为多少天？3，最低的存货本钱为多少元？其中储存本钱、进货费用为多少元？

1、储存本钱=6000/2×0.08

=

240〔元〕

进货费用=〔720000/6000〕×800=96000〔元〕

存货相关总本钱

=

240

+96000

=96240〔元〕

2、存货经济进货批量

=

〔2×720000×800

/

0.08

〕1

/

=120000〔千克〕

全年进货次数=720000/120000=6〔

次〕

进货间隔时间=

360

/

=60〔天〕

3、最低存货本钱=〔2×720000×800×0.08〕1/2

=9600〔元〕

储存本钱=

120000/2

×

0.08

=

4800〔元〕

进货费用=720000/120000*6

=

4800〔元〕

58，某企业A材料的全年需求量为360，000千克，每千克的进价标准价为24元，供货商规定：如果每次采购90，000千克以上180，000千克以下的，价格优惠4%；如果每次采购180，000千克以上，价格优惠5%。现在每次材料采购费用为1，600元，每千克的储存本钱为1.28元。那么存货的最正确进货批量为多少千克？

经济进货批量=〔2×360000×1600/1.28〕1/2=

000〔千克〕

每次进货30

000千克时存货相关总本钱为：

存货相关总本钱=360000×24+〔360000/30000〕×1600+〔30000/2〕×1.28

=

678

400

〔元〕

每次进货90

000千克时存货相关总本钱为：

存货相关总本钱=360000×24×〔1–4%〕+〔360000/90000〕×1600

+〔90000

/

2〕×1.28

=

8358400

〔元〕

每次进货180

000千克时存货相关总本钱为

存货相关总本钱=360000×24×〔1–5%〕+〔360000

/

180000〕×1600

+〔180000

/

〕×1.28=8326400〔元〕

通过比拟发现，每次进货为180000千克时的存货相关总本钱最低，此时最正确经济进货批量为180000千克。

59，某企业全年需要B材料640，000千克，每次进货费用为800元，每千克的储存本钱为9元，每千克的缺货本钱为3元，那么允许缺货情况下的经济批量和平均缺货量个为多少千克？

允许缺货经济批量=[2×640000×800/9×〔9+3〕/

3]]1/2

=

21333.33〔千克〕

平均缺货量=21333.33

×

9/〔9+3〕=21333.33

×

0.75

=

000〔千克〕

60，某商品流通企业购进C商品3600件，每件进价80元，每件售价100元。经销该批商品的一次性费用为20，000元。货款均来自银行借款，年利率为7.2%。商品的月保管费率为3.6‰，商品的销售税金率为3‰。要求计算：1，保本储存期2，企业要求3%的投资利润率，保利储存期3，该商品实际储存了120天，盈亏额为多少元？4，该商品亏损了2400元，实际储存了多少天？

每日费用=3600×80×〔7.2%/360+3‰/30〕=92.16

〔元〕

保本储存期=[3600×〔100-80〕-

3600×100×3‰

–

20000]/92.16

=553天

保利储存期=553–3600×80×3%/92.16=553–93.75=459

天

实际盈亏额=92.16×〔553-120〕=92.16×433

=39905.28

元

实际储存期=

553-〔-2400〕/92.16

=

553

+

26=579天

61，某商业企业，购进商品4000件，每件进价1000元，每件售价1250元，货款均来自银行，年利率14.4%，商品的月保管费27000元，固定储存费用400

000元，销售税金及附加为250

000元，分别计算〔1〕平均保本期〔指要求计算储存期为多少天〕〔2〕如果该商品最终实现利润100000元，那么计算平均储存期、实际零售天数、日均销量分别为多少？〔3〕如果销售该商品，亏损75000元，那么实际零售天数、日均销量分别为多少？〔4〕零售该商品实际零售天数为109天，最终的盈亏额为多少元？〔5〕如果经销该商品，日均销量为25件，最终盈亏额为多少元？

每日费用=4000×1000×14.4%

/

360

+

27000

/30=2500〔元〕

〔1〕平均保本期〔储存期〕=[〔4000

×

1250

–

4000

×

1000〕-

400

000

–

250000

]

/

2500=140

〔天〕

〔2〕设平均储存期为

X

那么：100000

=

2500×〔140

–

X〕

X=

〔天〕

平均实际储存期=100〔天〕

设实际零售天数

为Y：

那么：100

=〔Y

+

1〕/

Y

=199

〔天〕

实际零售天数=199〔天〕

日均销量=

4000

/

199

=

〔件〕

〔3〕零售天数为X

那么：-

75000

=

2500

×

[

140

-〔

X+1〕/

]

X

=

339

〔天〕

实际零售天数为339天

日均销量=

4000

/

339=

10〔件〕

〔4〕实际盈亏额=

2500×[140-〔109

+

1〕/2]=212500

〔元〕

〔5〕实际盈亏额=

2500×[140-〔[4000/25]+1〕/2]=147500

〔元〕

62，某零售商品流通企业购进商品2000件，每件进价1000元，每件售价1250元。该货款均来自银行存款，月利率为12%，月存货保管费为9420元，固定储存保管费为200000元，商品销售税金及附加125000元。要求计算：1，保本储存期2，如果该商品实现利润为50000元，那么该商品的日均销量多少件？销售多少天？

每日费用=2000×1000×12%

/

+

9420

/

30=8314〔元〕

1、保本储存期=[2000×〔1250–1000〕-200000–125000]

/8314=

〔天〕

2、设平均储存期为

X

：

那么：50000=

8314×〔21–X〕

X=15〔天〕

平均储存期为15天

设实际销售天数为Y：

那么：15

=〔Y+

1〕/2

Y=

〔天〕

实际零售天数为29天

日均销量=

2000

/

29=69〔件〕

63，某公司2000年提取公积金、公益金后的净利润为1240万元，方案2001年新增投资资金840万元，公司目前资金结构较为合理，资产负债率为40%，按照剩余股利政策，2000年的可以向投资着分配的利润为多少元？

可供投资者分配的利润=1240　　〔万元〕

剩余股利=

1240–840

×〔1-40%〕=736

〔万元〕

64，某公司应收帐款的回收情况为当月销货款可以收回40%，第二个月可以收回30%，第三个月可以收回28%，有2%的货款无法收回。公司全年经营A产品，每件售价240元，5月份实际销售2500件，6月份实际销售2800件。方案7月份销售3200件，8月份销售2950件，9月份销售3400件。编制第三季度的现金收入预算。

7月份现金收入=〔3200×40%+2800×30%+2500×28%〕×240=676800元

8月份现金收入=〔2950×40%+3200×30%+2800×28%〕×240=701760元

9月份现金收入=〔3400×40%+2950×30%+3200×28%〕××5+1800×5×15%-800=7550KG

第二季度采购量=1800×5+1600×5×15%-1800×5×15%=8850KG

第三季度采购量=1600×5+1500×5×15%-1600×5×15%=7925KG

第四季度采购量=1500×5+1000-1500×5××12×60%+35000=89360元

第二季度材料现金支出=8850×12×60%+7550×12×40%=99960元

第三季度材料现金支出=7925×12×60%+8850×12×40%=99540元

第四季度材料现金支出=7375×12×60%+7925×12××90×60%+45000=104400元

第二季度销售现金收入=1600×90×60%+1100×90×40%=126000元

第三季度销售现金收入=2000×90×60%+1600×90×40%=165600元

第四季度销售现金收入=1500×90×60%+2000×90××10%-100=1160件

第二季度生产量=1600+2000×10%-1600×10%=1640件

第三季度生产量=2000+1500×10%-2000×10%=1950件

第四季度生产量=1500+120-1500××3=3480KG

B材料消耗量=1160×2=2320KG

第二季度A材料消耗量=1640×3=4920KG

B材料消耗量=1640×2=3280KG

第三季度A材料消耗量=1950×3=5850KG

B材料消耗量=1950×2=3900KG

第四季度A材料消耗量=1470×3=4410KG

B材料消耗量=1470×2=2940KG

第一季度A材料采购量=3480+4920×30%-1030=3926KG

第一季度B材料采购量=2320+3280×30%-830=2474KG

第二季度A材料采购量=4920+5850×30%-4920×30%=5199KG

第二季度B材料采购量=3280+3900×30%-3280×30%=3466KG

第三季度A材料采购量=5850+4410×30%-5850×30%=5418KG

第三季度B材料采购量=3900+2940×30%-3900×30%=3612KG

第四季度A材料采购量=4410+1500-4410×30%=4587KG

第四季度B材料采购量=2940+1000-2940×30%=3058KG

第一季度A材料本钱=3926×5=19630元

B材料本钱=2474×3=7422元

第二季度A材料本钱=5199×5=25995元

B材料本钱=3466×3=10398元

第三季度A材料本钱=5418×5=27090元

B材料本钱=3612×3=10836元

第四季度A材料本钱=4587×5=22935元

B材料本钱=3058×3=9174元

第一季度材料现金支出=(19630+7422)

×50%+9400=22926元

第二季度材料现金支出=(25995+10398)×50%+(19630+7422)×50%=31722.5元

第三季度材料现金支出=(27090+10836)×50%+(25995+10398)×50%=37159.5元

第四季度材料现金支出=(22935+9174)×50%+(27090+10836)××4×5=23200元

第二季度人工现金支出=1640×4×5=32800元

第三季度人工现金支出=1950×4×5=39000元

第四季度人工现金支出=1470×4××4×1.40+38800-17000=28296元

第二季度制造费用支出=1640×4×1.40+38800-17000=30984元

第三季度制造费用支出=1950×4×1.40+38800-17000=32720元

第四季度制造费用支出=1470×4×–

460000

=320000〔元〕

利润中心负责人可控利润=320000

–

80000

=

240000〔元〕

利润中心可控利润=

240000

–

42000

=

198000〔元〕

68，某投资中心2000年年初有资产总额为740000元，年末有资产总额860000元，当年实现销售收入为2000000元，发生本钱费用总额为1800000元，实现营业利润总额为200000元，那么该投资中心的资本周转率、销售本钱率、本钱费用利润率、投资利润率分别为多少？如果该投资中心的最低投资报酬率为15%，那么剩余收益为多少？

资本平均占用额=〔740000

+

860000〕/2

=

800000

〔元〕

资本周转率=2000000

/

800000=2.5

销售本钱率=1800000

/

2000000

=

90%

本钱利润率=200000

/

1800000

=11%

投资利润率=2.5×90%×11%=24.75%

剩余收益=200000–800000×15%=80000〔元〕

69，某企业方案生产产品1500件，每件方案单耗20千克，每千克方案单价12元，本期实际生产产品1600件，每件实际消耗材料18千克，每件实际单价13元，要求：计算产品材料的实际本钱、方案本钱及差异，并分析计算由于产量变动、材料单耗变动、材料单价变动对材料本钱的影响。

1、计算实际、方案指标：

实际本钱=1600×18×13=374400元

方案本钱=1500×20×12=360000元

差异=374400-360000=14400元

2、分析计算：

由于产量增加对材料本钱的影响为：

〔1600-1500〕×20×12=24

000〔元〕

由于材料单耗节约对材料本钱影响为：

1600×〔18-20〕×12=-38

400〔元〕

由于材料单价提高对材料本钱影响为：

1600×18×〔13-12〕=28

800〔元〕

全部因素影响为：

24000-38400+28800=14

400

〔元〕

70，某投资中心2000年的方案投资总额为1250000元，销售收入为625000元，本钱费用总额375000元，利润总额为250000元。而2000年实际完成投资额为1500000元，实际实现销售收入780000元，实际发生费用507000元，实现利润总额273000元。

要求分别计算：1，2000年的方案和实际资本周转率、销售本钱率、本钱费用利润率、投资利润率2，分析计算由于资本周转率、销售本钱率、本钱费用利润率的变动对投资利润率的影响。

方案资本周转率=625000/1250000=50%

方案销售本钱率=375000/625000=60%

方案本钱费用利润率=250000/375000=67%

方案投资利润率=50%×60%×67%=20%

实际资本周转率=780000/1500000=52%

实际销售本钱率=507000/780000=65%

实际本钱费用利润率=273000/507000=54%

实际投资利润率=52%×65%×54%=18%

差异=20%-18%=-2%

差异分析计算：

由于资本周转率的提高对投资利润率的影响为：

〔52%-50%〕×60%×67%=0.8%

由于销售本钱率的提高对投资利润率的影响为：

52%×〔65%-60%〕×67%=1.7%

由于本钱费用利润率的下降对投资利润率的影响为：

52%×65%×〔54%-67%〕=-4.4%

全部因素的影响为：

0.8%+1.7%-4.4%=-2%

71，某公司1999年销售净收入为400000元，实现净利润48000元，资产平均总额500000元，资产负债率为50%。2000年销售净收入为480000元，实现净利润为72000元，资产平均总额为640000元，资产负债率为60%。

要求分别计算：1，1999、2000年的销售净利率、总资产周转率、权益乘数和自有资金利润率。2，分析计算销售净利率、总资产周转率、权益乘数变动对自有资金利润率的影响。

计算指标：

1999年销售净利率=48000/400000=12%

1999年总资产周转率=400000/500000=80%

1999年权益乘数=1/〔1-50%〕=2

1999年自有资金利润率=12%×80%×2=19.2%

2000年销售净利率=72000/480000=15%

2000年总资产周转率=480000/640000=75%

2000年权益乘数=1/〔1-60%〕=2.5

2000年自有资金利润率=15%×75%×2.5=28.1%

差异=28.1%-19.2%=8.9%

2、差异分析计算：

由于销售净利率提高对自有资金利润率的影响为：

〔15%-12%〕×80%×2=4.8%

由于总资产周转率下降对自有资金利润率的影响为：

15%×〔75%-80%〕×2

=

-1.5%

由于权益乘数提高对自有资金利润率的影响为：

15%×75%×〔2.5-2〕=5.6%

全部因素影响为：

4.8%-1.5%+5.6%=8.9%

72，某公司2000年年初应收帐款余额为20000元，存货余额为14000元。年末流动资产合计36000元，其流动比率为2.0，速动比率为1.2，存货周转次数为3。全年产品赊销净额为156000元，除应收帐款外的速动资产忽略不计。要求分别计算：1，年末流动负债余额2，年末存货余额3，产品销售本钱4，年末应收帐款5，应收帐款周转率

年末流动负债余额=36000/2.0=18000

〔元〕

年末存货=36000–1.2×18000=14400〔元〕

产品销售本钱3×[〔4000+14400〕/2]=42600〔元〕

年末应收账款=36000–14400=21600〔元〕

应收账款周转率=156000/[〔20000+21600〕/2]=7.5

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第三篇：考点精讲及典型例题解析

考点精讲及典型例题解析

一、增值税法律制度

（一）增值税纳税人和扣缴义务人

1.纳税人

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人，可划分为一般纳税人和小规模纳税人。

（1）小规模纳税人。

包括：①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，或兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；②除①以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

（2）一般纳税人。

是指年应税销售，超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

例外：①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；②个人（除个体经营者以外的其他个人）；③非企业性单位；④不经常发生增值税应税行为的企业。

【例4-1】（单选题〕下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的有（）。A.年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者 B.年销售额为100万元的从事货物批发的个人 C.年销售额为60万元的从事货物生产的企业 D.年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业 【答案】B 【解析】根据增值税法律制度的规定，除个体营者以外的其他个人，不属于增值税一般鈉税人，应按小规模纳税人纳税。

2.扣缴义务人

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

（二）增值税征税范围

一般：增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。特殊

1.视同销售货物行为

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产，委托加工的货用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将资产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【例4-2】（单选题）甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货款。经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，下列表述中正确的是（）。

A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C．甲、乙双方发出货物都作销售处理但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都作购销处理，可对开增值税专用发票分别核算销售额和购进额，并计算销项税和进项税额 【答案】D 【解析】以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物桉规定核算购货额并计算进项税额。在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。

【例4-3】下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A．将外购的货物抵付员工工资 B．将自产货物作为股利分配給股东 C．将外购的货物用于集体福利 D．将委托加工收回的货物用于个人消 【答案】BD 【解析】根据增值税法律制度的规定，选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。

2．混合销售行为

根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物繳纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务繳纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

混合销售行为具有以下的特征，一是在同一次交易中发生；二是涉及的是同一个纳税人（销售方);三是涉及的是同了个消费者；四是交易的内容既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。

销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的铜售额计算繳纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不繳纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当繳纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

【例4-4】（多选题）下列各项中。属于增值税混合销行为的有（）。A．百货商店在销售商品的同时又提供送货服务 B．餐饮公司提拱餐饮服务的同时又销售烟酒 C．建材商店在木质地板的同时并提供安装服务 D．KTV在提供娱乐服务的同时销售酒水 【答案】ABCD 【解析】根据增值税法律制度的规定，选项ABCD均属于增值税混合销售行为。3．兼营行为

根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，兼营，是指纳税人的经营中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为。

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的。应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

混合销售与兼营相比既有相同之处，又有不同之处。相同之处是：纳税人在生产经营活动中都涉及销售货物和服务两类业务。不同之处是：混合销售是在同一项（次）销售业务中同时涉及货物和应税服务，货物销售款和服务价款同时从同一个客户处收取，这两种款项在财务上难以分别核算0兼营是纳税人兼有销售货物和服务两类业务。并且这种营活动并不发生在同一项（次）业务中，收取的两种款项在财务上可以分别核算。

4．征税范围的特殊规定

征收增值税：（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；（2）银行销售金银的业务；（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；（4）缝纫业务；（5）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时；（6）电力公司向发电企业收取的过网费；（7）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品；（8）纳税人提供的矿产资源开采`挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。

【例4-5】（多选题）下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A．汽车维修 B．手机修配 C．金银首饰加工

D．邮政部门销售集邮商品 【答案】ABCD 【解析】根据增值税法律制度的规定，提供加工、理修配劳务属于增值税征税范围，邮政业已改征增值税。

（三）增值税率和征收率

我国增值税采用比例税率，分为基本税率、低税率和零税率三档，适用于一般纳税人，小规模纳税人采取征收率。

1.税率

（1）基本税率17％。

（2）低税率13％。适用：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、民用煤炭品；书报纸、杂志，饲料、化肥、农药`农机、农膜；农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐。

（3）低税率11％。提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务。

（4）低税率6％。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务为17％),增值电信服务。（5）零税率。纳税人出口货物、国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务。

【例4-6】（单选题）某电脑股份有限公司一般纳税人销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元/台，已开具税控专用发票。双方议定送货上门，另收取商场运费1500元，开具普通发票。该电脑股份公司该笔业务的销项税额为（）元。

A．74205 B．75917.95 C．73205 D．76127.95 【答案】C 【解析】销售电脑的项税额=4300×100×17％=73100（元)；收取运费的销项税额=1500×7％=105（元）,该笔业务应纳项税额73100+105=73205（元）。

2．征收率

小规模纳税人采用简易办法征收增值税，征收率为3％。一般纳税人在特殊情况下，也按简易办法依照3％的征收率计算缴纳增值税。

【例4-7】（单选题）某生产企业增值税小规模纳税人，2012年6月对部分资产盘点后进行处理，销售边角废料由税务关代开增值税专用发票，取得含税收入81600元；销售使用过的小汽车1辆取得含税收入71400元。原值为14000元。该企业上述业务应繳纳增值税（）元。

A．2400 B．3773.08 C．3000 D．4500 【答案】C 【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％的征收率减按2％征收增值税。应纳税额=81600/（1+2％）×2％+71400/（1+2％）×2％=3000（元）。

（四）增值税应纳税额的计算 1.一般纳税人应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税-当期进项税额 销项税额=销售额×适用税率

（1）销售额的确定。

根据《增值税暂行条例实施细则》及《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，销售额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，混合销售的销售额为货物的铊售额与服务销售的合计。根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，“纳税人兼营不同税率的货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。”

价外费用，包后价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、陪金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

（2）进项税额的确定。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税。

注：①已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生《增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不得从销项税额中抵情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

②已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生《增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不得从销项税额中

抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中、上或者退回而收回的增值税领，应当从当期的进项税额中扣减。

按照《增值税暂行条例》和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值／（1+适用税率）×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

【例4-8】（多选题）下列关于出租出借包装物押金的处理，正确的有（）。

A．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税 B．对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税

C．个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限

D．对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 【答案】BC 【解析】纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税

款。“逾期”是指合同约定实际期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

【例4-9】下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项额的有（）。A．购进生产用燃料所支付的增值税款 B．不合格产品耗用材料所支付的增值税款 C．因管理不善霉烂变质材料所支付的增值税款 D．被执法部门依法没收的货物所付的增值税款 【答案】CD 【解析】根据增值税法律制度的规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物的增值税款不允许从销项税额中抵扣。

2．小规模纳税人应纳税额的计算

应纳税额=销售额×征收率

3．进口物应纳税额的计算

应纳税额=组成计税价格×税率

（五）增值税税收优惠

1.《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品。（2）避孕药品和用具。

（3）古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专的物品。

（7）销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。【例4-10】（多选题）下列属于免征增值税的有（）。A．农业生产者销售的自产农产品

B．残疾人企业直接进口供残疾人专用的物品 C．其他个人销售自己使用过的物品 D．外国企业无偿助的进口物资和设备 【答案】AC 【解析】增值税法律制度规定的免税项目包括：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品。

2．起征点

增值税起征点的幅度规定如下：

（1）销售货物的，为月销售额5000～20000元；（2）销售应税劳务的，为月销售额5000～20000元；（3）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。3．小微企业免税规定

（1）增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征增值税其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

（2）增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税。

（3）增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

4．其他减免税规定

（1）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算售额的，不得免税、减税。

（2）纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

（六）增值税征收管理 1．纳税义务发生时间

①纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

②纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。③增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。2．纳税地点

①固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

②非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

3．进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

①扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。3．纳税期限

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

【例4-11】（多选题）下列关于增值税纳税义务发生时间的表达中，正确的有（）。A．纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天

B．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

C．纳税人进口货物，为从海关提货的当天

D．采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天 【答案】AB 【解析】根据增值税法律制度的规定，纳税人进口货物，为进口报关的当天。采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

【例4-12】（综合题）某工业企业增值税一般纳税人2015年1月购销业务情况如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库取得的防伪税控系統开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元。

（2）购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元。

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，运费4万元，取得运费发票。

（4）销产品一批货，已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到；向买方开具的专用发票注明销82万元。

（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用，已抵扣进项税额。期初留抵进项税额0.5万元，以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率为17％。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

（1）本期收购农产品可抵扣的进项税额为（）万元。A．0 B．5.46 C．7.14 D．5.74 【解析】纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算进项税额。运费可按7％的扣除率计算进项税额。进项税额=42×13％+4×7％=5.74（万元）。

（2）关于业务（4）中销售产品纳税义务发生的时间的确定，下列说法中正确的是（）。A．上述业务因为尚未收到货款，不能确认销售收入，也不能确定纳税义务已经发生 B．上述业务应当在货物发出时确认纳税义务发生

C．上述业务应当在发出货物并办妥托收手续的当天确认纳税义务发生 D．上述业务应当在开具发票的当天确认纳税义务发生 【答案】C 【解析】采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。A．将业务(1)中购进的原材料用于个人消费 B．业务（2）中购买农产品发生的运费的进项税额 C．将本月购进的钢材用于修建仓库 D．将本月购进的钢材用于修建职工宿舍 【答案】A

【解析】用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，但不包括固定资产。

（4）该企业本期销项税额为（）万元。A．0 B．13.94 C．8.2 D．6.84 【答案】B 【解析】该企业本期可以确认当期销项税额=82×17％=13.94（万元）。（5）本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额为（）万元。A．13.44 B．6.84 C．8.43 D．2.43 【答案】D 【解析】当期实际抵扣进项税额合计=3.91+1.36+5.74+0.5=11.01（万元）；应纳增值税额=13.94-11.01-0.5=2.43（万元）。

（七）增值税专用发票使用规定 1．专用发票的领购

增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。

一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；

（3）向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的；

（4）小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。

2．专用发票的使用管理（1）专用发票开票限额。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限額为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限为10万元及以上的，由省级税务机关审批。

（2）专用发票开具范围。

一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务，应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票；商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；销售货物、提供应税劳务和应税服务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除

外）；向消费者个人销售货物、提供应税劳务和应税服务的；小规模纳税人售货物、提供应税劳务和应税服务的（需要开具专用发票的。可向主管税务机关申请代开）。

【例4-13】（多选题）增值税一般纳税人发生的下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A．商业企业零售烟酒 B．工业企业销售白酒 C．向消费者个人提供加工劳务 D．向个人销售房屋 【答案】ACD 【解析】一般纳税人售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：商业企业一般纳税人零烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品的；销售货物或者应税劳务适用免税规定的；向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的。

（八）营业税改征增值税试点相关规定

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体二商户和其他个人。

单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

【例4-14】（多选题）根据营改增相关规定，下列情形中，不属于在中国境内提供增值税应税劳务的有（）。A．境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税劳务 B．境外单位向境内个人出租境内的不动产

C．境外单位向境内单位出租完全在境外使用的设备 D．境外单位在境内为境内单位提供设计劳务 【答案】ABC 【解析】在中华人民共和国境内提供应税服务，是指应税务提供方或者接受方在中国境内。下列情形不属于在中国境内提供应税服务：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税劳务；（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【例4-15】下列各项中，属于“营改增”试点纳税人的有（）。A．某证券公司 B．某建筑公司 C．某房产企业 D．旅游公司 【答案】ABCD 【解析】经国务院批准，自2015年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售額（以下称应税销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人，年应征增值税销售额未超过5万元的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过500万元的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过500万元但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

【例4-16】（单选题）根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点相类规定，应认定为一般纳税人的，其应税服务年销售应超过（）。

A．50万元 B．80万元 C．180万元 D．5万元 【答案】D 【解析】一般纳税人和小规模纳税人认定标准：应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；应税服务年销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。

2．征税范围

根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，应税行为包括在我国境内销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。具体范围按照《销售服务、无形资产和不动产注释》执行（详见

3、税目）。

（1）销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

①行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； 所收款项全额上缴财政。

②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。③单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。④财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（2）有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。（3）在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

①服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。②所销售或者租赁的不动产在境内。

③所销售自然资源使用权的自然资源在境内。④财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（4）下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。④财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（5）下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

③财政部国家税务总局规定的其他情形。（6）不征收增值税项目：

①根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务。

②存款利息。

③被保险人获得的保险赔付。

④房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

⑤在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

【例4-17】下列项目中，属于“营改增”征税范围的有（）。

A．境内单位在境内提供电信服务 B．境内单位在境内销售无形资产 C．境内单位在境外提供建筑服务 D．境外单位在境外出租不动产 【答案】ABC 【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，境内单位在境内提供电信服务、境内单位在境内销售无形资产和境内单位在境外提供建筑服务属于营改增征税范围，境外单位在境外出租不动产不征增值税。

3．税目

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，营改增税目共有3个，具体内容如下：

（1）销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

①交通运输业。是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地。使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

•陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

•水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

•航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。

航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。•管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

【例4-18】（多选题）下列运输业务中，属于“营改增”试点范围的有（）。A．公路运输服务 B．索道运输服务 C．水路运输服务 D．铁路运输服务 【答案】ABCD 【解析】根据营业税改征增值税试点的相关规定，交通运输业纳入“营改增”试点范围，包括铁路运输。②邮政服务。是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

•邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。•邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。•其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

③电信服务。是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础信服务和增值电信服务。

•基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

•增值电信服务是是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

④建筑服务。是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

•工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

•安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

•修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

•装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

•其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

⑤金融服务。

金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。•贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收人的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收人，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务繳纳增值税。

•直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

•保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。

•金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。⑥现代服务。

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

•研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

•信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

•文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

•物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

•租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。

将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务繳纳增值税。

车辆停放服务、道路通行服务〔包括过路费、过桥费、过闸费等〕等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。•鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

•广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。•商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

•其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨洵服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。

⑦生活服务。

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日甘服务和其他生活服务。

•文化体育服务，包括文化服务和体育服务。•教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。•旅游娱乐服务。包括旅游服务和娱乐服务。•餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

•居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

•其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。

【例4-19】下列项目中，属于“营改增”征税范围的有（）。A．广告设计 B．技术咨询 C．会议展览 D．有形动产租赁 【答案】ABCD 【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，广告设计、会议展览、技术咨询和有形动产租赁均属于“营改增”征税范围。

【例4-20】下列项目中，应按照“商务辅助服务”税目征收的有（）。A．企业管理服务 B．经纪代理服务 C．人力资源服务 D．安全保护服务 【答案】ABCD 【解析】根据《营业税改征增值税试点实拖办法》的规定，商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

（2）销售无形资产。

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。

自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

（3）销售不动产。

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

【例4-21】下列项目中，不属于“营改增”征税范围的有（）。A．销售无形资产 B．转让土地使用权 C．受托加工产品 D．出租不动产 【答案】AC 【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，销售无形资产和出租不动产属于“营改增”征税范围。

4．税率

增值税税率，一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，具体规定为：

（1）提供增值电信服务、金融服务、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）、生活服务，销售无形资产（除转让土地使用权外）,税率为6％。

（2）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产。转让土地使用权，税率为11%。

（3）提供有形动产租赁服务，税率为17％。

（4）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。其体范围由财政部和国家税务总局另行规定。增值税征收率为3％，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

【例4-22】（单选题）交通运输业纳入营改增征税试点后，其适用增值税税率为（）。A．17％ B．11％ C．6％ D．3％ 【答案】B 【解析】提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11％。

5．税收优惠

（1）营改增试点过渡政策的免税规定。下列项目免征增值税：

•托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿园。

公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。

民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指。在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取 的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

•养老机构提供的养老服务。

养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

•残疾人福利机构提供的育养服务。•婚姻介绍服务。•殡葬服务。

•残疾人员本人为社会提供的服务。•医疗机构提供的医疗服务。

医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括：各级各类医院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护理院（所）、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站（疾病控制中心）、各种专科疾病防治站（所），各级政府举办的妇幼保健所（站）、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站（血液中心）等医疗机构。

本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价等）为就者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

•从事学历教育的学校提供的教育服务。•学生勤工俭学提供的服务。

•农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作〔包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或者排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的

业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。

•纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

•寺院、官观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

•行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。•个人转让著作权。•个人销售自建自用住房。

•2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。

公共租赁住房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。

•台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。•纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。•符合规定条件的贷款、债券利息收入。

•被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。•保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。•符合规定条件的金融商品转让收入。•金融同业往来利息收入。

•同时符合规定条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）3年内免征增值税。

•国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。

•纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。•同时符合规定条件的合同能源管理服务。

•2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。•政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

•政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。

•家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。•福利彩票、体育彩票的发行人。•军队空余房产租赁收入。

•为了配合国家住房制度改革，企业、行事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。•将土地用转让給农业生产者用于农业生产。

•涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

•土地所有者出让土地使用权和土地使庄者将土地使用权归还给土地所有者。

•县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。•随军家属就业。•军队转业于部就业。（2）增值税即征即退

•一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策。•经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策。商务都授权的省级商务主管部门和王家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到10亿元但注册资本达到10亿元的，在2016年7月31目前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。

•本规定所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费的比例。

（3）扣减增值税规定 •退役士兵创业就业。•重点群体创业就业。

（4）金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不繳纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

（5）个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5％的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

（6）上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳人营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。

6．中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率。（1）国际运输服务。国际运输服务，是指：

•在境内载运旅客或者货物出境。•在境外载运旅客或者货物入境。•在境外载运旅客或者货物。（2）航天运输服务。

（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： •研发服务。

•合同能源管理服务。•设计服务。

•广播影视节目（作品）的制作和发行服务。•软件服务。

•电路设计及测试服务。•信息系统服务。•业务流程管理服务。•离岸服务外包业务。•转让技术。

（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

7．境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。

（1）下列服务：

•工程项目在境外的建筑服务。•工程项目在境外的工程监理服务。

•工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。•会议展览地点在境外的会议展览服务。•存储地点在境外的仓储服务。

•标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

•在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。•在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。（2）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。

为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产： •电信服务。•知识产权服务。

•物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。•鉴证咨询服务。•专业技术服务。•商务辅助服务。

•广告投放地在境外的广告服务。•无形资产。

（4）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

（5）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

（6）财政部和国家税务总局规定的其他服务。8．起征点的规定

个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点幅度如下：

（1）按期纳税的，为月销售额5000～20000元（含本数）。（2）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元（含本数）。

起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和匡家税务总局备案。

9．小微企业减免规定

对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

10．减免税的其他规定

纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照《营业税改征增值税试点实施办法》的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。【例4-23】下列项目中，免征增值税的有（）。A．存款利息 B．流动资金贷款利息 C．学历教育收取的学费 D．非学历教育收取的学费 【答案】C 【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，学历教育收取的学费免征增值税，存款利息不征增值税，流动资金贷款利息和非学历教育收取的学费征收增值税。

【例4-24】下列项目中，适用增值税零税率的有（）。A．国际运输服务 B．完全发生在境外的设计服务 C．工程项目在境外的建筑服务 D．存储地点在境外的仓储服务 【答案】AB 【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，国际运输服务和完全发生在境外的设计服务适用增值税零税率政策，工程项目在境外的建筑

服务和存储地点在境外的仓储服务适用增值税免税政策。

二、消费税法律制度

（一）消费征税范围

消费税的征收范围包括下列内容：（1）生产应税消费品；（2）委托加工应税消费品；（3）进口应税消费品；（4）商业零售金银首饰；（5）批发销售卷烟。

【例4-25】（多选题）下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A．汽车销售公司销售汽车 B．烟草专卖店零售卷烟 C．轮胎厂销售生产的汽车轮胎 D．商场销售黄金项链 【答案】AD 【解析】卷烟在零售环节不再征收消费税，汽车轮胎已不再征收消费税。

（二）消费税税目、税率 1.税目

根据《消费税暂行条例》的规定，消费税税目共有15个，具体内容如下：（1）烟。

凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。具体包括卷烟、雪茄烟、烟丝3个子目。

（2）酒。包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

（3）高档化妆品。包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。（4）贵重首饰及珠宝玉石。包括各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

（5）鞭炮、焰火。包括各种鞭炮、焰火，具体包括喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、爆竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类等。

（6）成品油。本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。（7）摩托车。包括气缸容量为250毫升的摩托车和气缸容量在250毫升（不含）以上的摩托车两种。（8）小汽车。包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10～23座（含23座）的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。

（9）高尔夫球及球具。包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

（10）高档手表。是指销售价格（不含增值税）每只在100元（含）以上的各类手表。本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。

（11）游艇。包括艇身长度大于8米（含〕小于90米（含),内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

（12）木制一次性筷子。包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子。

（13）实木地板。包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板以及未经涂饰的素板。

（14）电池。范围包括；原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4％税率征收消费税。（15）涂料。涂料是指涂于物体表面能形成具有保、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。对施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克／升（含）的涂料免征消费税。

【例4-26】（多选题）下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A．调味料酒 B．电动汽车 C．木制一次性筷子 D．涂料 【答案】CD 【解析】调味料酒和电动汽车免征消费税。2．税率

消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式，根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但为了更好有效地保全消费税税基，对卷烟和白酒，则采取了比例税率和定额税率双重征收的形式。

【例4-27】（单选题）以下应税消费品中，不适用定额税率的是（）。A．粮食白酒 B．啤酒 C．黄酒 D．其他酒 【答案】D 【解析】粮食白酒、啤酒、黄酒适用定額税率，其他酒为10％的比例税率。

（三）消费税纳税额的计算 1.销售额的确定

消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法。（1）从价计征销售额的确定。

销售额，是指为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

（2）从量计征销售数量的确定。

①销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

②自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。③委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。④进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

（3）复合计征销售额和销售数量的确定。

卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。

销售额为纳税人生产销售卷烟、白酒向购买方收取的全部价款和价外费用。销售数量为纳税人生产销售、进口、委托加工、自产自用卷烟、白酒的销售数量、海关核定数量、委托方收回数量和移送使用数量。

【例4-28】（多选题）下列货物中，采用复合计税办法，征收消费税的有（）。A．粮食白酒 B．薯类白酒 C．啤酒 D．卷烟 【答案】ABD 【解析】啤酒不采用复合计税办法，而采用从量定额的方法征收消费税。（4）特殊情形下销售额和销售数量的确定。

①纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定计税价格。

②纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

③纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

④白酒生产企业向商业销售单位收取的各种价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

⑤实行从价计征办法征收消费税的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并人应税消费品的销售额中缴纳消费税。

如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并人应税消费品的销售额中征税。对酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并人酒类产品销售额，征收消费税。

⑥纳税人采用以旧换新（含翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

⑦纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后1年内不得变更。

【例4-29】（多选题）下列各项中关于从量计征消費税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量 C．以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D．委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量 【答案】AB 【解析】从量计征消费税的应税消费品的销数量，具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的。为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的为纳税人收回应税消费品的数量；（4）进口应税消費品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

2．应纳税额的计算

（1）实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售额×比例税率

（2）实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

【例4-30】（判断题）进口应税消费品的组成计税价格是：（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）。（）

【答案】√

【例4-31】（单选题）某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款427元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）元。

A．2300 B．600 C．2200 D．2500 【答案】D 【解析】B型啤酒的单位售价=（42760+1500÷1.17）÷10=4404.20（元／吨）,适用消费税率是250元/吨。应纳消费税额=10×250=25（元）。

3．已纳消费税的扣除

（1）外购应税消品已纳税款的扣除。

由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。扣除范围包括：外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税化妆品原料生产的化妆品；外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；外购已税实木地板原料生产的实木地板；外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括增值税税款）。（2）委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。

委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

【例4-32】（多选题）下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）。

A．外购已税烟丝生产的卷烟B．外购汽车轮胎生产的小轿车C．外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D．外购已税石脑油为原料生产的应税消费品【答案】AD 【解析】外购应税消费品已纳税款扣除项目共9项，汽车轮胎已免征消费税，不存在扣除的问题；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。

（四）消费税征收管理

1．纳税义务发生时间

（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别确定。（2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

【例4-33】（单选题）纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（）。

A．签订销售合同的当天B．收到预收货款的当天C．发出应税消费品的当天D．书面合同约定主付预付款的当天【答案】C 【解析】纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

2．纳税地点

（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

（4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

（5）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

3．纳税期限

消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

【例4-34】（多选题）下列关于消费税征收的表述中，正确的有（）。A．纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税 B．纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税

C．委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消費税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税

D．卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税【答案】ABD 【解析】根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销的，不再缴纳消费税。

第四篇：知识产权例题及解析

例题及解析 一 商业秘密

我国法律保护商业秘密的特点是（D）

a、法律禁止任何人以科研的形式获得他人的商业秘密

b、法律禁止任何人以反求工程的形式获得他人的商业秘密

c、法律不允许2个人以上的人拥有同一商业秘密吗

d、事前采取保密措施，发生纠纷后经司法认定构成商业秘密后，禁止他人以不正当的手段获得商业秘密的行为。

企业欲将自身的某项技术信息纳入商业秘密保护的范围,应确保

该信息（ABC）。

A.具有秘密性B.具有实用性和价值性C.采取了保密措施 D.有专人负责

【解析】我国反不正当竞争法规定：要成为商业秘密的信息必须

具有以下三个要件：一是企业应确保该信息具有秘密性,商业秘密的前提是不为公众所知悉；二是该信息具有实用性和价值性,能使

经营者获得利益,获得竞争优势,或具有潜在的商业利益；三是企

业对该信息采取了保密措施,包括订立保密协议、建立保密制度及

采取其他合理的保密措施。据此,选项A（具有秘密性）、B（具有

实用性和价值性）和C（采取了保密措施）符合要求,而D（有专

人负责）并非商业秘密的构成要件。

下列有关商业秘密的说法中,错误的是(ACD)。

A．商业秘密就是商业领域的秘密

B．商业秘密的范围主要包括技术秘密和经营秘密

C．商业秘密必须同时具有新颖性和创造性

D．商业秘密权益人只有通过向有关部门提出权益保护申请,依法履行登记手续后,其商业秘密权益才能受到法律保护 【解析】本题考查商业秘密的概念。《反不正当竞争法》第10条

规定,商业秘密是指不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息,据

此商业秘密不一定是商业领域的,也可以是其他领域的,所以A项

错误,同时商业秘密不同于专利,不需要具有新颖性和创造性,也

不需要有关部门提出权益保护申请,所以CD项也是错的,故选ACD

项。

甲公司非法窃取竞争对手乙公司最新开发的一项技术秘密成果,与丙公司签订转让合同,约定丙公司向甲公司支付一笔转让费后

拥有并使用该技术秘密。乙公司得知后,主张甲丙间的合同无效,并要求赔偿损失。下列哪些说法是正确的? CD

A 如丙公司不知道或不应当知道甲公司窃取技术秘密的事实,则

甲丙间的合同有效

B 如丙公司为善意,有权继续使用该技术秘密,乙公司不得要求丙

公司支付费用,只能要求甲公司承担责任

C 如丙公司明知甲公司窃取技术秘密的事实仍与其订立合同,不

得继续使用该技术秘密,并应当与甲公司承担连带赔偿责任

D不论丙公司取得该技术秘密权时是否为善意,该技术转让合同均

无效

【解析】根据合同法第329条之规定,非法垄断技术、妨碍技术进

步或者侵害他人技术成果的技术合同无效,本题中,甲公司与丙公

司签订的技术转让合同的标的是甲公司从乙公司非法窃取来的,因此,该技术合同属于侵害他人技术成果的无效合同。这是法律明确规定,就不涉及丙公司善意与否的问题了。

另外,根据最高院关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释第十二条之规定,根据合同法第三百二十九条的规定,侵害他人技术秘密的技术合同被确认无效后,除法律、行政法规另有规定的以外,善意取得该技术秘密的一方当事人可以在其取得时的范围内继续使用该技术秘密,但应当向权利人支付合理的使用费并承担保密义务。当事人双方恶意串通或者一方知道或者应当知道另一方侵权仍与其订立或者履行合同的,属于共同侵权,人民法院应当判令侵权人承担连带赔偿责任和保密义务,因此取得技术秘密的当事人不得继续使用该技术秘密。由此可知,乙公司完全有权利要求丙公司支付合理的使用费。因此本题中的说法A、B错误,C、D正确。

下列侵犯商业秘密罪的说法哪些是正确的？（A、C、D）A、窃取权利人的商业秘密，给其造成重大损失的，构成侵犯商业秘密罪 B、捡拾权利人的商业秘密资料而擅自披露，给其造成重大损失的，构成侵犯商业秘密罪

C、明知对方窃取他人的商业秘密而购买和使用，给权利人造成重大损失的，构成侵犯商业秘密罪

D、使用采取利诱手段获取权利人的商业秘密，给权利人造成重大损失的，构成侵犯商业秘密罪

甲厂将饮料配方作为商业秘密予以保护，乙通过化验方法破解了

该饮料的配方，并将该配方申请专利，甲厂认为乙侵犯了其商业秘密，诉至法院，下列哪些选项正确？（BD）

A乙侵犯了甲厂的商业秘密B饮料配方不因甲厂的使用行为丧失新颖性

C乙可以就该饮料的配方申请专利，但应当给甲相应的补偿D甲厂有权在原有规模内继续生产该饮料

二 专利

以下可作为发明获得专利权的是（D）

a、原产地名称 b、新植物品种 c、公益广告d、新植物品种培育方法

以下可作为判断发明或实用新型专利申请，是否具有新颖性的对比技术的是（C）

a、在专利申请日公开的技术b、专利申请日以后公开的技术 c、在专利申请日以前公开的技术 d、在申请专利的发明或者实用新型完成前已存在的但尚未公开的技术。

专利实用性审查与所申请的发明或者实用新型是怎样创造出来的或者是否已经实施（A）

A、无关；B、有关、C、具有密切关系；D、很有关系

甲乙两人分别发明了旋转玻璃门防撞装置，2011年6.1日上午，甲提出专利申请，乙于同日下午提出专利申请，该专利权应（D）A、授予甲B、授予甲乙共同C、授予乙D、由甲乙两人协商归属

甲公司派其研究人员乙协助丙查阅资料和做实验，共同研究开发一项新技术。该技术开发完成后，甲公司决定就该技术申请专利，在填写专利文件时，发明人一栏应当填写（B）

A、甲公司名称B、丙的姓名C、甲公司的名称和乙丙的姓名 D、乙和丙的姓名

【解析】根据我国《专利法实施细则》第十二条规定：专利法所

称发明人或者设计人，是指对发明创造的实质性特点作出创造性贡献的人。在完成发明创造过程中，只负责组织工作的人、为物质技术条件的利用提供方便的人或者从事其他辅助工作的人，不是发明人或者设计人。由此，本题的正确答案为B。

以下专利中，符合我国专利法保护对象的有（ACE）A、发明专利B植物专利C实用新型专利D依赖专利E外观设计专利

授予专利权的发明、实用新型应当具有新颖性、创造性和实用性,授予专利权的外观设计应具有：ABC A新颖性B创造性C实用性D显著性

【解析】授予专利权的外观设计应当具备的实质条件有：(1)新颖

性,外观设计不同于发明或者实用新型,一般只有在出版物上公开发表或者公开使用两种形式,我国采用申请日标准。(2)创造性,将申请专利的外观设计与已经公开的进行比较,只要前者与后者不相同或不相近似,应认为是具有创造性。(3)富有美感。(4)实用性,适于工业应用,能够被重复生产。(5)不得与他人在先取得的合法权利相冲突。

以下情形属于职务发明创造的：AB

A某单位临时工甲在执行单位任务时完成的发明创造；B职工乙履行本单位交付的本职工作之外的任务完成发明创造；C丙在某公司承担一项科研任务,后因故离开该公司15个月完成的发明创造；D丁上班时间完成的与本岗位无关的发明。

【解析】职务发明创造分为两类：1.执行本单位任务所完成的发

明创造。包括①在本职工作中作出的专利权发明创造②履行本单位交付的本职工作之外的任务所作出的发明创造③退职、退休或者调动工作后1年内作出的,与其在原单位承担的本职工作或者原单位分配的任务有关的发明创造等三种情况；2.主要利用本单位的物质技术条件所完成的发明创造。“本单位的物质技术条件”是指本单位的资金、设备、零部件、原材料或者不对外公开的技术资料等。如果单位与发明人或者设计人订有合同,对申请专利的权利和专利权的归属作出约定的,从其约定；如事先未进行明确说明,则专利的申请权及所有权归单位所有。

我国《专利法》规定,可以对以下哪些行为提起专利权的强制许可：ABCDE

A阻碍实施B垄断C公共利益D公共健康E依赖专利F国务院给予的许可 【解析】

对专利申请的审查（ABCD）

A只有发明专利需要实质性审查 B在申请日起3年内，发明专利申请人可以随时提出实质性审查 C发明专利申请人无正当理

由逾期不请求的，视为撤回专利申请D使用新型专利和外观设计专利的三性要求，在专利权的审批程序中不审查。

某科技人员完成一项发明创造，其知识产权保护策略是（DE）A 先发表论文B先制造产品C先申请专利 D如果他人无法用逆向工程获知该技术，则采用技术秘密保护方式E如果他人可以用逆向工程获知该技术，则先申请专利，再发表论文。

下列情况中，不属于侵害专利权的行为（ABC）

A，因科学研究需要用专利方法制造产品的B、临时通过我国领土的外国交通工具上有使用专利方法制造的设备C、在专利申请日前已经制造相同产品，在原有范围内继续制造的D正规商场销售产品是侵害专利权的根据我国《专利法》关于专利权转让生效之日的说法，错误的是（ABD）

A自向国务院专利行政部门申请之日起生效B自向国务院专利行政部门登记之日起生效 C自国务院专利行政部门公告之日起生效 D自转让合同签订之日起生效

王某在甲研究所长期从事饮水处理技术及设备研制工作，2000年7月，王某利用研究所有关图纸、资料，独立设计了一种饮水净化机。2001年10月，王某辞职到乙矿泉水设备厂工作，同年11月，乙设备厂利用王某带来的技术测试成功设备，并少量投入生产。2002年6月，乙厂和王某向专利局提出专利申请，并获得专利。

问题：专利应当属于谁？答案：甲研究所。

问：该专利权应属于甲研究所，而非王某和乙厂的理由是（ABC）

A王某在本职工作中完成的发明 B王某主要利用甲研究所物质条件完成的发明 C乙厂研制的该产品是王某调动工作一年内完成的发明创造 D王某与甲研究所可以协商共享该专利。

问：甲研究所获得专利权后，王某作为发明人，可以（AC）A王某有权要求甲研究所给予奖励B王某有权在该专利产品上标明自己的名字C甲研究所在该专利技术是时候，王某可以要求甲研究所给予合理的报酬 D王某有权无偿实施该专利技术。问：甲研究所活动专利权后，乙厂可以（BC）

A有权继续生产该专利产品 B有权继续在原有的生产规模内使用该专利技术C可以在甲研究所许可后生产该专利产品D可以无偿实施该专利技术

2002年3月，某电话公司向国家专利局提出了一项发明专利申请，三年后获得专利权并公告，某科研所见公告后，立即向其所在地专利管理机构提出调处要求，认为该发明创造专利权应该是该科研所与电话公司共同所有，理由是双方曾在2001年4月1日签订了一份开发合同，约定该科研成果共享。问：该发明的专利权应归属谁？

答：应该归电话公司。主要是合同里写的太粗糙，没有具体约定申请专利权和活动专利权归双方所有。

三 著作权

软件合作作品可以分割使用的,作者对各自创作的部分（A）A 可以单独行使其著作权 B 不能单独行使其著作权 C 肯定能够行使其著作权 D 肯定不能行使其著作权

我国《计算机软件保护条例》规定非职务软件的著作权归（B）所有。A、国家

B、软件开发者 C、雇主

D、软件开发者的单位

著作权与专利权的区别主要表现为（ABCDE）A.保护对象不同；

B.两者权利的取得方式不同；C.两者的权利内容不同；D.两者权利的存续时间不同；E.两者的独占性含义不同。

【解析】(1)保护的对象不同：著作权保护的是作者思想、情感和

观点的表现形式,不保护内容本身。专利权保护的是发明创造,属

于思想、观点内容范围。

(2)两者权利的取得方式不同：著作权通常可以自动产生,不必经过任何登记或审查程序;专利权则必须依法由国家特定的行政机关进行审查后授予合法申请人。(3)两者的权利内容不同：著作权的内容包括人身权和财产权两方

面;而专利权仅包括财产权内容,不包括人身权内容。(4)两者权利的存续时间不同：对著作财产权的保护期一般是作者有生之年加上死后的50年;专利权的保护期分别为发明专利20年,外观设计和实用新型10年,均从申请日起计算。

(5)两者的独占性含义不同：我国《著作权法》规定只要是独创的作品,不论其是否与已发表的作品相似,均可获得独立的著作权。相比之下,专利权具有较强的排他性。如果发明人就一项技术成果获得专利,其他人未经他的许可,不能随便在生产、经营中使用这项技术。

著作权的署名权归作者,而著作权的其他权利归法人或其他组织享有的职务作品有（ABD）

A 工程设计图、产品设计图纸及其说明 B 计算机软件 C 美术作品 D 地图

E 合同约定由法人或者非法人单位享有的作品 【解析】根据我国著作权法,主要利用法人或者其他组织的物质技

术条件创作,并由法人或者其他组织承担责任的工程设计图、产品

设计图、地图、计算机软件等职务作品,作者享有署名权,著作权的其他权利由法人或者其他组织享有,法人或者其他组织可以给予作者奖励。而美术作品著作权归属的一般原则是作者依其创作的事实行为对美术作品享有著作权。

某一具体对象成为著作权客体,需具备的条件包括（AE）A 独创性

B 新颖性 C 文学性 D 创造性 E 可复制性

【解析】成为著作权客体的条件包括：作品产生于文学、艺术和科学等的领域内；作品的内容须具有独创性,且须不违反法律和社

我国《著作权法》保护。

会公共利益；作品必须能够以某种有形形式表现出来；作品须能够被复制；作品的形式和种类须符合法律规定。其中并不包括新颖性、文学性及创造性。

我国著作权法规定著作人身权包括（ACDE）A 修改权 B 改编权 C 发表权 D 署名权

E 保护作品完整权

【解析】我国著作权法规定的著作人身权共包括发表权、署名权、修改权、保护作品完整权四项权利。

下列作品中,属于我国《著作权法》保护的作品有（BD）A 张某在国外出版社出版的《论自然》 B 某公司开发的《企业管理程序》

C 国务院商务部驻颁发的《出口商品安全管理办法》 D 某科研单位完成的《**项目科研报告》

【解析】我国《著作权法》规定：在国外出版的作品,以及国家的决议、决定、命令和其他具有立法、行政、司法性质的文件,不受

第五篇：精典短信

精典短信-古代名诗3

·独在异乡为异客每逢佳节倍思亲遥知兄弟登高处遍插茱萸少一人。

·长风破浪会有时直挂云帆济沧海。

·桃花塘水深千尺不及友人送我情。

·海上生明月天涯共此时情人怨遥夜竟夕起相思。

·红豆生南国好范文，全国公务员共同天地春来发几枝愿君多采撷此物最相思。

·拟把疏狂图一醉

对酒当歌强乐还无味衣带渐宽终不悔为伊消得人憔悴。

·东边日出西边雨道是无晴却有晴。

·多情自古伤离别更那堪冷落清秋节此去经年应是良辰好景虚设便纵有千种风情更与何人说。

·去年今日此门中人面桃花相映红人面不知何处去桃花依旧笑春风。

·相见时难别亦难东风无力百花残蓬莱此去无多路青鸟殷勤为探看。

·是一夜的梦，像灰姑娘一样的梦，只希望十二点的钟声不要响起。

·我住长江头君住长江尾日日思君不见君共饮长江水。

·仰头看明月寄情千里光渊冰厚三尺素雪覆千里我心如松柏君情复何似。

·柔情似水好范文，全国公务员共同天地佳期如梦忍顾鹊桥归路两情若是久长时又岂在朝朝暮暮。

·花自飘零水自流一种相思两处闲愁此情无计可消除才下眉头却上心头。

·走的最急的是最美的风景，伤的最深的是最真的感情。感情需要煎熬发酵，才能酿成美酒，我宁愿自己千疮百孔。