投资建设项目工程造价审计案例与分析（最终版）

第一篇：投资建设项目工程造价审计案例与分析（最终版）

投资建设项目工程造价审计案例与分析

工程造价审计是指对建设项目全部成本的真实性、合法性进行审查和评价。工程造价审计的主要目标是检查工程价格结算与实际完成投资额的真实性、合法性，检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算等行为。工程造价审计是建设项目全过程跟踪审计的主要内容，对节约建设资金，避免损失浪费，具有十分重要的意义。

一、项目概况

2009年9月10日至2010年3月10日，某企业审计部依据《内部审计实务指南第1号—建设项目审计》（以下简称“建设项目内部审计实务指南”）和《审计实施方案》，对企业所属某建设项目设计概算、施工图预算、竣工结算在工程初步设计、施工图设计和工程完工阶段分工进行了工程造价跟踪审计。

该工程项目经2009年8月国家改革与发展委员会对企业上报的建设项目可行性研究报告、设计概算进行批复，同意兴建该厂。批准估算投资30000万元，其中设备及工器具购臵费投资3100万元，建筑安装工程投资10900万元，工程建设其他费用投资5500万元，基本建设预备费7500万元，建设期贷款1000万元，铺底流动资金2000万元。该项目占地面积50000平方米，工程设计总建筑面积2000平方米，总投资为31500万元。

工程造价审计方法采用重点审计法、现场检查法、对比审计法等。

二、审计内容与重点

（一）概算审计

1.审计重点。主要包括：审计建设项目概算的编制条件、建设项目概算的编制依据、建设项目总概算书、单项工程综合概算和单位工程概算、设备及工器具投资概算、建设项目其他费用、基本建设预备费。

2.审计过程。主要包括：

（1）明确概算审计程序；

（2）收集与概算审计有关的各种资料；

（3）调查了解建设项目概算情况；

（4）审查建设项目概算编制依据；

（5）审查建设项目总概算书；

（6）审查建设项目单项工程综合概算和单位工程概算。

3.审计结果

（1）建设项目概算的编制条件。经审计，该建设项目具备已批准的可行性研究报告和项目建议书，初步设计已经完成，建设规模与建设标准符合投资估算与投资计划要求。但没有明确的建设地点，铺底流动资金为解决，没有足够的建设资金。

（2）建设项目概算的编制依据。经审计，该建设项目概算依据批准的初步设计和基本翔实的工程地质勘测资料，采用现行的化学工业概算定额、概算指标、费用定额、当地工程造价部门颁布的主要材料价格和国家颁布的现行几点设备价目表编制了生产部分各单位工程概算。采用现行的地方概算定额、概算指标、当地工程造价部分颁布的主要材料价格和费用定额编制了公共设施、生活、福利部分个单位工程概算。依据化学工业基本建设项目其他工程费用指标计算了基本建设项目下其他费用。编制依据基本法性、实用、有效。

（3）审计建设项目总概算书。经审计，该建设项目总概算反映的内容完整，基本符合建设项目前期决策批准的项目内容；项目的建设规模、建筑面积、建筑标准等各项指标符合批准的可行性研究报告和立项批文的标准；总图布臵符合生

产和工艺要求，厂区运输和仓库布臵经过方案比较和优化；设计项目符合环保要求；无重复列支费用情况。

（4）审计单项工程综合概算和单位工程概算。经审计，概算书中各项费用的计算方法正确，工程量计算基本正确。但部分概算指标套用不正确。例如，职工宿舍楼设计的基础深度、墙体厚度与概算指标规定不同，在套用概算指标时未对概算单价进行修正，而是直接诶套用了概算指标，导致单位面积直接费增加，单位工程概算多计。

（5）审计设备及工器具投资概算。经审计，设备及工器具与生产家具购臵费的范围划定正确；标准设备采用国家颁布的几点设备价目表并结合市场询价定价，基本可靠。

（6）建设项目其他费用。经审计，土地使用费计算正确；与项目建设有关的其他费用的费率、指标是按国家有关规定计算的。

（7）审计基本建设预备费。经审计，基本预备费的计算方法正确，费率确定无误。但未考虑涨价预备费。

（二）预算审计

1.审计重点。主要包括：审计单项、单位工程预算编制是否真实、准确，审计项目建安工程施工图预算组成情况。

2.审计过程

（1）明确审计目的及程序；

（2）收集审计资料；

（3）调查了解建设项目预算编制情况；

（4）审核建设项目工程量，编制工程量审核表；

（5）综合评价建设项目预算的总体情况；

（6）汇总预算审核情况；

（7）审核单位工程其他费用；

（8）审核建设项目预算单价，编制单价审核表。

3.审计结果

（1）部分工程量计算有误。如地槽挖土方的计算公式为：“挖土体积=外墙中心线长度（或内墙基净线长度）*（基底宽度+2*工作面宽度+放坡系数*挖土深度）*挖土深度”；而本项目职工宿舍楼工程送审预算计算挖地槽土方时，内墙土方是按挖土方的净土方的净长度计算的，少计算土方。

（2）定额套用不正确。如定额第五章说明：“

九、现浇构件砼搅拌，定额按现场搅拌砼计算。如采用集中预拌砼者，则扣减现场搅拌费用：扣减定额子目中砼搅拌机台班数量，并按10立方米砼构件5.58工日扣减人工费。”而送审预算采用预拌砼时，未对机械费、人工费进行调整，造成多计定额直接费。

（3）部分定额子目重复。如工业广场土石方工程在各单位工程开工前业已完成，而各单位工程预算中均列了场地平整子目，仅此一项多计工程造价67811.82元。

（4）部分定额子目漏项。如职工宿舍楼、办公楼等砖混结构单位工程送审预算，在基础工程中，未计基础防潮层子目。

（三）结算审计

1.审计重点。主要包括：审核施工合同以及双方履约情况，审核大内工程经济指标，审核工程量及各项费用的计算，审核设计变更，审核材料价差，审核独立费用，审核结算形式，竣工结算与设计概算对比。

2.审计过程。

（1）明确审计目的及程序；

（2）收集审计资料；

（3）调查了解建设项目结算编制情况；

（4）审核建设项目工程量，编制工程量审核表；

（5）综合评价建设项目预算的总体情况；

（6）汇总结算审核情况；

（7）审核单位工程其他费用；

（8）审核建设项目结算单价，编制单价审核表。

3.审计结果。

（1）工程竣工结算形式不规范。部分竣工结算未按单位工程进行编制，如厂区给水管网并入循环水泵房结算。

（2）概算外项目进入竣工结算、竣工结算资金超概算资金。锅炉房为概算外项目，列入了建设项目竣工结算。

（3）竣工结算编制依据不充分。部分单位工程施工过程中由建设单位提出的设计变更未经设计单位认可，现场签证不合理。

（4）部分工程量计算有误。如钢筋混凝土是外地购地板及顶板钢筋马镫未按施工组织设计间距计算，造成多计算钢筋。

（5）部分定额套用不正确。如按定额规定钢结构工程工字钢喷砂除锈、刷环氧富锌漆应按面积计算套用定额，而送审结算按重量计算套用定额，造成多计定额直接费。

（6）部分材料单价定价不合理。如建设单位共赢材料进入结算时送审结算未计取材料的工地仓库保管费。

三、审计启示

一是工程造价管理（投资管理）是建设项目管理中的主要工作之一，是工程管理效果的集中体现，同时也是建设项目全过程审计人员关注的主要内容。

二是投资立项审计、设计管理审计、招投标审计、合同管理审计、设备材料采购审计、工程管理审计等是工程造价审计的基础。

三是审计工作底稿是审计活动的轨迹，是取得审计结果的依据。规范审计工作底稿是规范审计工作的基础。

四是建设项目造价审计，不仅要求审计人员熟悉工程量计算规则、概预算定额，而且要熟悉施工规范、设计规范、基本建设程序以及国家有关法律法规等，并要具备运用知识解决实际问题的能力。

第二篇：浅谈建设项目工程造价分析与优化

浅谈建设项目工程造价分析与优化

论文关键词：建设项目建筑工程工程造价造价管理

论文摘要：长期以来，建筑业一直是我国国民经济的支柱产业之一，在国民经济和社会发展中占有十分重要的地位。随着我国社会主义市场经济的飞速发展，在建筑业领域的投资将会成倍增加。在这个背景下，作为工程项目投资主体的建设单位，必须认真研讨新时期工程项目管理的发展方向、发展态势和发展措施。

我国建筑行业现在还处于管理比较粗放和落后的阶段。不过在新形势下，我国建筑行业正在通过量变寻求着发生质变的突破。新的建筑市场需要更加完善的竞争规则和更强大的竞争主体。因此，建设项目工程造价的优化问题就成了重中之重。

一、建设项目工程造价的概念性问题分析

1．建设项目工程承发包价格

从狭义上讲，建设项目各组成部分的造价，均可用工程造价一词概括。这样，在整个项目建设程序中，确定工程造价的工作与文件就有投资估算、设计概算、修正概算、施工预算、工程结算、竣工决算、标底与投标报价、承发包合同价的确定等。一般建设项目工程的造价管理，较多的是指建设项目中承发包工程的承发包价格，它是建设投资中有关工程制造成本的部分，即建筑产品价格。它以建设工程这种特定的商品形式作为交易对象，通过招投标、承发包或其他交易方式，在进行多次预估的基础上，最终由市场形成的价格。

2．建设项目工程造价的构成建设项目工程造价从广义构成上主要包括：设备、工器具购置费用、建筑安装工程费用、工程建设其他费用、预备费、建设期贷款利息、固定资产投资方向调节税等。

(1)建设项目安装工程费用构成。工程费用主要由直接工程费、间接费和其他费用三大部分组成。其中直接工程费由直接费、其他直接费、现场经费组成；间接费由企业管理费、财务费、其他间接费组成；其他费用主要由利润、税金等组成。目前我国的建筑安装工程也因顺应市场的要求，逐步分解为：土建工程、装饰工程、安装工程(不包括交通、能源等行业)，并针对各分部工程的不同特点，分别制订了不同的定额和收费方法，建设项目工程总承包在我国已逐渐规范化，在部分外资和合资项目中实行建设项目工程总承包已经较为成熟。

(2)建设项目工程其他费用。其他费用主要是指投资方需增加的建筑安装工程费用和设备、工器具购置费以外的费用。此部分费用弹性也比较大，投资人不同，交纳的费用种类也不同。政府投资和企业及私人投资的工程，费用走向也不相同。前者属于政策性拨款，一般是总量控制，层层把关，后者一般要执行国家和地方的政策，还要考虑市场的现实情况，费用情况自然也就不一样。目前此项费用基本包括以下几项：第一，土地使用费主要包括土地征用及拆迁补偿费、土地使用权出让金两大部分。此部分费用因地区、地点的不同，差别也非常大，有时此笔费用占工程造价的比例很大。第二，与建设单位有关的其他费用主要包括：建设单位管理费、勘察设计费、咨询鉴定费、建设单位现场费用、工程监理费、工程保险费、水电

补贴、引进技术和设备费、环卫、消防、电力、交通、地方政府管理费等。

3．建设项目工程造价管理的概念诠释

建设项目工程造价管理是指运用科学、技术原理和经济及法律等管理手段，解决工程建设活动中的造价确定与控制、技术与经济、经营与管理等实际问题，从而提高投资效益和经济效益，而对项目建设价格进行的全过程、全方位、符合政策和客观规律的全部业务行为和组织活动。

二、我国建设项目工程造价存在的问题

首先，造价管理部门自身的主观努力不够。造价管理部门是政府对工程造价管理的行政主管，要主动适应造价管理范围的变动，不能按照以前只管定额的方式进行管理，要主动地同建设银行、财政部门协调管理范围与管理权限，同时积极扶持造价咨询公司的建设，不能满足于编好定额管好人就大功告成。其次，建设行政主管部门在加强建筑市场管理时，要将造价管理放在一个重要的位置。招标投标制是建筑市场管理的重要一环，但与招投标相对应的造价管理改革应该与招投标管理及有形建筑市场的建立同步进行。

三、建设项目工程造价的特点解析

1．建设项目工程造价的大额性解析

能够发挥投资效益的任何一个建设项目或一个单项工程，不仅实物形体庞大，而且造价高昂。动辄数百万、数千万、数亿、数十亿，特大的工程项目造价可达百亿、千亿元人民币。工程造价的大额性，消耗资源多，关系到有关各方面的重大经济利益，同时也会对宏观经济产生重大影响。这就决定了工程造价的特殊地位，也说明了造价管理的重要性。

2．建设项目工程造价的广泛性和复杂性

建设项目工程造价的广泛性和复杂性，表现在构成工程造价的成本因素复杂，涉及人工、材料、施工机械的类型较多，协同配合的广泛性几乎涉及到社会的各个方面。如获得建设工程用地支出的费用，既有征地、拆迁、安置补偿方面的费用，又有土地使用权出让金等方面的费用。这些费用与政府一定时间的产业政策和税收政策及地方性收费规定有直接的关系。工程造价构成的因素广泛，还表现在构成建筑安装工程费的层次、内容复杂，一个建设项目往往由多个单项工程组成。建筑安装工程造价，根据建设项目组成的不同，具有5个不同的层次。同一个层次中，又具有不同的形态，要求不同的专业人员去建造。

3．建设项目工程造价的阶段性

同一工程的造价，在不同的建设阶段，有不同名称和内容。如建设工程处于项目建议书阶段和可行性研究报告阶段，拟建工程的工程量还不具体，建设地点也尚未确定，工程造价不同也没有必要做段，初期对应初步设计的是设计概算或设计总概算，当进行技术设计或扩大初步设计时，设计概算需做调整、修正，反映该工程的造价的名称为修正设计概算。进行施工图设计后，工程对象比初步设计时更为具体、明确，工程量可根据施工图和工程量计算

规则计算出来，对应施工图的工程造价的名称为施工图预算。由此可见建设项目工程造价的阶段性十分明确，在不同的建设阶段，工程造价名称、内容、作用是不同的。

四、科学系统地进行建设项目工程造价的优化

1．建设项目工程造价体制的完善

由于建设项目建设过程中的参与者众多，主要有政府部门(包括多个不同职能的部门)、建设单位、地质勘察和设计单位、监理单位、工程造价咨询单位等等，而全过程造价管理又是一个环环相扣的不可分解的整体工作。矛盾就在于没有任何一个部门(建设单位除外)的工作是贯穿全过程的，而每个过程的参与单位都有控制工程造价的资格，形成造价管理工作脱节、管理成本高、效率低下和责任不明确等诸多问题。所以，随着工程造价管理体制的改革，应当以制度的形式规定工程造价咨询单位必须从工程项目的建设初期(即项目建议书的编制)开始介入，到项目竣工并办理完结算为止，自始至终地对工程建设项目的造价进行管理，在工程建设的各个阶段控制并合理地使用人力、物力和财力，取得良好的社会效益和经济效益，这才是真正意义上的全过程管理。要实现这一条件，需要国家立法的支持和行业法律法规的完善。

2．实行建设项目工程造价的全过程管理是必然发展趋势

首先，重视投资决策阶段工程造价的确控。对建设项目进行投资决策阶段的工程造价研究和论证，相对准确确定工程造价，对工程造价进行有效控制。其次，设计部门要进一步提高图纸设计的质量和深度，建立比较完善的图纸会审制度，避免因设计图纸原因而引发的错、漏、缺现象，为进一步推行工程量清单计价模式招投标打好基础。最后，与国际惯例接轨，制定工程量清单计价办法。由国家建设行政管理机构编制全国统一的工程量清单计价办法，统一工程项目的划分，形成统一的计量规范。

第三篇：工程造价审核或审计案例分析（推荐）

工程造价审核或审计案例分析

案例一

某河道水下抛石工程标底审核，水深测量的比例尺本来是1：500，但平面图的出图比例尺是1：2000，因此字体细小难辨认，只被当作示意图使用，计算工程量的依据是抛石坝的断面大样图。我对照平面图上的水深等高线审查断面大样图，发现水深及坡度均错误，属于重大设计失误，核减石方约50%。

原因分析：水下抛石属于隐蔽工程，由于所抛块石淹没在水下，看不见、摸不着，因此一直是腐败的高发地。以往暴露的腐败一般发生在施工期间，施工单位与监理串通，偷工减料，弄虚作假。审计署公布2003审计工作报告就存在类似情况：“审计长江堤防隐蔽工程，抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，占监理确认抛石量的20.4%，由此多结工程款1000多万元。”而在本案例里，通过设计来做假，更具隐蔽性，再通过操纵招投标，获得的腐败金额更加巨大。

解决方案：防止腐败从设计开始做假，应引起重视。建设部颁布的《房屋建筑和市政基础设施工程图设计文件审查管理办法》，是对勘察设计实施监督的一项重要的制度。建设部再颁布《建质［2004］203号》文件，对施工图设计文件审查管理作出更详细的规定。但该制度仍然存在缺陷，由于审查机构的业务来源是由建设单位来控制，无疑影响到审查机构的独立性。

案例二

某排水泵站工程预算审核，建设单位以任务紧迫为由直接发包。拟建在一栋商住楼的首层，基坑开挖支护设计为：以高压旋喷水泥桩形成止水帷幕（附加钢管插筋），开挖后喷射混凝土钢筋网护壁，安装槽钢腰梁支撑，最后施工池体的钢筋混凝土结构。全部拆除一段箱涵，以搅拌水泥桩重新施工复合地基，桩的深度为12米，间距为1.5米。审核发现如下问题：（1）该设计与实际地形不相符，旋喷根本无法施工，基坑支护设计不合理；（2）被拆除的箱涵的基础已作处理，复合地基的设计太保守。提出申请将设计图纸送建设局总工室审查，审核中心的领导以任务紧迫为由拒绝。在审核报告里注明各个设计参数，要求在结算时按照实际调整造价。一天下午，领导要求审计人员陪伴他巡查该工地，车仅路过没有停留，而是带审计人员参加施工单位的酒席，共两桌，建设、计划、财政等部门的一些领导在座，他们一致同意采用大包干合同，于是要求将审计报告里的相关说明删除，我拒绝。后来获悉，施工图是由施工单位设计的，设计单位只负责盖章，昂贵的旋喷桩和支护措施等一些项目被取消，改为简易的人工挖孔桩的施工方法，搅拌桩的施工情况不明。由于采用大包干合同，结算价不再按实调整。

原因分析：由施工单位设计施工图的情况常出现于政府工程，搞多套完全不同的阴阳图纸，先以一套造价高的图纸报批，后以另一套造价低的图纸施工，最后又以虚假的竣工图应付各个部门，从而牟取暴利。政府工程的腐败不可能孤立地存在于一两个人身上，必须通过政府各个部门的配合才能完成。在本案例中，虽然审核人员发现问题，提出预防措施，并坚持原则拒绝配合腐败的发生，但通过政府各人部门官员的配合，腐败仍能顺利地实现。

解决方案：每年政府建设项目投资的数额巨大，监督不好就容易出现漏洞，甚至造成巨大的投资损失，因此要完善政府投资项目的评价体系，人大常委会要加强对政府投资项目的监督，目前可探索组建专家机构，每年对一些重大政府投资项目进行重点审查。改革的方向是：审计部门应独立于政府行政管理之外，例如由人大常委会领导，保证独立地履行监督职能。

案例三

某道路工程结算审核，一份现场签证的内容是增加早强剂若干吨，理由合适，并由监理工程师和建设单位科长签字。审核疑点是：早强剂的总用量是无法一次计量的，正确的签证应只记录使用早强剂的路段范围，至于掺入率应该由设计单位发出。我将早强剂的总用量与混凝土的总用量联系起来，计算出早强剂掺量为水泥的20%还多，是正常用量的10倍以上，证明该签证严重失实。在复核一位同事的审核报告时发现了上述漏洞，经初步查问，监理工程师承认并不清楚数量，解释是建设单位的主管科长签字盖章后才拿给他的。后来，该审核报告没有再经我复核就获批准，那位同事解释：领导不让追查。

原因分析：在本案例中，建设单位的主管科长违反《增加工程现场签证单》的批准程序，是建设单位参与腐败的常见手法。监理工程师的执业准则是“守法、诚信、公正、科学”，前提条件是独立自主地开展工作。建设单位掌握着监理业务的发包权，监理单位由于担心失去日后的业务而对建设单位言听计从，自然失去独立性，监理工程师变成了橡皮图章。至于审核部门的领导，对审核中发现的腐败现象，运用手中的权力实施掩盖，直接干预审核报告的真实性，使审核部门变成领导者个人意志的领地，失去监督的职能，助长腐败风气的蔓延。

解决方案：民生银行的风险控制之道值得借鉴：“总行行长和分行行长都没有贷款权，不参与任何贷款的评审，其职责是贯彻董事会的决策，并制定银行的游戏规则。实施‘首席信贷执行官’制度，全国跨分行设置8大评审中心，直属于总行，总行评审中心和8大区域评审中心均独立动作。技术层面的操作应独立化、专业化。”

案例四

某水利工程标底审核，使用水下不分散混凝土施工，审核发现单价高达1200元/立方米，于是要求建设单位提供单价分析、设计参数和材料说明书。建设单位仅提供一份经销商完成的单价分析，每立方米混凝土的水泥用量800千克，絮凝剂50千克（价格为22元/千克），中砂和碎石的用量也远多于正常的配合比，单位高达1600元/立方米。建设单位拒绝再提供任何资料，并通过科员、副科员、科长逐级向我施加压力，强烈要求沿用他们以前批准的单价。设计单位同样拒绝提供絮凝剂的相关资料，审核中心的领导听取汇报后，要求我必须按时完成审核报告。上网查询，只查到一条信息，还是那家施工单位发布的，它是絮凝剂的独家经销产商，联系一位大学同学，他与絮凝剂的研制单位同属一个大企业，愿意帮打听价格。回复时，说不能让知道真实的价格，虽然相隔2000公里，但是研制单位已经知道正在审核的情况，报价是25元/千克，比经销商的申报价格还高。经过大量调查，还是无法知道絮凝剂的真实价格，无奈地完成水下混凝土的单价分析，但依然核减超过50%。在定标会上，主管局长抱怨审核的单位过低，大声批评不够虚心接受专家的意见。奇怪的是，每家投标企业竟一致地以我的审核单价对水下混凝土报价。后来获悉，中标企业又以同样的单价将水下混凝土分包给主管部门指定的有背景企业。

原因分析：在当时，水下不分散混凝土絮凝剂是一种新型材料，用量应是水泥重量的2%，可使混凝土获得良好的水中抗分散性，完成在水中自落、自动密实的施工过程，适合用于水下混凝土工程。目前，UWB－II型絮凝剂的价格约5元/千克，可以判断当时的报价22元/千克是虚高。可是，由于产品销售的垄断性以及应用领域的广泛性腐败，材料的真实价格一直被蒙蔽，施工单位轻易地牟取暴利。

解决方案：最近，长江水利委员会副主任沈泰，因在工程管理中腐败而被判处有期徒刑5年。由于水利工程的特殊性，建设、设计、监理、施工、检测、验收等单位的均属于水利系统的小圈子，容易成为水泼不进的利益共体。“知查”就成为建设单位腐败的挡箭牌，监督的人不少，投入也很多，效果却欠佳。国家审计署的审计报告的作用在于，把所谓的“自查”放到了阳光之下，让腐败圈子立即现形。政府的改革应想方设法多搭建一些阳光平台，让社会各方面都有监督渠道。毕竟，金钱只能买通少数人，“内部人”，不可能买通所有社会大众。

案例五

某玻璃幕墙工程结算审核，在每层窗台位置安装一条装饰条，围绕建筑物一圈，竣工图注明是不锈钢装饰条，并盖着建设、设计和监理单位的公章。装饰条的形状是四分之一圆形，半径为0.22米，不锈钢材料在工艺制作和安装方面都存在较大难度，如果使用铝合金材料，就能较好地与玻璃幕墙的铝合金框架配合，而且造价便宜很多。根据上述分析，我对装饰条的材料产生怀疑，经过现场踏勘，证实装饰条的确是铝合金材料，仅此一项核减金额达数百万港元。

原因分析：由于铝合金经过喷涂处理后与不锈钢的外观近似，因此造价低的铝合金被冒充为造价高的不锈钢，铝合金装饰条的审核单价是317.78元/米，不锈钢装饰条的合同单价是1000元/米。在本案例里，改变了在竣工图虚增工程量的惯用手法，只对竣工图的一种材料做假，就能骗取巨额的工程造价。

解决方案：竣工图是竣工验收的重要组成部分，设计和监理单位是具有独立性的中价企业，保证竣工图的真实性是他们的职责。针对目前普遍存在竣工图做假的情况，有必要在工程造价审核中增加审查竣工图的程序。

案例六

2004年，深圳市纪委通报了大工业区管委会党委书记李国栋违规干预和插手工程招投标等严重违法问题。在兴建大工业区污水处理厂工程中，李国栋明知兴瑞辰公司负责人刘某“串标”，仍指使下属在评标时为刘某挂靠的公司打高分，让刘某中标。随后，刘某将工程转包他人，从中非法获利320万元。我参与了该项目的结算审核，它采用工程量清单招标，固定单价合同，工程量可调整。审核发现，根据竣工图计算的钢筋工程量比招标清单增加很多，建设单位解释是咨询公司在编制招标清单时失误所致。在施工期间，设计出图专用章的监制单位由市建设局变更为市国土规划局，因此招标图和竣工图所盖的图章肯定是不同的。审查发现，招标图和竣工图都盖着最新版的设计出图专用章，证明送审的招标图纸并不是真件。但由于所有政府部门都没有对招标图纸存档，因此无法判断它与招标图纸是否一致。

原因分析：由于对招投标的监督管理上存在漏洞，才让腐败分子有机可乘。例如在本案例中，虽然发现钢筋的含量偏高，并查明送审的招标图纸并不是真件，但无法判断假冒的招标图纸的钢筋是否被弄虚作假地改动过。假如建设单位联合设计、监理、施工单位在竣工图上弄虚作假，加大钢筋的规格和增加数量，然后利用假冒的招标图纸作掩护，不需要通过仿造设计变更或现场签证等惯用腐败手段，就可轻而易举地骗取巨额的工程造价，非常隐蔽。

解决方案：有关职能要加强监督检查，整顿建筑市场的规避招投标、围标、串标等问题，积极推进建筑领域的预防腐败工作，从源头上铲除工程招投标因人为因素可能带来的腐败问题。还应重视招标文件、答疑、招标图纸的存档，包括电子文档资料，由一个专责政府部门保管，其他部门均共享使用。建立让个人承担责任的制度，对于伪造竣工资料问题，必须查出具体的责任人，不能以集体的名义应付处罚。

案例七

某大厦工程的总概算约6亿元，工程结算总造价约10亿元。该工程聘请了一家著名的香港工料测量师公司担任全过程造价控制，但实际效果并不理想，合同单价比其它同期同类的项目高出很多，导致每个单项工程的结算造价都大大超出合同价。例如，玻璃栏板不锈钢扶手，送审单价为2838.14元/米，审核单价为1155.12元/米。

原因分析：排除项目管理者的因素来分析该工料测量师公司的失误，明显的失误是香港的工料测量师不熟悉深圳市的计价办法，但根本性的失误是放弃了“公正性、独立性”。香港的工料测量师制度无疑是较完善的，但离开了“公正性、独立性”之后，它就暴露出随意性大的缺点。例如，（1）沙比利饰面衣柜，规格1.5×0.6×2.75米，前后出现两个新增单价3200元/个、3500元/个。（2）沙比利饰面文件柜，规格8.5×0.4×2.75米，前后出现两个新增单价38500元/个、34000元/个。由此可见，我们在学习借鉴境外的科学性和先进性事物的时候，一定要辩证地分析它的整体性。

解决方案：参与政府投资项目的社会中介企业，例如：勘察、设计、造价咨询、招标代理、监理、试验检测等单位，如果缺乏独立性，就很容易成为腐败的帮凶。应将它们与施工单位的发包管理分开由不同部门负责，例如分别设立中介企业发包管理部门、施工单位发包管理部门、项目施工管理部门，目的是保证社会中介企业的独立性。

第四篇：对某政府投资建设项目跟踪审计案例的分析范文

对某政府投资建设项目跟踪审计案例的分析

跟踪审计是现代审计的一种新模式，将事后审计变为事前、事中的全过程跟踪审计，在全面全过程的跟踪审计中找准工程建设薄弱环节，以规范工程建设行为，提高工程建设管理水平，促使工期、质量、功能和投资的最佳化，争取最佳投资效果。近年来，在工程项目建设全过程中开展跟踪审计，已在实践中彰显出了它的优越性以及广阔的应用前景。本文通过某政府投资跟踪审计案例分析，谈谈几个在该项目跟踪审计中发现的问题和对跟踪审计的一些思考及建议。

一、工程项目背景

某政府投资项目线路全长27.7公里，概算总投资154.6亿元，其中工程费用83.3亿元，含建筑工程费55.5亿元、安装工程费9.7亿元、设备购置费18.1亿元。工程总工期为61个月，经招投标土建工程中标金额为50.6亿元，分为28个标段，材料等其他中标金额为16.4亿元，分为18个标段。招投标时间为2009年。

二、跟踪审计情况

我局跟踪审计小组介入的时间为2011年2月份，当时所有项目合同均已签订，除试验标段于2009年开始施工外，其它标段只完成管线迁移及部分工程的土方桩基工程。故本次跟踪审计的重点为建设项目招投标程序、合同管理以及管线迁移工程造价结算的审计，主要的内容是：1.审查招投标的范围是否完整，招投标文件文字表达是否准确，评标办法是否科学，程序是否合法，同时注重审查是否有违法招投标的情况发生。2.合同文件内容是否完整，语言表达是否清晰，合同条款是否合法，签订程序是否合规，合同价与中标价是否一致。3.对供水、供电等管线迁移合同及预结算进行审核。

三、跟踪审计中发现的问题

通过对本工程的审计，发现招投标及合同存在以下问题：

（一）招标清单设置不合理造成多项费用重复计列。

该工程招标清单未按建设工程工程量清单计价规范的要求编制清单内容，自行增加了多项费用，造成多项费用重复计列，如招标清单中的环保措施费与清单中安全防护、文明施工措施费用重复计列、施工临时围护费的设置与安全防护、文明施工措施费重复计列、劳务工保护保险费与综合单价中意外伤害保险费重复计列等，重复计取的合同金额达1947.4万元。

合理的清单项目设置是清单计价的前提和基础，编制工程量清单应遵循客观、公正、科学、合理的原则，严格依据设计图纸和国家相关文件以及建筑工程技术规程和规范进行编制，不要随意增加计价规范中没有的项目，对需增费用项目应注明用途，不得相互重叠，增加投资金额。

（二）评标办法有待改进。施工单位的投标价中部分项目单价远高于控制价或市场价，如某标段旋喷桩空桩的单价为211.64元/米，远高于45元/米的市场价，但总价仍属最低，按评标办法规定（按投标总价评标原则）仍确认为中标单位。通过经验分析，该项目清单招标可能存在以下问题：（1）施工单位有可能采用了项目间的不平衡报价以期达到低价中标高价结算的目的。

（2）建设方清单设置不合理，为施工单位的不平衡报价提供了条件。

（3）评标办法存在漏洞，不能单纯以总价做为评标条件，同时要对分部分项单价的合理性预以评估。

今后招标应对评标办法做出修正，在总价低价中标的基础上，要求其各单项报价参照定额标准做为控制价，不允许突破，否则做废标处理。同时清单设置应尽量符合实际。

（三）合同条款考虑不严谨。

在对该工程合同的审计时，发现存在三个方面的问题：一是合同条款过于简单，考虑不严密，忽略了风险系数，如合同中材料调差条款约定为：“材差=（延期后各月的市场信息价-原合同工期结束时当月信息价）*1.05*税金”，未考虑施工期信息价与工期结束时当月信息价的差异，容易造成结算纠纷。二是合同涉价条款措辞不当，前后矛盾，给结算和审计带来争议和困难。如基础土方的回填及外运，在合同工程计量与支付条款中规定包含在基础土方的开挖中，不另行计量，但招标清单中又设置了基础土方回填、外运子项，两者相互矛盾。三是一些合同条款与相关规定不相符，如预付款的付款比例、质保期的约定。本工程部分工程预付款的付款为40%-80%，违反了财政部、建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》：“„„原则上预付比例不低于合同金额的10%，不高于合同金额的30%”的规定。” 甲乙方双方应重视合同条款的订立，措辞上要仔细斟酌，反复推敲，合同条款要遵守国家相关文件的规定，能预料和想到的问题都应在合同中加以明确，减少扯皮，语言要周密，双方责任权利明确具体，合同涉价条款的调整要有明确约定，防止出现歧义。

（四）水、电等管线迁移工程乱取费问题。该项目的管线迁改工程采用直接委托形式，均未招标，管线迁移工程计价除按安装定额套项，配套的费用定额取费后，另计取了建设单位管理费、基本预备费、标书编制费、前期工程费等不应由施工单位计取的费用，共计639.16万元。此问题为普遍性问题，由于供水、供电工程项目的施工由相关部门垄断，造成了它工程施工收费随意性较大。随着城市建设的脚步越来越快，水、电等配套工程也越来越多，投资金额越来越大，类似情况如得不得有效遏制，会增加政府投资，加大财政负担。

四、对跟踪审计的思考

建设项目跟踪审计摒弃了以往的以事后审计为主的审计模式，强调事先的预防和控制，克服了事后监督的局限性，在规范建设项目管理，提高建设项目的投资效益方面，从源头上遏制投资领域的腐败行为上等方面，发挥了越来越重要的作用。但是，相关配套制度有待完善，审计人员的从业水平难以满足越来越高的要求，建设项目跟踪审计不可避免的存在一定的局限性：

（一）跟踪审计时间介入点模糊，审计效果不明显。工程建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段，跟踪审计从不同阶段介入，审计效果就有所不同，而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定，从理论上讲是越早介入审计越好。本工程如果在招投标或签订合同签定前进行审计，效果可能会更好。但在项目审计实践中，一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏相关专业能力，难以承担这个审计重任；另一方面，对政府投资项目进行的跟踪审计重点多是在施工和竣工结算阶段才介入，容易忽略项目建设的科学性和合理性，不合理的决策已实施，招投标的不足大多无法补救，跟踪审计的效果就不够充分、不够明显。

（二）缺乏完善和规范的跟踪审计操作规程。由于没有完善规范的跟踪审计操作规程，对跟踪审计的职责、范围、内容和程序等没有明确规定，致使跟踪审计效果要根据审计人员的个人素质来决定。同一个项目有好几种专业，需要各个专业的审计人员，没有完善规范的跟踪审计操作规程来约束各专业审计人员，就会出现各有各的做法，有的人可能会介入得多一些，有的人可能会介入的少一些，导致降低审计质量，增加审计风险，同时审计的权威也受到影响。

（三）跟踪审计深度难以把握，审计目标偏离。跟踪审计是对项目全过程的审计，需要审计人员在项目建设过程中频繁地介入，实施审计，提出建议，供相关建设管理单位纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的审计目标，介入到建设项目管理的职能范围中。比如，关于建设现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。

跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及到项目建设的方方面面，所以需要充足的审计力量，以满足跟踪审计内容的广泛性和专业性。然而，在目前有限的审计力量情况下，面对如此繁重的审计任务，审计风险必然增大。

政府投资审计人员如何通过跟踪审计来确保最大社会效益, 如何扬长避短？下面谈点个人体会建议：

一是跟踪审计要突出重点，量力而行。在对重点项目开展跟踪审计时，要区别项目不同情况，明确审计目标，抓住重要环节、关键时点和重点内容以及管理中的薄弱环节开展审计。跟踪审计要对建设项目进行全过程监督，并不意味着事无巨细，面面俱到，而必须有效把握“审计控制点”。所谓“审计控制点”，一般也是建设项目在建设过程中的关键点，因项目特点性质而有所不同，如前期决策、设计、招标投标、隐蔽工程验收、材料与设备的采购、重大变更等环节，进行不定期地跟踪审计，这些“审计控制点”或是对建设项目的后续建设产生重大影响，或是对工程造价准确性产生重大影响，或是施工单位常选择做弊而后期难以考证的重要环节，而且根据审计经验，也是项目建设和管理过程中容易产生问题的环节。抓住了“审计关键点”，就可以变全天候的审计跟踪为“审计关键点”的审计跟踪，从而提高跟踪审计的效率，降低跟踪审计的成本，达到事半功倍的效果。二是审计机关开展跟踪审计要准确定位。要恪守《审计法》赋予的监督职能，把握好审计机关是监督者的角色定位，要依法独立实施审计监督，做到“到位而不越位、不错位”，不能替代建设单位和相关职能部门应负的职责，也不能混同于被审计单位的内审部门。要坚持在法定职权内开展跟踪审计工作，不能因审计介入时点提前，而去参与项目管理。所以，在跟踪审计中时刻把握审计定位，明确审计在政府投资建设项目中应扮演什么角色，发挥什么作用是非常重要的，否则就可能出现审计不到位或者错位、越位的情况。

三是重视资料库建设，项目结束后认真研究总结。由于跟踪审计时间跨度大，有的项目会延续几年，在审计过程审计组要重视项目资料库的积累建设，及时收集项目基本情况及相关法规等资料，这样即使遇到审计组人员变动，也可以保持审计工作的延续性，并为后续审计工作提供参考。

如何使跟踪审计发挥及时性、建设性、效益性作用，需要我们积极的探索和总结。国家治理的目标决定了国家审计的方向，适应国家治理的要求，国家审计要将维护人民群众的根本利益作为目标，代表全体社会成员对国家相关部门及其成员进行经济监督，保障公共权力正确使用，推动国家治理的改善。审计不仅仅是核实损失，更重要的是减少损失，这对审计工作提出了新的更高的要求，也为审计事业的发展指明了方向。

第五篇：工程造价案例分析

一、简答题:

1、清单计价规范规定工程量清单应由那五个清单组成？

你的答案： 标准答案：工程量清单应由分部分项工程量清单、措施项目清单、其他项目清单、规费项目清单、税金项目清单组成。解析： 本题分数：33.33 本题得分：

2、其他项目清单的组成有哪些？

你的答案：

标准答案：1暂列金额；

2暂估价（包括材料暂估价、专业工程暂估价）

3计日工；

4总承包服务费。

解析： 本题分数：33.33 本题得分：

3、某国有企业建设一个小型办公楼，投资300万元。企业工程管理部门提出因为工程投资较小，准备

依据该地区常用的定额计算承发包价格并结算。但是委托的造价管理单位提出，要使用清单规范。对于该工程的招投标，造价单位提出，工程量计量报价由投标单位根据图纸计算，投标人对工程量的准确性和完整性负责，但是投标人对于招标文件中列出的分部分项和措施费项目组成不得改动。以上说法哪些不妥，请说出正确做法？

你的答案：

标准答案：

1、企业工程管理部门提出依据定额计价不妥，按清单规范规定，国有投资必须使用清单规范。

2、造价部门工程量的计算由投标单位计量并对准确性和完整性负责不妥，应由招标单位计算并对准

确性和完整性负责。

3、造价单位提出投标人对措施费项目组成不得改动不妥，投标人可以补充修改。