职工报销医药费是否扣缴个人所得税 应该区别对待

第一篇：职工报销医药费是否扣缴个人所得税 应该区别对待

职工报销医药费是否扣缴个人所得税 应该区别对待

案情简介：

近日，税务机关在某国有企业开展检查时发现，该企业已为全体职工办理了医疗保险，又在应付福利费科目中为全体职工报销亲属医药费（发票抬头均为亲属名称）。

根据《个人所得税法》第四条规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税„

四、福利费、抚恤金、救济金。”某国有企业员工认为该项费用属于免税的福利费支出，不应扣缴个人所得税。

据此，税务机关做出处理决定，针对此项为全体职工报销亲属医药费的行为，认定应将报销金额并入当月工资薪金计征个人所得税，责令该单位补扣补缴该项所得涉及的个人所得税款14000余元。

税法分析：

《个人所得税法实施条例》第十四条对免税的应付福利费做了界定，即指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或工会经费中支付给个人的生活补助费。

何谓“生活补助”，《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）的释义为：是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

职工报销医药费是否属于这种生活补助应当分别情况处理。

第一种情况

企业已为职工办理医疗保险，则职工患疾病应当由医疗保险经办机构办理相应额度的报销手续，获得一定数额补偿，此笔款项不应由企业报销，如果职工将医保不予报销票据到企业报销支取，应当作为个人所得计征个人所得税。

第二种情况

企业未为职工办理医疗保险，或者虽然办理了医疗保险，但所患为重大疾病，医保报销比例极低，这类情况企业根据实际情况给予一定数额报销，同时附有相应证明真实性的凭证，则可以作为生活困难补助免予征收个人所得税。

而本案中企业为全体职工亲属报销医药费的支出，属于企业为个人支付的人人有份的福利性支出，不属于免税的生活困难补助，应并入报销当月员工的工资、薪金计征个人所得税。

第二篇：职工子女医药费报销办法

职工子女医药费报销办法

苏州市明确出台了相关政策，即从1月1日起执行的《苏州市职工子女医药费用补助办法》。新《补助办法》明确，凡本市用人单位的职工为其子女缴纳的学生医疗保险费，皆可由参保学生父母双方单位各报销50%;其中，中小学生和少儿家庭每人每年缴纳的100元，由父母双方单位各报销50元。在外地高校就读的本市市区户籍的大学生，可以参照苏州市基本医疗保险办法中本市大学生的相关办法参加学生医疗保险，缴费标准为每人每年缴纳80元，由父母双方单位各报销20元。

凡符合计划生育政策的职工子女(不含大学生)，在定点医疗机构发生的符合规定的医疗费，在享受学生医疗保险基金医疗补助后，医疗费用的个人自负部分，以单位补助为主，职工适当负担。具体补助标准为：职工子女在定点医疗机构发生的符合医疗保险规定的门诊费用补助75%至90%;职工子女在医疗保险定点医院发生住院的自负费用补助95%。另外，职工子女医药费的补助范围为按学生医疗保险规定结付后的费用自负部分。药品、诊疗项目则须参照《苏州市基本医疗保险药品报销目录》《苏州市社会医疗保险医疗服务项目结付范围》、执行。

据悉，夫妻均在市区单位工作的，由夫妻双方单位共同负担，年份逢单时由男方单位报销，年份逢双时由女方单位报销;夫妻一方为市区单位职工，另一方为现役军人的，由市区单位一方报销;丧偶或离婚后无再婚的，由子女抚养方所在单位报销;夫妻一方无工作、无经济收入的，或所在单位确实无力报销，且当年发生的医药费数额较大的，可由另一方单位予以适当补助。

门诊费用报销时应提供门诊病历、医药费收据、收费清单;住院费用报销时应提供出院小结、医药费收据及学生医疗保险住院费用结算单。凡需到外地医疗机构治疗者，应按《苏州市社会基本医疗保险管理办法》的有关规定办理手续，否则医药费用不予补助等。

第三篇：是否应该提高个人所得税一辩稿

一辩：应该进一步提升个人所得税起征点

尊敬的裁判，对方辩友，大家好，我方很荣幸在此能够讨论本次辩题。我方认为，应该进一步提升个人所得税起征点。

开宗明义，本次辩题中的个人所得税起征点指个人所得税免征额，即按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额，并对超过免征额部分征税。2011年6月30日,十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案，个税中涉及起征点，即免征额部分的，主要是个人薪酬与工资类，因此，本次辩题将主要围绕这个方面展开讨论。

我方认为：之所以应该进一步提升个人所得税起征点，是因为目前的个税征收制度存在诸多问题，比如：不能促进个人消费需求、不利于缩小地方差距等。

第一，目前的个税起征点过低。起征点往往与CPI指数和通货膨胀率紧密挂钩。当通货膨胀发生，居民手中货币的实际购买力下降，货币贬值，如果个税起征点不随之提高，居民生活水平将随之降低。而2011至今，物价水平大幅上涨，五年间甚至平均工资水平都上涨了1500多元，但个税起征点一直没有变化。实际税负的加重抑制了民众的消费需求，无法对经济市场做出贡献。

第二，现行个人所得税起征点标准是全国统一的，导致税收再分配实现社会公平的效果不足。中国各地经济发展并不均衡，不同地区消费水平存在差异。全国统一标准使高收入地区的实际生活支出费用高于起征点，从而增加了实际税负。而对于低收入地区，民众实际生活支出低于个税起征点，地区实际财政收入便较少。

第三，存在对高收入人群纳税情况监管不力的问题。我国目前的税务机关对个人收入信息掌握不全面，再加上执行不力，高收入者存在大量的避税、逃税手段。

可见，当前个税制度存在很大问题，不改动会给经济带来严重的打击。解决以上问题，需要全面配套的税制改革，而在近期提升个税起征点便是改革的突破口。接下来我方将具体阐述提升个人所得税起征点作为先决措施的合理性。

首先，提高个税起征点符合政府改革的目标。

当下的中国经济看似增长迅速，其实已经出现“高位滞胀”。人口红利的衰减、过高的投资率、危险的房价，多重压力不期而至。经济自2011年以来呈现持续性增速下滑。同时，政府管制过度，经济活力丧失。

面临这些问题，中国明确承诺不搞“强刺激”，彰显以改革促增长的决心。为了达成这一目标，国家急需释放广大工薪阶层的购买力，解决产能过剩所引发的经济问题。而提升个税起征点正与改革目标相符。李克强总理在政府工作报告中说：“适度扩大需求总量，投资消费有机结合。”提升个税起征点，实行宽松财政政策，可直接减轻中低收入群体的税负压力，释放购买力，有利于刺激消费，既拉动了中产阶层的内需，也协调了城乡区域的发展。可见，提升个税起征点正符合我国十三五规划中的路线要求，势在必行。

其次，进一步提高个税起征点的可操作程度最高。从1980年首次起征个税开始，我国经历了3次起征点提升。政府已经形成了较为完整的起征点调整方法。而操作成本、耗费时间相对较低较少，使得个税起征点的调整相比其他税制改革效率更高，有利于税制改革的较快开展。

综合以上两点，进一步提升个税起征点符合经济改革目标，并是后续税制改革的基础，如果没有第一步的实施，后续的税制改革就将阻力重重。

当然，我们坦承，面对目前个人所得税的严重问题，仅仅提升起征点并不能彻底解决问题。在提高起征点的基础上，需要有更为完整的系列措施跟进配合，例如：可以调整目前的累进税率。而政府应严格监管税收过程，消除征管盲区。税制改革组合拳的使用，才是真正解决中国个税问题的有效之路。

综上所述，目前的个人所得税起征点实际落后于社会经济发展现状，并与中央加强供给侧的大方向不符。既不能促进个人消费需求、刺激经济复苏，也不能缩小区域差距。在当前中国经济的大背景下，我们需要以提升个人所得税起征点为突破口来进一步减轻各个阶层的税收负担，通过一系列配套措施，达到刺激社会消费，推动经济发展，完成税制改革的目标。因此，我方坚持认为，应该进一步提升个人所得税起征点。

第四篇：单位报销EMBA学费是否缴纳个人所得税

单位报销EMBA学费是否缴纳个人所得税？2010年04月25日 星期日 17:11转自中国税网

公司委派读EMBA，学费几十万，公司承担，此费用是否能税前列支，是否需要缴纳个人所得税，如何操作？

答复如下：

《关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》（财建[2006]317号）规定：

三、切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用

（五）企业职工教育培训经费列支范围包括：上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成才奖励费用；职工教育培训管理费用；有关职工教育的其他开支。

（九）企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

根据上述规定，公司承担的EMBA学费不属于企业职工教育培训经费列支范围。EMBA属于企业职工参加的学历教育，不能企业所得税前列支。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2008修订）第八条第一款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

个人报销的EMBA学费属于个人因任职或受雇取得的与任职或者受雇有关的其他所得，应缴纳个人所得税。个人取得的学费与当月的工资合并计算缴纳个人所得税。

第五篇：男职工生育补贴是否可以免征个人所得税

男职工生育补贴是否可以免征个人所得税

最近，广西自治区的一则案例使得关于单位男职工取得生育医疗费用补贴和生育津贴是否需要缴纳个人所得税问题得到明确。

2013年4月，广西首府12366纳税服务热线接到纳税人来电咨询，关于单位男职工取得生育医疗费用补贴和生育津贴是否需要缴纳个人所得税的问题。具体情况为：南宁市某单位男职工因其配偶无工作单位，未能享受生育保险待遇，其配偶怀孕并生产，该男职工按规定取得了社会保障部门给予的规定标准50%的生育医疗费用补贴和生育津贴，纳税人咨询12366该笔收入是否需要缴纳个人所得税？

12366查询了相关政策，《财政部 国家税务总局 关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）第一条规定：“生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。”《南宁市职工生育保险办法（试行）》第十二条的规定：“参加生育保险并按时足额缴纳生育保险费的用人单位的男职工如配偶属农村户口或无工作单位，未享受生育保险待遇，在男职工参保后怀孕并生产、自然流产或需要终止妊娠的，按办法规定标准的50%享受生育医疗费用补贴。”财税〔2008〕8号文中只针对生育妇女取得的生育津贴、生育医疗费等给予免征个人所得税，并未包含男职工依法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴。

鉴于上述情况，我中心向自治区地方税务局所得税处进行请示, 得到答复如下：“凡符合国家规定允许享受的由社会保障部门给予的生育医疗费用补贴和生育津贴暂免征收个人所得税。”因此,男职工按国家规定取得的生育医药费用补贴暂免征个人所得税。

中国财税浪子公共微信账号taxlangzi提示：这个问题在其他地区也多有出现，但税务机关有不同的处理方法。部分地区税务干部理解，如果没有政策文件明确，当地税务机关不会给予免税待遇。也有的税务干部支持案例中的做法。建议对这一政策尽快予以明确，否则如果因此没有扣缴个税，就是存在责任的争议。比如，假设该男职工所在单位没有就生育医疗费用补贴和生育津贴扣缴个税，那么是应该追究所在单位的扣缴责任，还是追究社保部门的扣缴责任。