抵债资产计价及损益处理

第一篇：抵债资产计价及损益处理

二、抵债资产计价及损益处理

从被单独作为一项资产确认至今，抵债资产计价经历了作价、以债权成本计价和以公允价值计价三次大的变化：最初，抵债资产通常采用作价计量，作价方式一般不外乎债权债务双方协商、社会中介机构评估、法院判决三种方式。实际工作中，通过上述三种方式产生的抵债资产价格一般都高于抵债资产的真实价值。原因在于，协商计价存在较大的道德风险，金融企业经办人员出于满足考核要求和规避个人经办责任目的，在定价谈判中往往妥协于借款人的要求，与其形成“双赢”的结果。而评估计价则受到评估机构自身利益的影响，评估费按评估价值的一定比例收取，在高估抵债资产价值可以迎合多方利益要求的情况下，评估价背离于实际价值也就不可避免。法院判决受地方保护的影响，也经常出现有利于借款人的高判。上述情况导致抵债资产作价背离于其市场价值，形成抵债资产价值虚涨，隐藏了资产损失。

2004年和2005年，财政部先后出台了《金融企业会计制度》和《银行抵债资产管理办法》，将抵债资产的入账价值确定为“金融企业取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值”。这一规定实质上是按照非货币性资产交换准则，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。这一计价方式消除了因作价随意性带来的价值虚涨，但以换出债权的账面价值来计价，并没有真实地反映抵债资产的价值。而且以物抵债中的债权通常是货币性资产，非货币性资产交换准则并不适用于以物抵债。

在新《企业会计准则》中，以物抵债被认定为债务重组，《企业会计准则第12号——债务重组》第10条规定“以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账”，据此抵债资产在初始计量时需按照公允价值进行计量。

由于计价方式不同，金融企业在受偿抵债资产时损益确认差异很大。对于债权成本（本金加表内应收利息），在作价和公允价值计价模式下，金融企业将抵债资产入账价值与债权

成本的差额确认为当期损益：入账价值小于债权成本的，已抵消但未获实际抵偿的债权本金以计提减值准备作核销处理（多余减值准备做转回处理），未获实际抵偿的表内应收利息作冲销利息收入处理或以坏账准备核销；入账价值大于债权成本的作营业外收入处理。在以债权成本计价模式下，金融企业将抵债资产作为原债权的转换形式，抵债资产以抵偿的债权本金和表内利息的账面余额入账，不产生损益确认问题，金融企业在办理抵债资产入账的同时，一般将原计提的贷款损失准备等债权的减值准备转作抵债资产减值准备。

对于表外利息，在以公允价值计价之前，金融企业对受偿的表外利息不作收益确认，待处置变现实际收到现金时再确认。采取以公允价值计价后，按照债务重组准则，金融企业应将重组债权的账面余额（包括本金和表内表外利息）与受让的抵债资产的公允价值之间的差额确认损益，此时应将表外利息确认入账。

在公允价值计价模式下，收取过程中的税费是否记入抵债资产价值，在实际工作中存在不同观点及做法。一种认为，收取过程中的税费属于直接费用，构成了抵债资产的成本，理应比照一般资产的初始确认方法，将直接费用记入抵债资产入账价值；另一种观点认为，抵债资产以公允价值计价，在已有市价或评估价值之外再将税费记入其入账价值，则其价值已不公允，与公允价值计价相悖。

笔者认为，在公允价值计价模式下，收取过程中的税费不应记入抵债资产入账价值。一是抵债资产是在债务人发生财务困难的情况下，债权人被动地作出让步而接收的资产，并非其主观意愿持有的一项资产。抵债资产一般会在短期内处置，其成本费用不在待处理期间摊销，所以相关税费记入抵债资产价值予以资本化，没有实际意义；二是在财政部有关准则及会计科目和主要账务处理中，也提出抵债资产以公允价值入账，相关税费和债权账面价值与抵债资产公允价值轧抵后的差额记入当期损益。所以在公允价值计价模式下，收取过程中的税费不应记入抵债资产入账价值，而应直接确认为当期损益。

第二篇：银行抵债资产处理实施细则[推荐]

抵债资产管理实施细则

第一章 总则

第一条 为规范抵债资产管理，避免和减少资产损失，及时化解金融风险，强化约束责任，根据财政部财金„2005‟53号文关于《银行抵债资产管理办法》，制定本实施细则(以下简称细则)。

第二条 本细则所称抵债资产是指贵阳农村商业银行（以下简称贵阳农商行或我行）依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。

本细则所称以物抵债是指我行的债权到期，但债务人无法用货币资金偿还债务，或债权虽未到期，但债务人已出现严重经营问题或其它足以严重影响债务人按时足额用货币资金偿还债务，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务，经我行与债务人、担保人或第三人协商同意，或经人民法院、仲裁机构依法裁决，债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿贵阳农商行债权的行为。

第三条 本细则所称抵债资产入账价值是指各支行、营业部取得抵债资产后，按照相关规定计入抵债资产科目的金额。

抵债金额是指取得抵债资产实际抵偿我行债务的金额。抵债资产净值是指抵债资产账面余额扣除抵债资产减值准备后的净额。取得抵债资产支付的相关税费是指贵阳农商行收取抵债资产过程中所缴纳的契税、车船使用税、印花税、房产税等税金，以及所支出的过户费、土地出让金、土地转让费、水利建设基金、交易管理费、资产评估费等直接费用。

第四条 以物抵债管理应遵循严格控制、合理定价、妥善保管、及时处臵的原则。

（一）严格控制原则。我行债权应首先考虑以货币形式受偿，从严控制以物抵债。受偿方式以现金受偿为第一选择，债务人、担保人无货币资金偿还能力时，要优先选择以直接拍卖、变卖非货币资产的方式回收债权。当现金受偿确实不能实现时，可接受以物抵债。

（二）合理定价原则。抵债资产必须经过严格的资产评估来确定价值，评估程序应合法合规，要以市场价格为基础合理定价，防止高估冒算。

（三）妥善保管原则。对收取的抵债资产应妥善保管，确保抵债资产安全、完整和有效。

（四）及时处臵原则。收取抵债资产后应及时进行处臵，尽快实现抵债资产向货币资产的有效转化。

第二章 部门职责

第五条 贵阳农商行风险管理委员会负责全行抵债资产收取、处臵的审批工作。

第六条 各支行、营业部风险管理部门负责所属支行抵债资产的风险监控工作、抵债资产的申报和调查工作以及抵债资产的收取、保管、经营、处臵和信息管理工作和对转为抵债资产的不良贷款的责任认定工作，并将相关资料上报总行风险管理部呈请风险管理委员会审批。

总行风险管理部负责审查各支行上报的抵债资产收取、处臵等相关资料，并负责风险管理委员会关于抵债资产收取、处臵审批会议的组织工作。

第三章 抵债资产的收取

第七条 以物抵债主要通过以下两种方式：

（一）协议抵债

经贵阳农商行与债务人、担保人或第三人协商同意，债务人、担保人或第三人以其拥有所有权或处臵权的资产作价，偿还我行债权。

（二）法院、仲裁机构裁决抵债

通过诉讼或仲裁程序，由终结的裁决文书确定将债务人、担保人或第三人拥有所有权或处臵权的资产，抵偿我行债权。

诉讼程序和仲裁程序中的和解，参照协议抵债处理。第八条 债务人出现下列情况之一，无力以货币资金偿还我行债权，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务，或担保人根本无货币支付义务的，可根据债务人或担保人以物抵债协议或人民法院、仲裁机构的裁决，实施以物抵债：

（一）生产经营已中止或建设项目处于停、缓建状态；

（二）生产经营陷入困境，财务状况日益恶化，处于关、停、并、转状态；

（三）已宣告破产，我行有破产分配受偿权的；

（四）对债务人的强制执行程序无法执行到现金资产，且执行实物资产或财产权利按司法惯例降价处臵仍无法成交的；

（五）债务人及担保人出现只有通过以物抵债才能最大限度保全我行债权的其他情况。

第九条 各支行、营业部要根据债务人、担保人或第三人可受偿资产的实际情况，优先选择产权明晰、权证齐全、具有独立使用功能、易于保管及变现的资产作为抵债资产。

第十条 下列财产一般不得用于抵偿债务：

（一）法律规定的禁止流通物；

（二）抵债资产欠缴和应缴的各种税收和费用已经接近、等于或者高于该资产价值的；

（三）权属不明或有争议的资产；

（四）伪劣、变质、残损或储存、保管期限很短的资产；

（五）资产已抵押或质押给第三人，且抵押或质押价值没有剩余的；

（六）依法被查封、扣押、监管或者依法被以其他形式限制转让的资产（我行有优先受偿权的资产除外）；

（七）公益性质的生活设施、教育设施、医疗卫生设施等；

（八）法律禁止转让和转让成本高的集体所有土地使用权；

（九）已确定要被征用的土地使用权；

（十）其它无法变现的资产。

第十一条 划拨的土地使用权原则上不能单独用于抵偿债务，如以该类土地上的房屋抵债的，房屋占用范围内的划拨土地使用权应当一并用于抵偿债务，但应首先取得获有审批权限的人民政府或土地行政管理部门的批准，并在确定抵债金额时扣除按照规定应补交的土地出让金及相关税费。

第十二条 股权、专利权以及其它市场风险较大、保管处臵困难的无形资产原则上不得用于抵偿债务。

第十三条 各支行、营业部办理以物抵债前，应当进行实地调查，并到有关主管部门核实，了解资产的产权及实物状况，包括资产是否存在产权上的瑕疵，是否设定了抵押、质押等他项权利，是否拖欠工程款、税款、土地出让金及其他费用，是否涉及其他法律纠纷，是否被司法机关查封、冻结，是否属限制、禁止流通物等情况。

第十四条 各支行、营业部应对抵债资产建立登记制度，并对每笔以物抵债设定抵债资产收取责任人，负责以物抵债的申报和抵债资产的收取、移交、登记等工作。收取责任人发生变动的，应由各支行、营业部风险部负责人在认定分清责任后办理交接手续。

第十五条 合理确定抵债金额

（一）协议抵债的，原则上应在具有合法资质的评估机构进行评估确值的基础上，与债务人、担保人或第三人协商确定抵债金额。评估时，应要求评估机构以公开市场价值标准为原则，确定资产的市场价值，在可能的情况下应要求评估机构提供资产的快速变现价值。抵债资产欠缴的税费和取得抵债资产支付的相关税费应在确定抵债金额时予以扣除。

（二）采用诉讼、仲裁等法律手段追偿债权的，如债务人和担保人确无现金偿还能力，要及时申请法院或仲裁机构对债务人、担保人的财产进行拍卖或变卖，以拍卖或变卖所得偿还债权。若拍卖流拍后，要申请法院或仲裁机构按照有关法律规定或司法惯例降价后继续拍卖。确需收取抵债资产时，应比照协议抵债金额的确定原则，要求法院、仲裁机构以最后一次的拍卖保留价为基础，公平合理地确定抵债金额。

第十六条 各支行根据抵债资产价值和损失比率，要制定抵债资产收取方案，以正式行文的方式上报总行风险管理部审查并呈请风险管理委员会审批。

第十七条 根据风险管理委员会审批同意的意见，总行合规部审核抵债协议，协助经办部门与抵债人签订正式抵债协议，办理抵债资产的所有权或处臵权转移手续。

第四章 抵债资产的保管

第十八条 各支行、营业部按照有利于抵债资产经营管理和保管的原则，在取得抵债资产15个工作日内，确定抵债资产经营管理责任人，指定保管责任人，并明确各自职责。

抵债资产经营管理责任人负责提出经营处臵方案及组织方案的报批、实施等工作。

保管责任人负责抵债资产的检查、登记、日常保养和维护，及时向经营管理责任人反映抵债资产价值的变化情况。经营管理责任人及保管责任人发生变动的，应由部门主管人员在认定分清责任后办理交接手续。

第十九条 在办理抵债资产接收后各支行、营业部应根据抵债资产的类别（包括不动产、动产和权利等）、特点等决定采取上收保管、就地保管、委托保管等方式，并报总行风险管理部备案。

抵债资产采取以租代管进行管理的，管理期间产生的收入应严格按照相关会计制度及时入账，禁止截留或变相截留收入。

第二十条 在抵债资产的收取直至处臵期间，各支行、营业部应妥善保管抵债资产，对抵债资产要建立定期检查、账实核对制度。

（一）各支行、营业部要根据抵债资产的性质和状况定期或不定期进行检查和维护，及时掌握抵债资产实物形态及价值形态的变化情况，及时发现影响抵债资产价值的风险隐患并采取有针对性的防范和补救措施。

（二）保管责任人、经营管理责任人与会计部门每个季度应至少组织一次对抵债资产的账实核对，并作好记录。核对应做到账簿一致和账实相符，若有不符的，应查明原因，及时报告并据实处理。

第二十一条 抵债资产相关权属证明原件视同有价单证进行妥善保管，出入库应做好登记。

第五章 抵债资产的处置

第二十二条 抵债资产的处臵坚持总行“统一管理、集中经营、公开透明、有效处臵、减少损失”的原则，避免暗箱操作，防范道德风险。

第二十三条 抵债资产收取后应尽快处臵变现。以抵债协议书生效日或法院、仲裁机构裁决抵债的终结裁决书生效日，为抵债资产取得日，在不违反国家有关规定的前提下，不动产原则上应自取得日起2年内予以处臵；动产原则上应自取得日起1年内予以处臵；存在有效期限的权利资产应在其有效期内尽快处臵；其他形式的抵债资产在征得有关部门同意的情况下，视其情况而定，但最长不得超过2年。

第二十四条 各支行、营业部根据抵债资产处臵方式、预计损失比率，要制定抵债资产处臵方案，并以正式行文的方式上报总行风险管理部审查后呈请风险管理委员会审批。

第二十五条 根据风险管理委员会对各支行、营业部上报抵债资产处臵方案审批同意的意见，申报支行、营业部应及时组织对抵债资产处臵变现。

第二十六条 抵债资产原则上应采用公开拍卖方式进行处臵。选择拍卖机构时，要在综合考虑拍卖机构的业绩、管理水平、拍卖经验、客户资源、拍卖机构资信评定结果及合作关系等情况的基础上，择优选用。

抵债资产拍卖原则上应采用有保留价拍卖的方式。确定拍卖保留价时，要对资产评估价、同类资产市场价、意向买受人询价、拍卖机构建议拍卖价进行对比分析，考虑当地市场状况、拍卖付款方式及快速变现等因素，合理确定拍卖保留价。不适于拍卖的，可根据资产的实际情况，采用协议处臵、招标处臵、打包出售、委托销售等方式变现。采用拍卖方式以外的其他处臵方式时，应在选择中介机构和抵债资产买受人的过程中充分引入竞争机制，避免暗箱操作。

第二十七条 抵债资产收取后原则上不能对外出租。因受客观条件限制，在规定时间内确实无法处臵的抵债资产，为避免资产闲臵造成更大损失，在租赁关系的确立不影响资产处臵的情况下，可在处臵期限内暂时出租。

第二十八条 对抵债资产收取时间较长，且因市场价格变动较大等因素不能估计其处臵价格的，可选择具有评估资质的评估机构进行评估。评估价值可用于处臵价格的参考。

第六章 抵债资产的统计报告制度

第二十九条 各支行、营业部应建立抵债资产报告制度。风险管理部门负责收集、汇总和向总行风险管理部上报《抵债资产情况统计表》，总行风险管理部定期向分管领导和上级主管部门汇报抵债资产变动情况。

第七章 账务处理

第三十条 各支行、营业部以抵债资产取得批准日为所抵偿贷款的停息日。在取得抵债资产后，及时进行账务处理，严禁违规账外核算。

第三十一条 抵债资产收取、保管、处臵过程中涉及的有关费用及收入、帐簿核对登记、账务处理等事项，严格按照相关会计核算制度的有关规定执行。

第三十二条 各支行、营业部取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和已确认的表内利息作为抵债资产入账价值。为取得抵债资产支付的抵债资产欠缴的税费、垫付的诉讼费用和取得抵债资产支付的相关税费计入抵债资产价值。按抵债资产入账价值依次冲减贷款本金和应收利息。

在取得抵债资产过程中向债务人收取补价的，按照实际抵债部分的贷款本金和表内利息减去收取的补价，作为抵债资产入账价值；如法院判决、仲裁或协议规定我行须支付补价的，则按照实际抵债部分的贷款本金、表内利息加上预计应支付的补价作为抵债资产入账价值。抵债金额超过债权本息总额的部分，待抵债资产处臵变现后，将变现所得价款扣除抵债资产在保管、处臵过程中发生的各项支出，加上抵债资产在保管、处臵过程中的收入后，将实际超出债权本息的部分退给对方，不得先行向对方支付补价。

第三十三条 抵债金额超过贷款本金和表内应收利息的部分，在未实际收回款项时，暂不确认为利息收入，待抵债资产处臵变现后，再将实际可冲抵的表外利息确认为利息收入。

第三十四条 除法律法规规定债权与债务关系已完全终结的情况外，抵债金额不足冲减债权本息的部分，应继续向债务人、担保人追偿，追偿未果的，按规定进行核销和冲减。

第三十五条 抵债资产保管过程中发生的费用计入营业外支出；抵债资产未处臵前取得的租金等收入计入营业外收入；处臵过程中发生的费用，从处臵收入中抵减。

第三十六条 抵债资产处臵时，抵债资产处臵损益为实际取得的处臵收入与抵债资产净值、变现税费以及可确认为利息收入的表外利息的差额，差额为正时，计入营业外收入，差额为负时，计入营业外支出。

第三十七条 各支行、营业部应当在每季度末对抵债资产逐项进行检查，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。如已计提减值准备的抵债资产价值得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回，增加当期损益。抵债资产处臵时，应将已计提的抵债资产减值准备一并结转损益。

第八章 审查审批

第三十八条 抵债资产自用审批、审查

各支行、营业部原则上不得擅自使用抵债资产，确因经营管理需要将抵债资产转为自用的，需由风险管理委员会审批同意后，按照新购固定资产办理相应的固定资产构建审批手续。

第九章 监督检查

第三十九条 总行对抵债资产收取、保管和处臵情况进行检查。在收取、保管、处臵抵债资产过程中，发现有下列情况之一者，视情节轻重进行处理；涉嫌违法犯罪的，移交司法机关，依法追究法律责任：

（一）截留抵债资产经营处臵收入的；

（二）擅自动用抵债资产的；

（三）未经批准收取、处臵抵债资产的；

（四）恶意串通抵债人或中介机构，在收取抵债资产过程中故意高估抵债资产价格，或在处理抵债资产过程中故意低估价格，造成我行资产损失的；

（五）玩忽职守，怠于行使职权而造成抵债资产毁损、灭失的；

（六）擅自将抵债资产转为自用资产的；

（七）其他在抵债资产的收取、保管、处臵过程中，违反本细则有关规定的行为。

第十章 附则

第四十条 本细则由贵阳农村商业银行解释、修订。第四十一条 本细则自印发之日起施行。

附件：1.抵债资产登记台帐

2.抵债资产收取方案内容及格式 3.抵债资产处臵方案内容及格式 4.抵债资产情况统计表

5.抵债资产收取情况申报表（申报收取方案附件）

6.抵债资产处臵情况申报表（申报处臵方案附件）

第三篇：年末损益结转处理

附件7：年末损益结转的操作方法

1、操作步骤：12期账务处理完毕后，将公司损益类科目余额分别转入“本年利润”科目，然后将当年实现的净利润转入 “利润分配—未分配利润”科目；各项利润分配账务处理完毕后，将“利润分配”科目下其他明细科目余额转入“利润分配—未分配利润”明细科目。

2、主要会计分录（手工凭证）： 1）、损益类余额转入“本年利润” 借：主营业务收入等6001999 借：投资收益等6111999 贷：主营业务成本等6401999 贷：管理费用等6602999 贷：研究开发费用等 6605999 贷：资产减值损失等6701999 贷/（借）：本年利润4103010 2）、“本年利润”转入“利润分配－未分配利润” 借：本年利润4103010 贷：利润分配－未分配利润4104090 3）、计提盈余公积

借：利润分配－提取法定盈余公积4104010 贷：盈余公积－法定盈余公积金4101010

4）、“利润分配”下其他明细科目余额转入“利润分配－未分配利润” 借：利润分配－未分配利润4104090

贷： 利润分配－提取法定盈余公积等4104010

3、系统操作

以上凭证过账完毕后，在12月会计期，运行“月关账”，将所有科目的期末余额导到下个会计期期初。然后，待13期报表定稿，在1月会计期，运行“年关账”，将所有损益类科目的期初数清零。

第四篇：资产抵债协议

甲方：________________有限公司

??乙方：________________有限公司

??_____________有限公司（以下简称甲方）已于_____年_____月与__________公司正式签订债权转让协议，甲方以_____万元现金购买__________公司拥有的__________股份有限公司（以下简称乙方）__________元人民币债权，目前该协议已生效并履行情况良好，至_____年_____月_____日该协议将履行完毕。为了解决乙方所欠甲方债务问题，甲、乙双方经平等协商，达成如下协议：

??1．乙方以其拥有的、经_____人民法院判决取得的_____％的房产所有权抵偿所欠甲方债务，根据评估结果，双方商定该项资产抵债金额为_____万元（人民币（大写）_____元整）。

??2．为了尽快收回资金，甲方委托乙方将上述房产依法变现，变现款应在_____月内全部支付给甲方。因将上述房产变现而发生的费用由乙方承担。不论何种原因导致该资产变现后的款项不能支付给甲方，乙方均应给予甲方相应的补偿或赔偿。

??3．有关本协议的争议，由甲、乙方双方共同协商；协商不成，则应由甲方所在地人民法院管辖。

??4．本协议一式_____份，甲、乙双方各执_____份。

??5．本协议由双方签字盖章后生效。

甲方：__________________　乙方：__________________

法定代表人：____________　法定代表人：____________

______年______月______日　______年______月______日

第五篇：抵债资产管理办法

附件

XX银行 抵债资产管理办法

第一章

总 则

第一条

为规范XX（以下简称“本行”）抵债资产管理,根据《财政部关于印发〈银行抵债资产管理办法〉的通知》（财金〔2005〕53号）及有关法律法规，特制定本办法。

第二条

本办法所称抵债资产, 是指我行在依法收贷过程中，通过合法途径取得的用于抵偿贷款本金和利息的借款人、担保人或第三人的合法有效的资产。

第三条

本办法所称抵债资产计价价值是指本行取得抵债资产后，扣除抵债资产接收过程中发生的相关税费，计入抵债资产科目的金额。

第四条

取得抵债资产支付的相关税费是指本行接收抵债资产过程中所缴纳的契税、车船使用税、印花税、房产税等税金，以及所支出的过户费、土地出让金、土地转让费、水利建设基金、交易管理费、资产评估费、垫付的诉讼费用及其他相关支出等直接费用。

第五条

本行取得的抵债资产在变现过程中，所发生的

土地注册登记费、土地变更登记费、土地抵押登记费、房屋所有权登记费、机动车辆检测费和过户交易费等按有关规定执行。

第六条

本行接收作为抵债资产的土地，从接收之日起土地闲置费，土地处置期限等按有关规定执行。

第七条

本办法所称抵债资产净值是指抵债资产帐面余额扣除抵债资产减值准备后的净额。

第八条

本行以物抵债管理应遵循严格控制、合理定价、妥善保管、及时处置的原则。

第九条

本办法适用于清收贷款本息形成的抵债资产的收回、管理和处置。

第二章 组织与职责

第十条

业务拓展部主要负责：

（一）确认债务人是否符合本行以物抵债条件；

（二）对抵债资产进行调查并出具尽职调查报告；

（三）组织以物抵债项目申报材料；

（四）依照审批意见及相关法律规定办理以物抵债法律手续；

（五）负责抵债资产的接收、经营管理和处置。第十一条

风险管理部主要负责：

（一）负责对以物抵债方案及相关材料进行审批及上

报；

（二）负责选聘中介资产评估机构；

（三）负责以物抵债协议等合同文本和相关法律手续的审查；

（四）负责对以物抵债资产的相关材料和档案的管理；

（五）负责对抵债资产的财产及手续的保管。第十二条

风险管理委员会负责对权限内以物抵债方案进行最终批复。超权限的报董事会进行审批。

第十三条

计划财务部与营业部（或支行网点）负责对收回的以物抵债资产进行相应的账务处理。

第三章 以物抵债的条件和范围

第十四条

本行抵债资产的接收要严格控制。首先应考虑以货币形式受偿，从严控制以物抵债。当本行的债权面临较高风险，以物抵债确实更加有利于保全本行资产的，方可接受以物抵债。

第十五条

债务人出现下列情况之一，无力以货币资金偿还本行债务，担保人也无力代为清偿，可以办理以物抵债：

（一）债务人因资不抵债或其他原因关停倒闭或被宣告破产，经合法清算后，本行依法取得抵债资产；

（二）债务人生产经营陷入困境，财务状况日益恶化，处于关、停、并、转状态；

（三）本行通过诉讼或仲裁渠道主张债权，经法院判决、裁定、调解或仲裁机构裁决，取得抵债资产；

（四）债务人及担保人出现只有通过以物抵债才能最大限度保全本行债权的其他情况。

第十六条第 下列财产一般不得用于抵偿债务:

（一）法律规定的禁止流通物。

（二）欠缴和应缴的各种税收和费用已经接近等于或者高于该资产价值的不得作为抵债资产。

（三）权属不明或有争议的资产。

（四）伪劣、变质、残损或储存、保管期限很短的资产。

（五）资产已抵押或质押给第三人,且抵押或质押价值几乎没有或没有剩余的。

（六）依法被查封、扣押、监管或者依法被以其他形式限制转让的资产(本行有优先受偿权的资产除外)

（七）公益性质的生活设施、教育设施、医疗卫生设施等。

（八）法律禁止转让和转让成本高的集体所有土地使用权。

（九）已确定要被征用或征收的土地使用权。

（十）土地所有权。

（十一）无形资产不得作为抵债资产。

（十二）其他无法变现的资产。

（十三）依法不得抵押的其他财产。

第十七条

划拨的土地使用权原则上不能单独用于抵偿债务,如以该类土地上的房屋抵债的,房屋占用范围内的划拨土地使用权应当一并用于抵偿债务,但应首先取得获有审批权限的人民政府或土地行政管理部门的批准,并在确定抵债价值时扣除按照规定应补交的土地出让金及相关税费。

第十八条

本行在取得抵债资产时应合理确定其抵债价值。

(一)协议抵债的,原则上应在具有合法资质的评估机构进行评估价值的基础上,与借款人、担保人或第三人协商确定抵债价值。评估时,应要求评估机构以公开市场价值标准为原则,确定资产的市场价值,在可能的情况下应要求评估机构提供资产的快速变现价值。抵债资产欠缴的税费和取得抵债资产支付的相关税费应在确定其抵债价值时予以扣除。

(二)采用诉讼、仲裁等法律手段追偿债权的,如借款人和担保人确无现金偿还能力,本行要及时申请人民法院或仲裁机构对借款人、担保人的财产进行拍卖或变卖,以拍卖或变卖所得偿还债权。若拍卖流拍,本行要申请人民法院或仲裁机构按照有关法律规定或司法惯例降价后继续拍卖。确需收取抵债资产时,应比照协议抵债价值的确定原则,要求人民法院、仲裁机构以最后一次的拍卖保留价为基础,公平合理地确定。

第四章 以物抵债的审批流程

第十九条

本行可根据借款合同及有关法律规定，按照法定程序取得抵债资产的所有权、使用权或处置权。取得抵债资产的方式主要有以下两种：

(一)协议抵债。由贷款人、借款人、担保人三方协商并签订具有法律效力的协议书。

(二)人民法院判决或裁定、仲裁机构仲裁决定。通过诉讼或仲裁程序,由终结的裁决文书确定。

诉讼程序和仲裁程序中的和解,参照协议抵债处理。第二十条

根据债务人或担保人的实际情况，双方协商以物抵债，抵债前业务拓展部应当做好以下尽职调查：

（一）债务人、担保人或第三人对抵债资产是否拥有合法的处分权，抵债资产是否存在其他人可以主张的权利；

（二）了解抵债资产是否拖欠工程款、税款、土地出让金及其他费用；

（三）了解资产的产权及实物状况；

（四）抵债资产的使用价值和市场价值；

（五）抵债资产的变现难易程度；

（六）抵债资产的物理状况和质量状况。

第二十一条 对抵债资产尽职调查后，业务发起单位应当撰写调查报告，按程序上报风险委员会审批。调查报告应

包含以下内容：

（一）贷款发放全国过程，包括贷款的发放、转贷、清收等情况；

（二）申报以物抵债时的贷款本金和利息拖欠情况；

（三）借款人的生产经营情况、财务状况、资产情况；

（四）保证人的生产经营情况或抵押物的详细情况；

（五）申请以物抵债的理由；

（六）贷款形成不良的原因；

（七）抵债资产的分析，包括抵债资产的基本情况、评估价值、抵债金额、是否有追索权；

（八）抵债资产的变现计划及结果预测。

第二十二条 业务发起单位经过调查后，将抵债资产调查报告、《以物抵债审批书》（附录1）、抵债资产的评估报告及相关资料提交给风险部进行审核。

第二十三条 风险管理部根据业务发起单位上报的抵债方案组织风险管理委员会会议资料，并协调组织召开风险管理委员会。风险管理委员会会议资料包括但不限于：

（一）抵债资产调查报告；

（二）《以物抵债审批书》；

（三）《风险管理委员会审议、审批表》；

（四）《投票表决表》；

（五）抵债资产清单；

（六）其他抵债资产的相关资料。

第二十四条 风险管理委员会对上报的抵债方案进行审议，并进行投票表决。

第二十五条 经风险管理委员会审批同意的，应将抵债材料和审批书返回上报业务发起部门，业务发起部门根据审批意见起草抵债协议，并提交风险部和业务分管领导进行审查，审查通过后，业务发起部门负责依照审批意见和相关法律规定办理以物抵债法律手续；

风向管理委员会审批不同意的，业务发起部门应根据审批意见继续进行清收。

第二十六条 业务发起单位和债务人签订抵债协议并办理相关手续后，应在30日内完成抵债资产的过户或入库手续，经风险管理部审核备案后，由计划财务部进行相应的账务处理。

第五章

抵债资产的管理

第二十七条 业务发起单位在办理以物抵债法律手续后，要及时与债务人办理实物交接手续，以做到对抵债资产进行实际控制，同时根据实际情况办理产权变更过户手续，并在风险管理部和计划财务部进行备案。

第二十八条 业务发起单位与债务人办理完抵贷资产交接手续后，应将抵债资产、产权凭证等相关资料交由风险管

理部保管。业务发起单位负责抵债资产的日常管理，确保抵债资产的安全、完整和有效，并尽量使其保值、增值。

第二十九条 抵债资产（动产、商品、交通工具等）出库时要经风险管理部和分管行领导的批准。

第三十条

相关部门没个极度应对抵债资产的账实核对，并做好核对记录。核对应做到账簿一致和账实相符，若有不符的，查明原因，视情节追究相关人员责任。

第六章

抵债资产的处置

第三十一条 抵债资产收取后应尽快处置变现。以抵债协议书生效日或人民法院、仲裁机构裁决抵债的终结文书生效日,为抵债资产取得日,不动产和股权应自取得日起2年内予以处置;除股权外的其他权利应在其有效期内尽快处置，最长不得超过自取得日起的2年;动产应自取得日起1年内予以处置。

第三十二条

本行处置抵债资产应坚持公开透明的原则，处置方式可根据抵债资产的性质通过拍卖、招标、协议转让、公开市场出售、委托专业机构等方式进行处置。

第三十三条

处置抵债资产实行审批、备案制。业务发起单位对拟处置的抵债资产根据市场价格，抵债时取得价格，预计损失价值，处置方式等情况作出分析，制定《抵债资产处置审批书》（附录2）后报风险管理部，风险管理部组

织召开风险管理委员会会议，审议处置方案并签署意见。

第三十四条

处置抵债资产审批、备案材料主要包括：

（一）处置抵债资产的申请（或决定）报告；

（二）抵债资产的处置方式、计价依据、预计变现价值、管理成本等情况分析；

（三）损益成因分析、应吸取的教训；

（四）处置抵债资产过程中有关的法律文书、会议纪要等主要材料的复印件；

（五）其他需要提交的相关材料。

第三十五条 对审批通过的抵债资产处置方案，有业务发起单位按照处置方案及审批的要求办理抵债资产处置事宜。

第三十六条 拟处置的抵债资产，由风险管理委员会审议确定处置底价及可下降幅度。

第三十七条 抵债资产原则上不准自用，如需自用，必须经行长办公会审议通过方可。

第七章

抵债资产的账务处理

第三十八条

本行以抵债资产取得日为所抵偿贷款的停息日。本行应在取得抵债资产后,及时进行账务处理,严禁违规账外核算。

第三十九条

裁（判）决定接收的抵债资产,本行接到人

民法院、仲裁机构的裁（判）决书后，要及时进行账务处理，将抵债资产纳入专用科目核算，并办理抵债资产过户手续。

协议接收的抵债资产，本行根据抵债协议书及时进行账务处理，并办理抵债资产过户手续。

第四十条

抵债金额超过债权本息总额的部分，不得先行向对方支付补价，如人民法院判决、仲裁或协议规定本行须支付补价的，待抵债资产变现后，将变现所得价款扣除抵债资产在保管、处置过程中发生的各项支出、加上抵债资产在保管、处置过程中的收入后，将实际超出债权本息的部分退给对方。

第四十一条

本行在取得抵债资产过程中向债务人收取补价的，确定抵债资产的计价价值时应当减去其补价额；如人民法院判决、仲裁或协议规定本行须支付补价的，确定抵债资产计价价值时应当加上预计应支付的补价额。

第四十二条

除法律法规规定债权与债务关系已完全终结的情况外，本行取得的抵债资产不足偿还全部贷款本息（含表内表外利息）的差额，应依法继续追偿，追偿未果的按规定进行核销和冲减。

第四十三条

本行取得的抵债资产在变现前所发生的与之相关的收入或支出，分别计入营业外收入或营业外支出。

第四十四条

本行取得的抵债资产当即变现的，其处置

损益可按以下规定处理：

抵债资产处置损益为实际取得的处置收入与抵债资产净值、变现税费以及可确认为利息收入的表外利息的差额，差额为正时，计入营业外收入，差额为负时，计入营业外支出。公式表示为：

营业外收入（或营业外支出）＝实际取得的处置收入-（抵债资产账面余额-抵债资产减值准备）-变现税费-可确认为利息收入的表外利息

涉及补价的，抵债资产处置损益为实际取得的处置收入与抵债资产净值、变现税费、可确认为利息收入的表外利息、实际支付的补价超出（或少于）预计应支付补价部分的差额，差额为正时，计入营业外收入，差额为负时，计入营业外支出。公式表示为：

营业外收入（或营业外支出）＝实际取得的处置收入-（抵债资产账面余额-抵债资产减值准备）-变现税费-可确认为利息收入的表外利息-（实际支付的补价-预计负债）

第四十五条

本行应在每季度末对抵债资产逐项进行检查，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。如已计提减值准备的抵债资产价值得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回，增加当期损益。抵债资产处置时，应将已计提的抵债资产减值准备一并结转损益。

第八章

抵债资产的监督检查

第四十六条 本行应当对抵债资产接受、保管和处置情况进行检查,发现问题及时纠正。在接受、保管、处置抵债资产过程中,有下列情况之一者,应视情节轻重进行处理;涉嫌违法犯罪的,应当移交司法机关,依法追究法律责任:(一)截留抵债资产经营处置收入的。(二)擅自动用抵债资产的。

(三)未经批准收取、处置抵债资产的。

(四)恶意串通抵债人或中介机构,在收取抵债资产过程中故意高估抵债资产价格,或在处理抵债资产过程中故意低估价格,造成本行资产损失的。

(五)玩忽职守,怠于行使职权而造成抵债资产毁损、灭失的。

(六)擅自将抵债资产转为自用资产的。

(七)其他在抵债资产的接收、保管、处置过程中,违反本办法有关规定的行为。

第七章

附

则

第四十七条

本办法由XX制定、解释和修改。第四十八条

本办法自下发之日起实施，原XX文件同时废止。