第一篇：关于农村信用社应收利息核算期限等若干会计财务问题的通知
中国人民银行
关于农村信用社应收利息核算期限等若干会计财务问题的通知
法规号：银发[2002]356号
成文日期：2002-11-27 点击：183 【大 中 小】
中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行：
根据《财政部关于金融机构接收和处置抵债资产收入确认问题的通知》（财金[2001]1号）和《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》（财金[2002]5号）、《国家税务总局关天金融保险企业所得税有关业务问题的通知》（国税函[2002]960号）的规定，现就农村信用社应收未收利息的核算期限、接收和处置抵债资产收入确认原则等有关问题通知如下：
一、关于贷款应收利息的核算问题
（一）贷款本金逾期（含展期，下同）90天以内（含90天）发生的应收未收利息，应继续计入当期损益，贷款本金逾期超过90天（不含90天，下同）仍未收回的，要转入呆滞贷款核算，其已纳入损益的应收利息作冲减利息收入处理，同时将冲减的表内应收利息和贷款本金逾期超过90天以后发生的应收未收利息纳入表外核算，待实际收回时再计入损益。
（二）贷款利息自结息日起，逾期90天以内（含90天）的应收未收利息，应继续计入当期损益；已纳入损益的应收利息，逾期超过90天（不含90天）仍未收回的，无论该贷款本金是否逾期，要相应作冲减利息收入处理，同时将冲回的表内应收利息转入表外核算，待实际收回时再计入损益。
（三）依据有关规定确认为呆账的贷款，不再计算应收未收利息，但应加强管理，做账外备查登记。
二、关于接收和处置抵债资产的会计处理
农村信用社取得的不能当即变现的抵债资产中，如有抵债资产的计价价值等于贷款本金和表内外应收利息的情况，其表外应收利息部分，在抵债资产未处置变现时，暂不计入当期损益，作表外应收利息处理；抵债资产处置变现后，对变现收入大于贷款本金和表内应收利息的差额部分，计为利息收入。
会计处理如下：
（一）增设“1292抵债资产待变现利息”科目。信用社接收的待处理抵债资产计价价值中的表外应收利息部份，在抵债资产处置变现以前在本科目核算。本科目属资产类减项，故余额在贷方。
本科目在业务状况表中顺序排列在“1291呆账准备”科目之后，在资产负债表中作为待处理抵债资产的减项，列入“待处理抵债资产”项目。
（二）在接收抵债资产时的会计分录为：
借：待处理抵债资产
贷：XX贷款——XX户（本金部份）
贷：应收利息——XX户（表内应收利息部份）
贷：抵债资产待变现利息——XX户（表外应收利息部份）
同时：
付：逾期贷款应收利息（表外科目）——XX户（如信用社未在表外反映该笔贷款应收利息或反映不全的，应先补记后再作此笔会计分录）
（三）该项抵债资产处置变现后，变现收入等于抵债资产计价价值时，会计分录为：
1、借：现金或存放款项
贷：待处理抵债资产
2、借：抵债资产待变现利息——XX户（表外应收利息部份）
贷：利息收入——XX户
（四）该项抵债资产处置变现后，如变现收入大于抵债资产计价价值中贷款本金和表内应收利息，小于抵债资产计价价值时，其会计分录为：
1、借：现金或存放款项
借：抵债资产待变现利息——XX户（变现收入小于抵债资产计价价值的差额部份）贷：待处理抵债资产
2、借：抵债资产待变现利息——XX户（变现收入大于抵债资产计价价值中贷款本金和表内应收利息部份）
贷：利息收入——XX户
（二）该项抵债资产处置变现后，如变现收入等于或小于抵债资产计价价值中贷款本金时，会计分录为：
借：现金或存放款项
借：呆账准备（变现收入小于抵债资产计价价值本金部分）
借（实际操作时，贷方红字传票）：利息收入——XX户（表内应收利息部分）
借：抵债资产待变现利息——XX户（表外应收利息部分）
贷：待处理抵债资产
（三）该项抵债资产处置变现后，如变现收入大于抵债资产计价价值，其大于抵债资产计价价值的差额作为收益处理。会计分录为：
1、借：现金或存放款项
贷：待处理抵债资产
贷：营业外收入——其他营业外收入（变现收入大于抵债资产计价价值的差额部分）
2、借：抵债资产待变现利息——XX户（抵债资产计价价值中表外应收利息部分）贷：利息收入——XX户
第一条规定从2002年1月1日起执行；第二条规定从即日起执行。此前有关接收和处置抵债资产收入确认原则中，表外应收利息的账务处理与本通知不一致时，以本通知规定为准。
中国人民银行
二○○二年十一月二十七日
第二篇：中国人民银行、国家税务总局关于调整农村信用社应收利息核算办法的通知
【发布单位】中国人民银行/税务总局 【发布文号】银发[2001]278号 【发布日期】2001-08-21 【生效日期】2001-01-01 【失效日期】
【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网
中国人民银行、国家税务总局关于
调整农村信用社应收利息核算办法的通知
（2001年8月21日银发〔2001〕278号）
中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
根据《国家税务总局关于金融企业应收未收利息税务处理问题的通知》（国税发〔2001〕69号）、《 财政部关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》（财金〔2001〕25号）规定的精神，现就农村信用社应收未收利息核算办法调整中的有关问题明确如下：
一、更改有关会计科目名称，调整核算内容
（一）将原“1291贷款呆账准备”科目名称更改为“1291呆账准备”。信用社按照原来规定，以各项承担风险和损失的资产的年末余额的一定比例提取的呆账准备在本科目核算。该科目是资产类的减项，余额在贷方。
信用社提取呆账准备的资产包括贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、股权投资和债权投资（不含采用成本与市价敦低法确定期末价值的债券投资和购买的国债本息部分的投资）、拆借（拆出）、应收利息（不含贷款应收利息）、应收股利、应收租赁款等债权和股权（呆账准备的提取比例另文下发）。
（二）将原“108已核销贷款呆账”科目名称更改为“108已核销呆账”，本科目核算经批准已核销的呆账资金和经批准冲减当期利息收入的表内应收利息（统称为呆账，下同）。已核销的呆账记本科目的收方，收回已核销呆账除按表内科目进行核销外，同时记本科目的付方。本科目余额反映信用社已核销呆账的期末总量。
本科目应按已核销呆账资金的种类设置明细账户。
二、取消科目
（一）取消“1293待处理抵债资产损失”科目，将该科目余额分别转入相关的呆账贷款类科目中。
（二）取消“110已核销坏账损失”科目，将该科目余额全部转入“108已核销呆账”科目中。
三、农村信用社发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满180天（含180天）的应收未收利息，应按规定计入当期损益；贷款利息逾期超过180天（不含180天）的应收未收利息，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，列入表外核算，待实际收回时再计入损益。有关会计分录为：
（一）贷款利息自结息日起，逾期未满180天（含180天）的应收未收利息，应按规定计入当期损益：
借：应收利息－－××贷款户
贷：利息收入－－××贷款利息收入
（二）贷款利息自结息日起，逾期超过180天（不含180天）的应收未收利息不计入当期损益，列入表外核算：
1．计算应收利息时：
收：逾期贷款应收利息（表外科目）－－××贷款户
2．收回逾期贷款利息时：
借：现金（或有关科目）
贷：利息收入－－××贷款利息收入
付：逾期贷款应收利息（表外科目）－－××贷款户
四、对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过180天（不含180天）以后，农村信用社要相应作冲减利息收入处理。会计分录为：
贷：利息收入－－××贷款利息收入（红字）
贷：应收利息－－××贷款户
同时：
收：已核销保账（表外科目）－－××贷款应收利息
五、对于2000年12月31日以前纳入损益的应收未收利息，农村信用社应分项逐笔及时按规定进行清理，并写出书面报告，报主管国家税务局备案。对清理出来符合冲减利息收入条件的应收未收利息，原则上分5年均匀冲减利息收入。由于情况特殊需要延长期限的，必须报国家税务总局批准。同时，停止执行坏账核销政策。
各省应在“1321应收利息”科目下增设“待核销应收利息”二级科目，反映农村信用社2000年12月31日以前已计入损益的应收未收利息的核销情况，该二级科目内的数字只能减少，不能增加。
农村信用社按规定对2000年12月31日以前已计入损益的应收未收利息分项逐笔及时清理后，符合冲减利息收入条件的应收未收利息，转入“1321应收利息－－待核销应收利息”科目核销。其会计分录为：
借：应收利息－－待核销应收利息
贷：应收利息－－××贷款户
冲减利息收入时的会计分录按本文四中的规定执行。
六、农村信用社按规定应向借款人收取的应收未收利息的复利，暂不计入损益，在表外核算，待实际收回时再计入损益。会计分录按本文三
（二）中的规定执行。
七、贷款本金逾期超过180天（不含180天）的，作为呆滞贷款，其应收未收利息不计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。会计分录按本文三
（二）中的规定执行。
八、农村信用社取得的不能当即变现的抵债资产，应根据其计价价值的大小，依次冲减贷款本金和应收利息。其中，冲减贷款本金不足的，不足部分作为呆账并按规定进行核销，应收利息（表内，下同）则按规定冲减利息收入；冲减贷款本金有余额的，继续冲减应收利息，冲减应收利息不足的，则不足的部分按规定冲减利息收入。其会计分录为：
（一）抵债资产的计价价值低于贷款本金时，抵债资产的计价价值全部用于冲减贷款本金，其差额作为呆账，按规定的程序、方法和权限报经批准后，冲减呆账准备；同时将应收利息冲减利息收入。
1．按抵债产计价价值入账时：
借：待处理抵债资产
贷：××贷款－－××户
2．将抵债资产计价价值与贷款本金之间的差额转入呆账贷款科目时：
借：呆账贷款类科目
贷：××贷款－－××户
3．经批准将其差额冲减呆账准备时：
借：呆账准备
贷：呆账贷款类科目
同时：
收：已核销呆账（表外科目）－－××贷款户
4．将应收利息作冲减利息收入处理时：
贷：利息收入－－××贷款利息收入（红字）
贷：应收利息－－××贷款户
同时：
收：已核销呆账（表外科目）－－××贷款应收利息
（二）抵债资产的计价价值等于贷款本金时，作为贷款本金收回处理，即将抵债资产的计价价值全部用于冲减贷款本金；其应收利息冲减利息收入。
1．按抵债资产的计价价值入账时：
借：待处理抵债资产
贷：××贷款－－××户
2．将应收利息冲减利息收入时：
贷：利息收入－－××贷款利息收入（红字）
贷：应收利息－－××贷款户
同时：
收：已核销呆帐（表外科目）－－××贷款应收利息
（三）抵债资产的计价价值高于贷款本金但低于贷款与应收利息之和时，其相当于贷款本金的数额作为贷款本金收回处理；超过贷款本金的部分作为应收利息收回处理，不足应收利息部分冲减利息收入。
1．按低债资产的计价价值入账时：
借：待处理抵债资产
贷：××贷款－－××户（本金）
贷：应收利息（超过本金的部分）－－××贷款户
2．将抵债资产的计价价值低于贷款本金与应收利息之和的差额部分冲减利息收入时：
贷：利息收入－－××贷款利息收入（红字）
贷：应收利息－－××贷款户
同时：
收：已核销呆账（表外科目）－－××贷款应收利息
（四）抵债资产的计价价值等于贷款本金与应收利息之和时，作为收回贷款本金与应收利息处理。
借：待处理抵债资产
贷：××贷款－－××户
贷：应收利息－－××贷款户
（五）抵债资产的计价价值高于贷款本金与表内外应收利息之和时，其等于贷款本金与表内应收利息之和的部分，作为收回贷款本金与应收利息处理；能够抵偿表外应收利息的部分，作为利息收入计入当期损益；结余部分暂作为信用社的负债处理，待抵债资产变现后再按借贷双方事前签字的合同或协议的有关约定，作为信用社的当期收入或退还借款人。
借：待处理抵债资产
贷：××贷款－－××户
贷：应收利息－－××贷款户
贷：利息收入－－××贷款利息收入
贷：其他应付款（结余部分）
同时：
付：逾期贷款应收利息（表外科目）－－××贷款户
九、本通知自2001年1月1日起施行。
本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。
第三篇：关于规范工会财务等工作有关问题的通知(二)（模版）
关于规范工会工作有关问题的通知
中国人民银行东丰县支行工会、中国人民分行东辽县支行工会：
根据沈阳分行工会2010年对辽源中支工会财务工作进行的审计和中支工会对县支行工会工作的检查情况。为规避工会财务风险，加强工会工作的管理，现对全辖工会工作进行统一规范，具体情况要求如下：
一、规范县支行工会的公章和财务专用章。公章的标准名称为“中国人民银行某某县支行工会委员会”、财务专用章的标准名称为“中国人民银行某某县支行工会委员会财务专用章”。法人章为现任工会主席名章。样式为某某之印或者某某某印的方章。要求从2011年1月1日启用。
二、工会财务档案管理。参照人民银行系统会计档案管理规定，除保留上一工会账册、传票和报表外，以前年份的账册和传票、报表按照档案归档年限、种类要求，按分别整理归档，全部移交到行内档案库保管，并履行好交接手续。今后工会只保留上一的工会财务账册、传票和报表等。此次档案移交工作要求在1月底前完成。
三、规范工会财务核算。各县支行从2011年1月1日起工会财务要按照沈阳分行规定的工会财务系统进行帐务处理，手工核算和财务系统处理同时进行。手工、系统要同时保证帐务处理规范、及时、准确、一致，如运行中发现问题要及时与中支工会财务人员联系解决。手工账务停止记载时间要根据中支工会统一规定执行，各行不得擅自决定。
四、费用签批程序及要求。工会报销的发票，要一律使用正规发票，禁止任何活动打表发现金。发票报销时要在右上角加盖印章（经手人、验收人、签批人），要实行“一支笔”审批，发票上要注明用途数量、单价等要素，手续齐全后方可进账。
五、传票要求。传票无论是手工还是电脑打印的一定要每年装订一册，并做到规范整齐、要素齐全。
六、内控要求。全辖工会财务要建立重要业务和重要凭证交接登记簿，记载主管、会计、出纳人员变更交接事项，公章、财务专用章的启用、保管、变更情况，个人名章的启用、保管、变更情况。
七、工会财务报表的要求。包括季报表(收入支出表、资产负债表)，年报表(收入支出表、资产负债表、预算表、决算表)，年终决算后，要形成完整的工会财务总结，上报时间为每年一月二十日前。
八、综合系统的要求。要及时维护工会综合信息管理系统，至少每月登录一次，把一个月来的工会工作全部录入到系统当中，重要的工会工作要随时录入。
九、职工代表(会员)大会制度要求。两县支行要按要求坚持“三会合一”即职代会、工作会、双先评比会合并召开等方式召开职工代表(会员)大会，按时换届改选，规范程序，注重质量。会前要向中支工会报送请示，会后要报送会议的相关资料及信息。
十、报送工会工作的各种信息要求。两县支行开展的各项如民主管理、劳动竞赛、创争活动、文体活动等，要在活
动结束后三日内及时报送相关信息，两县支行工会主席和女工干部要按要求每年报送至少一篇高质量的调研文章(完成时限为6至8月份)。
二○一一年一月十三日
第四篇：财税2002 182号废止财政部 国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知
财政部 国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知
财税[2002]182号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：
为适应金融企业应收未收利息财务核算办法的调整，现将金融企业贷款业务征收营业税问题通知如下：
一、金融企业应收未收利息核算期限按财政部或国家税务总局制定的财务会计制度的有关规定执行。根据《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》（财金〔2002〕5号）规定：从2002年1月1日起，金融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天。因此，对金融企业贷款利息征收营业税作以下调整：
金融企业发放贷款（包括自营贷款和委托贷款，下同）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报交纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照实际收到利息申报交纳营业税。
二、对金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息（包括自营贷款和委托贷款利息，下同），若超过应收未收利息核算期限后仍未收回或其贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，可从以后的营业额中减除。
三、金融企业在2000年12月31日以前已缴纳过营业税的应收未收利息，原则上应在2005年12月31日前从营业额中减除完毕。但已移交给中国华融、长城、东方和信达资产管理公司的应收未收利息不得从营业额中减除。
四、税务机关对金融企业营业税征收管理时，负责核对从营业额中减除的应收未收利息是否已征收过营业税，该项从营业额中减除的应收未收利息是否符合财政部或国家税务总局制定的财务会计制度以及税法规定。
金额企业从营业额中减除的应收未收利息的额度和年限以该金融企业确定的额度和年限确定，各级地方政府及其财政、税务机关不得规定金融企业应收未收利息从营业额中减除的年限和比例。
五、本通知中所称金融企业是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）城市信用社和农村信用社、信托投资公司和财务公司。
六、本通知自2003年1月1日起执行。《国家税务总局关于银行贷款利息收入营业税纳税义务发生时间问题的通知》（国税发〔2001〕38号）同时停止执行。
国家税务总局
二○○二年十二月十二日
第五篇：广东省关于会计从业资格证书的填写、编号及印章刻制等问题的通知
广东省关于会计从业资格证书的填写、编号及印章刻制等问题的通知
关于会计从业资格证书的填写、编号及印章刻制等问题的通知
文号：粤财会[2001]28号颁布单位：广东省财政厅有效性：有效
各地级以上市、顺德市财政局，省属办证机构：
为了进一步规范会计从业资格的管理，现将有关会计从业资格证书的编号、填写及印章刻制等问题通知如下：
一、关于会计从业资格证书的填写问题
（一）资格证书“身份证号码”栏。凡持有有效的中华人民共和国居民身份证人员，该栏统一填写居民身份证号码；港澳台及外籍持证人员统一填写护照或有效签证号码。
（二）资格证书“档案号码”栏。见此文件关于会计从业资格证书编号的规定。
（三）资格证书第1页“签发机关”栏。该栏填写县级以上（含县级）会计从业资格管理部门的名称，同时加盖该管理部门的公章（红印）。
（四）资格证书“IC卡号”栏。此栏暂不填写。
（五）资格证书“变更记录”页。该页记载持证人员基础信息的变动、工作单位调转、档案转移、重新注册登记等内容的变动情况及变更登记日期。
（六）资格证书“年检记录”页。该页记载年检信息，年检时应加盖年检专用章，同时应注明年检时间及年检有效截止日期。
（七）资格证书“继续教育记录”页。该页记载持证人员参加会计人员继续教育情况，如时间、学时、内容等。
（八）资格证书“奖惩记录”页。该页记载持证人员接受与从事会计工作相关的奖励及处罚情况。
（九）资格证书“备注”页。该页记载各地区、各部门规定的其他信息。
（十）资格证书各项内容的填写应通过计算机打印完成，打印程序将由财政部信息网络中心统一设计下发。
二、关于会计从业资格证书的编号问题
从业资格证书的“档案号码”即为从业资格证书的编号。档案号码共14位，编码规则为：第1-6位是行政区划编码部分，按照国家标准行政区划编码编号（参照全国会计人员基础信息数据库软件的行政区划编码部分），其中第1、2位为广东省代码44；第3、4位为各地级以上市、顺德市代码，详见下表；第5、6位为区县代码，由各地级以上市、顺德市自查编排。第7-9位是地区（部门）分段管理码，由地级以上市、顺德市财政部门根据工作需要进行编号分配；第10-14位是从业证书顺序编号，由县级以上（含县）会计从业资格证书管理部门编号并分配。每个持证人员的“档案号码”不得重复。
各地级以上市、顺德市及省属代码表：
(见附表）
例如：广东省广州市越秀区某单位的某会计从业人员的会计从业资格证书编号为:
44010100100001
广东省 广州市 越秀区 某单位 某会计从业人员编号
三、关于会计从业资格证书专用印章刻制的问题
（一）会计从业资格证书“发证机关”专用章：该章为证书上统一套印的直径20mm的红色圆章，内嵌“广东省会计从业资格证书专用章”字样。此印章不需各地级以上市、顺德市及省属办证机构刻制。
（二）会计从业资格证书“签发机关”印章。该印章为直径40mm（按外边缘计）的红色圆章，内嵌“广东省××市（或××县）财政局会计从业资格证书专用章”字样，此印章需各地级以上市、顺德市自行刻制，省属办证机构不需刻制。样版附后。
（三）会计从业资格证书年检专用章。该印章为直径40mm（按外边缘计）的红色圆章，内嵌“广东省××市（或××县）财政局会计从业资格证书年检专用章”字样。此印章需各地级以上市、顺德市自行刻制，省属办证机构不需刻制。样版附后。
附件：印章样版
二○○一年六月二十九日/ 1
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