新企业所得税法要求合理确定固定资产的预计净残值

第一篇：新企业所得税法要求合理确定固定资产的预计净残值

新企业所得税法要求合理确定固定资产的预计净残值。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

2、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知

国税发［2009］88号

第五条 企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：

（一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；

（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。

第二篇：固定资产的净残值率如何计算（写写帮推荐）

固定资产的净残值率如何计算

文章来源：会计知识网发布时间：2007-08-28

一、固定资产残值率规定

1、内资企业

《中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则》第三十一条：残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定。根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发〔2003〕70号）第二条之规定固定资产残值比例统一为5%。

2、外资企业

根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三十三条的规定，外资企业固定资产残值率一般为10%。

二、固定资产折旧年限

根据《国家税务总局关于企业所得税税前扣除办法的通知》（国税发[2000]84号）的规定：第二十五条 除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物为20年；

（2）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；

（3）电子设备和火车、轮船以外有运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。

三、平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。

1、固定资产折旧按个别固定资产单独计算时（个别折旧率），计算公式如下：

年折旧率＝（1-预计净利残值率）/预计使用年限×100％

月折旧率＝年折旧率÷1

2月折旧额＝固定资产原价×月折旧率

2、固定资产折旧按分类折旧计提折旧率时（分类折旧率），计算公式如下：

某类固定资产年折旧额＝（某类固定资产原值－预计残值＋清理费用）/该类固定资产的使用年限

某类固定资产月折旧额＝某类固定资产年折旧额/12

某类固定资产年折旧率＝该类固定资产年折旧额/该类固定资产原价×100％

采用分类折旧率计算固定资产折旧，计算方法简单，但准确性不如个别折旧率

第三篇：国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知

国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通

知

国税函〔2005〕883号

全文失效成文日期：2005-09-1

4字体： 【大】 【中】 【小】

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发〔2003〕70号）下发之后，一些地方的税务机关在调整固定资产残值比例的执行时间方面掌握不一。为规范执行政策，现明确如下：

从国税发〔2003〕70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调整。

第四篇：国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知(%9B

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2005]883号 【发布日期】2005-09-14 【生效日期】2005-09-14 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知

(国税函[2005]883号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发〔2003〕70号）下发之后，一些地方的税务机关在调整固定资产残值比例的执行时间方面掌握不一。为规范执行政策，现明确如下：?

从国税发〔2003〕70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调整。

国家税务总局

二○○五年九月十四日

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