公益捐赠享税收减免优惠政策

第一篇：公益捐赠享税收减免优惠政策

公益捐赠享税收减免优惠政策

许多市民十分乐于参与公益捐款，国家为了鼓励个人和机构的慈善行为，也出台了一些鼓励措施，但力度与国外相比明显不够。

据国家出台的政策规定，企业和个人对公益事业进行捐赠，都能享受税收减免的优惠政策，前者可以减免企业所得税，后者可减免个人所得税。其中，个人捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。企业捐赠款物的金额如果超过企业当年税前利润的3%，超额部分仍需缴纳企业所得税，这样就有可能从一定程度上抑制了企业捐赠的积极性。而根据中国现行的税制设定，减免的所得税本应为地方财政所有。因此，地方政府往往并不愿意企业捐赠，因为每次捐赠，都意味着地方财政收入的减少。出于自身利益的考虑，地方政府势必不会鼓励甚至是会采取措施抑制企业的慈善捐款。此外，捐赠实物也不享受税收减免的政策。第三，目前，我国有资格接受税收减免捐赠的社会团体数量只有20多家，这个数字相对于全国几十万家公益性、救济性社会机构而言相去甚远。由此引发的问题是，民政部自2001年倡导经常性社会捐赠活动以来，日常发生的大批量、小金额、社区性的企业捐赠难以获得减免税凭证，这直接对个人、中小企业和社区性公益机构的捐赠和募捐行为产生了一定制约。

要解决这些问题，还需要国家出台更为优惠和详细的政策，只有优惠足够大，我们或许就会发现中国的富人也是有同情心的。

第二篇：慈善捐赠税收优惠政策

慈善捐赠税收优惠政策

发表日期：2006年11月3日 【编辑录入：靳骞】

截至2006年7月，财政部、国家税务总局已下发文件，先后批准中国妇女发展基金会等共计60个社会团体接受企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量的公益、救济性捐赠后，捐赠人可以在缴纳所得税前享受全部或部分扣除优惠，其中可全额扣除的受捐团体有23个。具体的扣税情况如下：

一、通过向下列社会团体捐赠，可享受税前全额扣除： 1.中国红十字会（见注释）2.中华健康快车基金会 3.孙冶方经济科学基金会 4.中华慈善总会

5.中国法律援助基金会 6.中华见义勇为基金会 7.宋庆龄基金会 8.中国福利会

9.中国残疾人福利基金会 10.中国扶贫基金会

11.中国煤矿尘肺病治疗基金会 12.中华环境保护基金会

13.中国医药卫生事业发展基金会 14.中国教育发展基金会 15.中国老龄事业发展基金会 16.中国华文教育基金会 17.中国绿化基金会 18.中国妇女发展基金会

19.中国关心下一代健康体育基金会 20.中国生物多样性保护基金会 21.中国儿童少年基金会 22.中国光彩事业基金会

23.第29届奥运会组委会（个人捐赠的暂无规定）

注：（1）中国红十字会指一个系统，包括中国红十字总会和（部分）县级及以上红十字会；（2）地方财政和税务部门对地方性社会团体享受的优惠作出了具体规定的，参照具体规定执行；（3）以捐赠方向分类（相对于接收捐赠的社团而言），享受全额免税规定的还有红十字事业、农村义务教育、福利性非营利性的老年服务机构，以及公益性青少年活动场所等几个方面的捐赠。

二、向下列社会团体捐赠，捐赠人为企业的可在企业所得税应纳税额3%以内据实扣除；捐赠人为个人的，可在个人所得税应纳税额30%以内据实扣除： 1.中国青年志愿者协会 2.中国光华科技基金会

3.中国文学艺术基金会（明确企业3％）4.中国人口福利基金会

5.中国听力医学发展基金会

6.中华社会文化发展基金会（企业10％、个人30％）7.中国光彩事业促进会

8.中国癌症研究基金会（明确企业3％）9.中国初级卫生保健基金会 10.中华国际科学交流基金会 11.阎宝航教育基金会

12.中华民族团结进步协会（明确企业3％）13.中国高级检察官教育基金会 14.民政部紧急救援促进中心 15.中国金融教育发展基金会 16.中国国际民间组织合作促进会

17.中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会 18.中国发展研究基金会 19.陈嘉庚科学基金会

20.中国友好和平发展基金会 21.中国文学基金会 22.中国农业科教基金会

23.中国少年儿童文化艺术基金会 24.中国公安英烈基金会 25.联合国儿童基金会

26.中国国际问题研究和学术交流基金会 27.香江社会救助基金会 28.中国经济改革研究基金会

29.第四届全国特殊奥林匹克运动会筹委会和第十届全国运动会筹委会 30.中国青少年发展基金会（明确企业3%）31.希望工程基金会（明确企业3%）32.宋庆龄基金会（明确企业3%）33.减灾委员会（明确企业3%）

34.中国残疾人联合会（明确企业3%）35.全国老年基金会（明确企业3%）36.老区促进会（明确企业3%）

37.中华国际医学交流基金会（明确企业3%）

第三篇：慈善捐赠税收优惠政策

慈善捐赠税收优惠政策

截至2006年7月，财政部、国家税务总局已下发文件，先后批准中国妇女发展基金会等共计60个社会团体接受企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量的公益、救济性捐赠后，捐赠人可以在缴纳所得税前享受全部或部分扣除优惠，其中可全额扣除的受捐团体有23个。具体的扣税情况如下：

一、通过向下列社会团体捐赠，可享受税前全额扣除：

1.中国红十字会（见注释）

2.中华健康快车基金会

3.孙冶方经济科学基金会

4.中华慈善总会

5.中国法律援助基金会

6.中华见义勇为基金会

7.宋庆龄基金会

8.中国福利会

9.中国残疾人福利基金会

10.中国扶贫基金会

11.中国煤矿尘肺病治疗基金会

12.中华环境保护基金会

13.中国医药卫生事业发展基金会

14.中国教育发展基金会

15.中国老龄事业发展基金会

16.中国华文教育基金会

17.中国绿化基金会

18.中国妇女发展基金会

19.中国关心下一代健康体育基金会

20.中国生物多样性保护基金会

21.中国儿童少年基金会

22.中国光彩事业基金会

23.第29届奥运会组委会（个人捐赠的暂无规定）

注：（1）中国红十字会指一个系统，包括中国红十字总会和（部分）县级及以上红十字会；（2）地方财政和税务部门对地方性社会团体享受的优惠作出了具体规定的，参照具体规定执行；（3）以捐赠方向分类（相对于接收捐赠的社团而言），享受全额免税规定的还有红十字事业、农村义务教育、福利性非营利性的老年服务机构，以及公益性青少年活动场所等几个方面的捐赠。

二、向下列社会团体捐赠，捐赠人为企业的可在企业所得税应纳税额3%以内据实扣除；捐赠人为个人的，可在个人所得税应纳税额30%以内据实扣除：

1.中国青年志愿者协会

2.中国光华科技基金会

3.中国文学艺术基金会（明确企业3％）

4.中国人口福利基金会

5.中国听力医学发展基金会

6.中华社会文化发展基金会（企业10％、个人30％）

7.中国光彩事业促进会

8.中国癌症研究基金会（明确企业3％）

9.中国初级卫生保健基金会

10.中华国际科学交流基金会

11.阎宝航教育基金会

12.中华民族团结进步协会（明确企业3％）

13.中国高级检察官教育基金会

14.民政部紧急救援促进中心

15.中国金融教育发展基金会

16.中国国际民间组织合作促进会

17.中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会

18.中国发展研究基金会

19.陈嘉庚科学基金会

20.中国友好和平发展基金会

21.中国文学基金会

22.中国农业科教基金会

23.中国少年儿童文化艺术基金会

24.中国公安英烈基金会

25.联合国儿童基金会

26.中国国际问题研究和学术交流基金会

27.香江社会救助基金会

28.中国经济改革研究基金会

29.第四届全国特殊奥林匹克运动会筹委会和第十届全国运动会筹委会

30.中国青少年发展基金会（明确企业3%）

31.希望工程基金会（明确企业3%）

32.宋庆龄基金会（明确企业3%）

33.减灾委员会（明确企业3%）

34.中国残疾人联合会（明确企业3%）

35.全国老年基金会（明确企业3%）

36.老区促进会（明确企业3%）

37.中华国际医学交流基金会（明确企业3%）

38.中国之友研究基金会(注:已因严重违规被撤销登记)

目前有关部门正在进一步研究调整已有的捐赠减免税政策，内外资企业所得税法合并方案的是其中一项重要内容，相信后续政策还会陆续出台，税款抵扣政策中的接受捐赠社团范围还将进一步扩大。

一、有关政策规定

（一）企业所得税

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定：“纳税人用于公益、救济性的捐赠，在应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除”。这里的公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。社会团体包括中国红十字会、中国残疾人联合会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

（二）个人所得税

《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

二、计算程序和方法

为便于享受这项政策的纳税人计算税款，现将具体计算程序明确如下：

（一）企业所得税

1、调整所得额，即将企业已在营业外支出中列支的捐赠额剔除，计入企业的所得额；

2、将调整后的所得额乘以3%，计算出法定捐赠扣除额；

3、将调整后的所得额减去法定的捐赠扣除额，其差额为应纳税所得额。企业当期发生的捐赠不足所得额3%的，应据实扣除。

例：某企业在“慈心一日捐”活动中，通过省慈善总会向公益事业捐赠100万元，企业当年调整前的应纳税所得额为1900万元（企业适用33%的企业所得税率，不考虑其他因素）企业应纳税款计算如下：

1、调整所得额：1900+100=2000（万元）

2、计算法定捐赠扣除额：2000×3%=60（万元）

3、计算扣除捐赠后的应纳税所得额：2000—60=1940（万元）

4、计算应纳税款：1940×33%=640.2（万元）

因该企业捐赠的100万元已超过所得额的3%，只能税前扣除60万元；如果企业的捐赠数额不超过所得额的3%，可全额在所得税前据实扣除。

（二）个人所得税

允许扣除的捐赠额=应纳税所得额×30%

应纳个人所得税额=（应纳税所得额-允许扣除的捐赠额）×适用税率-速算扣除数

例：王某2005年5月份工资、薪金应税收入为3000元，税法规定的费用扣除标准为800元，当月向慈善机构捐赠100元。其应缴纳的个人所得税计算方法如下：应纳税所得额=3000-800=2200元

允许扣除的捐赠额=2200×30%=660元

应纳个人所得税额=[2200-100]×15%-125=190元

因王某捐赠的100元不超过应纳税所得额的30%，所以允许全额据实扣除；如果捐赠数额已超过应纳税所得额的30%，则只能按30%进行税前扣除，超出部分应并入应纳税所得额计算缴纳个人所得税。

三、办理税收优惠的程序、方法

对于纳税人向慈善机构的公益、救济性捐赠所得税前扣除，这项优惠政策不需要税务部门的审批，纳税人在计算缴纳所得税时可以直接按国家规定扣除。但纳税人应主动向税务机关提供非营利的社会团体、国家机关出具的向公益事业捐赠的合法凭据及主管税务机关要求提供的其他证明。

第四篇：加大中小企业税收减免优惠政策

加大中小企业税收减免优惠政策 http://.cn2011年04月20日 00:51经济参考报

中小企业是推动国民经济发展、构造市场经济主体、促进社会稳定的基础力量。为此，大力扶持各类中小企业发展，已成为当前一项刻不容缓的重要任务。

然而，目前我国中小企业的税负相对较重，对其发展带来了较大影响。据中国企业家调查系统2010年关于企业外部环境的调查显示，在参加调查的4256家企业中，66.9%的中小企业认为目前企业的税收负担“较重”或“很重”。全国工商联在最新的《2010-2011年中国民营经济发展形势简要分析报告》中指出，当前中小企业的税负依然较重，严重制约了其发展。

关于中小企业税负相对较高的原因，首先，中小企业的增值税税率偏高。我国现行增值税制把纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，中小企业基本都属于小规模纳税人范畴。2009年开始小规模纳税人的增值税征收率统一为3%，表面看，比一般纳税人法定税率的17%、13%低很多，但小规模纳税人的进项税额不能抵扣，实际上，其税负要高于一般纳税人。其次，中小企业的企业所得税率也偏高。新《企业所得税法》实施后，内外资企业税率统一为25%，其中“中小型微利企业”所得税率为20%。但是“中小型微利企业”的门槛相对较高，必须是应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过100人、资产总额不超过3000万元的工业企业或应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过80人、资产总额不超过1000万元的其他企业。大部分中小企业都达不到这个标准，应该说25%的所得税率对中小企业来说仍相对偏高。另外，各种隐性的非税收费更加重了中小企业的负担。

为了进一步促进中小企业的健康发展，建议加大并落实针对中小企业的税收减免优惠政策：

1、降低中小型微利企业的“门槛”。

2、借助税收政策鼓励企业做大、做强。一方面，对连续几年稳健发展、资产达到一定规模、经营达到一定年限的中小企业实行差异化税收政策；另一方面，建立完善中小企业的信用体系，对于信用记录良好的中小企业，可以给予一定的税收优惠政策。

3、完善科技开发税收优惠政策。政府应从政策上予以引导，为中小企业创造一个宽松的税收环境。此外，对于中小企业在技术开发经费方面的支出，引进科技人才方面的支出也可适当给予税收优惠。

4、扩大中小企业税收优惠范围。税收优惠应改变现行的以地区优惠、经济性质优惠为主的税收优惠政策，改为以产业倾斜为导向的优惠；优惠形式也要多样化，由单一的直接减免税，改为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支、设备投资抵免、再投资退税等多种优惠形式，并应扩大对中小企业的优惠范围。

5、加快“费改税”步伐，清理对中小企业的各种收费项目，减轻企业负担。

(作者单位：国务院发展研究中心)

第五篇：内资高新技术企业税收减免优惠政策

内资高新技术企业税收减免优惠政策

1.高新区内经认定的内资高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。新办的高新技术企业，从投产起免征所得税二年。（财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》，财税字〔1994〕001号1994.3.29）2.对设在中西部地区内的国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。(《财政部 国家税务总局 海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》财税〔2001〕202号 2001.12.30)

技术服务收入税收减免政策

1.对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。（财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》，财税字〔1994〕001号1994.3.29）

2.企事业单位进行技术转让、以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。（财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》，财税字〔1994〕001号? 1994.3.29）

软件和集成电路的若干政策

《政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税

收政策问题的通知》 1.对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，2010年前按17％的法定税率征收增值税，对实际税负超过3％的部分即征即退。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。

2.新创办软件企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。

3.对国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

4.软件企业人员薪酬和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

5.对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路和产品（含单晶硅片），减按17％的法定税率征收增值税，对其实际税负超过6％的部分即征即退。所退税款由企业用于研究集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税税。(《国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》国发[2000]18号 2000.6.24)6.软件企业可依照国家有关法律法规，根据本企业经济效益和社会平均工资，自主决定企业工资总额和工资水平。

7.国家高新区内软件企业的系统集成项目可以按30％的比例核算软件销售收入。

8.国家高新区内的企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年