【央图分馆SOP-会计-03收入款项帐务处理作业】

第一篇：【央图分馆SOP-会计-03收入款项帐务处理作业】

SOP－會計－ 收入款項帳務處理作業】 【央圖分館 SOP－會計－03 收入款項帳務處理作業】

Ⅰ.作業要項表 項 目 編 號 項 目 名 稱 相 關 單 位 起 訖 時 間 央圖分館 SOP－會計－03 收入款項帳務處理作業 本館各組室 每年 1 月至 12 月（經常性業務）

一、以自行收納統一收據、匯入匯款通知單及所附案據或相關文件，核對貸方科目是否適當，與借方科目是否對應，及其金額是否正 確。

二、對於收回預付款及支出收回等項目，應加強貸方科目與所附案據 注 意 事 項 核對，以瞭解其造成收回之原因及收回數額是否正確。

三、每月結帳及檢核會計報告中各式表報相關會計科目之金額，並確 實核對帳載公庫庫款之正確性，如發現錯誤應立即更正調整。

四、每月結帳及檢核會計報告中各式表報相關會計科目之金額，並確 實核對帳載公庫庫款之正確性，如發現錯誤應立即更正調整。

一、會計法

二、決算法

三、審計法

四、國庫法

五、國庫收支應用科目及其代號表 相 關 法 令

六、國庫收入退還支出收回處理辦法

七、國庫法施行細則

八、審計法施行細則

九、普通公務單位會計制度之一致規定

十、各機關單位預算財務收支處理注意事項

十一、國立中央圖書館臺灣分館提供場地設施及推廣教育等收支管理作 業規定。

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一、其他收入款：由總務組收納各項收入款項並開立自行收納統一收 據連同匯款匯入通知單，逐日送會計室。

二、業務單位需將奉核准收費相關簽呈及收支明細表，或補助、委辦 及捐贈單位來函影本及核定表，逕送總務組及會計室核對勾稽。

三、會計室依據相關規定審核收據或各項繳費收入統計表，並依「國 立中央圖書館臺灣分館提供場地設施及推廣教育等收支管理作業 規定」及業務單位奉核准收費相關簽呈及收支明細表，或補助、委辦及捐贈單位來函影本及核定表，區分「基金收入」、「代收 代付專帳收入」、「補助款收入」、「建教合作收入」、「受贈 款項收入」等，開立收入傳票或現金轉帳傳票等記帳憑證。

五、記帳憑證送請主辦會計及館長或授權代簽人簽核。

六、完成簽核之記帳憑證，送總務組執行解存本校專戶存款帳戶。

七、總務組將收入傳票或現金轉帳傳票金額登錄於出納現金備查簿，辦 理 方 式 並編製現金結存表。

八、會計室依據出納單位已執行之記帳憑證辦理過帳作業。

九、會計室依記帳憑證辦理收據銷號作業，並按月追蹤收據未銷號情 形。

十、會計室應每月結帳、對帳，本校銀行存款收入部份由總務組與代 理公庫專戶存款對帳單核對，如有差異，由總務組另編製「公庫 存款差額解釋表」。

十一、會計室每月編製會計月報，每年七月編製半年結算報告，年度終 了編製附屬單位決算。

十二、會計室為便於日後查閱，將收入記帳憑證依計畫類別來源（如基 金、建教合作計畫、代收代付專款、受贈款項、補助計畫等），按月依照傳票編號依序順號，連同後附原始憑證一併裝訂成冊保 管備查。

十三、會計室列印會計簿籍裝訂備查。

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Ⅱ.作業流程圖

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第二篇：财务会计作业(销售商品收入的帐务处理)

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率17%，商品售价不含增值税。在确认销售收入时逐

笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月，甲公司发生如下业务（2009年试题部分资料）：

• 6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价600万元，增值税额102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。

• 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率17%，商品、原材料售价不含增值税。假定销售商

品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下业务：

•（1）销售商品一批，按商品标价计算金额200万元，由于成批销售，甲公司给予客户10%的商业

折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本150万元。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。（2008年综合题部分）

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率17%。2010年3月1日，向乙公司销售某商品1000

件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。要求：（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。

•（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

• ①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

• ②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

• ③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

答案：

1、借：主营业务收入60

•应交税费——应交增值税（销项税额）10.2

•贷：银行存款70.2

•••••••••••••••

2、借：应收账款210.6贷：主营业务收入 180应交税费——应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务成本150贷：库存商品150

3、（1）借：应收账款2106000贷：主营业务收入 1800000应交税费——应交增值税（销项税额）306000（2）借：银行存款2052000（2088000）财务费用54000（18000）贷：应收账款2106000 借：银行存款2106000贷：应收账款2106000