杨延春,李翰斌,付靖,等.加快建立有利于公平分配的财税制度[N].中国税务报,2011-08-24.

第一篇：杨延春,李翰斌,付靖,等.加快建立有利于公平分配的财税制度[N].中国税务报,2011-08-24.

加快建立有利于公平分配的财税制度

作者：杨延春李翰斌 付靖 王耀伟 谢鹏 冯祯 张新颜 国家税务总局我国的收入分配领域存在着比较严重的失衡，这种失衡不仅不利于我国社会经济的健康发展，也影响到民生的改善，甚至开始危害社会的稳定。研究收入分配对民生和社会发展的影响，分析收入分配失衡的成因，并提出解决问题的政策建议，是极其重要和迫切的课题。

民生、收入分配的内涵与关系

所谓民生，主要是指民众的基本生存和生活状态，以及民众的基本发展机会、基本发展能力和基本权益保护的状况，简而言之，就是人民的生存权和发展权的现实状态。从人权的角度看，就是人的全部生存权和普通发展权；从需求的角度看，民生是指与实现人的生存权利有关的全部需求和实现人的发展权利有关的普通需求。从责任的角度看，就是党和政府施政的最高准则。根据党的十七大报告，民生主要包括就业、分配、教育、医疗、社会保障、住房、人身安全和社会稳定等主要方面。

所谓国民收入分配，广义上指一国在一定时期内经济活动成果在各经济主体之间的分配；狭义上指国民收入在国民经济各部门、各生产单位和非生产单位以及居民中的分配过程。它包括初次分配、再分配和三次分配三个过程，分配的核心问题是兼顾效率与公平并处理好二者的关系。我国实行以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。

收入分配与民生的关系是辩证统一的。收入分配是民生之源。合理的收入分配关系事关社会的公平正义和亿万人民群众的切身利益，与就业、社会保障等民生工程同样重要。同时，收入分配也关系到国家经济发展速度和企业的效率。我国当前收入分配格局的现状

当前，我国收入分配格局失衡的主要表现是，居民与政府之间，城乡居民之间,垄断性行业与竞争性行业之间，东部沿海发达地区与中西部欠发达地区之间，以及行业、城镇、地区、居民内部成员之间的收入差距不断扩大。国家统计局数据显示，反映居民收入差距的基尼系数呈不断上涨趋势，2000年达到0.417，超

过了国际上公认的警戒线(0.4)，据估计2010年已经超过了0.5。据测算，2008年全国电力、烟草、石油、电信等九大垄断行业的就业人口占全国就业人口约8%，但是他们的收入却相当于全国职工工资总额的60%左右。

从统计数据上和一些分析指标上看，我国收入分配失衡的状况已经很严重，而由于我国处在社会转型期，灰色地带太多，难以采集到更为准确的统计数据，实际问题要比理论分析严重得多。比如，我国的电力、烟草、通信等垄断行业普遍存在着高比例、高基数缴存住房公积金的情况。据报道，北京市公积金月缴纳额最高为9万元，最低仅90元，两者相差1000倍。《2009中国统计年鉴》相关数据显示，2008年畜牧业职工平均工资为10803元，证券业为172123元，二者相差15.93倍，而国际上行业收入差距标准大约为3倍。并且，这仅仅是实际工资的对比，如果将工资外收入和职工福利待遇等相加起来，这种差距将会更大。收入分配失衡的历史演变和主要原因

新中国成立后，我国学习借鉴了前苏联主要的政治和经济模式。国家在控制经济资源所有权的基础上，实行城乡分隔户籍制。这种社会等级制度制约并决定着城乡居民和不同所有制身份职工的基本权利、财富分配、生存条件与发展空间的差异。因此，收入分配问题在实行平均主义分配原则的计划经济时期就已经形成。

改革开放以来，资源配置方法从计划向市场转变，但由于诸项改革措施不配套，与市场体制相应的民主监督制度建设滞后，加大了收入分配问题的严重性。比如，市场化使农村集体和城市企事业单位对贫困群体的保障力度减弱，加上社会保障制度改革和建设落后，使贫困群体的权利难以保障。

收入分配失衡的原因主要包括以下几方面。一是按要素分配必然会拉开收入分配的差距。生产要素包括劳动和非劳动要素，后者包括土地、自然资源和资本。不同群体要素产权的多寡决定了不同群体的收入差距，非劳动要素的配置状况，决定劳动者在与生产资料结合过程中的交易地位，进而决定劳动分配率的大小。由于二元社会的存在，我国拥有大量农村剩余劳动力，在劳动力大量过剩的情况下，想实现劳动力要素的公平价值是非常困难的。而劳动力的竞争性贬值，又催生和吸引了大量劳动密集型产业。如果人为提高劳动力成本，就会削弱劳动密集型企业，造成大量失业，引发社会问题。此外，生产要素和产品的不完全竞争，也是导致分配失衡的重要原因。我国存在大量的垄断市场和行为。这些垄断经济组织为自己寻求垄断利润，加剧了分配不公问题。二是生产要素控制权的重新分配，导致制度异化，引发收入差距拉大问题。市场经济的基本原则是私人可以竞争性地获得技术、资本、土地、机器和厂房等生产要素。比如，一些获得垄断地位的国有企业忽视社会责任，过度追求自身利益，造成行业间的收入差距。三是我国为了迅速推进市场经济，在政策层面全方位鼓励一部分人先富起来，形成了未来分配不公的基础。四是我国目前缺乏公平、合理、完整的二次分配制度，甚至有些制度还起着逆向分配作用。税收、财政、社保以及其他政策工具是政府实施二次分配的杠杆，当这些杠杆运作不当或失败时，初次分配基础上形成的贫富差距不仅不会缩小，反而会趋于拉大。

发挥政府调控职能作用

强调社会公平正义，调控收入分配是走中国特色社会主义道路的内在需要。中国特色社会主义理论和中国建设社会主义的经验表明，政府的调控职能始终是建立合理公正的社会分配制度的决定性力量，是对市场机制本质缺陷的必要补充，是创新社会管理、建设服务型政府的必然要求。

目前政府调控还存在许多问题。一是政府关于效率和公平的观念还需要转变。1993年，党中央通过的《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》提出，个人收入分配要体现效率优先、兼顾公平的原则。直到党的十七大才提出，初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公平。但是与此相适应的收入分配制度还没有完全确立。在现行政绩考核制度下，各级政府奉行的仍然是效率优先的原则，作为被兼顾的公平常常被忽视。二是政府管理缺位，收入分配秩序混乱。由于我国还处于社会主义初级阶段，市场经济体制还不完善，公平的收入分配制度尚未确立，各类市场要素参与收入分配的合理规则还没有确立。一些地方政府没有尽到应尽的行政管理责任，对企业强制超时加班、拖欠工资等违法违规的事情疏于监管。三是税收制度的设计存在缺陷。我国税收以流转税为主，而流转税具有累退性，收入越高、流转税的税负反而越轻。’有学者测算，最低收入群体的增值税有效税率是15.1%，接近法定税率17%，而最高收入群体的增值税有效税率比最低收入群体低7个百分点，只有8.0%。所得税对收入的调控作用较大，具有累进性，但我国企业所得税和个人所得税比重偏低，调

节作用偏弱。我国财产税制调控范围偏窄，税率偏低，收入比重过小，对居民收入分配的调控力度很弱。四是公共服务供给不足，社会保障体系不健全。

政府发挥调控作用主要有税收、财政支出、建立公平公正的收入分配秩序、提供公共服务和建立比较完善的社会保障体系等途径。发挥政府宏观调控的作用，一要处理好效率与公平的关系，促进收入公平分配。

二要规范收入分配秩序。在市场机制已经被证明无法正常发挥作用的收入分配领域，政府要积极坚决介入，保护合法收入，坚决取缔非法、违规的收入，维护市场的收入分配秩序。提高劳动在收入分配中的比例，加大工人在工资决定机制中的话语权，支持建立合法的真正反映工人利益的社会组织等。

三要加快建立有利于公平分配的财税制度。完善政府的财政职能，实现由建设财政向公共财政的转变。减少政府的直接投资支出和行政支出，加强公共服务支出。树立民生财政的理念，加大对直接关系民生事业的教育、医疗、住房保障等社会事业的财政投入力度。加强财政转移支付的针对性，向落后地区、农村、农民和城乡中低收入群体倾斜。

进一步完善有利于公平分配的税制体系。提高所得税、财产税在税收收入中的比重。逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度。研究推进房地产税改革，发挥房地产税对居民财产性收入的调节作用。研究开征遗产赠与税，鼓励居民捐赠遗产用于社会公益事业，促进代际起点公平。深化消费税制改革，进一步调整消费税征税范围和税率结构，对已经成为居民日常生活用品的应税消费品取消征税或降低税率，拓展奢侈消费品等项目的税基，适当增设新税目，实现消费税调节领域由特殊商品消费向高端服务消费延伸，合理调节和引导消费行为。积极创造条件，实施社会保险费改税。社会保险费是中国政府为了发展社会保险事业而征集的专项资金，包括基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、失业保险费和生育保险费。目前，我国已经有一半以上地区规定由地方税务局负责征收社会保险费。2009年，全国地方税务机关共征收社会保险费4900.2亿元。从国外的经验来看，为了提高管理效率，许多国家将征收社会保险基金与征税结合在一起。我国近年来社会保险事业的发展，也为社会保险费改税提供了良好的基础。应该结合我国国情，借鉴国际经验，积极创造条件实施社会保险费改税，以利提高社保资金筹集效率，促进资金规范管理。