税务注销小结

第一篇：税务注销小结

税务注销小结

税务注销分为两种形式：解散和变更。而企业经营项目、注册资本、法人、股东变更不属于税务注销。注销的方式不同，处理也不相同，就从税收政策法规对其所规定的时间、内容、义务等方面进总结注销所涉及的流程和税务特别事项（企业所得税亏损弥补和优惠政策继承、增值税进项税额抵扣和清算期清算）的处理。

一、税务注销形式

（一）解散式税务注销

是指发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务（注：对资产负债、剩余财产需要进行清算处理，并对企业涉及所有的税费进行清算）。

（二）变更式税务注销

是指因住所、经营地点变动，涉及改变税务管辖登记机关（注：无需对资产负债、剩余财产进行清算处理，只需做单纯属地管辖的税费进行清算）。

二、法律依据

（一）时间规定

《税收征收管理法》第16条（强调注销的时效性）

1、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

2、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

（二）内容规定

《税收征收管理法实施细则》第十五条 + 《税务登记管理办法》第二十八条、第二十九条、第三十条（规定注销的具体情形）

1、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有

关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

2、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

3、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

（三）义务规定

《税收征收管理法实施细则》第十六条 + 《税务登记管理办法》第三十一条（要求结清“两不相欠”）

1、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

2、纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

三、注销流程

（只对税务注销流程进行分析，公司工商、银行等注销流程请查阅相关资料。）

（一）缴销国地税发票

由企业财务人员完成；账务清算处理即将完成或完成后不再使用发票即可进行。

（二）出具税务注销报告（最复杂、最耗时环节）

由税务师事务所出具报告（报告期间从登记到注销），公司财务人员配合提供财务资料；账务清算处理完成后即可进行。

（三）办理税务注销手续

1、资料准备齐全（申请审批表 + 股东会决议 + 税务注销报告 + 发票领购簿及缴销结果 + 税务登记证正副本）即可分别向国地税办理；

2、提交资料后约20个工作日，以取得税务注销通知书为准。

四、特别事项

（一）企业所得税亏损弥补和优惠政策继承

1、解散式税务注销

注销后就等于是纳税人主体不复存在以后年度所得税汇算清缴事项，自然就不存在亏损弥补和优惠政策继承。

2、变更式税务注销

只是纳税人主体的公司名称、公司住址、公司经营地点发生改变，需要提供原税务机关出具《纳税人迁移通知书》，由迁入主管税务机关审核无误后才能进行弥补以前年度的亏损和优惠政策继承。

（二）增值税进项税额抵扣

1、解散式税务注销（抵扣链条中断）

国家税务总局《关于印发〈增值税问题解答〉的通知》规定，对纳税人倒闭、破产、解散、停业后销售的货物，应按现行税法的规定征税。对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。

2、变更式税务注销（抵扣链条延续）

国家税务总局《关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》规定，因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣。

（三）清算期清算

1、解散式税务注销

根据《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》相关规定，企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。企业的解散，意味着对所有的生产经营活动、资产负债、剩余财产需要进行清算处理。

在税务注销年度需要先进行企业所得税年度汇算申报，然后再作企业所得税清算申报。

2、变更式税务注销

变更式税务注销，只是涉及到地域性的税务管辖，生产经营活动还将继续，纳税义务还会发生。不符合《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》相关条件，不满足清算期清算的要求。只是由于地域改变，税务管辖的主管税务机关发生变化，需要对其税务登记管理进行注销。

在税务注销时不需要作企业所得税清算申报。

第二篇：注销税务申请书

注销税务申请书

西宁市城东区国家税务局：

一，我企业基本情况:（1）纳税人名称：青海煜游国际旅行社有限公司。（2）法定代表人：巩煜坤。（3）注册地址：青海省西宁市城东区泰宁花园福园6号。（4）登记注册类型：有限责任公司。

经营范围：国际、国内旅游服务；票务、景点、包车、酒店预订服务、车辆租赁服务；会议、礼仪、庆典服务；公务、赛事活动策划；旅游纪念品、土特产销售；电子商务服务（上述依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

税务登记证号码：***

税务登记证发放时间：二零一五年九月九日

二，注销原因：企业亏损，无法经营，经股东会决议通过决定注销公司。

三，根据我企业的实际情况，我告诉申请注销税务登记。

全体股东签字：

第三篇：税务注销申请书

税务注销申请书

税务注销申请书1

××县国税局：

我单位因经营不善，经济效益逐年下滑，经主管部门××厂决定，将本工程队同××安装公司合并，现已合并完毕。为此，申请办理注销我单位原办税务登记（对原单位有关纳税事宜已全部结清）。如无不妥，请予办理。

××厂建筑装工程队

××××年××月安××日

税务注销申请书2

__________市__________区地方税务局：

一、我企业基本情况：

纳税人名称：_________________

有限公司法定代表人：______________

注册地址：_________________(按执照填写)

登记注册类型：有限责任公司

经营范围：_________________(按执照填写)

税务登记证号码：_________________

税务登记证发证时间：_________________

二、注销原因：

本公司因经营不善，持续亏损，经股东会决议通过决定注销公司。

三、根据我企业的实际情况，我公司申请注销税务登记。

全体股东签字：_________________

_____________有限公司(盖公章)

_____________年__________月__________日

税务注销申请书3

xxxx市xxxx区地方税务局：

一、我企业基本情况：

纳税人名称：xxxx有限公司法定代表人：xxx注册地址：xxx(按执照填写)登记注册类型：xxx有限责任公司经营范围：xxx(按执照填写)税务登记证号码：xxx税务登记证发证时间：xxx

二、注销原因：

本公司因经营不善，持续亏损，经股东会决议通过决定注销公司。

三、根据我企业的实际情况，我公司申请注销税务登记。

全体股东签字：xxx

xxx有限公司(盖公章)

xxxx年xx月xx日

税务注销申请书4

__________市__________区地方税务局：

_________________公司税务注销申请书

一、我企业基本情况：_________________

纳税人名称：_________________

有限公司法定代表人：______________

注册地址：_________________(按执照填写)

登记注册类型：_________________

有限责任公司经营范围：_________________(按执照填写)

税务登记证号码：_________________

税务登记证发证时间：_________________

二、注销原因：_________________本公司因经营不善，持续亏损，经股东会决议通过决定注销公司。

三、根据我企业的实际情况，我公司申请注销税务登记。

全体股东签字：______________有限公司(盖公章)

_____________年__________月__________

税务注销申请书5

一、税务注销申请书如何填写

题目：某某企业申请注销税务登记

抬头：某某税务局

第一部分：企业基本情况：企业名称、成立日期、法定代表人、财务负责人是谁、注册经营地址和实际经营地址、注册资金、投资方是谁、开户行帐号；经营范围。

第二部分：注销原因：我企业为什么申请注销：企业到期、经营不好，未打开市场、前期市场预测与实际经营出入较大等等具体原因。

第三部分：申请注销，根据我企业实际情况申请注销税务登记。

落款：某某企业（公章）

日期：

二、税务注销的办理程序

1、纳税人在办理注销税务登记之前，首先应向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

2、纳税人办理注销税务登记时应提交如下资料：注销税务登记申请书；上级主管部门批文或董事会、职代会的决议和其他有关资料。经税务机关审核后符合注销登记条件的，可领取并填写注销税务登记申请审批表。

3、税务管理部门经稽查、审核后办理注销税务登记手续。

纳税人因住所、经营地点发生变化需改变税务登记机关而办理注销税务登记的，原税务登记机关应在对其办理注销手续后，向迁达地税务机关递解纳税人迁移通知书，并附纳税人档案资料移交清单，由迁达地税务登记机关为纳税人重新办理税务登记。

三、变更税务登记应办理哪些手续

1、变更税务登记应向税务机关报以下资料；

（1）提供变更后的《营业执照副本》及复印件；不需办理《营业执照》的有关单位批准变更后的文件及复印件；

（2）提供变更内容（项目）的相关证件及复印件；

（3）跨所变更的需经原主管征收所批准，并填报《局内跨所变更税务登记申请审批表》；

（4）填报《变更税务登记申请审批表》，并加盖公章、代码章；

（5）税务机关要求提供的其他有关资料及复印件；

（6）携带原《税务登记证》正副本、购领发票卡；

2、税务机关应自收到《变更税务登记申请审批表》和有关证件资料之日起15日内审核完毕，符合规定的，应将变更事项在税务登记证件的副本中“变更记录”页上填列变更内容和时间（或只在北京市地方税务局信息管理系统内进行变更修改）变更税务登记内容涉及税务登记证中登记项目的，应重新换发税务登记证，同时收回原税务登记证正、副本。

税务注销申请书6

xxx地方税务局：

一、我企业基本情况：

纳税人名称：xx(根据营业执照上填写)

法定代表人：xx

登记注册类型：xx

经营范围：xxx

税务登记证号码：xxx

税务登记证发证时间：xxxx

二、注销原b因：

本公司因经营不善，经股东会决议通过决定注销公司。

三、根据我企业的实际情况，我公司申请注销税务登记。

全体股东签字：

xxx有限公司（盖公章）

xx年xx月xx日

税务注销申请书7

xxxx国税局：

因我单位经营管理不善，经济效益逐步下滑，经上级部门批准，将xxx公司与xxx公司合并，现已合并完毕。为此，申请办理注销我单位原办理的税务登记，原单位有关纳税事宜已全部结清。请办理为盼。

xxx公司

xx年xx月xxx日

税务注销申请书8

xx县国税局：

我单位因经营不善，经济效益逐年下滑，经主管部门xx厂决定，将本工程队同xx安装公司合并，现已合并完毕注销投资创业。为此，申请办理注销我单位原办税务登记（对原单位有关纳税事宜已全部结清）。如无不妥，请予办理。

xx厂建筑安装工程队

xxxx年xx月xx日

税务注销申请书9

校社团联合会：

我是xxxxx社团的社长。由于xxxx此事由，通过社员大会的投票，共xxxx人，xxxx人同意，xxxx人不同意xxxx，人未到。同意注销本社团的社员已达到总人数的2/3以上。所以，决定注销本社团，望批准。

申请人：xxxx(签字)

xx年xx月xx日

税务注销申请书10

【概念】

税法规定，凡纳税人由于联营协议终止、改组、分设、合并等原因而宣告撤销、经营期满、改变经济性质、歇业破产和自行停止生产经营6个月以上、脱离原税务管辖区、被吊销营业执照的，应于有关部门批准或宣告废业之日起30日内，到主管税务机关申报注销登记办理注销登记。注销税务登记申请是办理注销登记时提交的申请书。

【技巧】

遵循申请书的常用格式，包括标题、称谓、正文3部分。

1. 标题。 有两种写法，一种是直接写“申请书”，另一种是在“申请书”前加上内容，一般采用第二种。

2. 称谓。 顶格写明接收申请书的单位、组织或有关领导。

3. 正文。 正文部分是申请书的主体，首先提出要求，其次说明理由。理由要写得客观、充分，事项要写得清楚、简洁。

书写注销税务登记申请，应注意以下几个环节。

1. 材料要齐全，包括以下几项。

（1）原税务登记证件（正副本）、税务登记表。

（2）工商行政管理部门批准注销登记注册书。

（3）主管部门（单位）或审批注销机关的批准文件。

（4）其他有关证件。

2. 书写内容

书写注销税务登记申请时，主要应写清注销登记的理由，如经营不善、经营期满、经营场所拆迁等，还要写清尚在办理中的纳税事宜和发票用存情况等。

税务注销申请书11

xx国税务局：

我xxx公司成立于20xx年x月x日，法定代表人为xx，注册经营地址为xxxx，注册资金xx万元，投资方为xxxx）；基本账户开户行为xxxx，账号为xxxx；我公司经营范围；xxxxx。

我xxxx的`经营情况，注销原因，

现根据我企业实际情况，经股东及董事会决意申请注销税务登记。

xxxx公司

20xx年xx月xx日

税务注销申请书12

xx海关：

xxxx公司为外资企业，海关注册登记编码为：xxxx。现因股权变更，依照法律规定，公司类型变为内资企业，特申请注销《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》。

现将相关申请材料送审批机关，请予以审核批准。

申请企业(盖章)：

20xx年x月x日

税务注销申请书13

××县国税局：

我单位因经营不善，经济效益逐年下滑，经主管部门××厂决定，将本工程队同××安装公司合并，现已合并完毕。为此，申请办理注销我单位原办税务登记（对原单位有关纳税事宜已全部结清）。如无不妥，请予办理。

××厂建筑安装工程队

××××年××月××日

税务注销申请书14

浦东新区税务局：

我司自20xx年6月30日成立至今，因经营发生困难无法实行经营范围内的各项业务。依照公司章程第六章第八条第七款之条例。经全体股东决定自行解散，同时注销税务登记。特此申请。

公司盖章：

20xx年10月22日

税务注销申请书15

一、纳税人办理注销的时限

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；

二、办理注销需提供的资料

1、《注销税务登记申请审批表》一式三份

2、《注销前涉税事项清算表》一式三份

3、《税务登记证》正、副本，发票领购薄及其他税务证件

4、上级主管部门批复文件或董事会决议的复印件

5、工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件

三、办理程序

1、纳税人应在办税服务厅文书受理窗口领取、填写、递交《注销前涉税事项清算表》。如纳税人为增值税一般纳税人或具有相关税务认定资格，应同时申请取消一般纳税人资格和相关税务认定资格；

2、稽查局、税源管理部门负责纳税人注销的税款清结算工作。如有补缴税款的，纳税人应到办税服务厅申报缴清应补税款。

3、纳税人向国地税联合办证窗口递交《注销税务登记申请审批表》时，应交回原税务登记正、副本，发票领购簿及有关涉税证件并到发票管理窗口缴销发票；负责向纳税人送达《注销税务登记通知书》。

对于有分支机构的纳税人，在办理总机构注销登记时，需将所属分支机构全部注销后，再办理总机构的注销手续。

第四篇：税务注销申请

XX公司注销申请

XXX税务局：

我公司因经营战略问题效益不理想，与预期相差较大。决定解散公司，特申请贵局准予税务注销。

现就我公司注销情况作以下说明：

XX公司成立于XX年XX月XX日，于XX年XX月份开始正式投产，产品定位为XX。由于生产的XX系全新的品牌，且公司刚刚成立对于品牌的市场推广力度不够，造成实际销售业绩不理想，与预期销售收入相关甚远，XX年XX月份公司股东决定停止生产，逐渐处理积压的库存商品。固定资产及存货按评估价值转卖处理。目前公司的债权债务已清理完毕。

特此说明，请查实批准！

XX有限公司

XX年XX月XX日

第五篇：税务注销材料

经营部： 公章 注销报告 注销申请表 发票领购簿

税务登记证正副本

公司： 公章 注销报告 注销申请表 发票领购簿 股东户决议

税务登记证正副本