第一篇：纳税申报表里的那些事儿告诉你税务局如何检查税务报表
纳税申报表里的那些事儿告诉你税务局如何检查税务报表！
2015-05-28 09:28 来源：财会学习打印 | 大 | 中 | 小 分享到：
纳税人在已经完成年度结账、不太方便更改、调整账簿的情况下，如果不想据实申报缴纳企业所得税，其最“现实”的选择就是在《企业所得税年度纳税申报表》上做文章：少申报收入、多申报扣除；少纳税调增、多纳税调减„„在检查人员看来，申报表上简单或复杂数字的背后，其实演绎着许许多多的故事，偶有审查不严，纳税人侥幸通过的几多“欢乐”，但更多的是严格审查，纳税人补税被罚的几多“忧愁”（以下案例涉及的《企业所得税年度纳税申报表》均为2008版）。
案例一：模糊项目，精心隐藏
检查人员在核对一家制造企业2012年度企业所得税纳税申报表时，看到附表三《纳税调整项目明细表》第40行扣除类项目调整“其他”中，填列调减金额11362408.12元，这一内容的填写无非是想说明，该单位在申报表正列举扣除项目之外，有11362408.12元税法允许扣除的支出，会计上未认定为成本或费用，“应当扣除而未扣除”，所以要纳税调减。较大的数字和通过比较模糊的项目进行纳税调减，引起了检查人员的注意，于是要求对方提供该项目调整的明细，但对方财务人员却以各种理由拒不提供，这反而加重了检查人员的怀疑，经过多次政策宣传，被查单位终于提供了“其他”项目调整的明细，经核对，检查人员发现，11362408.12元调减有多项内容，其中绝大多数确实属于“应当扣除而未扣除”，但混在其中的一笔431276.88元支出是“补缴个税”，询问财务人员，检查人员了解了事情的真相，原来，被查单位在进行产品推广时，向个人客户赠送礼品，未代扣个税，后经审计发现了这一问题，在无法向客户补扣个税的情况下，决定由单位负担，而根据相关规定，这部分税款不允许税前扣除，已经负担了个税，又不想在所得税上“吃亏”，于是被查单位使将这笔税款支出精心隐藏在“其他”项目中申报“扣除”，结局自然是补税和被处以罚款。
案例二：以退为进，欲盖弥彰
检查人员在核对一家企业2011年度企业所得税纳税申报表时，看到附表三《纳税调整项目明细表》第43行资产调整类项目“固定资产折旧”中，填列调增金额75000元，对应查看了附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》，该表显示，因折旧的税会差异调整增加应纳税所得额75000元。主动申报纳税调整增加，但检查人员凭直觉判断，这个调整有问题。原因很简单，折旧纳税调整增加正好是整数不符合常理，因为考虑到固定资产原值、残值等因素，折旧的计算，即使按直线法，计算出的调整增加额正好是整数的概率也极低。当把这个问题向被查单位财务人员提出后，其不置可否，原来，该单位会计核算极不规范，负责固定资产管理的人员经常变动，新接手的财务人员在制作折旧计算表时，随意找出了上个年度的一个旧表，直接按旧的数据计算出折旧金额并计入成本，可是其中两台大型设备已经提完折旧。在企业所得税汇算清缴时，财务人员发现了这一问题，但由于调整数额较大，被查单位不愿缴这么多的税，就想了一个以退为进、“蒙混过关”的办法，随意填写了一个整数进行申报，“欲盖弥彰”的结局自然也是补税和被处以罚款。
案例三：鱼目混珠，暗度陈仓
检查人员根据上海、深圳证券交易所提供的交易信息，在对某高新技术企业2009年度限售股减持所得纳税申报情况进行检查时发现，当年该企业减持了部分××股票，那么，该企业对这部分减持所得是如何进行税务处理、如何在申报表上填写的呢？从该企业当年度的《企业所得税年度纳税申报表》上，检查人员看到，报表17行“免税收入”栏，填写金额为54.3万元，询问财务人员并核对相关账目、凭证后证明，该项收入实际为限售股减持、转让所得。根据企业所得税法第二十六条规定，免税收入有四类：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。该企业把投资转让所得填入免税收入，显然是错误的，检查人员按规定调增了当期应纳税所得额并进行了处罚。
结论
企业所得税年度纳税申报表的项目和内容较复杂，纳税人应慎重对待，切不可心存侥幸“玩火自焚”。纳税人不掌握企业所得税纳税申报相关政策时，应及时咨询专业机构和专业人士或者当地税务机关，如有必要，应聘请中介机构提高税务服务。
第二篇：广州开发区地方税务局东区税务分局2011房产税纳税申报计算情况表.填表说明
《广州开发区地方税务局东区税务分局2011房产税纳税申报计算情况表》填表说明：
1.本表适用于辖区内“从值计征”方式申报缴纳2011应缴房产税的纳税义务人，企业原则上应分按每块“宗地”填报一份本表，但如果土地权属证书的用地红线图显示企业拥有的每块“宗地”之间是相连的则应合并相连“宗地”填报一份本表，每表均为一式两份，请在2011年9月20日前的尽早时间内连同有关必要的证明资料送交所属税管员签收后自存一份；
2.本表全部栏目不得出现空栏，项目码企业应根据房、土实际情况自行增减行数，对应栏目要求确无相应数据资料的一律填写“0”或“无”字样；
3.辖区全部房产纳税义务人均须在申报缴纳2011应缴房产税前先将本表报主管地方税务机关，税管员审核无误将在税期结束（2011年9月30日）前进行征收系统底册登记应征数据的调整工作后电话通知企业申报缴纳房产税，企业未执行财税[2010]121号第三条的具体量化计算口径但已经申报缴纳2011房产税的，须按本表要求在税期结束（2011年9月30日）前及早填报本表并再次申报、计补应缴2011房产税；
4.我局早于2010年9月已向辖内所有房产税纳税人发出的《广州开发区地方税务局东区税务分局2010房产税申报纳税工作指引》与财政部 国家税务总局于2010年12月下发财税[2010]121号第三条“房产原值均应包含地价”的政策口径一致，但具体量化计算口径有所差异。企业应缴2009至2010房产税须执行“房产原值均应包含地价”政策，具体按照《广州开发区地方税务局东区税务分局2010房产税申报纳税工作指引》的原定具体量化计算口径执行，具体计算适用《房产原值中含土地价值情况表》（2010年9月10日发），同时须按《广州开发区地方税务局东区税务分局2010房产税申报纳税工作指引》具体要求提交相关证明资料送所述税管员审定；企业应缴2011房产税须执行“房产原值均应包含地价”政策，具体按照财政部 国家税务总局财税[2010]121号第三条的具体量化计算口径执行，具体计算适用《广州开发区地方税务局东区税务分局2011房产税纳税申报计算情况表》（即本表），同时须按2011年9月14日我局通过市民邮箱邮件发给全部企业的《《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）及解读》和本表的《填表说明》及《填表栏目说明及相关资料报送要求》具体要求提交相关证明资料送所述税管员审定，即：财税[2010]121号第三条的具体量化计算口径规定只适用于发文日后企业应缴2011度房产税（税款所属期）的计交，《广州开发区地方税务局东区税务分局2010房产税申报纳税工作指引》（2010年9月10日发）的具体量化计算口径规定只适用应缴2009年和2010年房产税（税款所属期）的计交；
5.辖区内房产税纳税义务人无论是否已在2010年9月签收《税务事项通知书》，如果至今仍未遵照执行《税务事项通知书》附件1《广州开发区地方税务局东区税务分局2010房产税申报纳税工作指引》各项要求报送有关表格和资料的须迅速补办，同时注意因执行“房产原值均应包含地价”的政策口径在计补2009年和2010年少缴房产税申报时须准确划分2009年和2010年的税款所属期，以便补缴房产税税款相应滞纳金的准确计算。
广州开发区地方税务局东区税务分局
二〇一一年九月十四日
《广州开发区地方税务局东区税务分局2011房产税纳税申报计算情况表》填表栏目说明及相关资料报送要求：
1.“宗地坐落地址”和“宗地编号”栏，按房地权属证书所附平面图（须提交相应资料）中所列项目填写；
2.“取得方式”栏，根据实际情况在政府出让、政府划拨、股东投入、市场购买、租入6种方式中选填；
3.“取得土地时点”栏，填 “取得方式”栏的对应时点，取得土地时间存在不同的按不同取地时间增行填写（须提交企业购置土地使用权的合同、协议复印件及有关情况的必要书面说明），但企业填报时注意原则上要“一地（“宗地”）一表（本表）”，如果土地权属证书的用地红线图显示企业拥有的每块“宗地”之间是相连的则应合并相连“宗地”填报一份本表进行具体计算；
4.“权属证书号”栏，填地块权属证书载明的字轨及编号；
5.“权属证书列明的用地面积”栏，按房地权属证书所附平面图中所列填写；
6.“租入土地建房经营/租入土地及房屋经营”和“相应的出租土地/房屋的单位全称”栏，如发生例如向村经济组织或其他单位建房经营或租入土地及房屋经营（须提交相应合同资料）的据实照填；
7.“宗地的土地面积（不限于权属证书所列）”（1）栏，“宗地”是土地权属界址线围成的地块，是土地登记和地籍调查的基本单位，一般情况下，一宗土地为一个权属单位。企业“宗地”已取得权属证书的，按房地权属证书所附平面图中所列项目填写；企业“宗地”至今未取得有关权属证书的，按规划部门红线图或政府部门有关批复文件（须提交相应资料）所列数据为准。
8.“土地价格（取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等）”（2）栏，其中的“取得土地使用权支付的价款”也包括代表国家出让土地的行政机构随土地出让金一并收取的管理费及相关必然发生的税费（须提交相应资料）；
9.“非房产税征税对象的建筑物所占的土地面积”（4）栏，对照《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（（87）财税地字第003号）中“房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产，工作，学习，娱乐，居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙，烟囱，水塔，变电塔，油池油柜，酒窖菜窖，酒精池，糖蜜池，室外游泳池，玻璃暖房，砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。”规定，独立于房屋之外的建筑物，如游泳池、烟囱、水塔等是非房产税征税对象的建筑物，按其所占用的土地面积填（须提交相应证明资料或书面说明）；
10.“在建（包括待建，以报建资料为依据）房产的建筑面积”（6）栏，均以有关政府主管部门已受理的报建资料有关数据（须提交相应证明资料）为准，不包括已竣工落成的或已实际投入经营使用的房产；
11.““租入土地建房经营”本支付的土地租金”（10）栏，发生例如向村经济组织或其他单位建房经营或租入土地及房屋经营（须提交相应合同资料）的按租期总付租金除以租期总年数的得数确定为“本支付的土地租金”；
12.“征收系统已登记应税房产名称”（12）栏，自行登录网报系统中已登记“自用房屋”中“房产说明”栏（须提交相应截图纸质件），分按项目码全部照填；
13.“征收系统已登记应税房产的建造成本”（13）栏，按企业账载有关房产的建造成本（须提交相应帐记资料），注意“房产的建造成本”不应计含相关土地价值（否则按本表公式计算会出现重复计税），下同；
14.“自查本应调减应税房产的建造成本”（14）栏，反映填报本表前在征收系统已登记应税房产在本年内出现例如出售房产、损坏严重已不具备实际使用价值等房产的建造成本（须提交相应证明资料）；
15.“调减应税房产相应的本年帐记时点”（15）栏，须提交相应帐页资料证明；
16.“调减应税房产相应的年内不予计税起始总月份数÷12”（16）栏，其中的“调减应税房产相应的年内不予计税起始总月份数”按帐记调减应税房产月份的下月至本年12月的累计月份数填；
17.“自查本应调增应税房产的建造成本”（17）栏，反映填报本表前在征收系统已登记应税房产在本年内出现包括但不限于例如添建不可分割的、提升使用功能的大修理支出费用，在建房产竣工落成或实际投入使用等情况的房产建造成本（须提交相应证明资料）；
18.“调增应税房产相应的竣工或投入使用时点（按孰早确定）”（18）栏，须提交相应帐页资料证明；
19.“调增应税房产相应的计征房产税“有效起始日期””（19）栏，按“调增应税房产相应的竣工或投入使用时点（按孰早确定）”栏反映月份的下月1日作为“有效起始日期”；
20.“调增应税房产相应的年内计税起始总月份数÷12”（20）栏，按“调增应税房产相应的计征房产税“有效起始日期””当月至本年12月的累计月份数填；
21.“按宗地归集的分栋房产名称”（22）栏，注意是反映全部房产前提下的“分栋”列出，并不限于征收系统已登记的应税房产；
22.“已取得房产权属证书的房产总建面积”（23）栏，按分栋房产对应的房产权属证书所载项目填；
23.“未取得房产权属证书的建成建筑物建筑面积”（24）栏，所述“建筑物”包括建成后的房产或非房产形式存在的应税构筑物（须提交相应证明或书面说明资料）；
24.“在建（包括待建，以报建资料为依据）房产的建筑面积”（25）栏，与前述对第（6）栏数据及解释口径一致；
25.“每栋应税房产建筑面积”（28）栏，注意此处是分按“每栋”的“应税”房产，不包括“非房产税征税对象的建筑物”（详见前述对第（4）栏的解释）；“每栋”房产已取得房产权属证书的按其所载项目填，至今未取得房产权属证书的按该栋房产的实际总建筑面积填；
26.“宗地上应税房产建筑面积”（29）栏，注意此处是反映企业宗地上的全部“应税”房产，不包括“非房产税征税对象的建筑物”（详见前述对第（4）栏的解释）；
27.“执行企业会计制度开始时点”（31）栏和“执行企业会计准则开始时点”（32）栏，详见《广州开发区地方税务局东区税务分局2010房产税申报纳税工作指引》第二部分第二节第1点规定的划分标准；
28.“填报本表前征收系统已登记的应税房产“房产总原值””（36）栏，自行登录网报系统中已登记“自用房屋”中“房产总原值”栏（须提交相应截图纸质件），分按项目码全部照填；
29.“拥有房产时间”栏，按照国土房管部门发出有关权证上列明的有关项目内容填，至今未没有取得国土房管部门发出有关权证的，按房产相应的竣工落成或投入使用时点比较按孰早原则确定；
30.遵照财税[2010]121号第三条的具体量化计算口径规定，企业应缴2011年（税款所属期）房产税须首先分按“宗地”然后算出该宗地的“宗地容积率”进行具体计税，因此，表中的“上列“地价分摊”栏中反映的宗地容积率＜0.5情形的税款计算”横栏与“上列“地价分摊”栏中反映的宗地容积率≥0.5情形的税款计算” 横栏的适用前提和具体计税公式为排斥关系，企业不应出现同时按上述两种情形下进行税款计算的填报情况。但其中栏目名称同为“计税“房产原值””的（35）栏或（39）栏，均为反映本企业最后计算2011年（税款所属期）房产税的重要栏目；
31.上述要求同时提交的证明材料均须加盖公章，请自行在提交相关证明材料右上方标记其所对应的说明栏目名称及序号，以便提高工作效率；
32.上述栏目填报口径说明及相关资料报送未尽事宜，企业可另纸说明和补充资料，但注意不得自行改动栏目内容、序号和计税公式。
广州开发区地方税务局东区税务分局
二〇一一年九月十四日
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