政府经济学基本理论基础研究五篇范文

第一篇：政府经济学基本理论基础研究

一、为什么要学习政府学？

1、世界贫困与经济学；

2、永不满足的要求；

3、资源与生产技术的有限性；

4、政府能有作为吗？

二、政府经济学的体系（基本框架）

1、一个研究对象；

2、两根理论支柱；

3；三块专业内容；

4、四大理论特征。

三、阅读书目

李翀《西方经济学》中山大学出版社,1999.8

布劳格，马克：《经济学方法论》，商务印书馆，1992。周惠中著：《微观经济学》，上海人民出版社，1996。

夏皮罗，爱德华：《宏观经济分析》，中国社会科学出版社，1985。

马斯格雷夫：《比较财政分析》，上海人民出版社、上海三联书店，1996。

樊纲：《市场机制与经济效率》，上海三联书店、上海人民出版社，1995。贝克尔，加里：《人类行为的经济分析》，上海三联书店，1993。

第一章 政府与市场的一般探讨

政府与市场之间关系的探讨，有大量的文献。本课程推荐如下研究成果：毛寿龙：“公共事务与制度选择”，《现代化进程中的政治与行政》，北京大学出版社，1998。

毛寿龙：“政府与市场：干预更多还是更少”，《公共论丛》，第四集，三联书店，1998。

毛寿龙：《中国政府功能的经济分析》，中国广播电视出版社，1996。

毛寿龙等：《西方政府的治道变革》，中国人民大学出版社，1998，第一章。世界银行：《1997年世界发展报告：变革世界中的政府》，中国财政经济出版社，1997。

斯蒂格利兹：《政府在市场经济中的角色：政府为什么干预经济》，中国物资出版社，1998。

王绍光、胡鞍钢：《中国国家能力报告》，辽宁人民出版社，1993。

沃尔夫，查尔斯：《市场或政府：权衡两种不完善的选择/兰德公司的一项研究》，中国发展出版社，1994。

重点阅读：斯蒂格利兹的《政府为什么干预经济》和1997年世界银行世界发展报告。

第二篇：政府审计基本理论

政府审计基本理论

案例二：zmb中国国家审计网从制度审计入手查出的账外账

受市政府委托，某局于2007年8月对某市某事业单位财政财务收支情况进行了审计。实施审计前，审计组调阅该单位以前审计资料发现，该单位以往曾存在过私设“小金库”问题，在上次审计决定下达后进行了整改并上缴了罚款。现在是否还存在此类问题呢？带着疑问，在审计通知书下达三天后，审计组正式进驻该单位实施审计。审计组通过对该单位财务资料的初步审核发现，单位收费项目单纯，账务核算比较规范，近三年的账务仅仅用了几天的时间基本审查完毕，同时也将所有凭证细细的过滤了一遍，未发现重大违规问题。审计人员通过对该单位财务收支结构分析发现：该单位事业支出中发放办案人员报酬费较多，并且均是现金发放。就单位自制原始凭证显示，领款人签字、单位审核等手续真实、完整。通过与该单位相关人员交流以及对上级有关文件规定的审阅，“办案报酬费”的提取合理合规。通过盘点现金以及对原始凭证中相同人员签字的对比，也未发现问题。按照审计程序及单位实际情况，该单位财务资料已审核完毕，审计实施阶段基本就可以结束了，但是越是简单审计人员越觉得心里不踏实，也许还有什么遗漏的地方？U3u中国国家审计网

审计组决定再从以下几方面开展工作：首先，详细查阅有关政策法规和行业规定，特别是与办案人员报酬费提取有关的各项规定；其次，调阅该单位近几年的工作总结、会议记录、单位发文等进行分析研究。终于在该单位制定的“关于办理案件提取报酬费的规定”的文件中找到了线索。文件结尾处有一条规定：“本单位工作人员办理案件提取的报酬费不发放给本人，用作内部工作人员目标考核。”真是“踏破铁鞋无觅处，得来全不费工夫”，凭审计人员经验，这肯定是该单位存放的账外资金。经过对单位财务人员调查核实，“账外账”浮出水面。真实情况是：该单位从账内提取本单位办案人员报酬费，分别由本单位办案人员签字后，将资金套取，转入另一账簿，用于发放本单位全体职工奖金和报销领导电话费。该账簿记载，收入共计158万元，支出126万元，结余32万元。支出全部用于发放本单位全体职工奖金和报销单位领导电话费。两年半时间，人均发放奖金5万元，违背了我市的“阳光福利”政策。U3u中国国家审计网

至此，该单位设置“账外账”以及在该市“阳光福利”政策之外违规发放奖金的事实已经查清。就该单位自行制定政策将办案报酬费提取后用于内部工作人员目标考核奖励的不合规的做法，审计组专门撰写了审计要情上报市政府，并建议市政府，针对部门单位分配至个人的报酬、劳务费及奖励政策等，无论是否有上级规定，均应严格实行单位申报政府审批制度，以便衔接好上级规定和该市的“阳光福利”政策，巩固“阳光福利”政策执行效果。我们的工作也得到了市领导的充分肯定，责令该单位重新拟定办案报酬费的提取发放政策，并报市政府和有关部门审核批准后执行。U3u中国国家审计网

审计不仅具有纠错防弊的查处职能，具有反映经济社会真实状况的评价职能，也具有促进整改、完善制度、改革体制、健全法制的建设性职能。从制度审计入手，不但能从根源上解决一些单位屡查屡犯的“小金库”问题，提高审计现场的工作效率，而且能更好的发挥审计的建设性作用，促进增强经济社会健康运行的免疫力。U3u中国国家审计网

分析：

1、审计重点是什么内容？

审计重点是该单位私设小金库、设账外账 基于财政收支两条线，小金库方面应审查应上缴而未上缴的收入以及不该列为支出却列为支出的款项。

2、对审计人员基本要求？

(1)遵守法律法规和本准则；

(2)恪守审计职业道德；

(3)保持应有的审计独立性；保持应有的职业谨慎性

具备必需的专业知识和能力；

3、案例中审计人员采用了那些审计方法？

1、询问。与该单位工作人员进行交流获取财物信息

2、检查。审计人员详细查阅有关政策法规和行业规定，特别是与办案人员报酬费提取有关的各项规定，并调阅该单位近几年的工作总结、会议记录、单位发文等进行分析研究。

3、盘点现金。盘点现金并对原始凭证中相同人员签字进行对比

4、函证。经过对单位财务人员调查核实，使“账外账”浮出水面

固定资产的审计

案例二 有答案 背景

审计署在开展国债专项资金审计时，对福建省平潭县东澳渔港防波堤国债项目（该项目资金来源国债转贷资金2600万元，占项目资金总额的90%）进行了审计，发现该项目在招投标、工程管理中一些做法如下：

1998年8月，东澳渔港工程指挥部未经有关部门审核批准，擅自组织2家施工单位对该工程的防波提项目进行邀请招标，标底价格为3588万元，超出工程概算955万元。当月，福建省渔港建设工程公司以3031万元的投标价格中标，中标价格比工程概算高出398万元。

随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2.5％向中标单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后，全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施工队。

评标委员会由招标人直接确定，共由7人组成，其中招标人代表2人，本系统技术专家2人，经济专家1人，外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位均到场。开标前，市公证人员对各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。

问题：

1、该项目施工招投标在哪些方面存在问题或不当之处，如果你是审计人员，请逐一指出并写出正确的做法。有答案

2、分析标底价格、投标报价、中标价、合同价之间区别与联系。

3、招投标审计的主要内容是什么？

4、在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该如何处理？

国有企业审计

(一)资料

2004年3月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业2003财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：

1.由于市场竞争激烈，近年来该企业利润受市场影响波动较大。2.审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制较为健全合理，准备依赖内部控制进行审计，并据此将控制风险评估为低水平。同时按照该企业2003税后利润的10%确定重要性水平为90万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案，确定了实质性测试的范围和重点。

3.在现场进行实质性测试中，审计组发现该企业内部控制并不是十分有效，原来评估的控制风险水平偏低，应该定为中等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。

4.现场审计结束，审计组在起草审计报告时，未对重要性水平进行重新考虑和评估，就以准备阶段确定的90万元为标准，审计发现的90万元以下的所有错弊均不写入审计报告。

(二)要求：根据上述资料，讨论分析存在的问题：

1.讨论控制风险的与审计风险的关系，分析案例中的审计人员存在什么问题？

2.讨论一下控制风险和重要性水平关系。3.针对案例，讨论一下审计组中制定审计实施方案有什么不合适的地方？ A 审计组在评估控制风险水平之后。还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平B初评控制风险时，被审计单位内控差，审计组应当将控制风险直接评估为高水平。

C．在现场进行实质性测试前。审计组除关注内部控制的健全性外．还应关注内部控制的有效性

D．审计组在对内部控制进行初步评价的基础上．还应进一步进行内部控制测试

4.讨论案例中重要性水平确定与修改有什么需要调整的地方？应如何进行调整？报告阶段运用重要性时除考虑错弊的金额外，还应该考虑错弊的性质

报告阶段应用的重要性水平不一定与准备阶段确定的重要性水平一致

应选择利润以外的指标作为基础确定重要性水平，因为利润波动比较大，不易以利润率为基础

5.如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，可能产生什么样的审计影响？.审计人员没有执行足够的实质性测试

审计结论错误的可能性增大

如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，审计人员应执行少的实质性测试，提高审计效率

金融审计

案例二：巴林银行倒闭

案例：

1995年2月26日，一条消息震惊了整个世界金融市场。具有230多年历史，在世界1000家大银行中按核心资本排名第489位的英国巴林银行，因进行巨额金融期货投机交易，造成9.16亿英镑的巨额亏损，在经过国家中央银行英格兰银行先前一个周末的拯救失败之后，被迫宣布破产。后经英格兰银行的斡旋，3月5日，荷兰国际集团(lNG)以1美元的象征价格，宣布完全收购巴林银行。

分析：

一．事件的经过

巴林银行创立于1762年，至今已有233年的历史。最初从事贸易活动，后涉足证券业，19世纪初，成为英国政府证券的首席发行商。此后100多年来，该银行在证券、基金、投资、商业银行业务等方面取得了长足发展，成为伦敦金融中心位居前列的集团化证券商，连英国女皇的资产郡委托其管理，素有“女皇的银行”美称。在《亚洲金融》杂志组织的由机构投资者评选亚洲最佳经纪活动中，巴林连续4年名列前茅;该集团1993年的资产59亿英镑，负债56亿英镑，资本金加储备4.5亿英镑，海内外职员雇员4000人，盈利1.05亿英镑;1994年税前利润高达1.5亿英镑。该行目前管理300亿英镑的基金资产，15亿英镑的非银行存款和10亿英镑的银行存款。

就是这样一个历史悠久、声名显赫的银行，竟因一个28岁的青年进行期货投机失败所累而陷入绝境。28岁的尼克·里森(NICKLEESON)1992年被巴林银行总部任命为新加坡巴林期货(新加坡)有限公司的总经理兼首席交易员，负责该行在新加坡的期货交易并实际从事期货交易。

1992年巴林银行有一个账号为“99905”的“错误账号”，专门处理交易过程中因疏忽而造成的差错，如将买入误为卖出等。新加坡巴林期货公司的差错记录均进入这一账号，并发往伦敦总部。1992年夏天，伦敦总部的清算负责人乔丹·鲍塞(Gordon Bowser)要求里森另行开设一个“错误账户”，以记录小额差错，并自行处理，以省却伦敦的麻烦。由于受新加坡华人文化的影响，此“错误账户”以代码“88888”为名设立。数周之后，巴林总部换了一套新的电脑系统，重新决定新加坡巴林期货公司的所有差错记录仍经由“99905”账户向伦敦报免，“88888”差错账户因此搁置不用，但却成为一个真正的错误账户留存在电脑之中。这个被人疏忽的账户后来就成为里森造假的工具。倘若当时能取消这一账户，则巴林银行的历史就可能改写了。

1992年7月17日，里森手下一名刚加盟巴林的王(Wang)姓交易员手头出了一笔差错：将客户的20份日经指数期货合约买入委托误为卖出。里森在当晚清算时发现了这笔差错。要矫正这笔差错就须买回40份合约，按当日收盘价计算，损失为2万英镑，并应报告巴林总部。但在种种考虑之下，里森决定利用错误账户“8888”承接了40份卖出合约，以使账面平衡。由此，一笔代理业务使衍生出了一笔自营业务，并形成了空头敞口头寸。数天以后，日经指数上升了200点，这笔空头头寸的损失也由2万英镑增加到6万英镑。里森当时的年薪还不足5万英镑，且先前已有瞒上不报的违规之举，因而他更不敢向总部上报了。此后，里森便一发而不可收，频频利用“88888”账户吸收下属的交易差错。仅其后不到半年的时间里，该账户就吸收了30次差错。为了应付每月底巴林总部的账户审查，里森就将自己的佣金收入转入账户，以弥补亏损。由于这些亏损的数额不大，结果倒也相安无事。

1993年1月，里森手下有一名交易员出现了两笔大额差错：一笔是客户的420份合约没有卖出，另一笔是l00份合约的卖出指令误为买入。里森再次作出了错误的决定，用“88888”账户保留了敞口头寸。由于这些敞口兴寸的数额越积越多，随着行情出现不利的波动，亏损数额也日趋增长至600万英镑，以致无法用个人收入予以填平。在这种情况下，里森被迫尝试以自营收入来弥补亏损。幸运的是，到1993年7月，“88888”账户居然由于自营获利而转亏为盈。如果里森就此打住，巴林银行的倒闭厄运也许又一次得以幸免。然而这一次的成功却从反面为他继续利用“8888”账户吸收差错增添了信心。

1993年7月，里森接到了一-笔买入6000份期权的委托业务，但由于价格过低而无法成交。为了做成这笔业务，里森叉按惯例用“88888”账户卖出部分期权。后来，他又用该账户继续吸收其他差错。结果，随着行情不利变化，里森再一次陷入了巨额亏损的境地。到1994年时，亏损额已由2000万、3000万一直增加到7月份的5000万英镑。为了应付查账的需要，里森假造了花旗银行有5000万英镑的存款。其间，巴林总部虽曾派人花了1个月的时间调查里森的账目，但却无人去核实花旗银行是否真有这样一笔存款。

1994年下半年起，尼克·里森在日本东京市场上做了一种十分复杂、期望值很高、风险也极大的衍生金融商品交易--日本日经指数期货。他认为日本经济走出衰退，日元坚挺，日本股市必大有可为。日经指数将会在19000点以上浮动，如果跌破此位，一般说日本政府会出面干预，故想赌一赌日本股市劲升，便逐渐买人日经225指数期货建仓。1995年1月26日里森竟用了270亿美元进行日经指数期货投机。不料，日经指数从1月初起一路下滑，到1995年1月18日又发生了日本神户大地震，股市因此暴跌。里森所持的多头头寸遭受重创。为了反败为胜，他继续从伦敦调人巨资，增加持仓，即大量买进日经股价指数期货，沾空前日本政府债券。到2月10日，里森已在新加坡国际金融交易所持有55000份日经股价指数期货合约，创出该所的历史记录。

所有这些交易均进入“88888”账户。为维持数额如此巨大的交易，每天需要3000-4000万英镑。巴林总部竟然接受里森的各种理由，照付不误。2月中旬，巴林总部转至新加坡5亿多英镑，已超过了其47000万英镑的股本金。

1995年2月23日，日经股价指数急剧下挫276.6点，收报17885点，里森持有的多头合约已达6万余份，面对日本政府债券价格的一路上扬，持有的空头合约也多达26000份。由此造成的损失则激增至令人咋舌的86000万英镑;并决定了巴林银行的最终垮台。当天，里森已意识到无法弥补亏损，于是被迫仓皇出逃。26日晚9点30分，英国中央银行英格兰银行在没拿出其他拯救方案的情况下只好宣布对巴林银行进行倒闭清算，寻找买主，承担债务。同时，伦敦清算所表示，经与有关方面协商，将巴林银行作为无力偿还欠款处理，并根据有关法律赋予的权力，将巴林自营未平仓合约平仓，将其代理客户的末平仓合约转移至其他会员处置。27日(周一)，东京股市日经平均指数再急挫664点，又令巴林银行损失增加了2.8亿美元，便全部损失达6亿英镑，约9亿多美元。截止至当日，尼克里森持的末平仓合约总值达270亿美元，包括购入70亿美元日经指数期货，沽出200亿美元日本政府债券与欧洲日元。

在英国央行及有关方面协助下，3月2日(周四)，在日经指数期货反弹三百多点情况下，巴林银行所有

(不只新加坡的)未平仓期货合约(包括日经指数及日本国债期货等)分别在新加坡国际金融期货交易所、东京及大阪交易所几近全部平掉。至此，巴林银行由于金融衍生工具投资失败引致的亏损高达9.16乙英镑，约合14亿多美元。3月6日，荷兰荷兴集团(lntemational Neder Lander Group简称ING)与巴林达成协议，愿出资7.65亿英镑(约12.6亿美元)现金，接管其全部资产与负债，使其恢复运作，将其更名为“巴林银行有限公司”，3月9日，此方案获得英格兰银行及法院批准，ING收购巴林银行的法律程序完成，巴林全部银行业务及部分证券、基金业务恢复运作。至此，巴林倒闭**暂告一段落，令英国人骄傲两个世纪的银行已易新主，可谓百年基业毁于一旦。此案中，使巴林银行遭受灭顶之灾的尼克·里森于1995年2月23日被迫仓皇逃离新加坡，3月2日凌晨在德国法兰克福机场被捕，11月22日，应新加坡司法当局的要求，德国警方将在逃的里森引渡到新加坡受审。12月2日，新加坡法庭以非法投机并致使巴林银行倒闭的财务欺诈罪名判处里森有期徒刑6年6个月，同时令其缴付15万新加坡元的诉讼费。1999年4月5日，新加坡司法当局宣布，因其在狱中表现良好，提前于1999年7 月3日获释出狱，并将其驱逐出境。7月4日，里森回到伦敦。

二．后果

巴林银行的破产，对国际金融市场造成严重的冲击，影响的范围，直接涉及到新加坡、东京、大扳、伦敦、香港和其他有关的金融市场。分析：

1、分析案例中银行存在的主要问题？ 业务交易部门与行政财务管理部门职责不明 在巴林新加坡分部，尼克·里森本人就是制度。他分管交易和结算，这种做法给了里森许多自己做决定的机会。作为总经理，他除了负责交易外，还集以下四种权力于一身：监督行政财务管理人员；签发支票；负责把关与新加坡国际货币交易所交易活动的对账调节；以及负责把关与银行的对账调节。行政财务管理部门保留各种交易记录并负责付款。2 没有内部签字手续里森既直接从事交易又担任交易负责人，两种职能未能完全分开。而监督巴林银行的英格兰银行却没有发现 松散的内部控制 从巴林破产的整个过程看，无论各国金融监管机构或国际金融组织都普遍认为，金融机构内部管理是风险控制的核心问题，而巴林的内部控制却是非常松散的。

2、审计人员应当如何进行审计？ 进行内部控制测试。1进行询问，询问工作人员了解控制程度

政府绩效审计案例

（二）威海市威海公园项目绩效审计

1．背景。

威海市威海公园建设项目于2001年竣工后，社会各界对其看法不一，有的认为是一项“民心工程”，有的则认为是一项“政绩工程”。公园建设到底花了多少钱，到底取得了多大的效益，都没有一个明确的评价。

在2003年年初，威海市审计局将威海公园投资效益审计列入了审计计划，对参建单位建设资金使用情况和2000至2002财务收支进行了审计，对项目的组织管理和建成后带来的经济效益、环境效益、社会效益进行调查。

2．审计目标。（1）对管理部门及参建单位进行项目管理及资金使用情况的审计调查，借此摸清全市市政建设的管理状况、财务状况和投资控制情况，分析项目本身的管理体制对政府投资效益的影响；

（2）对公园项目建成后所产生的经济效益、环境效益和社会效益进行审计调查和客观评价；

（3）对三个参建单位市政公司、园林处和路灯处2000至2002的财务收支情况进行了审计。

3．审计过程。

从建设项目的立项人手，对项目的可行性研究报告、规划设计、前期准备工作、工程指挥部的成立及运作、设计施工监理采购的招投标、工程资金的落实和使用、工程进度质量的管理等情况进行了全面的审计调查。

4．审计发现了一些问题：

（1）参建单位财务核算中的弄虚作假、会计信息失真等问题计2．5亿元；（2）市政建设存在行业垄断现象；

（3）建设项目管理部门不明确，缺乏统一管理和统一核算；

（4）参建单位具有管理单位和施工单位双重身份；项目概算编制不实、控制不力；

（5）工程结算不实，部分工程实行招投标制度不严。5．建设项目的效益评价：

（1）有效提升了城市文化品位和城市品牌价值；

（2）整体上改善了市区的投资环境，促进了招商引资工作；（3）拉动了周边房地产业的发展；（4）对旅游业拉动作用明显；（5）改善了市区交通格局；

（6）改善了城市自然生态环境。6．建议：

（1）建立多元化的市政建设的投融资渠道；（2）放开市政设施经营市场；（3）改革市政建设管理体制；

（4）进一步加强市政建设的项目管理；

（5）加强建设项目的财务监督管理。讨论：

1、政府绩效审计的审计目标？

2、针对资料里的问题审计人员可以采用什么样的审计方法？

经济责任审计

案例一：

2005年7月，十堰市委组织部干部监督举报中心收到了一封匿名举报信。举报信的内容是反映武当山某院原院长刘瑞利用职权贪污挪用公款的情况。举报信反映的内容比较具体，能够反映到涉嫌犯罪的某一时间、某一项目及参与人员。举报信内容更多反映的是假发票列支和工程领域的贪污问题。举报中心工作人员感到此信反映的问题非同寻常。于是他们迅速将此信的内容向市委组织部领导作了汇报。有关领导听完汇报后，遂即要求对刘瑞进行任期经济责任审计，查清有关情况，核实举报信的内容。2006年3月，十堰市委组织部正式下达了经济责任审计委托书。4月，十堰市经济责任审计局担纲受命，组成精兵强将的审计组进驻武当山某院，对刘瑞实施经济责任审计。

经过初步了解，该院原来一直处于亏损倒闭状态，刘瑞在任期间以改革者自居，做了一些“开拓性”工作，不少人对其工作赞美有嘉。原有关经办人员对审计颇有微词，不予积极配合。

一个星期过去了，审计组对该院的财务核算和管理状况进行了全面核查，但是没有找到合适的突破口。这个时候，审计组又多次召开分析会议，商讨审计主攻方向。最后他们决定以核实发票的真伪性作为开展这次经济责任审计的突破口。他们了解到该院账册未设置现金日记账和银行存款日记账，会计核算不规范、财务管理混乱，内控制度不健全且未能认真执行。这一问题引起了审计人员的高度警觉。很快，一个新的疑点又浮出水面。据原会计靳忠新讲，2004年该院服务台的现金日报表保存最完整，审计组对其进行了核对，发现每个月日报表与单位出纳凭证现金收款单存在很大误差。经过仔细核对，发现两者相差21万元。

一笔奇怪的账务处理引起了审计组的注意：2002年该院新开发的水上项目财务报表反映，刘瑞曾私人拿出20000元钱进行该项目费用支出，但在该院所有会计财务反映没有借条，也没有会计凭证。审计组又根据举报的线索，从该院物资采购入手，发现2002年仅买香烟一项就高达28872元，所购买的香烟在入库时没有用发票，而是记入库材料，月底按自制的盘存表记入营业费用，而这些香烟的发票，又在不同的时候进行核销，凭证统计，前后重复报销达231856.70元。座谈又了解到负责该院采购的是和刘瑞有亲戚关系的王某，并且王某每次采购价格要比市场价格高，还多次使用假名字入账，审计核实前后共有18000元直接进入了刘瑞的腰包。经过审计组多方内查外调，审计核查取得了重大突破。以该院原院长刘瑞、原副院长、某宾馆原总经理薛文敏、会计靳忠新等隐藏的一窝“硕鼠”渐渐浮出水面。审计核实多处涉嫌违法违纪线索。

线索一，假发票列支，虚开烟酒发票套取现金。该院财务账反映,刘瑞2003年用北京东大门副食品发票，自己填写副食报礼品4.25万元，用武汉副食小店发票报礼品2万元，2004年 11月司机赵某报瓷器2.31万元，发票是过期版本，并有单位内部人员填写。

线索二，编造假名字，套取工程款。2004年2月，刘瑞在支付个体老板钱某装修该院一楼餐厅工程中，伪造虚假名字，弄虚作假，虚增工程造价，套出工程款8.76万元，其中会计靳忠新用自行填制的物品入库单以彭兵（假名）报柴油等1.14万元，以钱火生（假名）报酒水0.89万元，李义（假名）报烟酒副食0.68万元。2004年2月报销费用3.14万元，凭证多达60余份，其中编造4个虚假名字报销。

线索三，重复报账，用内部收据套取现金。会计凭证显示，从2001年至2004年，刘瑞曾10次将虚开烟酒、柴油发票5.02万元，不同的时间内重复报销，用于个人开支，仅2002买香烟一项达2.89万元。2002年10月该院使用NO.1502481收款收据填写是以培训费名义收到现金7.16万元，同时以现金方式退押金7.16万元，这笔资金即无交款单位，也不知退给谁。

线索四，国有资产损失严重。刘瑞任期内该院开发的水上项目自2002年7月开始经营到2003年10月停业，财务报表显示，营业收入0.62万元，营业费用0.2万元。审计调查，这个项目大部分费用在该院账务上核销，并未实行财务独立核算，还存在从该院账上发放职工工资和项目赔款，实际水上项目损失19.54万元。

线索五，做假账隐瞒收入。凭证显示，刘瑞指示会计人员设置内外两套账。几年来，做假账隐瞒营业性收入合计216.82万元。审计组掌握大量线索后，立即向十堰市审计局办公会作了汇报。市审计局领导深感案情重大，及时向市委组织部汇报了审计结果，并依法及时将审计线索移送市纪委。市纪委迅速会同市审计等部门组成联合调查组，对重大案件线索进行调查核实，在掌握了刘瑞等人违法违纪的事实后，很快对刘瑞实行控制，并依法移送检察机关。茅箭区检察院10月27日向茅箭区法院起诉。

根据审计提供的无可辩驳的事实依据以及检察机关立案后刘瑞的坦白，经初步认定，刘瑞在任职期间，利用职务和工作之便，采取加大支出，虚开烟酒、柴油发票，先后3次伙同他人采取私分等方式，大肆侵吞公款47699元，刘瑞从中获款17000元。同时，刘瑞先后4次非法收受他人现金65000元„„此外还进一步查实了该院原副院长、某宾馆原总经理薛文敏、会计靳忠新等人涉嫌贪污受贿的违法违纪行为。等待他们的将是法律庄严的判决。

讨论：

1、经济责任审计目标？

2、针对线索一审计人员应当如何进行详细审计？ 针对本线索主要对假发票进行审查。首先审计人员应根据自己的专业知识鉴别假发票

3、如何评价相关经济责任人？

4、经济责任审计范围？

4、（1）外部审计从事经济责任审计的范围不应超越 财政财务收支的范围；（2）内部审计可以超越财政财务收支，将经营（业务）管理活动纳入审计范围；（3）合理保持“期望差距”，确定审计范围应该

“量力而行”；（4）对经济责任只进行“有限”的评价；

（5）避免对被审人作出结论性的意见，审计报告以反映事实和界定责任为主。

3.（一）评价的基本原则

1、经济和定量原则

（1）以经济责任和经济业绩为评价范围；（2）采用指标测算进行定量评价；

2、划清经济责任界线的原则（四条界限）

3、分清主、客观因素的原则

（1）识别客观因素（检查会计资料）；（2）测算客观因素的影响金额（工作底稿）；（3）调整经济业绩指标（审计报告）；

4、谨慎原则（三个不评价）。责任界定

1、本人行为违纪；

2、下属人员行为违纪，被审人对下属人员有以下情况： 指使、强令、包庇、纵容的；

3、失职和渎职；

4、属于直接责任的其他情况。

第三篇：政府经济学

铁道部通过改革，形成了政府依法管理、企业自主经营、社会广泛参与的铁路发展新格局。

一．政府的管制行为在铁道部改革方面的体现

1完善社会性管制的法律体系，增强法律的有效性，2设立具有相对独立的社会性管制机构，同时加强对管制者的管制，3建立社会监督体系，充分发挥社会监督的重要作用 铁道部撤销了，实际是一分为三，一部分企业职能剥离出来，成立总公司；一部分和综合交通运输体系有关的部分职能，比如规划、政策，制定法规等，划给交通运输部；一部分安全生产监管职能，专门成立国家铁路局，这个机构是副部级机构，由交通运输部管理。

改革后，由交通运输部统筹各种运输方式，铁路局集中精力考虑安全监管，行使政府安全监管责任，使企业能够真正落实主体责任，也要想办法建立一种机制，让企业安全主体责任落到实处。

政企不分，监管和被监管者是一个人，出了事故，老百姓不知是政府还是企业的事。作为政府，如何追责？政府监管就很难到位，企业主体责任，安全方面投入就可能不到位。现在分开了，一部分承担主体责任，一部分承担监管作用，出了问题，就要分析是谁的责任，必须要追责。政府监管不到位，政府负责。

二．政府在提高财政支出收益的过程中，面临需要处理的各种复杂的问题，在铁道部方面也不例外

首先，在政企不分情况下，现代企业制度建不起来，铁路资金长期得不到较好解决，融资较困难。现在政企分开，企业部分自负盈亏，自担风险，资金筹措渠道就可多元化，社会哪些方面有钱，愿意修铁路，也可加入进来。资金筹措渠道打开，融资，国家一定时期给予很大支持。另外，铁道部的改革有利于加快建设综合交通运输体系。它的意义在于，提高综合运输效率、效能，发挥各种交通运输方式的组合优势，来提高效益。

改革后现有铁路政府方面的职能由交通运输部和国家铁路局承担，企业的由铁路总公司管，地方的都是铁路总公司集中管理。铁路部门的资产负债率61%多，对于大部制的铁路投资没有风险，低于国企的平均水平。

三．政府经济职能对于铁道部改革的有利因素

1提供市场经济运行的基本框架

2进行微观经济管理

3维持宏观经济稳定和推动宏观经济增长

4调节收入分配，增进社会公平

改革的方向是对的，这有利于铁路发展。事实上，各个铁路局现在就是企业，如果公司化了，也就是企业在经济发展过程中，更适应市场经济特点的一种经济机制转变，体制性重组。我们一直把铁路局当成企业而不是政府。改革归根到底是要让广大民众从中受益，而不是让民众去背负改革的成本，让一小部分人受益。政企分开后的铁路系统能够通过适度市场主体的良性竞争，维护公益性和市场性的统一，真正惠及民生。

政企分开是行政体制改革最重要原则之一,铁道部改革后铁路职工不裁员，车票将按市场定价, 铁道部政企分开后，分拆后成立的铁路实体企业应具备市场化的融资能力。

四．小结

中国铁路总公司成为市场主体，可以落实经营自主权，促进企业内部改革，提高发展内生动力，增强铁路发展后劲，推动铁路建设和运营健康可持续发展。

第四篇：政府经济学

政府经济学

1.请结合你对中国政府经济功能的理解和思考，谈谈分税制改革对于中国财政税收体制乃至于经济发展的重要意义，并对进一步推进分税制改革提出自己的思考和看法。鼓励有自己的思考，只要言之成理，持之有据，即可得分。

答：进一步完善分税制还要从下面主要方面着手：

1、明确权责

2、规范收入划分：增值税的归属问题、企业所得税的归属问题、个人所得税的归属问题

3、合理划分税权：中央需保持相当的税权集中，高度分权的模式行不通、摒弃传统的税权过度集中模式，走适度分权的道路、在适度分权的同时，必须整顿规范地方的收费权。我们应该以战略的目光，高屋建瓴地预测未来世界经济及税制发展趋向，超前制度我国税制改革的方针和政策，推动我国经济健康、快速的发展。

2.在公共收入中，国有资产收入规模的厘定是由哪些要素所决定的？请作出简要回答。

答：

1、一国的经济体制

2、一国经济的国有化程度。

3、国有资产的结构

4、企业税负的大小

5、国家和国有企业的分配关系

3.分税制改革作为当代中国财政制度领域中的重要历史事件，试述这一改革的的主要内容。

答：当代中国分税制改革的主要内容：

1、中央与地方的事权和支出划分

2、中央与地方的收入划分

3、中央财政对地方税收返还数额的确定

4、原体制中中央补助、地方上级及有关结算事项的处理

5、过渡期转移支付制度

4.概念比较：直接规制与间接规制

答：直接规制：指政府部门对微观经济主体直接实施的干预，也被称为狭义的政府规制。

间接规制：指由司法部门通过司法程序对微观经济主体实施的干预，它不直接介入经济主体的决策，仅制约阻碍市场机制发挥效能的行为，并努力建立完善的、能够有效地发挥市场机制效能的制度。5.名词解释：转移支付制度

答：转移支付制度：在财政体制中，转移支付是作为各级政府间责权关系和利益关系的一种协调机构而存在的。政府间转移支付制度是在处理中央财政与地方财政关系时，协调上下级之间关系的一项重要制度。

6.简述现代税收的基本原则有哪些方面的内容。答：现代税收的基本原则：

1、税收的效率原则：税收的效率原则是指税收必须对市场配置资源的员优化起促进作用，即税源的分布、税率的构成及税收额都应有助于提高社会资源的利用效率。实际上，税收效率是在市场竞争机制下，税收应尽可能地保持“中性”，对市场经济和竞争主体不发生干预作用。所以通常把效率原则作为建立“中性”税制的前提之一。

2、税收的公平原则：一是横向公平原则，它要求税收引起私人产出减少而形成的负担在社会不同成员间公平分配，使税前具有相同福利水准的不同纳税者，在课税后仍拥有相同的福利水准；二是纵向公平原则，它要求具有不同福利水准的纳税人，应缴纳不同的税收，以作出同等的效用牺牲

3、税收的稳定原则：税收的稳定原则是指税收的设计应使税收能自动调节经济或是使国家能主动运用税收来宏观调控经济，以减少经济波动进而达到经济稳定增长。7.试述公共支出对社会经济生活有哪些重要影响。

答：１、公共支出对国民收入的影响；２、公共支出对生产的影响；３、公共支出对物价的影响；４、公共支出对社会分配的影响；５、公共支出对消费的影响。

8.公共选择理论对于新公共管理在思想理念上有怎样的影响作用。

答：１、政治活动中的经济人假设；２、把政治看作相互交易的市场；３、政府失败及其纠治；４、对官僚政府的分析。

9.公共选择理论作为政府经济学的基础性理论，请试述公共选择理论的三大理论前提。答：公共选择学派的三大前提:

1、经济人假设——公共选择学派认为经济人假设也适用于政治领域，政治活动的本质是一种公共选择，与在经济活动中一样，个人在参与政治活动是也以个人利益的最大化为目的，也以成本——收益分析为根据。

２、交易政治学——政治领域中的基本活动也是交换，政治是个体、团体之间出于自利动机而进行的一系列交易过程。政治过程与市场过程一样，基础是交易行为，是利益的互换。

３、方法论的个人主义——公共选择理论的第三个基本出发点是方法论的个人主义，认为人类的一切活动都应从个体的角度来理解，个人是分析的基础。

10.外部性是市场对资源进行调配时的失灵表现，对于外部性的矫正可以从诸多方面着手，请结合教材中学习的基本理论对政府途径和非政府途径的具体方式进行分析，并给出自己的思考。

答：政府途径：

1、由于外部性是市场失灵的一个表现，因此构成了政府干预的原因。政府可以采取行政措施对外部性进行直接干预。

2、对产生负外部性活动的经济主体课征正的税收，同样，对于产生正外部性活动的经济主体课征负的税收——实行价格补贴，就会消除私人边际成本与社会边际成本之间的差异，使资源配置重新回到帕累托最优状态。

3、可交易许可证，这一制度可以激励公司和个人改善控污技术，从而降低控污的费用，并最终达到逐渐降低污染程度。

非政府途径：

1、产权界定；

2、组织设计；

3、社会道德教育和舆论监督； 11.运用公共产品理论，请分析搭便车行为产生的原因及其影响。

答：搭便车行为是市场失灵的一种具体表现。它的存在总体上说来有两方面的原因。一是自然原因，即公共产品自己本身存在消费的非排他性。二是主观原因，即人的一种道德行为，是人自身的利已性的表现。

影响：由于搭便车问题的存在，使市场对公共产品的配置无法达到最优化，换句话说市场无能力使之达到帕累托最优。我们知道，帕累托最优是资源配置是否有效的依据，它是指经济不可能通过改变资源配置，在其他人的效用至少不下降的情况下，使任何别人（至少是一人）的效用水平有所提高。12.名词解释：外部性 《现代经济词典》对外部性的解释是“在私人费用和社会费用或私人利益与社会利益之间的不一致”。简单地说，一种经济交易的结果对除交易双方之外的第三者发生了影响，而且又未参与该项交易的任何决策时，即存在外部效应。13.名词解释：公共产品

公共产品就是那些在消费上同时具有非排他性和非竞争性的产品。

14.政府失灵是政府干预经济中必须注意的问题，请试述政府失灵的具体表现方式，并对斯蒂格利茨认为导致政府失灵的原因展开分析。

答：政府失灵的表现：

1、公共政策的偏差与失效；

2、政府部门的膨胀；

3、低效率；

4、寻租行为 在斯蒂格里茨看来，政府失灵主要有7个来源：

1、政府的受委托责任给就业政策带来了严重压力；

2、这种受委托责任尤其对关注公平的支出政策带来了严重压力；

3、不完善信息和不完全市场问题作为市场失灵的一个来源在公共部门里是普遍存在的；

4、和政府的强制力紧密相关的可能的再分配不仅会导致不公平，而且还会产生不经济的寻租活动；

5、现今政府带给未来政府的有效合同的局限性（无论对于公共部门里的产权让渡规定和民主进程都会产生消极影响的局限性）会带来巨大的经济费用；

6、公共部门里产权让渡的其他缺陷对于有效的激励结构的构建会造成进一步的限制；

7、公共部门里竞争的缺乏会削弱人们的积极性。它是政府经济活动的最后一个普遍的但并不是必然的特征。

15.帕累托最优是完全竞争市场的重要理论依据，试述帕累托最优的状态及其实现的基本条件。答：帕累托最优状态是指任何改变都不可能使一部分人受益而没有其他人受损。或者说没有一个人可以不使他人境况变坏的条件下使得自身境况变得更好，这种资源配置状态称为帕累托最优状态。一个经济实现帕累托最优状态必须满足三个必要条件：第一，任何两种商品的边际替代率对于所有使用这两种商品的消费者来说都必须是相等的；第二，任何两种要素的边际技术替代率对于任何使用这两种要素的生产者来说都必须是相等的；第三，任何两种商品对于消费者的边际替代率必须等于这两种商品对于生产者的边际商品转换率。

第五篇：政府经济学

政府税收的调查报告

摘要我国经济在经历了20年高速增长后，已进入了稳定发展时期，税收增长速度也呈逐年递减的态势。西方经济学历来认为，税收是有极限的。如今我国正处在结构调整和经济转型的关键时期，经济发展的质量和效益不可避免地制约着税收的过快增长。那么我国税收的极限在哪里，如何才能在当前的经济形态下确保税收收入可持续增长呢？笔者试图从以下几个方面进行探讨。

一、我国当前税收收入现状

（一）税收计划分配方式不合理。主要表现在：①是“以支定收”、“基数递增”的分配方法不合理。每年国家下达的收入计划任务都以国家和地方政府所需支出为基础，以上年实际完成数为基数，然后确定一定的增长比例，以此作为当年的税收计划任务分配数。②是层层分配下达的方式不合理。目前，税收计划一般层层分配下达至省辖市局、县局，直至基层分局。为了确保收入任务的完成，有的甚至落实到分局内的股室乃至个人。

（二）公民纳税意识不强。主要表现在：①各地税法宣传流于形式。目前的税法宣传从一定程度上来说仍停留于城市，停留在每年的税法宣传月，而且形式单一，内容单薄，很难与快速的经济发展相适应。②纳税人纳税行为不够积极。我国没有经历资本主义商品经济的发展阶段，社会生产力水平比较低，税收意识的发育先天不足。一些企业负责人（尤其是中小企业）文化层次较低，对国家税法理解不够，对

纳税存在抵触情绪，个体工商户不向消费者开具发票偷逃税款现象仍比较普遍。

二、制约税收收入可持续发展的成因分析

（一）税收工作考核不合理，“依法治税”难以实现。税收计划源于计划经济体制，具有指令性和相对固定性特征。不可否认，它作为一种行政责任制的管理方式，在一定时期确实有效的调动了各级税务机关依法组织收入的积极性。但随着经济的发展和社会的进步，现在的收入计划管理已明显与依法治税产生了矛盾。如今，很多情况下各级税务机关为了完成计划任务疲于应付，常常根据收入计划完成情况决定多征或少征，于是人为调节收入进度，以均衡入库的方式组织收入的现象也就不可避免了。

（二）盲目引进投资，影响经济的持续发展。如今各地投资环境不一，为了招商引资各地政府可谓用尽了心思。但各地在引进投资项目的同时，却忽略了地区经济结构的协调性，从而造成地方经济受外来因素波动影响很大。今年上半年我国出现的投资过热现象，部分地区经济甚至已走入了经济发展“以量取胜”的误区，虽然国家进行了经济宏观调控，但局部范围内盲目投资的情况仍然存在，这在一定程度上也导致了经济的畸形发展。

三、确保税收收入可持续增长的对策与建议

税收的可持续增长必须依靠经济的健康发展。有鉴于此笔者认为税务部门确保税收收入可持续增长要做好以下几项工作：

（一）坚持依法治税，形成良好的税收征纳环境。①提高队伍素质，实行依法征税。培养税务人员树立正确的人生观、价值观，深刻体会依法履行职责的重要性和不规范执法的危害性；同时针对目前税务干部业务水平总体不高的现状，强化业务培训，使广大税务干部在规范执法的基础上，增强执法的效率和质量。②加大税收宣传力度，促进纳税人诚信纳税。税收宣传是税收工作的民生基础，只有让纳税人了解了税收的重要性，才能从源头上保障税收的可持续发展。③加强部门合作，形成良好的协护税环境。建立与地方政府定期汇报的工作制度，取得地方党政的理解和支持，确保依法治税顺利实施。此外，加强与公、检、法、工商、银行等部门的联系，形成协调配合机制，实现税务机关专业管理与社会协税护税力量的有机结合。

（二）加强税收预测分析，提升税源监控水平。①建立税收能力估算体系，增强收入计划制定的科学性。上级局在强调增加税收收入的同时，应充分考虑地区经济的承受能力。从宏观来说，收入计划只有与经济规模、经济增长速度、经济效益状况相适应，才能与依法征收取得的收入在数量、结构、方向上保持一致性。因此只有科学地分析经济与税收的内在关系，把税收计划与实际征管紧密结合起来，将组织收入工作建立在经济发展客观规律之上，才能使收入计划与实际税源相适应，才能促使各级税务机关尤其是基层税务机关加强税源管理，最大限度地排除人为因素和异常变动因素对组织收入工作的影响，从而在源头上保证收入的真实性。②加强税收预测分析，为税收决策提供科学依据。在税收管理中，对客观经济税收的科学预测是税收工

作作出正确决策的前提。科学的税源预测体现了税收经济规律、税收管理状况和税收发展趋势，是实现税收管理的第一手资料。利用科学的预测方法对税源分布及可能的税收成果进行预先推测，有利于确定正确的税收工作方针，及时安排措施，实现“应收尽收”。

税务机关应加强重点行业税源监控，同时在对企业的生产、流通以及广泛的经济领域进行监控的基础上，夯实好纳税评估、纳税企业信誉等级评定及欠税公告等税收征管模式的新因素，有效监控税收的全过程，实现税源监控工作从源头抓起，确保税收收入的可持续增长。

参考文献：

1、《经济法》,杨紫烜主编,北京大学出版社,高等教育出版社1999年版及修订最新版

2、《经济法学》,李昌麒主编,中国政法大学出版社(高等政法院校法学主干课程教材)1999版及修订最新版

3、《经济法原理》,王保树主编,社会科学文献出版社1999年版及修订最新版

4、《经济法学》,漆多俊主编,武汉大学出版社1998年版及修订最新版

5、《政府经济学》温来成主编，国家行政学院出版社2009年修订版