员工交通通讯补贴需缴税 企业年金计征个税

第一篇：员工交通通讯补贴需缴税 企业年金计征个税

员工交通通讯补贴需缴税 企业年金计征个税

国家税务总局日前下发《2009年度税收自查有关政策问题的函》，对个人所得税、企业所得税等六大税种的征缴问题作出明确规定，其中针对个税，明确企业向职工发放的交通、通讯补贴以及年金，均需按规定计征个税。昨日，国家税务总局新闻发言人对本报记者表示，这份函只是对旧的税收规定作重申，针对的是最近定点自查的企业。

记者同时通过广州市地税局了解到，目前广州做法与文件的规定差不多，只是针对企业的交通补贴均需全额并入工资薪金项目计征个税。

企业年金也计征个税

此外，根据国家税务总局日前下发的《2009年度税收自查有关政策问题的函》，企业为职工购买的人身意外险也应并入缴付保险费时并入员工当期工资收入计征个税。而企业年金也要按个人每月应缴年金计征个税，个人每个月应缴年金具体算法是按企业统一计提年金时所用的具体标准乘以每人每月工资总额得出。

国家税务总局新闻发言人牛新文昨日向本报记者表示，上述函件只是对旧规定的重申，“便函只是针对个别对象，不是规范文种，只有发送通知、公告等文种，才是对纳税人普遍适用”，针对的是最近企业税收自查。

根据这份函，除了个税以外，还有企业所得税、增值税、消费税、营业税、印花税共六大税种。

报销私家车油费有规定

例如针对企业职工报销私家车燃油费，便函明确，2008年1月1日（不含）之前报销的燃油费，根据《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定标准内报销的燃油费，属于企事业单位的工资薪金支出，一律计入工资总额进行税前扣除。不过2008年1月1日以后报销的燃油费，则作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。

广州目前通讯补贴公务费用扣除标准（部分）：

省直党政群机关、参照公务员管理的事业单位、省高级法院、省人民检察院在职人员，每月标准为正副省（部）级650元，正副厅（局）长、巡视员580元，处长450元，副处长350元，正科级200元，副科级150元，其他工作人员（含在编工勤人员）100元。

（除省市直机关事业单位等以外的）其他扣缴义务人，单位高层管理人员在每人每月500元的标准额度内，其他人员在每人每月300元的标准额度内，凭发票在单位报销通讯费用的部分，准予在计征个税前扣除。超过上述标准为职工报销的通讯费用以及发给职工的现金通讯补贴，并入当月“工资、薪金”所得计征个税。

第二篇：通讯交通补贴超标应征个税

 国家税务总局：通讯交通补贴超标应征个税

11日，国家税务总局所得税司巡视员卢云与网友进行在线交流。卢云表示，超出标准发放的交通和通讯补贴费用，应并入当月工资、薪金所得计征个税。

补充医疗保险是否交纳个人所得税？卢云说，按照现行个人所得税法和有关政策规定，单位替职工缴纳补充医疗保险，应与当月工资收入合并缴纳个税。

□焦点

单位发给员工的福利是否都要纳入当月薪酬计算个税？

集体非现金福利原则不征个税

卢云表示，根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我国对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个税。

具体来说，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，即可准予扣除。

■解读

“劳动保护性”为判断依据

此前部分省市级地税部门曾表示，包括单位发放“月饼”等非现金方式的福利，也要将“月饼”折合为一定金额，并纳入个人工薪收入中合并征收个人所得税。国务院参事、中央财经大学税务学院副院长刘桓介绍，税总官员这次表示我国对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个税，其实也并不矛盾。他估计可能由于网上访谈时间有限，税总官员并未把所有规定都阐述一遍。

刘桓称，其实根据我国规定，单位发放的非现金方式的福利，主要是以“劳动保护性”为原则，来判断是否需要缴纳个税的。例如钢铁厂的炉工等工人出汗多，单位会为其发放盐汽水；纺织工人吸入粉尘多，单位会为其发放清肺的黑木耳等食品，这些符合“劳动保护性”原则的非现金方式的福利，就都属于免税范畴。反之，如月饼、普通饮料等不涉及“劳动保护性”原则的非现金方式的福利，就应该缴纳个税。

公司发放的交通补贴、通讯补贴和误餐补助是否并入工资薪金计征个税？单位给出差人员发的交通费和餐费补贴是否计征个税?

现金形式发差旅费应计征个税

卢云解释，只有经省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费的实际发放情况调 查测算后，报经省级人民政府批准、国税总局备案的一定标准之内的公务交通、通讯费用才可以扣除。除此之外，或超出这一标准的上述公务费用，一律并入当月工资、薪金所得计征个税。

至于误餐补助问题，卢云解释，对个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按合理的标准领取的误餐费不征税；对一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个税。

单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个税。

■解读

税务应加强检查堵漏乱发钱

对于交通、通讯补贴、误餐补助等补贴缴纳个税的问题，刘桓认为，这方面最重要的其实是税务部门应该做好监管工作，避免垄断国企或者一些机关单位借发放补贴之机，乱发钱，变相提高职工收入。

刘桓称，首先有关部门应尽量做到各地对于给职工出差发的交通费和餐费补贴等标准不至于相差太大。如同领域单位职工到上海出差，同级别有的可坐头等舱，有的只能坐经济舱，有的可住五星级酒店并报销，有的只能住三星级。

因此，税务部门对于入账报销的交通费和餐费补贴等是否符合规定，应该把好最后一道关口。堵住有些单位乱发钱或者领导借出差之机搞腐败的漏洞。对于一些恶意为之的单位或个人，应该尽量通过税务检查来排查清楚。

单位给员工的经济补偿金是否要交个税？

合同期内补偿金可不征个税

卢云表示，对补偿金要细分看待。对于个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地（设区的市）上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个税；超过的部分，要按照规定计算缴纳个税。而单位与员工签订的劳动合同到期后不再续签，由此给员工的经济补偿金，因双方的劳务合同关系已经终结，单位支付的经济补偿金不再符合有关规定，因此员工相关收入实际上不应界定为补偿金，对这部分收入应按规定缴纳个税。

■解读

“补偿”征税维护劳动关系稳定

刘桓表示，对于“经济补偿”也要征个税，有些纳税人可能有些不太理解。其实，这项规定对于维护劳动关系的稳定，也是有益的。对于劳动合同到期后不再续签，由此给予员工的“经济补偿”也要征个税，其实可以促进个人继续与单位签订劳动合同，有利于减少双方的纠纷。而对于在合同期内个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，免征个人所得税的做法，也说明了国家是保护劳动合同内员工权益的。

□其他

单位给职工缴纳补充医疗保险、独生子女费、安家费，是否计征个税？

补充医疗保险计征个税

卢云说，按现行个税法和有关政策规定，单位替职工缴纳补充医疗保险，应与当月工资收入合并计征个税。

针对独生子女费，卢云介绍，独生子女补贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征税，但所说的“独生子女补贴”，是指各地规定数额标准之内的补贴。

针对安家费，卢云还介绍，按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，暂免征收个税，如不符合规定或以“安家费”名义向员工发放收入，应作为工资薪金所得由发放单位代扣代缴个税。

企业赠送礼品免征个税如何界定征免界限?

积分赠礼不征个税

卢云介绍了企事业单位在促销展示过程中赠送礼品不征个税几种情形：

企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

除上述规定情形外，其他赠送礼品的情形，均需要计征个税。

□专家建议

个税减除标准应挂钩CPI

有网友提出：“个人所得税起征点能再提高吗，起码也得到5000呀，3500元现在也就是中等低下收入水平。”卢云说，由于我国东中西部发展不平衡，城乡收入存在较大差距，个人所得税3500元费用减除标准是综合各方面因素后确定的。该标准基本符合当前实际情况。

国务院参事、中央财经大学税务学院副院长刘桓认为，个人所得税具有为国家提供税收，以及调节收入公平两大作用。如果个税费用减除标准太高，例如达到1万元，那么很多高收入者也不用缴纳个税了；如果费用减除标准偏低，使得很多中低收入者也要缴纳不少个税，加重了他们的经济负担，这都会使个税的收入调节作用失去应有的功效。

对于个税费用减除标准问题，刘桓建议，有关部门应切实加大个税的改革力度。由于近年来国内物价涨幅偏快，在此基础上，有关部门可以考虑采取相应的新举措来应对纳税人在此方面的需求。

其一是可以尽快确立个税费用减除标准的定期调整机制，以解决相关人群对于提高个税费用减除标准的需求。

此外，也可将个税费用减除标准与CPI直接挂钩并制定标准，每当CPI涨幅等因素满足条件时，就不定期调整个税费用减除标准。

另一方法是根据我国东中西部发展不平衡，城乡收入存在较大差距的现实，将国内分为几大区域，分别实施不同的个税费用减除标准。刘桓介绍，这一方法其实完全可行。从历史上讲，过去计划经济时期我国曾针对国内不同地区物价不同、生活水准不同的情况，对于同级的干部实行不同的工资标准。而这一方式从技术层面讲，完全可以借鉴到现在的个税领域，即分区域实行不同的个税费用减除标准。

刘桓同时提醒公众，大家也不应过于局限在个人所得税问题上，不要总在个税费用减除标准一事上投入太多的关注精力。事实上，大家交的税并不是只局限在个税上，而是方方面面都有。如一度引发关注的“馒头税”，其实就告诉大家商品中都隐含着增值税和消费税，并通过商品价格的方式，部分由消费者来买单。因此，公众和专家更应通过监督和建言等方式，推动有关部门在合理空间内进行结构性减税，并把改革落到实处，使公众能够从中受益。

第三篇：个税代扣代缴软件升级操作说明(企业年金)

个税代扣代缴软件升级操作说明（企业年金）

注：最新版本的安装程序及升级包可以通过以下方式获取 ①登陆广西壮族自治区地方税务局网站下载 ②登陆税友软件集团股份有限公司网站下载

一、在线升级

个税代扣代缴软件安装在本地电脑上面，只要网络运行正常，登陆时会提示在线升级获取升级包，并进行安装。如图

1、图2：

图1

图2

若软件升级成功，登陆个税所得税代扣代缴软件，双击“正常工资薪金收入表”，查看个人明细时，新增数据采集项“年金（个人部分）”及“允许扣除的税费”，如图3所示：

图3

也可查看是否已经新增报表“2014年前企业年金（企业缴纳部分）”，如图4所示：

图4

二、手工升级

如果网络异常，无法通过在线方式升级，可以登录 ① 广西壮族自治区网站http://www.xiexiebang.com/download_list.php?1 下载个人所得税代扣代缴系统手工升级包进行升级。

图5

图6

双击最新的手工升级包，看到如图5显示窗口。点击“选择”按钮，按照代扣代缴软件的安装路径，依次选择盘符——文件夹jdlssoft——文件夹EPPortal1.2，然后点击“开始升级”按钮，提示“升级成功”（如图6所示），点击确定，即可完成升级。

若在电脑上有安装多家企业的代扣代缴系统，则重复以上步骤。（如文件夹jdlssoft已修改名称的，则选择修改名称后的文件夹）

三、升级后软件变动

财税〔2013〕103号文中要求：自2014年1月1日起，对企业年金及职业年金政策调整。本次升级，软件中变动内容如下：

1、正常工资薪金收入表界面的改动 ① 填写界面改动，如下图所示：

图7  新增数据采集项：“年金（个人部分）”： 该数据项在新增发布前，是包含在应发工资数额中直接计税的。新政发布后要求体现这部分内容，由用户自行填写。

 新增页面显示项“允许扣除的税费 ”：

本栏显示年金个人部分实际允许税前扣除的金额，最大金额应为“当地上月平均工资3倍×4%”。② 导入模板改动

模板中新增“年金（个人部分）”数据采集列。

图8

2、扣缴所得税报告表界面改动

上述正常工资薪金中的“允许扣除的税费”在“”扣缴个人所得税报表的“允许扣除的税费”栏进行体现。如下图所示：

图9

3、新增报表“2014年前企业年金（企业缴纳部分）”

图10

本申报表仅适用于企业自查补报在2013年（含）前实际缴付的、未申报缴纳个人所得税的企业年金（单位缴费部分），若所得起始、终止月份填写错误，系统会弹出错误提示，如图

11、图12所示。

图11

图11

如升级过程中遇到问题，可拨打省局咨询热线0771-2310066 或者 税友服务热线0771-2310126/127进行咨询。

第四篇：关于员工差旅费补贴收入是否需缴纳个人所得税的若干问题(中税网)

关于员工差旅费补贴收入是否需缴纳个人所得税的若干问题 请教专家：

依据目前我国现行各项涉税法律法规要求，公司支付员工的差旅费补贴是否需缴纳个人所得税？

我公司所属天津北辰，不知道天津当地是否有相关政策支持，关于差旅费补贴支出是否可以不缴纳个人所得税？是否存在一定标准区间，标准内准予列支，超标准缴税？同时，是否可在企业所得税税前列支扣除？

另：公司差旅费执行过程中如何操作可以避免相关税收风险？凭发票据实报销入账？

回复如下：

专家回复：单位以现金方式给出差人员发放交通、餐费补贴应当征收个人所得税。对于通讯补贴，如果所在省的地方税务局规定了通讯费免税标准的，可以不征收个人所得税。

没有查到天津当地的规定，一般来说不超过规定标准的出差补助是不征收个人所得税的。一般以国家机关的出差补助标准作为参考。一天的补助标准为80元。

专家分析：《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。天津市国家税务局和地方税务局在2009年联合制定了《关于企业所得税若干问题的通知》津地税企所2009年15号第三条关于“差旅费的税前扣除问题”中规定:企业可以参照国家有关规定制订本单位差旅费管理办法，报主管税务机关备案。

政策依据：目前关于差旅费的报销很多地方参照《财政部关于印发《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》的通知》财行2006年313号的规定，在标准范围内的不计征个人所得税。

第五篇：企业差旅费通讯费交通补贴如何税前扣除等都算是说清楚了

企业差旅费、通讯费、交通补贴如何税前扣除等都算是说清楚了，推荐收藏！

2018-02-25税来税往1.问：企业与职工解除劳动合同支付的一次性补偿金如何税前扣除？

答：企业与受雇人员解除劳动合同，支付给职工的一次性补偿金，在不超过天津市政府相关部门规定标准的部分，可以在税前扣除。2.问：企业差旅费支出如何税前扣除？

答：纳税人可根据企业生产经营实际情况，自行制定本企业的差旅费报销制度留存企业备查。其发生的与其经营活动相关的、合理的差旅费支出允许在税前扣除。纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能够提供证明其真实性的有效凭证和相关证明材料，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、工作任务、支付凭证等。

3.问：企业发生工伤、意外伤害等支付的一次性补偿如何在税前扣除？ 答：企业员工发生工伤、意外伤害等事故，由企业通过银行转账方式向其支付的经济补偿，凭生效的法律文书和银行划款凭证、收款人收款凭证，可在税前扣除。（TPSZSMART按：@所有人 呵呵！这种才是不需要发票的啊！）4.问：企业支付的违约金税前扣除应提供哪些证明材料？

答：违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除；不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除。5.问：融资租赁方式取得的资产税前扣除应提供哪些材料？

答：企业开展融资租赁业务，租赁期间无法取得全额发票，承租方在取得融资租赁资产时，以融资租赁协议中约定的总的支付金额和相关税费作为计税基础，凭融资租赁协议，按照税法有关规定计提的折旧，允许在税前扣除。6.问：实行统借统还办法的企业资金拆借利息能否在税前扣除？

答：依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）对统借统还业务的规定：企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税；统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。因此，对实行统借统还办法的企业集团，利息支付方向统借方支付的利息支出，符合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条的规定，凭发票在税前扣除凭证。

7.问：企业筹办期发生的业务招待费如何进行扣除？

答：国家税务总局公告〔2012〕第15号第五条规定企业筹办期发生的业务招待费按实际发生额的60%计入开办费。业务招待费实际发生额的60%在开办费结转摊销，按国税函[2009]98号第九条关于筹办费的处理规定，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，一经选定，不得改变。

8.问：企业筹办期发生的广告费和业务宣传费如何进行扣除？ 答：国家税务总局公告〔2012〕第15号第五条规定企业筹办期发生的广告费和业务宣传费按实际发生额计入开办费。广告费和业务宣传费在开办费结转摊销，按国税函[2009]98号第九条关于筹办费的处理规定，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，一经选定，不得改变。

9.问：固定资产投入使用后未全额取得发票折旧能够税前扣除吗？

答：固定资产投入使用后，由于尚未办理竣工决算未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础，并自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；在12个月内取得发票的，按发票金额调整原来的计税基础，补提的折旧应相应调整所属的应纳税所得额。12个月以后取得发票的，发票金额高于合同金额的差额部分，计算的折旧额不得在税前扣除，发票金额高于合同金额的差额待资产实际处置时允许在税前扣除。

10.问：股东投资未到位发生股权转让，其股权投资初始投资成本如何确定？ 答：企业进行长期股权投资，在投资未到位前发生股权转让，其投资成本按照实际出资额确定。

11.问：用农产品进项税金核定扣除方法缴纳增值税的企业，按投入产出法计算的成本与企业账务成本不一致时，企业所得税成本按哪种方式扣除？

答：用农产品进项税金核定扣除方法缴纳增值税的企业，按投入产出法计算的成本与企业账务成本不一致时，按企业实际发生的（账务）成本税前扣除。12.问：企业为职工发放的通讯费、交通补贴如何税前扣除？ 答：企业为职工提供的通讯、交通待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的通讯、交通补贴，应纳入职工工资总额准予扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。13.问：企业为职工发放的取暖费、防暑降温费如何税前扣除？

答：企业发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、防暑降温费，在职工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供热采暖补贴应纳入职工工资总额，准予扣除。

14.问：企业为职工提供住宿发生的租金可否税前扣除？

答：职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，企业为职工提供住宿而发生的租金凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支；企业为职工报销个人租房费，可凭出租方开具的发票（发票抬头可为企业职工个人）在职工福利费中列支。15.问：企业租赁交通工具发生的费用如何税前扣除？

答：（1）企业由于生产经营需要，租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具（含班车），发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。

（2）企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具（含班车），发生的租赁费，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。

16.问：企业发生的装修费支出如何税前扣除？ 答：企业对房屋、建筑物进行装修发生的支出，应作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。若实际使用年限少于3年的，依据相关凭证,将剩余尚未摊销的装修费余额在停止使用当年一次性扣除。17.问：企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否缴纳企业所得税？

答：企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费，应并入收到所退手续费当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。