《会计制度设计》问答题（共五篇）

第一篇：《会计制度设计》问答题

1设计会计报表时应当遵循的原则有哪些？

答：设计会计报表时应当遵循的原则如下：（1）报表指标体系完整;（2）统一性与灵活性相结合；（3）具有可比性与一贯性；（4）便于编制与分析。

2规范子公司的会计基础工作包括哪些内容?

知识点提示：规范子公司的会计基础工作，就是必须做到以下几点：（1）正确使用会计科目；（2）及时对所发生的经济业务进行帐务处理；（3）应加强对账。在设计会计凭证时，必须满足哪些要求？知识点提示：在设计会计凭证时，必须满足以下要求： 第一，能够全面、详细、如实地反映经济业务的发生和完成情况； 第二，能够体现内部控制制度的要求； 第三，能够适应账务处理程序的需要； 第四，既满足加强经济管理的需要，又符合成本效益原则。

4设计会计账簿时，必须满足哪些要求？

知识点提示：设计会计账簿时，必须满足以下要求： 第一，符合企业资金运动的特点和规模，与所设置的会计科目保持一致，满足经济管理的需要;第二，与企业选用的记账方法和帐务处理程序相适应； 第三，具有科学性，即有账簿体系组织严密，各种账簿之间既有明确分工，又有密切联系；既有统驭关系，又有制约关系； 第四，具有实用性，即账簿格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种经济指标及时提供，又简便适用，便于记账、算账、报账、查账。

5会计科目的使用说明主要包括哪些内容？

知识点提示：会计科目的使用说明主要包括以下一些内容：（1）会计科目的核算内容与范围；（2）会计科目的核算方法；（3）明细科目的设置；（4）其他应说明的事项。

6无论采用哪种账务处理程序均应满足的要求是什么？知识点提示：无论采用哪种账务处理程序均应满足以下要求： 第一、保证会计凭证按照规定的环节和时间传递，及时登记种账簿和编制会计报表，提高会计核算工作效率和会计核算工作质量； 第二、简化和减少会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式和数量，简化会计核算手续，节约费用支出； 第三、有利于会计工作的分工协作和明确责任，加强对经济活动的监督，满足会计信息使用者的要求。

7企业在建设会计机构时要遵循哪些原则？

1）系统性原则。2）内部控制原则。3）效率性原则

8由货币资金业务的特点所决定，其会计制度设计的目标是什么？

知识点提示：货币资金具有流动性强、同其他经营业务有广泛的联系性和国家对其进行严格宏观管理等特点。根据货币资金业务的特点，结合企业自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度与核算方法，可以实现以下目标：（1）落实货币资金的经营责任，保证货币资金的安全；（2）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要；（3）准确及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息；（4）借助对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。

9、货币资金业务内部控制方法的设计都包括哪些方面？知识点提示：货币资金业务的内部控制方法的设计包括：（1）授权批准及岗位分工控制制度。（2）货币资金收入的内部控制制度。（3）货币资金支出的控制制度。（4）货币资金清查控制制度。（5）备用金控制制度。

10、货币资金业务的授权批准制度包含哪些设计要点？知识点提示：货币资金的授权批准制度的设计要点包括：（1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（2）规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。（3）对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

11、请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点

知识点提示：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。

12、涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？

（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。（2）出纳人员不能同时负责总分类帐的登帐和保管。（3）出纳人员不能同时负责非货币资金帐户的记帐工作。（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。（7）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对帐的人员相分离。

13差旅费借款控制制度的设计主要包括哪些内容

知识点提示：差旅费借款是企业经常发生的一项借款业务，其管理、控制标准是既要保证业务的正常运行，又要及时清账，以防止报账不及时导致的 会计信息披露不准确和发生坏账损失。其控制制度的设计主要有以下几个方面：（1）借款批准制度（2）财务审查制度（3）逐笔清欠制度。（4）定期报账制度。（5）人员调离财务签字制度（6）责任追究制度

14、应收及预付业务会计制度设计的目标是什么？

知识点提示：应收及预付业务会计制度设计的目标主要有以下几个方面：（1）缩短收帐期限，尽可能避免坏帐损失。（2）防范职务舞弊，保证应收及预付款的安全。（3）保证在资产负债表上如实恰当地披露应收及预付款项。

15、为什么企业必须确定出恰当的信用期间？

知识点提示：信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间。信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但一方面只顾及销售增长而盲目放宽信用期，销售所得的收益就会被相应增长的应收帐款费用所抵消，甚至造成销售利润的负增长；另一方面，信用期间越长坏帐的风险越大。因此，企业必须慎重研究，确出恰当的信用期。

16、应收帐款的控制方法主要有哪些方面？

知识点提示：应收帐款的控制方法主要有以下几个方面：（1）制定科学的应收帐款信用政策。（2）制定科学的现金折扣政策。（3）建立规范的应收帐款对帐制度。（4）建立严格的应收帐款收帐款收帐监督制度。（5）坏帐损失责任追究制度。（6）科学的应收帐款会计管理制度。（7）恰当的坏帐会计政策选择制度。

17、规范的应收帐款对帐制度有哪些基本要求？知识点提示：建立规范的应收帐款对帐制度要求：（1）对帐工作应由独立于销售部门的财会部门操作。（2）在对帐时间上应有规范的定期日，对特殊情况，如销售人员的变动、客户交易的变更、发现客户有异常现象等，应随时与客户对帐。（3）与客户对帐应设计符合销售和收款管理要求的标准对帐单送达或邮寄给客户，并要求客户经手人签字、客户盖章，以保证其法律效力。

18设计采购凭证及其流转程序的原则是什么

第一，有利于加速货物流转，提高工作效率；第二，有利于明确经济责任，防止差错和损失；第三，保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料；第四，落实各项内部控制制度；第五，保证及时、正确地组织会计核算。

19、销货业务的特点有哪些？其会计制度设计的目标是什么

知识点提示：销货业务的特点如下：（1）业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞；（2）营业收入的确认与计量具有复杂性；（3）销货业务直接导致货币资金或应收账款的增加。针对销货业务的以上这些特点，其内部控制制度的设计目标应为：（1）保证营业收入的真实性、合理性、完整性；（2）保证商业折扣和销售折扣的真实性与适度性；（3）保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示；（4）保证应收账款记录的真实性和可收回性；（5）杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。

20、存货采购业务的内部控制制度包括哪几方面的内容?知识点提示：存货采购业务的内部控制制度包括以下几方面的内容:(1)职务分离制度(2)存货采购的请购单控制制度(3)订货控制制度(4)货物验收控制制度(5)入帐付款或应付账款控制制度(6)会计稽核与对账制度

21.生产费用分配标准的设计原则有哪些?

知识点提示：为了使设计出的生产费用分配标准科学,合理,在设计生产费用分配标准时应遵循以下原则:(1)相关性原则.这一原则要求待分配生产费用与分配标准之间要具有客观直接的相互依存关系;(2)作为分配标准的因素必须是数据资料易于取得,易于计量的;(3)选定的分配标准,在实际的生产费用分配计算中,核算简易,工作量不大;(4)分配标准的选择要有利于成本控制和成本考核,有利于企业加强成本管理;(5)生产费用分配标准一经确定,应保持一定时期的相对稳定.22、生产制造过程内部控制和核算方法设计的目标是什么?知识点提示：生产制造过程业务内部控制和核算方法设计的目标体现在四个方面:(1)明确产品成本核算程序,正确计算产品成本,反映产品成本的实际水平,为编制财务报告提供信息:(2)及时向有关管理者提供在产品和产成品的成本耗费情况,考核成本计划的完成情况,并保护在产品和产成品的安全完整.(3)划清各种费用界限,控制成本开支,组方式取得短期投资。（3）通过非货币性交易取得的短期投资。

28、以放弃非现金资产方式取得的长期股权投资，其入帐价值的确定应遵循什么原则？

知识点提示：以放弃非现金资产（如存货、固定资产、无形资产等，不含股权）取得的长期股权投资，其入帐价值的取得应遵循以下原则：（1）以非现金资产投资，起投提供降低产品成本的途径.(4)建立成本责任制,考核成本责任,23、什么是可控成本?

知识点提示：所谓可控成本是指符合以下条件的成本:(1)责任中心能够通过一定的方式了解将要发生的成本;(2)责任中心能够对发生的成本进行计量;(3)责任中心能够通过自己的行为对成本加以调节和控制.24投资业务的特点是什么？其会计制度设计的目标包括哪些方面？

知识点提示：投资业务的特点主要有以下四个方面：（1）企业以现金、固定资产等向其他单位投资以取得其他单位股权或债权，能力投资者带来未来的经济利益，它可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物。（2）投资业务的高收益与高风险并存。（3）通过投资流入企业的经济利益与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。（4）由于投资业务中的投出资金是在被投资单位运行的，有价证券直接代表着资产的价值，短期证券变现能力极强，这些都极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为又具有隐蔽性。针对投资业务的上述特点，设计科学的投资业务会计制度，可以实现以下目标：（1）防范投资决策风险；（2）保护投资资产的安全；（3）真实提供投资的财务信息；（4）正确计算投资收益。

25、投资业务内部控制制度的设计主要有哪些方面？知识点提示：投资业务的内部控制要点的设计包括：（1）职务分离制度；（2）投资计划的编制、审批制度；（3）财务分析制度；（4）证券投资运行环节的控制制度；（5）投资核算控制制度。

26、确定短期投资应符合哪些条件？

知识点提示：短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。作为短期投资应符合以下两个条：第一，能够在公开市场交易并且有明确市价；第二，持有投资是以剩余资金的形式存在的，并能保持其流动性和获利性。

27、短期投资的取得一般有哪些方式？各种方式下投资成本如何确定？

知识点提示：（1）以现金购入短期投资。（2）以债务重

资成本应当以放弃非现金资产的经评估确定的价值确定。（2）以非现金资产投资，其交纳的有关税费，如增值税等，也应作为股权投资的成本。（3）放弃非现金资产的评估确认价值超过所放弃的非现金资产帐面价值的差额，作为资本公积；反之，则确认为损失，计入营业外支出。

29、长期股权投资采用成本法核算的一般程序是怎样的？知识点提示：长期股权投资采用成本法核算的一般程序如下：（1）初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资的成本增加长期股权投资的帐面价值。（2）被投资单位宣告分派的利润或现金股利，按企业投资应享有的部分，确认为当期的投资收益；但投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，应作为投资成本的收回，冲减投资的帐面价值。

30固定资产业务的主要特点是什么？

知识点提示：固定资产业务的主要特点是：（1）盈利性强（2）风险性较大（3）占资产总额的比重较大（4）资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性

31、固定资产清理的核算步骤是怎样的？知识点提示：固定资产清理的核算分为以下几个步骤：（1）将固定资产的净值转入清理（2）记录发生的清理费用（3）记录应交纳的营业税金（4）记录出售及残料收入（5）记录应有保险公司或过失人赔偿的损失（6）结转固定资产清理损益

32、企业以固定资产抵偿债务时应进行那些帐务处理？知识点提示：企业以固定资产抵偿债务时，首先，应注销其原值，已提折旧和已计提的固定资产减值准备，将固定资产帐面价值转入“固定资产清理”帐户；其次，对转出固定资产中发生的相关税费，应借记“固定资产清理”帐户，贷记“银行存款”帐户；最后，按债务的帐面余额，借记“应付帐款”等帐户，按固定资产帐面价值加上相关的税费，贷记“固定资产清理”帐户，按其差额，借记“营业外支出-债务重组损失”帐户，或贷记“资本公积”帐户。

33、在以债务重组方式取得无形资产时，如涉及补价，应如何计量无形资产的入帐价值？

知识点提示：如果以债务重组方式取得无形资产且涉及补价，则应分别支价和收到补价进行处理：（1）支付补价的，应以重组债权的帐面加上支付的相关税费和补价，作为取得无形资产的入帐价值。（2）收到补价的，应以重组

38、荣誉报销法的特点是什么？

知识点提示：荣誉报销法下，业务经办单位和人员定期填写报销报告，但只要定期在报告上注明费用支用总额，企业即照数付给。这种方法是建立在对员工高度信任之上的，该种方法可使主管于部署间的摩擦减到最少，而员工的士气可以发挥到最高。债权的帐面价值加上支付的相关税费减去补价后的余额，作为取得无形资产的入帐价值。

34、请你:(1)编制固定资产目录的作用.(2)指出固定资产目录设计的八项内容.知识点提示：(1)编制固定资产目录的作用:明确固定资产的核算范围,作为固定资产核算的依据.(2)固定资产目录设计包括的八项内容是:编号,名称,规格型号.单位,原始价值,估计使用年限或工作量,折旧率,折旧额.35、收入与费用的实质是什么？什么是收入与费用业务内部控制和核算方法设计的关键？

知识点提示：按照《企业会计制度》的规定，收入与费用的实质可以归纳为：收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入；而费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。收入和费用业务内部控制和核算方法设计的关键是及时提供企业生产经营过程所创造的收入和发生的各项生产经营管理费用，并找出有效拓展收入降低费用的管理方法。

36、固定预算有哪些基本特点？

知识点提示：固定预算的基本特点是：（1）不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动，而只按照预算期内计划预算的活动水平为基础确定相应的数据。（2）将实际结果与按预算期计划规定的活动水平所确定的预算数进行比较分析，并拒以进行业绩评价和考核。（3）如果企业的实际执行结果与预期业务活动水平相距甚远，则固定预算很难发挥费用控制的结果。固定预算对控制的有用性仅限于当实际业务水平与预期业务活动水平基本一致的情况。

37、费用包干制度的做法是怎样的？该法有何优缺点？知识点提示：费用包干制度的做法是：一次性拨付费用经费或逐期拨付费用经费，业务经办单位或人员的费用超过拨付经费金额的部分自负，而节约的经费归业务经办单位或人员自己支配。该法的优点是能够调动业务经办单位或人员节约费用的积极性，缺点是在经费金额包干的制度方面有一定的难度。

39会计制度设计的原则中判断软件合法性的要点是什么知识点提示：会计制度设计的原则中判断软件合法性的要点是： 其一是商品化软件公司对开发过程的自我控制，以保证软件功能符合财政部门的要求，并提供必要的供审计使用的接口，以方便用户和审 计部门对系统的输出进行审计。其二是用户在选择商品化财会软件时应对软件的功能进行必要的审查，以检验其是否符合财政部门关于会计核算软件基本功能规范的要求。

40、计算机系统操作管理制度设计的要点是什么

操作管理制度的要点是：（1）系统的开发、维护人员与系统日常操作人员及现金的保管三类人员的职责应严格分隔，互相不得兼任。系统操作人员中凭证的录入和 凭证的审核必须分隔。（2）日常使用中数据输入、审核和数据档案（尤其是磁介质档案如各种备份软盘）及系统开发文档资料保管的职责应严格分隔。（3）在计算机会计系统中工作人员的权限分配的口令密码设置、自动上机操作登记，是系统实行不相容职责分隔的重要技术措施。

41、计算机引入会计工作会带来哪几方面的问题？

知识点提示：计算机引入会计工作会带来的主要问题包括以下几个方面：1）计算机系统本身带来的问题；2）数据处理方式变化带来的问题3）数据处理流程变化带来的问题4）会计组织机构和人员构成带来的问题。

42、计算机会计系统管理制度设计的基本原则是什么？知识点提示：计算机会计系统管理制度设计的基本原则是1）合法性原则；2）业务处理程序标准化原则；3）经济性原则。

43、试为某一企业设计建立计算机会计系统备份制度。企业可建立以下会计系统备份制度： 1）每天关机前进行备份；2）每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人，以免恢复数据时发生错误；3）对于网络系统应设专人负责备份；4）对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督；5）会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管；6）对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度；7）每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存。

第二篇：会计制度设计

《会计制度设计》

一、填空题

1.会计制度设计的方法一般包括：文字说明法、表格法、流程图法。

2.常用的帐务处理程序主要有以日记账为基础的帐务处理程序和以记账凭证为基础的帐务处理程序两大类。

3.存货数量的盘存方法有永续盘存制、实地盘存制两种方法。

4.会计核算形式设计是对会计凭证、会计账簿、会计报表及其形式的设计。

5.资产负债表有账户式、报告式两种结构。

6.会计制度设计的方法一般包括文字说明法、表格法、流程图法。

7.以记账凭证为基础的帐务处理程序主要有记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表。

8．会计报表按照主次程度不同，可以分为主表、附表、注释三部分

二、单项选择题

1.科目汇总表核算形式属于下列(B)会计核算形式。

A.逐笔记账型B.凭证汇总型C.账簿汇总型D.报表记账型

2．下列固定资产不应折旧的是(B)。

A.房屋和建筑物B.闲置的机器设备C.经营租赁方式租出的固定资产D.季节性停用的设备

3.为了加强管理，分清责任，考核业绩，工业企业“制造费用”、“辅助生产”等科目设置明细科目的依据是(C)

A.种类B.品名C.车间D.对象

4.收付业务量大、转账业务量较小的大中型企业，一般应该采用哪一种会计核算形式(A)。

A.多栏式日记账核算形式B.科目汇总表核算形式

C.汇总记账凭证核算形式D.记账凭证核算形式

5.为了满足信息使用者的不同要求，会计报表按反映内容可分为动态报表和静态报表。以下属于静态报表的是(B)

A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.利润分配表

6.固定资产核算方法的设计中，固定资产的核算账户有(6)。

A.银行存款B.实收资本C.工程物资D.应交税金

7.在辅助生产成本分配方法设计中，下列不能采用的方法是(D)。

A.交互分配法B.代数分配法

C.计划成本分配法D.机器工时比例分配法

8.为了加强管理，分清责任，考核业绩，工业企业“制造费用”、“辅助生产”等科目设置明细科目的依据是(C)

A.种类B.品名C.车间D.对象

9.为了强化货币资金的内部控制制度，出纳人员不得兼任的工作是(A)。

A.收入支出账目的登记工作B.记账凭证的编制工作

C.银行存款的对帐工作D.存货明细账的登记工作

10.为了强化货币资金的内部控制制度，出纳人员不得兼任的工作是(A)。

A.收入支出账目的登记工作B.记账凭证的编制工作

C.银行存款的对帐工作D.存货明细账的登记工作

11.为保证审批人员客观地分析投资的可行性和合理性，其（A）

A.投资计划的编制人员与投资审批人员相分离B.投资业务的操作人员与投资审批人员相分离

C.投资会计记账人员与投资审批人员相分离D.投资股利、利息的经办人员与投资审批人员相分离

12.为了满足信息使用者的不同要求，会计报表按反映内容可分为动态报表和静态报表。以下属于静态报表的是(B)

A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.利润分配表

三、多项选择题

1.控制记账工作质量的关键点主要包括(ABD)。

A.凭证的审核B.帐证核对C.加强账簿保护D.帐帐核对E.内部审计

2.会计制度设计调查时，应包括（ACD）

A.企业所有制形式B.企业供应商的要求

D.企业下属分厂或子公司E.企业销售客户的要求 C.企业组织形式及内部分工状况

3.会计报表按其主次程度不同划分为主表和附表，其主表是指(ABC)。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.利润分配表E.股东权益增减变动表

4.在设计会计账簿时，应遵循的原则是（ABCD）

A.适应企业规模和特点

C.简明实用，满足业务需要B.适应会计报表的要求D.便于审核、查阅和保管E.适用公司股东的要求

5.会计制度设计的步骤一般包括(ACDE)等阶段。

A.准备阶段B.论证阶段C.调查阶段D.试行阶段E.定稿颁布阶段

6.固定资产核算方法设计内容有（ABCDE）

A.固定资产的目录B.固定资产的核算账户

C.固定资产取得的核算D.固定资产折旧的核算E.固定资产减少的核算

7.下列账户中，可采用双栏式总账的是(BCD)。

A.生产成本B.主营业务收入C.管理费用D.主营业务成本E.本年利润

8.当出售股票、债券或到期收回债券时会发生实际收入金额与原账面价值发生差异，其贷方差异可能的科目包括(ABC)

A.投资收益B.应收股利C.应收利息D.短期投资E.长期投资

9.当出售股票、债券或到期收回债券时会发生实际收入金额与原账面价值发生差异，其贷方差异可能的科目包括(ABC)

A.投资收益B.应收股利C.应收利息D.短期投资E.长期投资

10.固定资产常见的分类方法有(ABDE)

A.按固定资产所有权分类B.按固定资产经济用途和使用情况综合分类

C.按固定资产的价值分类D.按固定资产的经济用途分类E.按固定资产的使用情况分类

11.记账凭证格式设计时应符合的基本要求是(ACD)。

A.内容完整B.重点突出

C.内容排列合理D.书写分录行次适当E.各种不同的记账凭证一律用相同的颜色

12.货币资金的出纳员不能同时（ABCD）

A.编制收款凭证B.编制付款凭证C.负责总分类账的登记和保管

D.负责非货币资金账户的记账工作E.保管收、支专用印章

四、名词解释

1.会计制度：

会计制度是对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件。建立健全的会计制度，有利于有组织有秩序地做好会计工作，保证会计信息的准确性，充分发挥会计的管理功能，从而有效地提高经济效益。

2.企业内部银行：

也称厂内银行，是一个相对独立于企业会计部门的管理机构，专门处理日常往来业务结算和资金的调拨、运筹，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系。

3.帐务处理程序：

帐务处理程序，又称会计核算形式，是将会计凭证、账簿、和会计报表进行科学组合的方式。科学适用的帐务处理程序，对提高会计工作效率、保证会计信息质量具有重要意义。

4.会计报表附注：

会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释，是会计报表的有机组成部分。

五、简答题

1.说明内部会计报表的特点和设计要求

内部会计报表是为满足企业内部管理需要的信息资料而编制的、专供企业内部管理使用的报表。与

对外会计报表比较，内部会计报表具有如下特点：（1）从报表反映的内容和格式看，内部会计报表有较大的灵活性，企业会计人员可根据需要自行设计；（2）从报表提供的指标看，内部报表既可提供价值指标，也可提供实物量指标；（3）从报表的编制时间看，内部会计报表具有一定的机动性，不受统一规定时间限制；（4）从报送对象看，内部会计报表仅供企业内部管理使用，无须对外报送。

由于内部会计报表的特殊性，因此，企业在设计内部会计报表时，除了要遵循会计报表设计的一般原则外，还需考虑其特殊的要求。首先，在内部会计报表的指标内容上要具有专题性和实用性，不强调全面、系统性，而强调满足使用者的需要，做到针对性强，重点突出；其次，设计的内部会计报表在格式和数据上要有适用性，而不需要统一格式和数据上的绝对精确；最后，设计的内部会计报表力求简明扼要，便于内部管理人员阅读分析。

2、说明会计凭证传递程序设计的要点。

1）会计凭证传递程序应根据各项经济业务的特点，结合本单位各部门和人员的分工情况加以制定，满足内部管理控制的要求。

2）会计凭证传递程序应结合业务处理的程序绘制成流程图。以便于组织实施和监督。

3）会计凭证在传递过程中，既要有利于各有关部门充分利用会计凭证所提供的信息，又要避免不必要的传递环节，以免造成传递时间上的浪费。

4）会计凭证在各个环节上的停留时间应根据各部门和人员办理业务的需要来确定，既要保证满足需要，又要防止停留时间过长，影响凭证的及时传递。

5）会计凭证传递程序要根据业务情况的变动而及时加以修订。

3． 设计会计凭证传递程序应遵循哪些要求？

1）会计凭证传递程序应根据各项经济业务的特点，结合本单位各部门和人员的分工情况加以制定，满足内部管理控制的要求。

2）会计凭证传递程序应结合业务处理的程序绘制成流程图。以便于组织实施和监督。

3）会计凭证在传递过程中，既要有利于各有关部门充分利用会计凭证所提供的信息，又要避免不必要的传递环节，以免造成传递时间上的浪费。

4）会计凭证在各个环节上的停留时间应根据各部门和人员办理业务的需要来确定，既要保证满足需要，又要防止停留时间过长，影响凭证的及时传递。

5）会计凭证传递程序要根据业务情况的变动而及时加以修订。

4、如何作好投资和筹资业务的职务分离控制？

1）投资和筹资计划编制人员与审批人分离，以便审批人能从独立的立场衡量投资和筹资计划的合理性；

2）负责投资和筹资业务处理人员与会计记录人员相分离，如负责证券购入与出售以及办理债券或股票发

行的职员不能同时担任相关会计工作；

3）证券保管人员与会计记录人员相分离，从事投资交易帐务处理的职员不能从事证券保管工作，保管证

券的人员不能从事会计记录。

4）参与投资交易活动的人员不能同时负责有价证券的盘点工作。

5）负责利息或股利计算及会计记录的人员应同支付利息或股利的人员分离，并尽可能由独立的金融机构

代理支付。

六、综合设计题

请为企业设计长期债券投资核算方法，具体包括：

（1）账户的设置（含三级明细账户）；

（2）例示认购债券付款时的会计分录；

（3）例示债券投资的溢价或折价的计算公式；

（4）例示债券到期收回本息的会计分录。

第三篇：会计制度设计

会计制度设计

邯郸枫林阁酒店相关会计制度设计

一、背景资料

邯郸枫林阁酒店有限公司始创于2002年4月16日，地处峰峰新市区太行东路，营业面积5000多平方米，可同时容纳800多人同时就餐，同时有标准间20间，套房10间。是一家以餐饮为主、集餐饮、住宿、洗浴为一体的综合服务酒店。

该酒店注册资金1000多万元，其中固定资产700多万元，年营业额1200多万元。目前有员工50多人，其中总经理1人，大堂经理1人，财务部经理1人，会计1人，库管1人，出纳1人，前台接待2人，前台收银2人，客房主管1人，服务员及保安数十人。该酒店以热情周到的服务，甚为消费者满意，因而营业收入连年攀升，成为当地餐饮业的龙头企业。

二、设计内容

一、各相关岗位职责设计

依据《会计基础工作规范》的相关要求，该酒店设有如下财务岗位：

1、财务部经理。负责酒店的财务工作，负责酒店会计核算及税务核算工作，包括：组织酒店的经济核算工作，控制财务收支、统计报表、预算报表，控制各种固定资产的购置，负责督导财务人员的各种培训等。具体的工作职责如下：

（1）协助总经理，贯彻执行国家经济政策，财经制度，财经纪律和企业财务会计制度，贯彻酒店经营方针、各项规章制度和领导决策，负责酒店资产财务部各项管理工作。

（2）建立健全酒店内部财务管理制度，负责酒店的全面经营核算，监督资金管理、成本管理、利润管理和财产管理，组织酒店的经营活动分析，为酒店领导提供决策依据。

（3）根据领导决策，分析市场环境和市场供求关系，拟定酒店预算原则和制度，并在报总经理审批确定后，组织贯彻实施。定期向酒店总经理提出预算和决算报告。

（4）拟定资产财务部内部的组织机构，提出各级主管人员的岗位职责，确定会计主管人员的人选，分配工作任务。监督各级主管会计人员的工作，及时、准确地完成财务会计报表。

（5）组织财务收支核算工作，建立收入、成本、费用和利润核算制度，收入、成本、费用、利润和专题分析会计报表，保证各级核算工作的正确性。

（6）控制资金使用，审核各部门的设备和物质采购计划和酒店开支计划，并在报总经理批准后，监督贯彻实施，维护酒店经济利益。

（7）审核宾馆的收益报告和利益分配报告，监督财税计划的贯彻实施，按期上交国家税费，协调酒店与银行、税务等有关部门的关系。

（8）与人力资源部合作协助总经理根据本市酒店劳动市场变化情况制定每年工资及福利调整方案，做好人力预算。

（9）督促各责任会计及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。

（10）抽查各责任会计根据收集完整的业务资料开具发票、送货单、出入库单。记录每笔发票的重要要素内容。按时编制报送公司规定的各种内部报表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，业务合同，各种牌照，许可证等。

2、会计的职责规范：处理酒店的财务工作，处理酒店会计核算及税务核算工作，包括：处理酒店的经济核算工作，编制酒店的资产负债表，所有者权益变动表和利润表，核算各种固定资产的购置。具体的职责要求如下：

（1）负责监管酒店信贷货币资金回收，避免坏帐损失，定期向财务部经理准确无误地反映每月应收帐款的余额和结算情况，并提出解决措施。

(2)审核应收帐款帐单及相关资料，是否符合签单挂帐手续。

(3）审核信用卡结算有关资料，及时与出纳进行核对。

(4）随时与前厅、前台收银加强信息往来，了解住店客人结算情况，协助前台做好结算工作。

（5）对报销原始凭证的合法性、真实性、完整性负责。有权对记录不准确、不完整的原始凭证，要求更正、补充，不真实的原始凭证，不予受理，并报告财务部经理。

（6）对酒店员工因公借款、报销清算负责。严格按“财务报销管理制度” 有关条款执行。

（7）对有关财务数据，要做好保密工作、严守财务机密。除规定的检查部门外，不得提供。对泄露财务机密的，除进行相应处罚外，调离财务岗位等。

3、出纳的工作职责：

（1）现金收入清点、整理程序

出纳与收银一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。

（2）出纳现款记录编制程序

出纳现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分；第二部分是应收现款部分。收入出纳根据现金收入交收记录簿上每个班次、每个收银员实交现金数额一一填写，并将财务部正式收据同时汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行现金总数。

（3）每日现金收入记录表编制程序

每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制而成的。出纳将财务部收入的正式收据顺序排列起来，根据该记录格式要求，对于付款单位、付款金额、票

号码等内容一一填写，该表将作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。

（4）银行日报表编制程序

银行日报表是根据酒店在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，填制

银行日报表。并定期与银行对账。

（5）现金支出报销程序

酒店现金支出根据报销凭单，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在支出出纳处领取现金。出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总

后，送财务部经理审批，经审核无误，开现金支票，补足备用金。

（6）登记现金日记账程序

登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额（1000元）。

（7）处理收银长短款工作程序

经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入酒店营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送会计，会计督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一

律由个人或其相应的部门赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。

4、前台收银员的职责。

（1）将旅客分类（散客、团体、内部招待等）及最新账目记入相应的登记单内并注意保存。

（2）负责为结账旅客收取现金或转账、信用卡等支付方式支付住宿及娱乐费用。（3）核实账单及信用卡。

（4）收到住店旅客的现金或信用卡支付的费用后，每天下午4点左右根据相应的住宿登记单填制营业日报表（已开发票）和交款单（未开发票）。然后交给出纳。

5、前台稽核人员。由前台领班兼任。其工作职责如下：

（1）酒店的各报表与收人要一致，做到账实相符。

（2）负责对收款进行督导。

（3）编制营业收入日报表，每日累计，进行每月汇总。

6、仓库管理会计

建立物资帐目系统及控制程序。制定验收货物的控制程序，严格把好质量关。

（1）对货物的采购，进行市场调查，掌握物质价格。做好信息工作，及时将有关资料信息反馈有关部门。做到依实物入库，不得以票据入库，做到账实相符

（2）每月月底对库房进行盘查，对上月的存货分类汇总，制表一式三份，上报财务部经理。

（3）各班及个人领用的一切财物，若损坏或丢失，按其用品价列表予以扣除，上报财务部经理，财务扣回。

（4）常用一次性用品或办公用品不足时，要提早以书面形式向财务部经理汇报、及时购进不能影响正常经营。

二、内部控制制度

餐饮企业，采购人员往往被员工暗地里称为“肥差”，在一些制度体系不规范的企业采购人员吃拿卡的现象很多。所以对于酒店的采购流程的控制就显得尤为重要。

应制订以下的采购内部控制制度：

1、制定原材料的采购计划和审批流程。厨师长或厨房部的负责人每天晚上根据本店当天的经营收支、物资消耗、储备情况确定物资采购量，并填制采购单报送采购部门。采购部门制定采购计划，报送财务部经理并呈报总经理批准后，以书面形式通知供货商。

2、建立严格的采购询价报价体系。财务部可以设立专门的物价员，定期对日常消耗的原料、辅料等进行广泛的市场价格咨询，坚持货比三家的原则，根据所收集的资料对物资采购的报价进行分析反馈，发现有差异及时督促纠正。对于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根据市场行情每半个月公开报价一次，并定期召开定价会议。定价人员由使用部门负责人、采购员、财务部经理、物价员、库管人员组成，对供应商所提供物品的质量和价格两方面进行公开、公平的选择。对新增物资及大宗物资、零星紧急采购的物资，必须附有经批准的采购单才能报账。

3、建立严格的采购验货制度。库存管理员对物资采购实际执行过程中的数量、质量、标准与计划以及报价要进行严格的把关。对于不需要的超量进货、质量低劣、规格不符及未经批准采购的物品有权拒收，对于价格和数量与采购单上不一致的及时进行纠正；验货结束后库管员要填制验收凭证，验收合格的货物，按采购部提供的单价，活鲜品种入海鲜池，由海鲜池人员二次验货，并做记录。对于外地或当地供货商提供的活鲜品种，当夜死亡或过夜死损，事先与供货商制订好退货或活转死折价收购协议，并由库管及海鲜池双方签字确认并报财务部。

4、建立严格的报损报丢制度。对于高档海鲜酒楼经常遇到的原材料、烟酒的变质、损坏、丢失应该制订严格的报损报丢制度，并制订合理的报损率，报损由部门主管上报财务部经理，按品名、规格、重量填写报损单，报损品种需由采购部经理鉴定分析后，签字报损。报损单每天汇总报总经理。对于超过规定报损率的要说明原因。

5、严格控制采购物资的库存量，根据经营情况合理设置库存量的上下限，如果库存实现计算机管理可以由计算机自动报警，及时补货；对于滞销菜品，通过计算机统计出数据及时减少采购库存量，或停止长期滞销菜的供应，以避免原材料变质造成的损失。

6、建立严格的出入库及领用制度。制订严格的库存管理出入库手续，以及各部门原辅料的领用制度，烟酒、鲜活品、肉蛋、调料、杂品等制订不同的领用手续。

三、成本核算制度：

一、食品采购规定：

1食品供货商由质检部确定，采购部可以提供供货商参考，采取哪家价低，质好用哪家，并保证送货及时的原则。

2出品部每天必须将第二天所需食品由厨师长确定签字后交餐饮总监岗位审阅签字，然后交采购部根据上一日市场价预估定价，再报财务部核算确认预备金、最后报总经理批准。在财务及总经理审批过程中，将对采购价格及采购物品品种及数量进行审核。（在此过程中对于审批时间问题的解决，对于部分物品经财务审批后，采购部即可以定货，但对于价值大的物品，必须经总经理审批后或授权后方可定货，具体由总经理授权来定。）

二、餐厅厨房库存管理要求，为了减少食品损耗及浪费，厨师长必须对库房食品存放制定严格保管制度，并责任到库管本人。对出现食品过期、或因为保存方式不当等原因造成食品损耗将追究个人责任。每月最后一天，出品部协助财务部对库存食品进行盘点。

三、公关活动用餐必须具有主管人员审批即可进行招待活动，再报财务审核，报总经理审批。在此审批过程中，财务部依据情况对活动，招待标准进行审核，并做出要求，严格控制成本支出，对超标支出，未经总经理授权当事主管要承担相应超出费用。对活动用料成本明细需经活动主管人员签子确认，费用依据具体情况将计入相关部门。

四、所有领导用餐及招待活动一般按菜的标准成本，以据食品售价按销售额的38%计算招待成本。

五、餐厅报财务部账单要求全部具有账单并附单（领导用餐及招待账单经日审审核后交成本核算）

六、餐饮各道菜必须由厨师长制定标准定额成本，即将各种规格食品菜肴的投料配方编成表计算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，须有餐饮总监签字确认。对部分菜品由财务部、进行标准成本测试。

七、根据目标销售市场，确定目标成本率。酒店根据所处的地理位置和自身特点，及当地市场的消费对象，制定相应的酒店目标销售市场，然后按消费者的特点，确定酒店餐饮目标分类成本率和综合成本率。（例如酒店确定的目标销售市场若是高档客人，其综合成本率可考虑控制在30%-40%之间）本店直接毛利率暂定为70%。

八、加强日常核算，控制目标成本率。酒店目标成本率确定以后，餐饮总监岗位和财务部就必须加强日常成本核算，及时检查和监督实际成本有否偏离目标成本，如果偏离成本，要查出原因，及时采取相应措施给予调整。

九、做好成本分析，堵塞浪费现象。成本核算员计算出《餐饮成本日报表》后，分析餐饮各类营业实际成本率（食品、酒水、香烟、海鲜等）是否与酒店确定的目标分类成本率相符，如有偏差，应及时找出原因，并提出解决办法。

（一）如因菜肴配料不准而引起成本率较高，应做好出访配料计量的监督和复核。

（二）如因原材料进价变动引起成本率偏高，应查明原材料进价变动是否正常，如正常应及时调整菜价。

（三）如原材料存货盘点不准和半成品计价有误，应及时纠正，制定正确的半成品计价标准。

（四）如人为原因造成原材料的损耗和浪费，引起成本率偏高，应对责任人给予适当处罚。

（五）同时对厨房的存货情况进行分析，对存量较大、存储时间较长的原材料要建议厨房少进或不进，对保鲜期较短的原材料要建议厨房勤进快销。

（六）每周写出餐饮成本分析报告。每周召开一次成本分析会议，由采购员、厨房档口领班、收货员、成本核算员、厨师长、财务经理参加。汇报在原材料采购、使用过程中存在的问题，在成本核算和控制中需要完善和加强的地方。

（七）对餐饮日常成本的控制和核算，可以合理控制进货，防止原材料的积压和浪费，提高原材料的利用率和新鲜度。同时可以及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，杜绝不正之风，增加效益，要做好餐饮成本的控制和核算，必须建立一套完善的考核和奖罚制度。

第四篇：会计制度设计

华天股份有限公司简介

华天宾馆位于上海市宝山区，为服务型企业。主要有客房80套，为四星级标准；有咖啡馆、保龄球馆、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工186人，根据宾馆概况主要设置了以下组织机构：董事长、总经理、财务部、人事部、餐饮部、客房部、招商部、娱乐部、后勤保安部。1．总经理办公室：负责企业总体决策和管理。2．销售部：负责对外联系宾馆服务业务。

3．招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。4．客房部：管理宾馆客房业务。

5．娱乐部：负责管理保龄球等娱乐场所。

6．财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。

7．后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。

8．工程部：负责企业的建设及维修业务。9.人事部：负责企业人员的招聘与岗位分配。

1．财务部人员组成：财务总监1人、会计2人、出纳1人、挡案管理2人、成本核算员3 人

2.档案的管理：每月月末将会计凭证等档案装订成册，作好封面入挡，财务部门建立会计目。

3.计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，编制销售日报；由前台收银员编制编制收款日报，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。

华天股份有限公司会计制度

会计制度是国家管理会计工作的规范，是现代企业制度的重要组成部分，是经济活动正常运转的重要条件，是企业内容管理系统规章的分支。

第一章 总则

第一条 为了规范公司会计核算，真实、完整地提供会计信息，保证会计信息质量，加强财务管理，提高公司经济效益，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，结合公司具体情况，制定本制度。第二条 本制度适用于“华天股份有限公司”，公司财务行为，应遵守国家的法律法规和本制度，并建立健全财务核算体系，做好财务管理基础工作。

第三条 公司填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。第四条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

第五条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公历起讫日期确定。半、季度和月度均称为会计中期。

第六条 公司财务核算采用权责发生制原则。第七条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的

可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。第八条 公司各部门会计记账均采用借贷记账法。第九条 会计记录的文字应当使用中文。

第二章 会计人员及岗位职责

第一条 公司负责人对本单位财务管理的建立健全和有效实施及经济业务的真实性、合法性负责。

第二条

公司设立财务总监职位，财务总监协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。监督全系统的财务管理和活动，监督财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项。负责搞好全系统财务人员的培训工作，不断提高财会人员的素质和业务水平。对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行。第三条 公司会计负责编制公司汇总报表及财务分析工作。负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。考核各实体日常上报公司财务的各项工作的完成时间及效果。督促各实体与公司往来账会计对账。配合财务经理调度公司货币资金。负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。负责公司签订合同的保管工作。督促各公司会计完成本职工作。在财务经理安排下办好外部协调工作。认真完成上级交办的其他工作。

第四条 出纳人员按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转帐结算业务；登记银行存款日记帐；及时根据银行存款对账单，在月末作出相应调整，做到与银行对帐单相符。登记现金和银行日记帐，做到日清月结，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符，发现差错及时查清更正。认真审查临时借支的用途、金融和批准手续，严格执行市内采购领用支票的手续，控制使用限额和报销期限。正确编制现金、银行的记帐凭证，及时传递给会计登帐。配合对应收款的清算工作。严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。核算人事部提供的薪金发放名册，按时发入公司职工的工资、奖金。负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据，做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。负责掌管公司财务保险柜。完成财务经理临时交办的其他工作。

第五条 成本会计负责抽查厨房原材料、仓库材料和吧台商品的盘点情况。月底组织统一进行仓库、厨房和吧台原材料、库存商品盘点，并负责相关账务处理。月底将各部门领用的原材料、库存商品与市场购买单、各仓库发料单相核对，确保成本核算的真实性。及时核算每周、每月的原材料成本率，如发现指标波动幅度较大，上报财务负责人。及时完成成本项目的凭证编制和记账工作，并按月将有关科目与总账核对。负责对厨房核算员、仓库保管员进行业务指导。及时与保管员、核算员、厨师长、膳食部经理沟通，以便能更好的查找原因、控制成本。第三章 会计科目

（一）会计科目

库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、累计折旧、应付账款、应付工资、应付税金、其他应付款 营业收入、营业税金、实收资本、分配利润、本年利润、营业外支出、营业外收入、应收利息

（二）科目说明 现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记入本科目。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

银行存款

一、本科目核算企业存入银行的各种存款。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不记入本科目。

二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

应收帐款

一、本科目核算企业经营中发生的各种应收款项。

企业预收的有关单位的结算款，也在本科目核算。

二、企业发生应收帐款时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

企业预收的有关单位的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；经营业务完成与其他单位结算时，借记本科目，货记“营业收入”等科目；退还多收的结算款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。

企业收到港澳地区或国外旅行社、饭店等预付的费用时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；结算旅游费用时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；退还多收的结余款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。

第四章 会计凭证及会计账簿

第一条 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明。公司对每一项经济业务必须取得或填制合法的会计凭证。

第二条 原始记录是记载经济活动及其他经营活动情况相关信息的初始载体。公司对发生每一笔经济业务必须取得合法、真实、准确的原始记录。公司根据需要可以自制原始凭证，内部自制的凭证必须有填制人、审核人签名(章)。对于外来原始凭证，必须具备的基本要素：凭证名称；填制日期；填制凭证单位名称及填制人姓名；出具单位盖章及经办人签名(章)；接受凭证单位名称；经济业务摘要、数量、单价、金额。各种原始凭证的格式、内容、传递、汇集、反映要做到真实、完整、清晰、及时。提供(或经办)原始记录的单位或个人要对原始凭证的真实合法性承担责任。各种原始凭证应由专人负责妥善保管，使用原始记录应经有关负责人同意。原始记录的提供者及使用者均不得变造、涂改记录。第三条 记账凭证采用通用记账凭单，记账凭证所涉及的内容必须填写齐全，即内容

正确，摘要简单明了；所附的原始凭证以自然张数为准；合计金额大写。记账凭证应根据每一笔经济业务或若干张同类经济业务内容的原始凭证汇总后填制。尽量避免出现多借多贷的记账凭证。

第四条 记账凭证的编号按月按日先后顺序排列。如果使用两张以上记账凭证的，应在顺序后面用分数形式编制分号。

第五章 会计档案管理

第一条 公司的会计档案包括：

1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证、其他。

2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、其他会计账簿。

3.财务报告类：月度、季度、财务报告，各会计报表、附表、附注及文字说明等

4.其他：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。

第二条 公司会计档案的保管。财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，按顺序立卷登记有效。会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两类，其中，会计凭证类为15年，总账类为15年，明细账15年，现金和银行存款类15年，辅助账簿15年，固定资产卡片5年，月度、季度财务报告3年，财务报告永久，会计移交清册15年，会计档案保管清册永久。第三条 会计档案的保管期限，从会计终了后的第一天算起。

第四条 会计档案的借用。财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。公司内各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准证明，经财务经理同意，方能由档案管理人员接待查阅。外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务经理同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复制时，必须经财务部经理批准，并限期归还。

第六章 会计核算组织程序

第一条 采用汇总记账凭证账务处理程序

第二条 汇总记账凭证账务处理程序一般程序：根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。根据收、付凭证逐笔等级现金日记账和银行存款日记账。根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。根据汇总记账凭证等级总分类账。期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。第三条 汇总记账凭证组织程序图 原始凭证→收款凭证→汇总收款凭证

→付款凭证→汇总付款凭证 →→总分类账

→转账凭证→汇总转账凭证 →→会计报表

→现金及银行存款日记账

→→明细分类账 第七章 财务报告 第一条 企业应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。

第二条 公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。

第三条 记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐位币。人民币同其他货币折算，按业务发生当日的汇率折算。第四条 公司主要的会计报表有如下几种： 1.资产负债表（年、季、月）； 2.利润表（年、季、月）； 3.现金流量表（）；

4.股东权益增减变动表（）； 5.附表

第五条

会计报表附注至少应当包括下列内容：

（一）不符合会计核算基本前提的说明；

（二）重要会计政策和会计估计的说明；

（三）重要会计政策和会计估计变更的说明；

（四）或有事项和资产负债表日后事项的说明；

（五）关联方关系及其交易的披露；

（六）重要资产转让及其出售的说明；

（七）企业合并、分立的说明；

（八）会计报表中重要项目的明细资料；

（九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

第六条 报表编制的时间要求：各实体报表于每月29日下午前报公司财务，公司汇总报表于每月1日前编制完成。

第七条 报表编制程序和质量要求：由各实体财务先编制，报公司财务汇总。会计报表根据登记完整、核对无误的会计账簿纪录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

第八条 公司及各实体报表须加封面，封面上加盖单位财务章、法人章、财务负责人章、制表人章并注明日期。会计报表上须加盖单位财务章、法人章、财务负责人章、制表人章。

第五篇：会计制度设计

1、会计制度设计的特点是什么？

答：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。会计制度设计师一项综合应用型的会计管理活动，其特点包括以下几个方面：  涉及面广。从会计指导设计的内容看，它包括整个会计管理系统的各个环节，如会计组织体系、会计政策、会计政策、会计控制、会计核算规程等；从会计制度设计的依据看，它应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规；从会计制度设计的人员看，它既可由企业内部专门人员自行设计，也可委托会计师事务所和专门执业人员设计，无论由谁设计，都必须发动企业财务乃至其他业务岗位的人员共同参与。

 针对性强。企业会计制度设计的着眼点是企业的会计管理运作系统，它本身就具有很强的专业特点，加之各个企业的具体情况千差万别，因而设计的内容和要求各不相同。这就要求在进行企业会计制度设计的过程中，要充分认识和正确处理针对性的问题。

 协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。因而，在设计过程中要充分体现出各个部分之间的逻辑联系，做到协调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中也应当处理好各种复杂的关系，遵循协调的原则。

2、企业会计制度总体设计的作用？

（一）总体设计是进行具体设计的基础

（二）保证会计制度具体设计的适用性和可行性

（三）保证会计制度的具体设计有序进行

3、企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构设计的比较？

（一）相同点：企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构的设计相同，企业集团中的母公司和子公司，也应根据其经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。

（二）不同点：企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。

4、会计科目设计的作用？（1）有利于提供会计信息。

（2.）为编制会计凭证提供依据。（3.）为设计会计账簿提供依据。

（4、)编制会计报表的基础。

5、会计凭证设计的意义？

答：1.全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息。2.提供登记账簿的合法依据。

3.加强岗位责任制和内部控制的有力保证。4.开展会计检查和审计工作的重要证据。

6、会计凭证设计的原则？

（一）要真实反映经济业务的基本情况

（二）要与经济管理制度相结合

（三）体现内部控制制度的要求

（四）凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要

7、存货的计划与管理的内容？

（1）对各种存货要实行计划控制。（2）按规定办理存货的收、发手续。（3）妥善保管。

（4）对于委托外单位加工的存货管理。（5）建立存货的稽核制度。

9、会计科目设计的原则？

在设计会计科目时，应当遵循以下一些原则：1.统一性和灵活性相结合的原则。2.内外兼顾原则。3.简明实用原则。

4、相对稳定原则。

5、符合会计电算化的需要。

8、银行存款的会计控制制度的设计要求？

（1）企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和 结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。

（2）企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

（3）企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。

（4）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

（5）企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事对账单的获取、银行存取余额调节表的编制等工作。

（6）实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。使用网上交易、电子支付方式的企业办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。企业在严格实行网上交易，电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。

企业应当按照《企业会计准则》的规定对库存现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。

10、货币资金业务会计制度设计的目标？(一)保证货币资金的安全性和完整性；(二)保证货币资金的合规和合法性；

(三)保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；(四)保证货币资金业务结算的及时性和正确性。企业成本控制的含义与步骤？

答：企业成本控制一般是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。成本控制工作分为以下三步：

1、制定各项消耗定额和费用开支标准，并将这些定额和指标层层分解，落实到各个生产部门、车间、班组和个人，使各级都有明确的控制标准和责任。

2、监督生产费用的实际开支，建立严格的审核制度，其中包括限额领料和费用开支的审批等。

3、分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企业会计组织机构内部分工所包含的设计模式？

答：企业会计机构内部的分工有多种设计模式，应根据会计工作的要求和企业的具体情况进行设计。一般的设计模式有以下几种：

一、总会计师领导下的集中核算模式

二、会计部经理领导下的集中核算模式

三、财会主管领导下的集中核算模式

四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式 企业会计凭证设计的意义？

答：1全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息。2提供登记账簿的合法依据。

3加强岗位责任制和内部控制的有力保证。4开展会计检查和审计工作的重要证据。企业存货的特点？

答：1企业持有存货的最终目的是为了出售。2存货是有形资产。

3存货是流动资产。4存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。企业货币资金监督检查包括的内容？

答：货币资金监督检查的内容主要包括：

（一）货币资金业务相关岗位及人员设置情况

（二）货币资金授权批准制度执行情况

（三）支付款项印章保管情况

（四）票据保管情况 成本项目的内容与设计成本项目时应考虑的因素？

答：成本项目，是指产品成本的构成要素，是根据成本管理的要求，对计入产品成本的生产费用按经济用途进行的分类。

（一）成本项目的内容：工业企业一般设计“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。

（二）设计成本项目应考虑的因素

1、企业的具体情况和管理要求。

2、各项费用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。企业会计科目设计应遵循的原则？

1统一性和灵活性相结合的原则 2内外兼顾原则 3简明实用原则 4相对稳定原则 5符合会计电算化的需要

五、论述

1、论述会计制度在会计管理中的作用？ 答:会计制度在会计管理中的作用

（1）会计制度在会计工作中的地位。会计制度随着会计工作的发展不断完善，它是进行会计核算与监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。要使会计工作能够真正发挥其核算与监督的作用，就必须建立科学的会计制度，才能使会计工作有组织、有秩序地进行。

会计理论与会计实践的统一才便于指导会计工作，而会计制度是在会计理论的指导下使会计工作规范化、程序化的具体要求和统一标准，它以具体的规范化文件的形式组织会计工作，会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带与桥梁。

（2）会计制度在内部控制中的地位。会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面会计制度是对企业经营活动的控制，包括识别与记录所有合法合规的经营业务，对经营业务进行适当分类，确定会计期间，准确计量经营业务的价值，在会计报表中合法公允地反映资产状况、经营成果；另一方面会计制度中规定的各种会计方法和秩序对会计人员与会计部门本身也起着控制的功能，例如，不相容职务的分离，复式记账，账证、账账、账表核对，财产清查，对账，结账，查账，试算平衡等。（3）会计制度在会计规范体系中的地位。会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定。会计法律法规是就会计活动的普遍规律所做的总结，是国家对经济活动中的会计共性问题做出的统一规定，因其具有高度概括性，所以很难兼顾不同部门、不同行业的特殊情况，也不能满足会计实践的具体要求。而会计制度实质上是会计法律法规的具体说明和详细规定，它能指导会计实践工作，满足会计实践的具体要求。会计制度是会计规范体系形成的先决条件，3、论述成本项目的内容及设计成本项目时应考虑的因素？

成本项目，是指产品成本的构成要素，是根据成本管理的要求，对计入产品成本的生产费用按经济用途进行的分类。

（一）成本项目的内容：工业企业一般设计“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。

（二）设计成本项目应考虑的因素

1、企业的具体情况和管理要求。

2、各项费用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

4、论述生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法与分配标准？

生产费用在完工产品与在产品之间分配方法的设计，首先应明确选择不同的方法适用不同的条件，要考虑各月月末在产品数量多少，各月月末在产品数量变化大小，在总成本构成中各成本项目所占比重大小，企业有否准确、稳定的定额资料等条件；然后选择适当的分配方法，其分配方法主要有比率分配法和扣减法两类。

5、试述固定资产基础工作的设计。

固定资产基础工作的设计包括：规定固定资产构成条件；固定资产的分类；固定资产计价及固定资产折旧和修理费用处理方法等。

6、试述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计。

选择分配辅助生产费用的方法，应遵循受益原则和特定的适用条件，可以采用直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法或计划成本分配法等进行分配，各种分配计算方法虽然不同，但分配标准均为受益部门的受益数量。

7、论述固定资产业务会计制度设计的目标？

固定资产业务环节及其特点，决定了固定资产业务设计的目标，企业通过进行固定资产业务会计制度的设计，强化固定资产投资效益的管理、减少固定资产投资风险、保证固定资产的安全完整及合理使用。具体地说，固定资产业务会计制度设计的目标为：（1）保证固定资产取得的合理性。

（2）保证固定资产确认与计量的正确性。（3）保证固定资产的安全和完整。

（4）保证折旧方法和处置措施的合理性。

8、银行存款的会计控制制度的设计要求？

（1）企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和 结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。

（2）企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

（3）企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。

（4）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

（5）企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事对账单的获取、银行存取余额调节表的编制等工作。

（6）实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。使用网上交易、电子支付方式的企业办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。企业在严格实行网上交易，电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。

企业应当按照《企业会计准则》的规定对库存现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。

9、企业会计制度总体设计的内容？

会计制度总体设计就是提出解决问题的方案，是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南，应包括以下具体内容：

1、提高企业经营管理水平建议的设计

2、会计机构和人员配备的设计

3、会计核算形式的设计

4、财产核算及其管理制度的设计

5、成本费用核算及其管理制度的设计

6、其他会计管理制度的设计

7、完成企业会计制度设计时应提交的资料 论述无形资产业务会计制度设计的目标？

答：无形资产业务的内容及特点，决定了无形资产会计制度设计的目标。具体地说，无形资产业务会计制度设计的目标为：（1）保证无形资产取得的合理性。（2）保证无形资产确认与计量的正确性。（3）保证无形资产的安全和完整。（4）保证摊销方法和处置措施的合理性。论述会计核算形式设计应考虑的外界因素？

答:选择和设计会计核算形式，除了应对各种会计核算形式本身进行深入比较外，还应进一步考虑企业经营规模、经济业务特点、会计机构人员和会计核算手段等因素。论述企业会计制度设计的对象？

答：会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度的具体内容。会计制度设计的具体对象是会计工作过程。会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供会计信息的过程。论述企业会计制度在会计管理中的作用？ 答:会计制度在会计管理中的作用

（1）会计制度在会计工作中的地位。会计制度随着会计工作的发展不断完善，它是进行会计核算与监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。要使会计工作能够真正发挥其核算与监督的作用，就必须建立科学的会计制度，才能使会计工作有组织、有秩序地进行。

会计理论与会计实践的统一才便于指导会计工作，而会计制度是在会计理论的指导下使会计工作规范化、程序化的具体要求和统一标准，它以具体的规范化文件的形式组织会计工作，会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带与桥梁。

（2）会计制度在内部控制中的地位。会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面会计制度是对企业经营活动的控制，包括识别与记录所有合法合规的经营业务，对经营业务进行适当分类，确定会计期间，准确计量经营业务的价值，在会计报表中合法公允地反映资产状况、经营成果；另一方面会计制度中规定的各种会计方法和秩序对会计人员与会计部门本身也起着控制的功能，例如，不相容职务的分离，复式记账，账证、账账、账表核对，财产清查，对账，结账，查账，试算平衡等。（3）会计制度在会计规范体系中的地位。会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定。会计法律法规是就会计活动的普遍规律所做的总结，是国家对经济活动中的会计共性问题做出的统一规定，因其具有高度概括性，所以很难兼顾不同部门、不同行业的特殊情况，也不能满足会计实践的具体要求。而会计制度实质上是会计法律法规的具体说明和详细规定，它能指导会计实践工作，满足会计实践的具体要求。

会计制度是会计规范体系形成的先决条件，企业会计制度设计的意义？ 答；（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息。论述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计内容？

答：选择分配辅助生产费用的方法，应遵循受益原则和特定的适用条件，可以采用直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法或计划成本分配法等进行分配，各种分配计算方法虽然不同，但分配标准均为各受益部门的受益数量。论述企业固定资产基础工作设计的内容？

答：固定资产基础工作设计包括：规定固定资产构成条件；固定资产的分类；固定资产计价及固定资产折旧和修理费用处理方法等。

论述成本项目设计的具体内容与设计成本项目时考虑的因素？

答：成本项目，是指产品成本的构成要素，是根据成本管理的要求，对计入产品成本的生产费用按经济用途进行的分类。

（一）成本项目的内容：工业企业一般设计“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。

（二）设计成本项目应考虑的因素

1、企业的具体情况和管理要求。

2、各项费用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

内部核算：内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。

三、概念

补充性设计：是对因拓展新业务而产生会计处理业务的设计。

责权对等原则：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。

会计科目 ：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。

企业内部会计制度 ：是指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。

库存现金：是指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。

成本预测：是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势作出的科学推测。

总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。

限额领料单：是一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。

共同设计：是指由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师，共同参加设计工作。

会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。

会计制度： 会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。会计制度设计： 会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。

会计组织机构：会计组织机构是决定会计人员如何运用资源实现组织目标的实体，会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。

企业集团：企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。

5、内部核算：内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。

6、企业内部银行：企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算。

7、存货资产：存货资产是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

8、会计凭证控制:会计凭证控制是指经济业务发生时，对所填制会计凭证的内容和业务处理过程进行监督和审核，即凡事有据可查。

9、无形资产：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

10、成本控制：成本控制一般是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。

11、会计核算形式：会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。

12、逐步结转分步法：又称为“计算半成品成本法”，是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成本随同半成品实物的转移而结转到下一生产步骤的相同产品的成本之中，以逐步计算半成品成本和最后一个步骤的完工产品成本。

13、业务性会计制度：是指规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。

14、备查账：备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。

15、会计岗位责任制：所谓会计岗位责任制，是指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。