借鉴税收精细化管理模型 查出企业账外经营--安阳案例

第一篇：借鉴税收精细化管理模型 查出企业账外经营--安阳案例

借鉴税收精细化管理模型 查出企业账外经营--安阳案例

借鉴税收精细化管理模型查出企业账外经营

————————安阳市某纺织公司偷税案

一、案件背景情况

（一）案件来源

2006年9月，按照河南省安阳市国家税务局稽查局对纺织行业开展专项检查的工作部署，该市龙安区国税局稽查局对辖区内T纺织有限责任公司2004年度、2005年度缴纳增值税的情况实施了专项检查。

（二）纳税人基本情况

T公司成立于2004年9月，增值税一般纳税人，法定代表人许某，主要经营棉纱生产业务。2004年销售收入136万元，缴纳增值税1.5万元，税负1.10%，全市该行业平均税负3.63%；2005年销售收入415万元，缴纳增值税4.2万元，税负1.01%，全市该行业平均税负3.85%，T公司税负明显偏低。

二、检查过程与检查方法

（一）检查预案

在实施检查前，针对纺织行业问世时间长、已积累大量行业控制指标的实际情况，稽查人员通过咨询有关纺织企业，查阅流转税精细化管理和纳税评估方面的业务书籍，掌握了该行业的生产经营特点和工艺流程，以及产出比、能耗比等相关量化指标，为有的放矢开展稽查工作做好了充分的准备。了解行业规律后，针对T公司作为工业企业的特点，稽查人员决定从企业产出比入手，借鉴精细化管理的模型，逐步核实企业实际生产经营状况，找出T公司税负低于全市行业平均税负的原因。

（二）检查具体方法及相关证据的认定

1、通过账面检查,运用比较分析与控制计算法，发现疑点，寻找线索。

T公司未按规定设置账簿、凭证，账目混乱，难以查账。检查中，稽查人员利用精细化管理模型，对企业的生产能力进行了测算，发现T公司相对其生产能力来说，存在着用电量异常偏高的情况：吨纱耗电量达到2800度，超出行业平均标准470度。据此初步核定出T公司2004年～2005年实际产量高于账面产量约65吨，剔除废品率、在建工程、生产设备差异、工人熟练程度等特殊情况后，T公司的吨纱耗电量仍远超行业平均标准，无法合理解释。

2、实地盘查，结合询问，就地取证，核实线索

针对纺织行业属劳动密集型产业、制造费用中工人工资所占比重大的特点，稽查人员采用了实地盘查法和询问法，根据T公司落筒、细纱车间工人的工资均为计件工资的情况，深入车间进行调查，多次对相关人员制作询问笔录，通过相互印证，掌握了生产环节的第一手资料。然后参照国家有关纺织行业的各项指标，根据工人计件工资的发放情况，通过纺织行业的精细化管理计算公式核算出T公司2004年～2005年实际产量比账面产量多出约65吨，占其年生产能力的16%，少申报棉纱销售收入约105万元。

同时，通过账面检查，稽查人员发现T公司未对废棉进行财务核算和申报应税收入，经参照纺纱行业废棉率的平均标准，并对法人代表许某进行询问，确定T公司每生产1吨棉纱产出废棉80公斤。2004年～2005年T公司共计产生废棉33吨，而实地盘查T公司并无废棉库存。废棉平均市场不含税售价为每吨3000元，稽查人员初步判定T公司未申报废棉销售收入10万元，并通过后期的询问，得到了T公司的证实和认可。

3、明确方向，深入调查，扩大取证范围，巩固落实线索

接下来，稽查人员着重对纺纱工艺流程中最重要的环节——细纱环节和落筒环节进行了检查。这两个环节同时也是最容易找出与棉纱产量相互之间对应关系的环节。稽查人员通过掌握的生产数据，找出了细纱车间的产成品“穗子”和落筒车间的产成品“筒纱”之间的数量对应关系，又结合每包棉纱重量均为25公斤和落筒车间加工“穗子”的筐数，运用分析测算法精确计算出每2.85筐“穗子”加工1包棉纱，从而测算出2004年度～2005年度T公司共应生产棉纱415吨，扣除期末库存8吨，实际应销售了407吨，而企业账面销售了342吨，两者相差65吨，与通过耗电量和工人工资计算出的企业实际产量相符。

通过耗电量、工人工资和生产流程配比这三个渠道对企业生产经营情况所进行的分析测算，以及取得的相关证据，形成了一个完整的证据链。许某在事实面前，不得不承认自己存在隐瞒销售收入，从而少申报缴纳税款的行为。稽查人员近一月来的孜孜求证，终于取得了实质性突破。

（三）检查中遇到的困难和阻力

检查中期，T公司法人代表许某似已感觉到了“真相大白”的日益临近，不断想方设法对稽查人员的正常检查进行阻挠，比如有意支开被询问人员，或教唆其提供虚假数据，隐瞒真相，并故意与稽查人员发生激烈争执，煽动对立情绪，搅乱局面，妄图趁机蒙混过关。执法人员识破了他的伎俩，首先保持镇定自若，向在场人员宣讲国家税收政策，讲明配合税务机关依法检查是每个公民应尽的义务，违者将视其后果承担相应的法律责任，以正气压制其嚣张气焰；其次，严格自身执法程序，制定周密详细的检查计划，不给许某以任何可乘之机；同时，及时寻求区局机关的支援，增派人手，加大查处力度，利用数码摄影机全程拍摄执法过程，增强威慑力和控制局面的能力。多措并举之下，许某不得不收起自己的那一套，向稽查人员承认了错误，承诺要配合好检查。

检查末期，许某又辩称其生产性质实际是以来料加工业务为主，不应按销售全额作为增值税计税依据，并提供了几份棉纱加工合同。稽查人员随即对这几份合同进行了案头检查，发现几处疑点：

1、笔迹新鲜，不像是已签订将近两年的合同。

2、合同条款相对简单，对交易双方的权利义务、具体操作细节以及相关责任规定不明确，似乎在敷衍了事。

3、许某称委托方为一轧花厂，是增值税一般纳税人，但合同上注明的委托方却为个人名称，且未加盖企业公章。稽查人员询问许某委托方的具体经营地址，许某闪烁其词，一会儿说是平顶山，一会儿又说是周口。面对这一情况，如果进行外调核实,既耗费人力、物力，又耽误时间，还会为许某采取应对措施赢得喘息的机会。稽查人员看出许某存在侥幸心理，决定利用有利态势乘胜追击，采取攻心为上的策略，摆开架式对许某和T公司业务人员分别作询问笔录。稽查人员告诉许某是否开展外调是一项很重要的工作，需要向上级领导汇报，同时提醒许某是否已向业务人员了解清楚，如果外调情况不属实，许某将要承担更加严重的法律责任。许某意识到无法蒙混过关，终于承认了全部违法事实。

三、违法事实及定性处理

（一）违法事实和作案手段

T公司法定代表人许某主要采取了夸大能耗，借以降低产出、冲减实际生产数量，同时又不按财务制度规定正确核算产品生产成本、会计科目设置混乱的手段，从而扰乱税务机关的正常检查，为自己账外经营提供掩护，以达到隐瞒产品实际销售数量、少申报销售收入，并最终少缴纳税款的目的。2004年～2005年，许某采取上述手段共计隐瞒销售收入115万元，少申报缴纳增值税20万元。

（二）处理结果

根据相关规定，税务机关核定T公司未申报销售收入共计115万元，应补缴增值税20万元，并按规定加收滞纳金，同时对T公司未按规定设置账簿、记账凭证的行为处2000元罚款。经过纳税调整后，T公司2004年度、2005年度增值税的平均税负由1.03%提高到3.76%，达到了行业平均水平，同时也为纺织行业的专项检查开了一个好头。

四、案件分析

（一）查处本案的认识及体会

1、检查前的充分调查和预案准备是成功查处本案的前提

税务稽查人员每查办一起案件，都像是在打一场战役，因此，只有摸清敌情，并据此制定有针对性的作战计划，才能做到“知己知彼，百战不殆”。本案中，稽查人员在选案环节，通过同行业税负对比，已经掌握了T公司税负偏低的情况，同时，根据纺织行业现状及其在税务上反映出的特点，结合企业实际情况，制定了依托税收征管精细化管理模型，借鉴纳税评估模式，账面检查与实地检查相结合，以实地检查为主的检查计划，并作了有针对性的部署，为后续阶段检查工作的顺利开展打下了坚实基础。

2、税收征管精细化管理模型的创造性运用是成功查处本案的关键

近几年，随着税务稽查工作的不断深入开展，以及稽查部门与涉税违法企业较量次数的不断增多，也使得部分不法纳税人积累了一些反税务稽查的经验，从而改进了偷税手段，增强了税务违法行为的隐蔽性。因此单纯的“就账查账”已不足以查清企业的违法事实。魔高一尺，道高一丈，这就要求我们税务稽查人员也要不断改进稽查手段，不断提高稽查理论水平和业务素养，吸收先进经验，及时为税务稽查注入新鲜血液。

本案中，稽查人员就是很好地借鉴了税收征管的先进经验，吸取了纳税评估工作中的精华，从耗电量、工人工资和生产流程配比三个方面对企业生产经营情况进行分析测算，从而获取了极为关键的线索，使案件取得了突破性进展。同时，又很好地依托稽查体系取得相关证据，使这三条线索最终形成了一个完整的证据链，达到了相互印证，真正把扑朔迷离的“疑案”办成了事实清楚的“铁案”。

3、稽查人员严格执法、办案经验丰富是成功查处本案的保证

本案中，稽查人员在调查取证过程中遇到了重重阻力。许某先是采取弄虚作假、煽动闹事等手段，或暗或明地阻挠稽查人员正常检查，后又通过提供假合同的方式，企图避重就轻，达到少补缴税款的目的。面对挑战，稽查人员没有退缩，而是与税务违法分子斗智斗勇，首先凭着过硬的业务素质和法律素养使自身立于不败之地，其次又凭借着日常积累的应对突发事件的经验，及时采取了有针对性的措施，揭穿了许某的伎俩，压制了其嚣张气焰，很好地维护了税法尊严和稽查工作的严肃性，成功为国家追回了流失的税款。

因此，在当前税收执法环境越来越复杂的情况下，税务稽查人员如何提高自身应对突发事件的能力，已成为提高办案效率，保证办案质量的又一重要因素。

（二）工作建议

1、税源管理部门应增强责任心，切实提高管理水平

通过本案的查处，凸现出征管部门在对纳税户的管理上，还存在着较大漏洞。一个税负长期低于行业平均值的企业，一个长期未按规定设置账簿、凭证，账目混乱的企业，居然一直以来不被税务机关察觉，偏安一隅，说明我们的巡查管理工作还不到位。当然，长期以来基层工作繁忙，人员紧缺也是不争的事实。如何克服困难，把税源不仅要“管住”还要“管好”，笔者认为，首先要树立爱岗敬业的信念，增强责任心。

作为一名税源专管员，要善于从自身挖掘潜力，对征管业务精益求精，以求得在管理环节最大限度的堵塞税收漏洞，真正用工作实绩来证明自身价值。其次，要深入企业，切实掌握企业实际生产能力、工艺流程、成本构成、购销渠道以及库存情况和财务核算情况等信息。再次，可变区域管理为分行业管理。这样有利于专管员把自己积累的经验迅速在行业中推广，变以前的横向表面式管理为纵向深入式管理，并通过所辖税源可比性的增强，进而将经验升华为行业税收管理理论，以便提高征管效率，缓解征管质量提高与人员紧缺之间的矛盾。

2、强化纳税评估工作，为稽查提供有效线索，真正实现“查管互动”

本案的查处借鉴了纳税评估模式，并运用税收精细化管理模型来帮助查找线索，虽然取得了不错的效果，但前期的准备工作还是耗费了较长时间，从效率的角度讲稍有欠缺。纳税评估是管理部门的强项，如果管理部门很好地发挥这一专长，为稽查部门选准案源，并提供有价值的线索，稽查部门就能轻装上阵，有的放矢，充分发挥稽查在工作方法和办案手段上的优势，并且能缩短办案时间，极大的提高工作效率。同时，稽查部门要及时向管理部门反馈稽查案件成果宏观态势，指引评估方向，提高评估选案准确率，这样就防止了评估、稽查两张皮各行其是，真正做到“查管互动”。

3、稽查部门应进一步改进工作方法，丰富稽查手段

本案在检查初期，因为企业人员不配合，工作曾经一度陷入被动。笔者认为，造成这种局面的原因：一是对困难估计不足，二是工作方法欠妥。稽查人员在刚进驻企业时，先是进行了案头检查，发现问题后再进行实地盘查，这就给了企业以喘息之机，不仅失去了获取企业生产经营第一手资料的最佳时机，而且为企业采取措施应对检查提供了时间。如果在检查之初，稽查人员就集中力量采取突击检查的方式，紧紧抓住有利时机，迅速控制企业的财务、销售、仓库保管部门和车间生产管理人员，在第一时间获取企业产、供、销环节的原始资料，那么，等企业负责人反应过来，主动权已牢牢掌握在稽查人员手里，整个检查态势就会大不一样。因此，建议稽查部门在查处案件，尤其是大案要案、举报案件时，多采取突击检查的方式，以便获得最好的检查效果。

另外，建议稽查部门在查清企业“货物流”的同时，结合外调，到相关金融机构和企业业务往来单位，查清企业的“资金流”。这样不仅有利于稽查案件成果的进一步落实，而且在碰到诸如本案企业提供假合同妄想减轻责任等一类情况时，能够从容应对。

第二篇：景区精细化营销管理模型案例研究-巅峰智业

国内景区如何品牌化、集约化、精细化管理是现阶段中国旅游业面临的一项重大难题，特别是对于那些区位优势不明显、基础实施严重落后老化、政府财政吃紧、持续投资乏力等问题众多的二线山岳型景区显得尤为重要。北京达沃斯巅峰旅游投资管理有限公司是中国首家景区投资管理咨询公司，也是目前行业内规模最大的投资管理咨询公司，委托管理国内众多AAAA级景区，在景区精细化管理方面，有着自己独特的先进理论和实战经验，一直将先进管理学理论运营用实践，致力于中国景区事业的发展。

本文以北京达沃斯巅峰旅游投资管理有限公司委托管理的安徽齐云山风景区为例，理论联系实际，从景区品牌营销的七大因素入手，梳理齐云山景区在市场营销中存在的问题，并提出相应的对策，同时希望这些分析能为国内其它景区的精细化营销管理提供有益的参考，对国内景区未来的营销管理改革起到一定的推动作用。

齐云山风景区地处安徽皖南黄山市休宁县，集“中国四大道教名山、国家AAAA级景区、国家森林公园、国家地质公园、国家重点文物保护单位”五项桂冠于一身，拥有世界独一无二的优质旅游资源。但是存在区位优势不明显，周边景区竞争激烈，渠道建设不合理，宣传促销手段单一，价格体系不完善，产品严重落后，基础实施老化，员工结构老年化严重，培训不到位等严重问题。如何破解齐云山风景区快速增长难题，推动齐云山风景区旅游事业快速、健康、持续发展，本文从政策因素、价格因素、利润因素、促销因素、培训因素、客情因素、管理因素等七大因素入手，系统分析齐云山风景区上半年同比去年增长过半的管理经验，希望能起到抛砖引玉的作用，激起业内人士对中国景区精细化管理的思考。

一、政策因数 统计资料显示，2011，主推齐云山景区的旅行社为数不多，齐云山风景区南京区域市场2011年有两家旅行社代理景区门票销售，北京达沃斯巅峰旅游投资管理有限公司入驻项目后，通过市场调查与走访，2012年选择中国旅行社总社黄山原野旅行社南京分公司作为南京区域市场总代理，与其签订3500人的成人团队合同(学生团队等特殊团队市场另计)，初次合作，为激励客户，按照景区销售节奏，制定1-3月南京区域市场团队任务。为完成市场销售任务，项目组经过精细化策划，合理测算，制定符合客户需求的全年大盘政策、月度奖返补政策、暗箱操作等额外资源，经过一个多月的测试，政策效果明显，3月-4月期间，江苏南京区域市场来团1600余人，完成全年任务的46%，阶段奖励过程完全释放或打折释放，资源在可控范围之内，通过政策牢牢锁定目标，掌控业务、掌控客户。

二、价格因数

价格是品牌市场竞争力的直接体现，2011，齐云山风景区价格体系设定不合理，市场主推力度不大，在南京市场的价格体系极为混乱，几个客户之间的恶性竞争导致价格持续走低，业绩低迷，严重伤害了客户的主推信心，最终损害了景区的收入利润和品牌形象。2012，北京达沃斯巅峰旅游投资管理有限公司入驻后，在选定区域代理商的同时，制定了严格的价格保护制度。一般客户执行正常团队价格，签约规模客户按照补贴价格执行，新兴市场按照特殊市场价格执行。遇到特殊活动日，景区坚持价格体系，适当释放定量资源，做到市场的价格平衡，碰到个别客户的低价走单现象，初犯给予警告，不听劝告者，景区终止与其区域市场战略合作关系。

三、利润因数 无暴利不起早，这是目前国内旅行社普遍的价值观。2011以前，齐云山风景区门票挂牌价格低，挤压客户利润空间，特别是南京市场客户普遍反应利润不能确保，品牌主推力度不够强大，难以通过规模来获取利润。北京达沃斯巅峰旅游投资管理有限公司经过实地调查，在原有价格基础上，适当增加返利，对于不同规模的客户，制度不同的爬坡政策，与之相匹配的是线路广告、宣传单页等的政策支持，经过3个月的实践，小政策大利润带动其它类型客户主推，南京市场总体团队规模达到一万人次，客户主推意向非常明显，不同的细分市场均有客户主推，连几个主流网络市场也主推齐云山风景区，比如途牛网、携程网开通齐云山专线，4月2日-3日清明节期间，途牛网齐云山牛人专线送客近600人。

四、促销因数

齐云山风景区属于二线品牌景区，受于前期规模限制，在广推费用安排上，一直捉襟见肘。面对经济较为发达的华东旅游市场，景区每年的广推费安排始终在几十万元左右徘徊，广推费用严重不足。2011年，活动策划基本没有，连续举办多次的登山越野赛在2011年也被迫中止。广告投放仅局限于线路广告支持，而且还是通过门票资源置换方式，形象广告投放基本没有，总体而言广告投放散、乱、差，广推资源不聚焦。北京达沃斯巅峰旅游投资管理公司入驻后，系统策划全年活动方案;系统安排景区形象广告和媒体投放计划，把80%的广告费重点投放在一级市场的发力城市，主要是江苏苏南、杭州城市圈、皖南旅游圈、合肥城市圈。2012年上半年成功策划正月初五迎财神活动、三月三真武圣诞活动。宣传媒体从空中到地上，从纸媒到网络，费用聚焦，有的放矢，效果明显，成效显著，各大电视台、网站、报纸纷纷转载报道，在较短时间内迅速提高景区的品牌形象。

五、培训因数 北京达沃斯巅峰旅游投资管理有限公司入驻齐云山风景区项目后，对原有员工文化水平较低，长期没有进行相关业务培训，综合技能急需提高等现象进行综合分析，提出具有北京达沃斯巅峰景区管理特色，又能符合景区现状和未来发展需求的培训制度、培训方案、薪酬绩效方案。针对基层工作人员，培训重点重在强调技能服务;针对中层管理人员，培训重点重在强调沟通和管理职能;针对高层管理人员，培训重点重在强调系统运营能力和战略思维。同时，还开展了针对部门人员的专项培训，重点讲解部门服务工作中存在的问题及盲点。经过两个月的培训，和景区3-4月的旺季锻炼，真正做到服务跟得上、质量上的去。同时实施“走出去、引进来”工程，多次派遣基层和中层员工外出培训学习，邀请业内精英前来齐云山景区传授经验。在用薪留人方面，增加员工福利，薪水平均涨幅在15%-20%，极大的提高了员工的归属感、忠诚度、岗位珍惜度。

六、客情因数

北京达沃斯巅峰旅游投资管理有限公司入驻齐云山风景区后，首要事情就是对渠道客户进行分类，通过渠道客户来团人数、来团批次，团队构成、交易方式、信用等情况，分成ABC三类客户。A类客户属于重点大客户，需要总经理和主管营销副总经理重点关注;B类客户属于大客户，需要营销总监和片区经理重点关注;C类客户属于是一般客户，正常拜访即可。针对这三类客户，项目组制定出严格的拜访制度，形成战略同盟关系。齐云山景区与港中旅黄山原野旅行社、黄山松石旅行社、苏州青年旅行社、苏州八爪鱼在线旅游公司，扬州小骆驼旅行社、上游集团常州外事旅行社有限公司、无锡名山风情旅行社、上海玉屏旅行社、浙江浙风旅行社、黄山中海国际旅行社等渠道客户建立战略同盟关系和月度高层互访制度，就重大活动主推等事宜共同协商探讨，增加互信度，经过几个月的实践，效果明显。

七、管理因数 北京达沃斯巅峰旅游投资管理有限公司自2011年8月入驻齐云山风景区以来，在祥源控股集团、齐云山投资集团、齐云山旅游股份有限公司领导的指导下，秉承“建机制、搞市场、带队伍、做提升”的工作要求，通过近三个多月的走访、调查、座谈，对齐云山景区所在区域的宏观环境、微观环境，景区自身的历史、现状、未来前景，做了全面、客观的诊断和分析。在“制度先行、目标为尊、全面预算、过程把控、激励导向、精细管理”的管理理念下，北京达沃斯巅峰旅游投资管理有限公司按照景区领导要求，高起点、高标准，对景区前期的基本情况、组织架构、薪酬体系、固定资产、票务与财务管理、营销管理、园务管理、索道运营管理、导游管理、安全管理、标准化及制度建设等做出详细的分析。在此基础上，结合景区战略发展定位，制定出适合企业现在和未来发展的组织架构、标准化管理制度、运营方案、营销方案、薪酬体系、冬季培训方案等。把北京达沃斯巅峰旅游投资管理有限公司成熟的景区运营经验、套路、模式，与齐云山风景区相结合，形成具有齐云山景区特色的精细化营销管理模式。

北京达沃斯巅峰旅游投资管理有限公司在景区精心化营销管理方面有着自己独创的管理理论和工作实践，曾在中国旅游报等国家级权威媒体上系统提出未来中国景区渠道发展“四转变”、二线品牌景区成功营销“七法则“、景区节庆活动策划管控“三步法“、景区媒体公关传播监控“四策略”、景区渠道网络精细化管控“四策略“、关于景区营销精细化管控”五思考“等理论文章，本文是在相关理论研究的基础上，通过安徽齐云山风景区的营销管理实践，对景区精细化营销管理模型理论系统的一个肤浅思考，希望能激起国内外旅游营销策划研究机构加强对该领域的理论和实践研究。

北京巅峰智业旅游文化创意股份有限公司(简称“巅峰智业”)始创于2001年，是国内最早专业从事旅游规划设计业务的企业之一。

巅峰智业在以旅游规划设计为核心业务的基础上，持续创新，不断延伸旅游产业链全程服务，大力发展旅游投资、景区运营管理、旅游营销等业务，形成“规划引领-投资驱动-运营支撑-营销拉升”的“四位一体”一站式全程服务模式，提供综合型智慧旅游系统解决方案。

巅峰智业在中国首家提出像管理酒店一样进行景区管理，我们针对不同景区的现状提供合理高效的解决方案，并配备专业团队入驻景区，参与和指导景区运营。总结我们在全国40余家景区运管、景区托管的实践经验，以提高我们现有景区的盈利能力和商业价值，为当地民众提供就业机会，为地方政府提供经济可持续发展的原动力。

巅峰智业旗下，北京达沃斯巅峰旅游投资管理有限公司(简称巅峰旅投)成立于2007年，公司业务涉及景区的投资运营、合作经营、委托管理、运营咨询以及投融资服务等。至2015年，公司综合运营过的景区累计达到40余家。其中巅峰旅投及其投资合作公司运营过的5A景区4家、4A景区20余家、省级景区若干。

第三篇：跨地区经营的建筑企业纳税管理及税收筹划2.20

跨地区经营的建筑企业纳税管理及税收筹划

随着市场经济的发展，企业经营日趋复杂，而我国建筑业税收政策不断调整，近两年来国家采用货币从紧政策，整个建筑行业既竞争非常激烈，又面临资金紧张。因此建筑企业更应加强内部税务管理、进行税收筹划、降低纳税成本、规避税务风险、增强企业竞争能力。

一、加强跨地区经营企业税收管理

1、设置纳税管理岗位

建筑业与其他行业不同，建筑工期长，流动性大，大部分企业必须跨地区经营才可能生存下去。各地区除了执行全国统一的税收法律法规规范性文件外，还有一些地方政策，所以造成各地税收政策不太统一，因此建筑企业应加强纳税管理。配备相应的纳税管理人员，负责税务登记，纳税申报、发票管理等工作，及时掌握国家税收政策，制定企业纳税筹划计划和工作方案。加强同各个项目所在地税务机关的业务联系。争取政策指导和工作上的支持。

2、《外管证》的管理

跨地区经营建筑企业外出经营应开具《外出营业活动税收管理证明》（简称外管证）。《外管证》是跨地区经营企业的一个重要文件。企业必须认真对待。否则可能会被课以重税。国税函[2010]156号文件规定，若没有按税法规定的时间、程序开具《外出经营活动税收管理证明》以及开具的证明超过税法规定的有效期限的，或者没有向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税，其工程项目所得税由工程所在地税务机关结合当地实际就地征收。

所以建筑企业在机构所在地开具《外管证》后，持《外管证》、企业税务登记证副本、相关建筑项目的信息资料，到项目所在地税务机关报验登记，接受税务管理。纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记。

税务机关按照一项目一证件原则核发《外管证》。跨地区经营建筑企业应积极到机构所在地开具外管证，否则没有此证或此证期限过了，在项目所在地会被税务机关做为独立纳税人征收企业所得税。由此可看出，外管证对跨地区经营建筑企业的重要性。同时纳税人在工程项目结束后，持项目所在地返还的《外管证》到机构所地地税务机关核销。

3、项目报验登记管理、发票管理

报验登记包括总包在项目所在地的税务机关进行合同登记，然后各个分包单位也应登记在此工程合同项下。以便总承包人纳税时进行抵扣，差额纳税，而全额开具发票。项目同时建筑企业施工必须有一定的资质才能承接工程项目，而我国建筑法规定承包建筑工程的单位应当持有依法取得的资质证书，并在其资质等级许可的业务范围内承揽工程。禁止建筑施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围或者以任何形式用其他建筑施工企业的名义承揽工程。禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程。同时建筑企业资质管理规定只有法人企业才能取得资质，所以很多项目只能以总公司的名义才能进行，所以要注意发票公司名称，以防由于公司名称不合格，而在企业所得税前不能扣除。

4、企业合同管理。

合同是履约的依据。所以应加强对合同管理、防范合同履约风险。财务人员应熟悉和掌握国家有关法律法规，积极参与合同签订过程，认真研读合同条款，分析各条款内容，尤其是和财务有关的工程款项收付条款。

二、营业税纳税筹划

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业经营、投资、理财、组织交易等各项活动进行事先安排的过程。纳税筹划是企业经营活动的一部分。目的是合企业财富最大化。在税收筹划过程中遵偱成本效益原则，充分研究各项法律、法规，把握法律法规的最新动态，时刻算好账，算细账，多思考、多探讨，才能真正做好施工企业的税收筹划工作。

建筑企业生产经营活动广泛复杂，具有所需要资金大，建设周期长，开发经营复杂等特点。因此根据建筑企业生产经营特点进行税收筹划就尤为重要。建筑企业的特殊性必然决定了其纳税问题的复杂多变和内税筹划的技巧运用的灵活多样，深刻理解并用足税收政策，合理减少应纳税额和降低税负，成功有效安全地规避掉巨额税款是对建筑企业进行筹划的特点。建筑企业税收筹划主要包括两个方面。一方面，根据修订后的新营业税法体系、增值税法体系，企业所得税法体系规定的关于分包工程、材料设备价款，代购材料、混合销售等税收征收差异进行避税筹划。另一方面在不违背税法精神的基础上，合理利用国家税收优惠政策，进行节税筹划。

在实际工作中常用的几种建筑企业税收筹划方法

利用不同税目的差异进行税收筹划

营业税按照9个税目分别制定税率，但是很多企业的经营行为并是完全按照这9个税目来划分的，企业的经营行业往往分属于几个不同的税目，或者某些行为的性质比较模糊，可以经过适当调整而在不同的之间转化，由于不同科目的税率存在一定差异，这为企业进行纳税筹划提供了空间。根据新《营业税暂行条例》第五条第三款规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。”国税函【1995】156号文规定“工程承包公司承包的建筑安装业务，即由工程承包公司与建设单位签订承包合同的，不论其是否参与施工，均按”建筑业“科目征收营业税。工程承包公司不与建筑单位签订承包建筑安装合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司此项目业务按“服务业”税目征收营业税。由于建筑业营业税税率为3%，而服务业税率为5%。税负相差40%，这条规定给建筑工程承包公司提供了税收筹划的可能。例如：

A公司发包一建设工程，在工程承包公司B的协助下，施工单位C最后中标。于是A和C签订了工程承包合同，总金额为1100万。B公司未与A公司签订承包合同，而只是负责工程的组织协调业务，C支付B服务费100万。根据税法规定B应纳营业税100*5%=5万。营业税属价内税，营业额包括所收取的全部价款和价外费用，但对建筑业规定了分包扣除。同时根据国税函【1995】156号文件，如果B公司直接和A公司签订合同，合同额为1100万，然后B再将该工程分包给C，分包款1000万，这样筹划后，B应纳营业税（1100-100）*3%=3万，由此可看出，通过筹划后此业务B公司可少缴营业税5-3=2万元。需要注意的是纳税在签订合同时一定要注意合同内容与税法规定内容相符，同时也要注意工程相关的合同应避免单独签订服务合同，并注意总分包合同条款的完整性。

利用税收政策进行税收筹划

新《细则》第十六条规定：除本细则第七条（混合销售业务）规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务），其营业额应当包括工程所用原材料，设备及其他物资和动力价款在内，但不含建设方提供的设备价款。这一规定为建筑安装企业在从事安装工程作业时进行税收筹划提供了空间，因为企业可以不将设备价值作为安装工程产值。可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得安装费收入，这样使得其营业额中不包含安装设备的价款，降低税基，从而达到税收筹划目标。

例：某市区安装企业M承包建设单位一传动设备安装工程，原计划安装企业提供设备并负责安装，工程总造价300万，其中设备260万，安装费40万，安装企业应纳营业税300*3%=9万，同时缴纳城建税及教育费附加9*10%=0.9万，合计纳税9.9万。但如果安装企业经过税收筹划后与建设方签订合同只负责安装业务，收安装费60万，设备由建设单位自行采购提供，则安装企业只需纳营业税60*3%=1.8万，缴纳城建设税及教育费附加1.8*10%=0.18，合计1.98万，由此可看出，通过税收筹划，节约税款9.9-1.98=7.92万元。

利用境外工程方式进行税收筹划

利用境外子公司也可以筹划。根据国家税务总局关于外商【1994】214号文件规定

选择使用劳务工人方法进行税收筹划

建筑公司使用大量劳务工人是众所周知的。随着国家对建筑市场的不断规范，以及对农民工人性化管理的加强，建筑公司在使用劳务工人方面存在许多风险（社保稽查、税务稽查等）如何使企业风险更小，成本更省？企业应进行必要的筹划。一般说来，建筑公司使用劳务工人有两种情况：

一是直接与劳务班组签订劳务合同，制作工资表发放工人工资。一是与施工劳务公司签订建筑工程劳务分包合同，劳务款项支付给劳务公司，由劳务公司给工人发放工资。劳务公司向建筑公司开具劳务费发票人，建筑公司将此支出计入工程施工-人工费。

采取第一种方式对建筑公司而言，存在以下风险。

劳务工人与公司没有劳动合同关系，支付的工资，税务部门不会认可工资薪金。因此会涉及代扣劳务工人的个人所得税等税务风险。政府社保部门要求建筑公司为劳务工人缴纳社会保险，增加了企业经济负担。

所以我公司采用了第二种方法，这样对公司较为有利。既省去了代扣劳务工人个税的麻烦，回避了劳务工人缴纳社保的敏感问题，同时也解决了劳务费用的票据合规问题、还可以差额纳税。公司缴纳营业税及附加的流转税时可抵减施工劳务公司提供的建筑业发票发票金额，差额纳税。

同时按照国税函【2006】493号规定，建筑安装企业将其承包的某一工程的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。按照现行营业税的有关规定，施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务，因此，对其取得的收入应按照“建筑业”税目税收营业税。建筑公司缴纳营业税及附加的流转税时可抵减施工劳务公司提供的建筑业发票发票金额，差额纳税。

选择合同签订时缴纳印花税

一些地方税务机关为了方便税收的征管，按工程结算收入随征万分之三的印花税。按税法规定，印花税应按合同金额征收印花税，结算时增加结算价值不补缴印花税，结算时减少也不退还印花税。由于建筑企业根据预算中标价签订建筑工程施工承包合同，许多工程不能完全按照合同金额结算，常有增减变化，工程完工，实际收入往往会高于合同价款。但一般不再签订合同，而依据工程结算单进行。按税法规定，增加的这部分不再征收印花税，而如果地方税务机关按工程结算收入随票金额随征，应会增加印花税，无形增加了单位的税收负担。所以我司在日常工作中，工程一合同一签订，马上计算税款，在机构所在地缴纳印花税。这样给工程所在地税务机关提供的就是缴了印花税的合同，当地税务机关就不再开票随征了。

以上仅是一小部分税收政策的运用，就会为企业节约大量税款。而跨地区建筑企业税收政策较多，应多加利用。

跨地区经营建筑企业的项目由于金额巨大，所涉及的税种多，税额大，稍一筹划，就会节约许多税款，从而为企业节约大量资金。跨地区经营建筑企业经营活动复杂，税收政策较多，所以此类企业应加强纳税管理，积极进行纳税筹划，降低税负，从而起到节税的目的，使企业资金更为有效的利用。综上所述,跨地区经营企业应充分利用有利的税收条件，综合考虑经营活动性质、经营业务等,从实际出发,选用不同的税收筹划方式,以满足其健康发展的需要。

第四篇：战略管理专家李江涛教授：企业的经营战略案例解析

战略管理专家李江涛教授：企业的经营战略案例解析 分享两个案例：

一：谈到淘宝，大家都熟悉，未来两三年还会持续很火，但是现在很多人针对天猫，阿里巴巴，开始做出反击。天猫的特点是什么？很多人一年的销售额很高，光棍节卖了很多，但是天猫出现什么现象？其实就是100家在天猫里边经商的，只有5%盈利，95%不盈利，这个世界谁想通吃不太可能，我最近在深圳，有一个公司做厂家直销，一个行业他找一个，他建立一个网络，这个企业发展非常快，据说这个月要在深圳搞一个五万人的商业模式大讲堂，所以我们现在在网络上出现一个现象，叫专业化的网站。

李江涛教授结论，阿里巴巴它就是一个一般性的网站，我们称为通用网站，将来会出现一系列的专业性网站代替。企业在研究趋势同时找到这背后的规律，这就是企业的经营战略。

二：分享一个栏目的例子。

中央电视台个栏目叫《综艺大观》，特定是什么？有观众有主持人，有演员，我们把这个称为一般性的娱乐节目，都逐步退出历史舞台。比较火的像《星光大道》，像《非诚勿扰》，这些栏目的特点是什么？我们都称为叫功能性的专业栏目。《星光大道》有很强的功能性，我们过去看一个电视节目笑一笑，观众就是观众，演员都是专业演员，现在不是，栏目已经从综艺性栏目走向一个专业性栏目，所以像李咏离开中央电视台他代表着什么？代表着没有明确功能的电视栏目的完结，所以大家看到《星光大道》特点是什么？主持人毕福剑长的委婉一点，最近开始卖萌了，也戴眼镜了，显得有文化了。《星光大道》这个电视栏目主持人很好，咱们这里面有一半都可以去当，下一个，下一个，跟演员调侃几句，你来了什么东西来了，你来唱，掌声欢迎，下面请**你来点评一下，但是即使这个主持人水平如此之差，为什么这个栏目还会非常火？因为他应和了经济学的基本思想，就是创造价值，能给用户带来利益，你就有生存的空间，就是你对上去唱歌的人态度再差没关系，只要上去唱，唱完了以后他能发财，唱完以后他能出名就够了，所以像这种《星光大道》所谓的带有功能性的。

包括像《非诚勿扰》，它也是个专业性栏目，《非诚勿扰》不要以为是找对象的地方，而是介绍婚恋观的地方。有一个小伙子上来问，你想找个什么样的女朋友，有一个群小姑娘，他是案例教学，孟非就是婚恋观的导师，你看还有点评性，咱们以后讲课要能讲到《非诚勿扰》这个水平就可以了，那个小伙子代表顾客，24个女孩代表工厂，他们是供货单位，小伙子说我想要什么产品，那些小姑娘就像厂家一样，提供什么产品，小姑娘都是功能性宣传，我有什么特点，互相吸引，所以孟非就是老师，来介绍这个产品特点是什么，是一个典型的平台，一个介绍婚恋观的平台。

功能性增加了，就会为你的产品增加价值。