国税总局公告2011年第28号-雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题五篇范文

第一篇：国税总局公告2011年第28号-雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题

国家税务总局公告

2011年第28号

关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款

有关个人所得税计算方法问题的公告

为公平税负，规范管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》、《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发[1996]199号）和《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发

[2005]9号）等规定，现对雇员取得全年一次性奖金并由雇主负担部分税款有关个人所得税计算方法问题公告如下：

一、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。

二、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法

（一）雇主为雇员定额负担税款的计算公式：

应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额

（二）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：

1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A

2.计算含税全年一次性奖金

应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）

三、对上述应纳税所得额，扣缴义务人应按照国税发[2005]9号文件规定的方法计算应扣缴税款。即：将应纳税所得额÷12，根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。计算公式：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率B－速算扣除数B

实际缴纳税额=应纳税额－雇主为雇员负担的税额

四、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。

本公告自2011年5月1日起施行。

特此公告。

二○一一年四月二十八日

第二篇：国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知

国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知

文号国税发[1996]199号

发文单位 国家税务总局

颁布日期 1996-11-8

关于雇主为其雇员负担个人所得税税款的处理问题,<国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知>(国税发［1994］089号)中曾作出规定.由于雇主为其雇员负担税款的情形不同,在实际操作中如何计算征收个人所得税,各地屡有询问.为便于各地执行,经研究,通知如下：

一,雇主全额为其雇员负担税款的处理

对于雇主全额为其雇员负担税款的,直接按国税发［1994］089号文件中第十四条规定的公式,将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后,计算企业应代为缴纳的个人所得税税款.二,雇主为其雇员负担部分税款的处理

(一)雇主为其雇员定额负担税款的,应将雇员取得的工资薪金所得换算成应纳税所得额后,计算征收个人所得税.工资薪金收入换算成应纳税所得额的计算公式为：

应纳税所得额＝雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准

(二)雇主为其雇员负担一定比例的工资应纳的税款或者负担一定比例的实际应纳税款的,应将国税发［1994］089号文件第十四条规定的不含税收入额计算应纳税所得额的公式中“不含税收入额”替换为“未含雇主负担的税款的收入额”,同时将速算扣除数和税率二项分别乘以上述的“负担比例”,按此调整后的公式,以其未含雇主负担税款的收入额换算成应纳税所得额,并计算应纳税款.即：

应纳税所得额＝(未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数X负担比例)/(1-税率X负担比例)

应纳税额＝应纳税所得额X适用税率-速算扣除数

举例说明：某人月工资,薪金收入人民币12000元,雇主负担其工资,薪金所得30%部分的应纳税款,其当月应纳税款计算如下：

应纳税所得额＝(12000-4000-375X30%)/(1-20%X30%)＝8390.96(元)

应纳税额＝8390.96X20%-375＝1303.19(元)

三,雇主为其雇员负担超过原居住国的税款的税务处理

有些外商投资企业和外国企业在华的机构场所,为其受派到中国境内工作的雇员负担超过原居住国的税款.例如：雇员在华应纳税额中相当于按其在原居住国税法计算的应纳税额部分(以下称原居住国税额),仍由雇员负担并由雇主在支付雇员工资时从工资中扣除,代为缴税；若按中国税法计算的税款超过雇员原居住国税额的,超过部分另外由其雇主负担.对此类情况,应按下列原则处理；

将雇员取得的不含税工资(即：扣除了原居住国税额的工资),按国税发［1994］089号文件第十四条规定的公式,换算成应纳税所得额,计算征收个人所得税；如果计算出的应纳税所得额小于按该雇员的实际工资,薪金收入(即：未扣除原居住国税额的工资)计算的应纳税所得额的,应按其雇员的实际工资薪金收入计算征收个人所得税.四,本规定自发布之日起执行,与本通知有抵触的规定,同时废止.