关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

第一篇：关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

北京市国家税务局转发《国家外汇管理局 国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关

问题的通知》的通知

京国税发[2009]258号

各区、县（地区）国家税务局，直属税务分局：

现将《国家外汇管理局 国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发[2009]52号，以下简称52号文）转发给你们，并提出以下意见，请一并依照执行。

一、在贯彻执行过程中，各局应紧密结合汇发[2009]64号文件规定的项目范围办理开具或不予开具对外支付税务证明的相关事宜。

二、在外汇指定银行每月结束后向税务机关报告其取得52号文件第二条所列情形的业务情况及扣缴税款情况时，各局应受理相关资料，包括合同或协议等，掌握银行支付项目、支付金额和时间、利率、境外收款人名称、减免税额或税款扣缴额等，核对税款申报、入库情况，对资料进行归档，于年度终了后15日内将情况报告市局。

三、对申请按照52号文件第五条规定出具《对外支付税务证明》的，各局应要求申请人提供企业财务报表、审计报告、验资报告、董事会决议、合同协议、情况说明等相关资料，严格审核并区分应征税所得额和不予征税所得额，按照规定扣缴税款。

四、对合格境外机构投资者申请开具《对外支付税务证明》的，各局应认真审核汇出资金的构成情况，可要求申请人提供审计报告或有关收入情况的说明等材料，注意划分利息、股息、红利、投资收益等所得项目，对应扣缴未扣缴税款的，应告知纳税人及时申报纳税后再开具税务证明。

五、自52号文件公布之日起，对于支付地主管税务机关和征税地主管税务机关不在同一地区的，由征税地主管税务机关出具税务证明，各局不再换开或凭完税证明开具税务证明。2009年12月23日

国家外汇管理局国家税务总局关于进一步明确服务贸易

等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

汇发[2009]52号

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：

为进一步便利境内外机构和个人对外付汇，现就《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[2008]64号)执行中有关事宜通知如下：

一、境内机构或个人对外支付下列项目外汇资金，无需办理和提交《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)。

(一)境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；

(二)从事远洋渔业的境内机构在境外发生的修理油料、港杂等各项费用；

(三)国际空运和陆运项下运费及相关费用；

(四)保险项下保费、保险金等相关费用；

(五)境内机构在境外承包工程的工程款；

(六)亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产(含房产)出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；

(七)外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府(转)贷款(含外国政府混合(转)贷款)和国际金融组织贷款项下的利息，本通知所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；

(八)外汇指定银行除本条第七项外的其他自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；

(九)我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；

(十)境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益。

二、外汇指定银行办理以下项目外汇资金对外支付后，应于每月结束后7个工作日内将对外支付有关情况向外汇指定银行所在地主管国税和地税机关报告。

(一)外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府(转)贷款(含外国政府混合(转)贷款)和国际金融组织贷款项下的利息；

(二)外汇指定银行其他自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息。

外汇指定银行对外支付上述利息时，除符合免税条件的以外，应按照我国税法规定作为扣缴义务人代扣税款，并在对外支付后按国家税法有关规定办理相关税务手续。

外汇指定银行办理代扣税款涉及结汇的，应按照代客结售汇业务相关规定办理税款结汇手续，并将代扣税款结汇统计到结售汇统计报表的“133其他经常转移”项下。

外汇指定银行未按本条规定向所在地主管税务机关报告有关信息，由税务机关按规定进行处理。

三、外国航空公司境内代表处对外支付其境内机票销售款，可持主管国税机关和地税机关出具的免税文件或有关两国政府互免两国航空运输企业国际运输收入税收文件代替《税务证明》。香港、澳门和台湾地区的航空公司境内代表处参照本条执行。

境内旅行社对外支付代售境外航空公司机票销售款，应按照汇发[2008]64号文件的规定向外汇指定银行提交《税务证明》。

四、主管税务机关为海洋石油税务(分)局的境内机构在办理对外付汇时所提交的《税务证明》，仅需主管海洋石油税务(分)局盖章，无需主管地方税务局盖章。

五、境内机构办理下列境内外汇划转或境内再投资、增资活动时，应向主管国税机关和地税机关申请办理《税务证明》，并按规定向所在地外汇局或外汇指定银行提交由主管国税机关和地税机关出具并签章的《税务证明》。

(一)外商投资企业的外国投资者以其在境内所得利润以及外商投资企业将属于外国投资者的资本公积金、盈余公积金、未分配利润等在境内转增资本或再投资；

(二)外国投资者从其已投资的外商投资企业中因先行回收投资、清算、股权转让、减资等所得财产在境内再投资；

(三)投资性外商投资企业所投资的企业以外汇向投资性外商投资企业划转利润。

六、合格境外机构投资者对外支付其投资收益以及依法取得境内上市公司A股股份的境外投资者减持A股上市公司流通股份及分红所得资金的购汇汇出时，应向主管国税机关和地税机关申请办理《税务证明》，并按规定向所在地外汇局或外汇指定银行提交由主管国税机关和地税机关出具并签章的《税务证明》。

七、境外个人办理服务贸易等项目对外支付，应按照个人外汇管理的相关规定办理。

八、《税务证明》原则上由对外付汇的境内机构所在地主管税务机关出具，境内机构所在地主管税务机关和征税机关不在同一地区的，由征税机关出具。

外汇指定银行在审核《税务证明》时，无需对《税务证明》的出具机关为境内机构所在地上管税务机关或征税机关进行判别。

九、外汇指定银行在办理服务贸易等项目对外支付时，应按规定认真审核合同金额、税款金额，并确认实际应付金额后办理有关支付手续。对外实际付汇金额原则上不得超过《税务证明》上标注的本次支付金额。

十、境内外机构或个人在《税务证明》标注的“本次支付金额”限额内需要多次付汇的，外汇指定银行应在每次对外付汇后在《税务证明》原件上签注付汇金额、日期后加盖业务印章。办理最后一笔对外付汇的外汇指定银行应留存《税务证明》原件五年备查，最后一笔对外付汇之前办理付汇的外汇指定银行应留存签注并加盖业务印章后的《税务证明》复印件五年备查。

十一、境内外机构或个人服务贸易等项目外汇资金的对外支付，无论是否须在国税机关或地税机关缴税，各地国税机关和地税机关都应按规定为境内外机构或个人及时出具《税务证明》，并填注相关栏目以及签章。执行过程中如发现问题，应及时向上级部门反馈。

十二、本通知由国家外汇管理局和国家税务总局负责解释。

十三、本通知自公布之日起施行。

国家外汇管理局 国家税务总局

二00九年十一月六日

第二篇：国家外汇管理局 国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

国家外汇管理局 国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

发布时间:2009-11-06 文号:汇发【2009】52号

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------------国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行： 为进一步便利境内外机构和个人对外付汇，现就《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发[2008]64号）执行中有关事宜通知如下：

一、境内机构或个人对外支付下列项目外汇资金，无需办理和提交《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》）。

（一）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；

（二）从事远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；

（三）国际空运和陆运项下运费及相关费用；

（四）保险项下保费、保险金等相关费用；

（五）境内机构在境外承包工程的工程款；

（六）亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；

（七）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合(转)贷款）和国际金融组织贷款项下的利息，本通知所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；

（八）外汇指定银行除本条第七项外的其他自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；

（九）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；

（十）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益。

二、外汇指定银行办理以下项目外汇资金对外支付后，应于每月结束后7个工作日内将对外支付有关情况向外汇指定银行所在地主管国税和地税机关报告。

（一）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合(转)贷款）和国际金融组织贷款项下的利息；

（二）外汇指定银行其他自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息。

外汇指定银行对外支付上述利息时，除符合免税条件的以外，应按照我国税法规定作为扣缴义务人代扣税款，并在对外支付后按国家税法有关规定办理相关税务手续。

外汇指定银行办理代扣税款涉及结汇的，应按照代客结售汇业务相关规定办理税款结汇手续，并将代扣税款结汇统计到结售汇统计报表的“133其他经常转移”项下。外汇指定银行未按本条规定向所在地主管税务机关报告有关信息，由税务机关按规定进行处理。

三、外国航空公司境内代表处对外支付其境内机票销售款，可持主管国税机关和地税机关出具的免税文件或有关两国政府互免两国航空运输企业国际运输收入税收文件代替《税务证明》。香港、澳门和台湾地区的航空公司境内代表处参照本条执行。境内旅行社对外支付代售境外航空公司机票销售款，应按照汇发[2008]64号文件的规定向外汇指定银行提交《税务证明》。

四、主管税务机关为海洋石油税务（分）局的境内机构在办理对外付汇时所提交的《税务证明》，仅需主管海洋石油税务（分）局盖章，无需主管地方税务局盖章。

五、境内机构办理下列境内外汇划转或境内再投资、增资活动时，应向主管国税机关和地税机关申请办理《税务证明》，并按规定向所在地外汇局或外汇指定银行提交由主管国税机关和地税机关出具并签章的《税务证明》。

（一）外商投资企业的外国投资者以其在境内所得利润以及外商投资企业将属于外国投资者的资本公积金、盈余公积金、未分配利润等在境内转增资本或再投资；

（二）外国投资者从其已投资的外商投资企业中因先行回收投资、清算、股权转让、减资等所得财产在境内再投资；

（三）投资性外商投资企业所投资的企业以外汇向投资性外商投资企业划转利润。

六、合格境外机构投资者对外支付其投资收益以及依法取得境内上市公司A股股份的境外投资者减持A股上市公司流通股份及分红所得资金的购汇汇出时，应向主管国税机关和地税机关申请办理《税务证明》，并按规定向所在地外汇局或外汇指定银行提交由主管国税机关和地税机关出具并签章的《税务证明》。

七、境外个人办理服务贸易等项目对外支付，应按照个人外汇管理的相关规定办理。

八、《税务证明》原则上由对外付汇的境内机构所在地主管税务机关出具，境内机构所在地主管税务机关和征税机关不在同一地区的，由征税机关出具。

外汇指定银行在审核《税务证明》时，无需对《税务证明》的出具机关为境内机构所在地主管税务机关或征税机关进行判别。

九、外汇指定银行在办理服务贸易等项目对外支付时，应按规定认真审核合同金额、税款金额，并确认实际应付金额后办理有关支付手续。对外实际付汇金额原则上不得超过《税务证明》上标注的本次支付金额。

十、境内外机构或个人在《税务证明》标注的“本次支付金额”限额内需要多次付汇的，外汇指定银行应在每次对外付汇后在《税务证明》原件上签注付汇金额、日期后加盖业务印章。办理最后一笔对外付汇的外汇指定银行应留存《税务证明》原件五年备查，最后一笔对外付汇之前办理付汇的外汇指定银行应留存签注并加盖业务印章后的《税务证明》复印件五年备查。

十一、境内外机构或个人服务贸易等项目外汇资金的对外支付，无论是否须在国税机关或地税机关缴税，各地国税机关和地税机关都应按规定为境内外机构或个人及时出具《税务证明》，并填注相关栏目以及签章。执行过程中如发现问题，应及时向上级部门反馈。

十二、本通知由国家外汇管理局和国家税务总局负责解释。

十三、本通知自公布之日起施行。

二〇〇九年十一月六日

第三篇：国家外汇管理局 国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

国家外汇管理局 国家税务总局关于进一步明确服

务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

发布时间:2009-11-06文号:汇发【2009】52号来源: 国家外汇管理

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-------------国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：

为进一步便利境内外机构和个人对外付汇，现就《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发[2008]64号）执行中有关事宜通知如下：

一、境内机构或个人对外支付下列项目外汇资金，无需办理和提交《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》）。

（一）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；

（二）从事远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；

（三）国际空运和陆运项下运费及相关费用；

（四）保险项下保费、保险金等相关费用；

（五）境内机构在境外承包工程的工程款；

（六）亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；

（七）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合(转)贷款）和国际金融组织贷款项下的利息，本通知所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；

（八）外汇指定银行除本条第七项外的其他自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；

（九）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；

（十）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益。

二、外汇指定银行办理以下项目外汇资金对外支付后，应于每月结束后7个工作日内将对外支付有关情况向外汇指定银行所在地主管国税和地税机关报告。

（一）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合(转)贷款）和国际金融组织贷款项下的利息；

（二）外汇指定银行其他自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息。

外汇指定银行对外支付上述利息时，除符合免税条件的以外，应按照我国税法规定作为扣缴义务人代扣税款，并在对外支付后按国家税法有关规定办理相关税务手续。

外汇指定银行办理代扣税款涉及结汇的，应按照代客结售汇业务相关规定办理税款结汇手续，并将代扣税款结汇统计到结售汇统计报表的“133其他经常转移”项下。

外汇指定银行未按本条规定向所在地主管税务机关报告有关信息，由税务机关按规定进行处理。

三、外国航空公司境内代表处对外支付其境内机票销售款，可持主管国税机关和地税机关出具的免税文件或有关两国政府互免两国航空运输企业国际运输收入税收文件代替《税务证明》。香港、澳门和台湾地区的航空公司境内代表处参照本条执行。

境内旅行社对外支付代售境外航空公司机票销售款，应按照汇发[2008]64号文件的规定向外汇指定银行提交《税务证明》。

四、主管税务机关为海洋石油税务（分）局的境内机构在办理对外付汇时所提交的《税务证明》，仅需主管海洋石油税务（分）局盖章，无需主管地方税务局盖章。

五、境内机构办理下列境内外汇划转或境内再投资、增资活动时，应向主管国税机关和地税机关申请办理《税务证明》，并按规定向所在地外汇局或外汇指定银行提交由主管国税机关和地税机关出具并签章的《税务证明》。

（一）外商投资企业的外国投资者以其在境内所得利润以及外商投资企业将属于外国投资者的资本公积金、盈余公积金、未分配利润等在境内转增资本或再投资；

（二）外国投资者从其已投资的外商投资企业中因先行回收投资、清算、股权转让、减资等所得财产在境内再投资；

（三）投资性外商投资企业所投资的企业以外汇向投资性外商投资企业划转利润。

六、合格境外机构投资者对外支付其投资收益以及依法取得境内上市公司A股股份的境外投资者减持A股上市公司流通股份及分红所得资金的购汇汇出时，应向主管国税机关和地税机

关申请办理《税务证明》，并按规定向所在地外汇局或外汇指定银行提交由主管国税机关和地税机关出具并签章的《税务证明》。

七、境外个人办理服务贸易等项目对外支付，应按照个人外汇管理的相关规定办理。

八、《税务证明》原则上由对外付汇的境内机构所在地主管税务机关出具，境内机构所在地主管税务机关和征税机关不在同一地区的，由征税机关出具。

外汇指定银行在审核《税务证明》时，无需对《税务证明》的出具机关为境内机构所在地主管税务机关或征税机关进行判别。

九、外汇指定银行在办理服务贸易等项目对外支付时，应按规定认真审核合同金额、税款金额，并确认实际应付金额后办理有关支付手续。对外实际付汇金额原则上不得超过《税务证明》上标注的本次支付金额。

十、境内外机构或个人在《税务证明》标注的“本次支付金额”限额内需要多次付汇的，外汇指定银行应在每次对外付汇后在《税务证明》原件上签注付汇金额、日期后加盖业务印章。办理最后一笔对外付汇的外汇指定银行应留存《税务证明》原件五年备查，最后一笔对外付汇之前办理付汇的外汇指定银行应留存签注并加盖业务印章后的《税务证明》复印件五年备查。

十一、境内外机构或个人服务贸易等项目外汇资金的对外支付，无论是否须在国税机关或地税机关缴税，各地国税机关和地税机关都应按规定为境内外机构或个人及时出具《税务证明》，并填注相关栏目以及签章。执行过程中如发现问题，应及时向上级部门反馈。

十二、本通知由国家外汇管理局和国家税务总局负责解释。

十三、本通知自公布之日起施行。

二〇〇九年十一月六日

第四篇：关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知（推荐）

广东省外汇管理局、广东省国家税务总局、广东省地方税务局转发国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通

知 发文日期 2008年12月29日

发文机关 广东省外汇管理局;省国家税务总局;省地

方税务局

现行有效有效范围 广东省文号 粤汇发[2008]61号2008年12月29

日时效性

分类 生效日期 外汇业务(银行法->外汇业务), 服务贸易(贸易法->服务贸易)

现将《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发[2008]64号）转发给你们，请遵照执行。

外汇局各中心支局（含增城、从化市支局）街道本通知后，应立即转发至所辖支局和外汇指定银行。

执行中如遇问题，请及时向国家外汇管理局广东省分局及广东省国家税务局、地方税务局反馈。

附件：国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

汇发[2008]64号

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：

为完善国家外汇管理和税收管理，现就服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付提交税务证明有关问题通知如下：

一、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》，见附件）：

（一）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；

（二）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；

（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

二、本通知所称服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。

本通知所称收益，包括职工报酬、投资收益等。

本通知所称经常转移，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。

三、对于本通知第一条所列的对外支付，外汇指定银行应当审核境内机构或个人提交的由主管税务机关签章的《税务证明》以及国家规定的其他有效单证，并在《税务证明》原件上签注支付金额、日期后加盖业务印章，留存原件五年备查。

按规定由外汇局审核的上述对外支付，外汇指定银行凭外汇局出具的核准文件办理，无需审核及留存《税务证明》。

四、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》：

（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；

（二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；

（三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；

（四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；

（五）境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用；

（六）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；

（七）国家规定的其他情形。

五、对外支付外国公司船舶运输收入应当按规定提交税务证明的，按照《国家税务总局国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知》（国税发[2002]107号）的规定执行。

六、境内机构和个人申请《税务证明》的办理程序由国家税务总局另行制定。

七、各地外汇管理部门、税务部门应当密切配合，定期交换信息。执行过程中如发现问题，应及时向上级部门反馈。

八、本通知自2009年1月1日起执行。《国家外汇管理局国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（汇发[1999]372号）、《国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（国税发

[2000]66号）、《国家外汇管理局国家税务总局关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知》（汇发[2008]8号）、《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知》（国税函[2008]219号）、《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知》（国税函[2008]258号）同时废止。

国家外汇管理局 国家税务总局

二OO八年十一月二十五日

第五篇：国家外汇管理局 0国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

国家外汇管理局 国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：

为进一步便利境内外机构和个人对外付汇，现就《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发[2008]64号）执行中有关事宜通知如下：

一、境内机构或个人对外支付下列项目外汇资金，无需办理和提交《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》）。

（一）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；

（二）从事远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；

（三）国际空运和陆运项下运费及相关费用；

（四）保险项下保费、保险金等相关费用；

（五）境内机构在境外承包工程的工程款；

（六）亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；

（七）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合(转)贷款）和国际金融组织贷款项下的利息，本通知所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；

（八）外汇指定银行除本条第七项外的其他自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；

（九）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；

（十）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益。

二、外汇指定银行办理以下项目外汇资金对外支付后，应于每月结束后7个工作日内将对外支付有关情况向外汇指定银行所在地主管国税和地税机关报告。

（一）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合(转)

贷款）和国际金融组织贷款项下的利息；

（二）外汇指定银行其他自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息。

外汇指定银行对外支付上述利息时，除符合免税条件的以外，应按照我国税法规定作为扣缴义务人代扣税款，并在对外支付后按国家税法有关规定办理相关税务手续。

外汇指定银行办理代扣税款涉及结汇的，应按照代客结售汇业务相关规定办理税款结汇手续，并将代扣税款结汇统计到结售汇统计报表的“133其他经常转移”项下。

外汇指定银行未按本条规定向所在地主管税务机关报告有关信息，由税务机关按规定进行处理。

三、外国航空公司境内代表处对外支付其境内机票销售款，可持主管国税机关和地税机关出具的免税文件或有关两国政府互免两国航空运输企业国际运输收入税收文件代替《税务证明》。香港、澳门和台湾地区的航空公司境内代表处参照本条执行。

境内旅行社对外支付代售境外航空公司机票销售款，应按照汇发[2008]64号文件的规定向外汇指定银行提交《税务证明》。

四、主管税务机关为海洋石油税务（分）局的境内机构在办理对外付汇时所提交的《税务证明》，仅需主管海洋石油税务（分）局盖章，无需主管地方税务局盖章。

五、境内机构办理下列境内外汇划转或境内再投资、增资活动时，应向主管国税机关和地税机关申请办理《税务证明》，并按规定向所在地外汇局或外汇指定银行提交由主管国税机关和地税机关出具并签章的《税务证明》。

（一）外商投资企业的外国投资者以其在境内所得利润以及外商投资企业将属于外国投资者的资本公积金、盈余公积金、未分配利润等在境内转增资本或再投资；

（二）外国投资者从其已投资的外商投资企业中因先行回收投资、清算、股权转让、减资等所得财产在境内再投资；

（三）投资性外商投资企业所投资的企业以外汇向投资性外商投资企业划转利润。

六、合格境外机构投资者对外支付其投资收益以及依法取得境内上市公司A股股份的境外投资者减持A股上市公司流通股份及分红所得资金的购汇汇出时，应向主管国税机关和地税机关申请办理《税务证明》，并按规定向所在地外汇局或外汇指定银行提交由主管国税机关和地税机关出具并签章的《税务证明》。

七、境外个人办理服务贸易等项目对外支付，应按照个人外汇管理的相关规定办理。

八、《税务证明》原则上由对外付汇的境内机构所在地主管税务机关出具，境内机构所在地主管税务机关和征税机关不在同一地区的，由征税机关出具。

外汇指定银行在审核《税务证明》时，无需对《税务证明》的出具机关为境内机构所在地主管税务机关或征税机关进行判别。

九、外汇指定银行在办理服务贸易等项目对外支付时，应按规定认真审核合同金额、税款金额，并确认实际应付金额后办理有关支付手续。对外实际付汇金额原则上不得超过《税务证明》上标注的本次支付金额。

十、境内外机构或个人在《税务证明》标注的“本次支付金额”限额内需要多次付汇的，外汇指定银行应在每次对外付汇后在《税务证明》原件上签注付汇金额、日期后加盖业务印章。办理最后一笔对外付汇的外汇指定银行应留存《税务证明》原件五年备查，最后一笔对外付汇之前办理付汇的外汇指定银行应留存签注并加盖业务印章后的《税务证明》复印件五年备查。

十一、境内外机构或个人服务贸易等项目外汇资金的对外支付，无论是否须在国税机关或地税机关缴税，各地国税机关和地税机关都应按规定为境内外机构或个人及时出具《税务证明》，并填注相关栏目以及签章。执行过程中如发现问题，应及时向上级部门反馈。

十二、本通知由国家外汇管理局和国家税务总局负责解释。

十三、本通知自公布之日起施行。

二〇〇九年十一月六日