税收优惠制度隐患多我国减免税将大变革突出产业导向

第一篇：税收优惠制度隐患多我国减免税将大变革突出产业导向

税收优惠制度隐患多我国减免税将大变革突出产业

导向

http://.cn 2004年07月25日15:15 中国广播网

原则上地方政府无权制定税收优惠“土政策”；但实际操作中，某些税种是所谓中央、地方共享税种，地方擅自减免等于变相剥夺了中央收入；

目前实行“地区倾斜”税收优惠政策客观上加剧了地区贫富差距，不利国家重点行业发展；

税收优惠制度改革将成未来税改重点，税收优惠将向突出产业导向方面发展。

中广网北京7月25消息国家税务总局日前公布的《关于开展减免税政策落实情况调查活动的公告》意味着一场范围最广、涉及税种最多的减免税情况调查工作拉开了序幕。从本月开始，凡在2003年底前已办理税务登记的企业纳税人都将收到来自税务机关的“减免税调查表”及填表说明。据悉，此次调查的对象是由税务部门负责征收管理的各种减免税，调查工作将持续到9月底。“如此大规模的调查反映了国税总局对减免税问题的重视程度。”中国税务咨询协会常务理事丁芸教授对此评价说。

据中国经营报报道，尤其值得关注的是，此次调查恰好发生在国税总局清理检查开发区税收优惠政策之后不久，税收制度改革正在重新成为关注焦点之时。对此，有关专家认为，历次税制改革前夕，税务部门都会开展各种调研活动。如此大规模的全国性普查肯定会为未来的税改提供重要依据。

减免税调查清理“地方政策”

刚刚结束不久的针对开发区税收优惠政策清查结果令人心惊：国税总局在全国2527个开发区共查出1000多家企业存在区内注册、区外经营问题，接近全部被查企业的一半。检查中还发现了扩大税收优惠适用范围、提高优惠比例、延长优惠期限、违规减免税收等问题。违

规企业累计少缴税款达4．3亿元。税务机关同时还清理出不符合税法规定的地方违规涉税文件88份。据记者了解，税收优惠分为纳税前的减免优惠和纳税之后的税收返还（即先征后返）。税前优惠指企业缴纳税款时享受到的税率等减免；税后返还指税款入库之后，财政又进行“退库”，将税款返还给企业。按照我国现行的税法制度，一方面，除中央政府有明确授权的减免之外，各级地方政府均无权制定“土政策”；另一方面，某些税种是所谓中央、地方共享税种，地方如果擅自减免就等于变相剥夺了中央收入。然而据丁芸教授介绍，现实情况是，一些地方为招商引资，越权制定了各种减免税“土政策”。此前针对开发区税收优惠政策的清查也正源于此。

税收优惠制度隐患多多

事实上，除了地方“土政策”的存在，即使是中央制定的某些减免政策也存在着“过时”的问题。仅以企业所得税为例，据有关专家介绍，经过20多年的改革开放，我国已经形成了一个以地区倾斜为主，辅之以产业倾斜，交错使用降低税率、定期减免税和再投资退税等多种优惠手段的涉外税收优惠体系，对我国引进外资、促进沿海经济发展进而带动国有经济的发展起到了积极的作用。但是随着对外开放的深入和经济全球化格局的逐渐形成，这一税收优惠体系的潜在矛盾和问题也日益显现。据丁芸教授分析，目前实行的针对内外资企业所得税优惠政策上的差异已表现出导致地区贫富差距进一步拉大，简单化的税收优惠政策不能全面体现国家产业政策的要求等问题。

她分析说，当前，对外资企业征收所得税是在普通优惠的基础上，按经济特区、经济技术开发区、沿海14个港口城市老市区、三个经济三角区和一般五个层次，实施不同的优惠。这种多层次的地区性税收优惠政策，在促进重点地区经济发展上起到了积极作用，但同时也加剧了沿海与内地经济发展的不平衡性，拉大了地区差距。另一方面，同地区倾斜相比，涉外税收优惠政策的行业倾斜度却明显不够，除对农、林、牧、石油、天然气等少数行业给予了一定的税收优惠鼓励外，只笼统地鼓励产品出口企业和先进技术企业，对投向国家重点发展的能源、交通、原材料等产业部门的外资却没有给予应有的税收优惠。

另据有关专家分析，我国现行税收优惠政策还存在缺乏稳定性、透明度的问题，比如，政策条文零散、割裂；立法层次不高，部分优惠政策呈现行政化的趋势等，税收优惠政策调整清理已经势在必行。

税收杠杆将突出产业导向

有鉴于此，专家认为随着税改的进行，有必要对我国现行的税收优惠制度做出重大变革。对此，丁芸教授指出，以企业所得税为例，未来的优惠政策有必要调整为，取消地区税收优惠，实行同等待遇；实行行业优惠政策，并使其体现国家政策导向。她分析说，由于特区、开发区沿海港口城市、三个经济三角区以及其他一些特定地区，在多年的政策导向下已获得较大发展，投资环境已得到了较大的改善，即使不对其地区实行优惠，也能保证外国投资者有利可得。而在决定项目投资和选择投资地点时，外国投资者首先考虑的是基础设施的配套和地区经济发展水平及未来发展前景等因素，其次才是税收政策等软因素。至于是否存在税收优惠，外国投资者并没有将其放在十分重要的地位。因此，没有必要对其继续实行地区优惠，即使实行地区税收优惠政策，也只需对中西部实行，以促进西部大开发，逐渐缩小中西部地区与东南沿海地区的贫富差距，促进各地区均衡发展。另一方面，税收优惠政策应由突出区域导向逐渐转为突出产业导向为主、区域发展导向为辅，以贯彻实施国家的产业政策。既要考虑我国产业结构的调整、优化、升级，又要考虑对我国具有比较优势的产业在一定的范围和时期内给予税收上的支持。然而业内对此也有颇多争议，有专家认为，即使是在成功实现吸引外资的今天，我国仍然需要对外资企业实行优惠的企业所得税税收政策。原因在于，世界各国无论是发达国家还是发展中国家都把涉外税收优惠作为吸引外资以弥补国内建设资金不足、调整产业结构和发展高新技术促进经济增长的重要手段。而且，我国周边国家在对外开放中，也主要采取涉外税收优惠措施来吸引外资。在这种情况下，如果完全取消对外资的企业所得税税收优惠政策，势必会使我国在争夺外资中处于不利地位。无论最终结论如何，此次减免税大调查无疑会对未来政策的制定产生重要影响。

第二篇：我国将加快环境保护税立法治污者将享税收优惠

我国将加快环境保护税立法治污者将享税收优惠

日前，国家税务总局组织人员到北京海淀区进行环境保护税相关工作调研，听取了北京市地税局、环保局、财政局、发改委关于环境保护费改税情况的汇报，并就推动环境保护税改革和相关征管工作进行了探讨，为下一步推进环境保护税立法提供了有益参考。税务总局相关负责人表示，将加快推动环境保护税立法工作，充分发挥税收在污染治理和节能减排方面的重要作用。

污染治理、节能减排，是一项综合的系统性工程，离不开多种政策措施的协调配合。税收作为国家调节经济社会发展的重要手段，在推进节能减排、保护生态环境方面可以发挥重要的调节功能和引导作用。那么，我国当前税收政策在环保领域的作用发挥得如何?未来又该如何强化呢?

层层加码对污染者课重税

北京的张师傅最近幸运地摇到了小客车购车指标，已经等了一年多的他本想买辆大排量的汽车，但去汽车专卖店了解完车船税政策后，他放弃了最初的念头，选择了一辆1.6升排量的普通轿车。“买了大排量汽车，多耗油不说，以后每年还要多交2000多元的车船税，不划算。”张师傅说，像北京市区的道路，平时上下班很拥挤，大排量车发挥不了作用，还是小排量车好，经济又环保。

为鼓励使用小排量汽车，减少废气排放，我国先后在2009年、2010年对1.6升及以下排量乘用车减征车辆购置税。

2012年实施的车船税法，又对占汽车总量72%左右的乘用车，确定了按排气量大小分7档税额征收车船税，最大排量乘用车的税额是最小排量的9倍。同时规定，对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税。

“把不同排量的汽车间车船税差距拉得如此之大，反映出国家通过税收政策引导人们购买小排量、低能耗车辆的努力。”财政部财政科学研究所副所长白景明说。

今年的《政府工作报告》提出，要推动消费税、资源税改革。白景明表示，消费税的改革方向是逐步向高档消费品和资源消耗大的产品征收，资源税将逐步由从量计征改为从价计征。推动这两项税制改革，将有利于调节资源消耗，促进节能减排各项目标的实现。

“对某种产品征收消费税，必然会降低这种产品的市场竞争力，从而迫使相关产业作出积极调整。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌认为，通过对高耗能、高污染产品征收消费税，就会抬高相关产品价格，从而限制相关产业的发展，节能环保产业就会有更好的发展空间。

税务总局财产和行为税司三处处长梁伟介绍说，为了节约资源，减少大气污染，我国在2011年9月修改了《资源税暂行条例》，将

原油、天然气资源税由从量征收改为从价征收。今后，税务部门将加大资源税由从量计征改为从价计征改革力度，实现税收与资源价格升降挂钩。

湖北省保康县磷矿资源十分丰富，作为湖北省资源税改革试点单位，保康县地税局在2013年全国磷矿石行情低迷、全县磷矿石销售总量下降的情况下，累计征收磷矿资源税5735万元。2014年磷矿石行情升温后，1至3月已征收资源税1715万元，同比增长37.36%。局长刘文玉表示，磷矿资源税由从量定额征收到从价定率征收，使贫矿富矿间的税收负担趋于公平，使更多中低品位磷矿石得到开采和利用，实现了经济与税收的可持续增长。

让治污者享税收优惠

“税收优惠是真金白银，对企业进行环保改造是最好的支持。”谈起国家在节能减排和环境治理方面的税收优惠，上海环城再生能源有限公司财务经理夏社骏深有感触地说，今年企业投入到污水处理和烟气排放设备改造方面的资金将超过6000万元，但因为享受了资源综合利用减免增值税的优惠政策，2012年至2013年减免增值税720多万元，大大减轻了经营压力。

同样，在2013年，山东沂州水泥集团总公司享受到了资源综合利用增值税即征即退税款1873.76万元，公司立即决定用退税并追加部分资金上马了生料辊压机节能、回转窑烟气脱硝、除尘系统改造等节能减排工程，使粉尘、氮氧化物等污染排放大大降低。

税务总局货物劳务税司增值税处副处长吴晓强介绍说，目前，国家对企业销售自产再生水、以废旧轮胎为原料生产的胶粉及污水处理、垃圾处理、污泥处理处置劳务等，予以免征增值税或增值税即征即退政策。对大型水电企业销售自产电力产品，在一定时期内实行增值税超税负即征即退政策，对风力发电、光伏发电实行增值税即征即退50%的政策。

地处浙江省宁波市的国电宁海风力发电有限公司自2013年11月投产，4个月累计发电12043.34万千瓦时，相当于少燃烧14801.27吨标准煤。公司财务负责人崔宇琦表示，国税部门已按规定给公司办理了固定资产进项税额抵扣4261.03万元。

与此同时，根据现行企业所得税政策规定，从事大气污染防治和环境保护的生产经营所得，可免征、减征企业所得税。

“国税局税收优惠政策执行得很到位，去年企业获得减免税近500万元，其中减免企业所得税109万元，为公司后续改造升级提供了资金支持。”从事除硫除尘控烟雾排放的湖南博源能源管理有限公司董事长刘明清说。

据不完全统计，2008年至2012年5年间，全国企业享受资源综合利用所得税优惠约100亿元，享受环境保护、节能节水设备购置抵免企业所得税优惠约70亿元，享受环境保护、节能节水项目所得税优惠约50亿元。

推动环境保护费改税

“加快环境保护税立法工作，尽快开征符合我国国情的环保税，对推动‘谁污染环境、谁破坏生态谁付费’原则的落实，具有十分重要的意义。”税收科学研究所副所长靳东升介绍说，环境保护税是主要针对污水、废气、噪音和废弃物等环境污染征收的税种，目前欧美发达国家不断加大环境保护税征收力度，取得了明显的成效。美国多年来坚持环保税收政策，虽然汽车数量不断增加，但目前二氧化碳的排放量却比上世纪70年代减少了80%，空气质量得到很大改善。近年来，我国一直在推动环境保护税的立法工作。“十二五”规划提出，选择防治任务繁重、技术标准成熟的税目开征环境保护税，逐步扩大征收范围。十八届三中全会要求推动环境保护费改税。今年的《政府工作报告》也提出，做好环境保护税立法相关工作。记者了解到，目前税务部门正在为环境保护税立法做积极准备。

税务总局政策法规司相关负责人介绍说，财税、环保部门一直在积极推进环境保护税立法。2013年，财政部、税务总局、环保部向国务院报送了环境保护税立法的请示，国务院法制办根据征求意见对送审稿进行了修改，下一步将配合国务院法制办对送审稿再次征求意见，修改后提请国务院审议，审议通过提请全国人大常委会审议。靳东升表示，环境保护税的立法需要综合考虑资源环境承受能力和社会可持续发展能力，可以根据不同的领域分类试点推进，更好地发挥税收在污染防治和节能减排过程中的应有作用。