关于纳税人期初期末查补税款为负数

第一篇：关于纳税人期初期末查补税款为负数

关于一般纳税人的查补增值税税款，对于纳税人某月有查补税款的，管理员应提醒纳税人，在对应所属期申报表中应反应出查补税款。如不正确填写，纳税人的期初、期末未缴查补税款（主表36、38行）将一直反应成负数。具体分为三种情况：

一、查补少申报销售额，纳税人申报时应该填写：

1、附表一第6行【纳税检查调整】，填写：查补的销售额和查补销项税额；

2、主表的第1行【

（一）按适用税率征税货物及劳务销售额】，填写：当期的销售额+查补的销售额；

3、主表的第4行【纳税检查调整的销售额】，填写：查补的销售额；

4、主表的第11行【销项税额】，填写：当期的销项税额+查补的销项税额；

5、主表的第16行【按适用税率计算的纳税检查应补缴税额】，填写：查补的销项税额。

二、查补纳税人多抵扣进项税额，应该填写：

1、附表二第19行【纳税检查调减进项税额】，填写：查补多抵扣的进项税额；

2、主表的第14行【进项税额转出】，填写：查补多抵扣的进项税额；

3、主表的第16行【按适用税率计算的纳税检查应补缴税额】，填写：查补多抵扣的进项税额。

三、查补按简易办法征收的纳税人，应该填写：

1、附表一第13行【纳税检查调整】，填写：查补的销售额和查补销项税额；

2、主表第5行【

（二）按简易征收办法征税货物销售额】，填写：当期的销售额+查补的销售额；

3、主表第6行【其中：纳税检查调整的销售额】，填写：查补的销售额；

4、主表第21行【简易征收办法计算的应纳税额】，填写：当期的销项税额；

5、主表第22行【按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额】，填写：查补的销项税额。

蓝色为附表填写完成后，主表自动生成，黑色的需要手动录入。上面所述为一般情况，如有特殊情况的请电话联系管理分局。

第二篇：辽宁省查补税款文件

辽宁省国家税务局关于明确纳税人自查税款

补缴入库有关事项的通知

辽国税函„2009‟90号

各市国家税务局（不发大连）：

按照国家税务总局的有关要求，为了进一步规范纳税人自查税款的补缴入库工作，辽宁省国家税务局决定：从即日起凡属稽查部门安排纳税人自查的，其自查税款作为稽查查补税款补缴入库。现将有关事项通知如下：

一、工作流程

（一）属于稽查部门安排纳税人自查的，首先由稽查部门（或委托征收局）向纳税人下达《 税务局税务事项通知书》（附件1），明确自查所属期和自查期限，并收回《税务文书送达回证》（附件2）。

（二）纳税人在自查截止日期前，根据自查情况填制《纳税人自查情况说明》（附件3），报告所属稽查部门。其中，自查有问题的纳税人，要详细说明自查出的问题及少缴税款金额等情况。

（三）对自查有问题的纳税人，稽查部门要对纳税人报告的《纳税人自查情况说明》进行审核，签署审核意见，加盖稽查部门公章。

纳税人持加盖稽查部门公章的《纳税人自查情况说明》到所属征收局补缴自查税款。

（四）所属征收局见到加盖稽查部门公章的《纳税人自查情况说明》后，按照其上载明的税款金额，在Ctais系统中将税款属性通过“35稽查部门查补预收税款”确认为“稽查查补” 予以收缴，开具完税凭证。纳税人完税后，将完税凭证复印件报所属稽查部门。稽查部门收到后，在CTAIS中制发《稽查任务通知书》，并向其下达《税务检查通知书》，指派检查人员对其纳税情况及自查情况进行审查、复核。审查、复核结果与纳税人自查情况一致的，经审理后，对自查税款在CTAIS中下达《税务处理决定书》，冲抵预收税款，课征滞纳金。检查情况与自查情况不一致的，经审理后，在CTAIS中下达《税务处理决定书》，冲抵预收税款，对新发现问题补缴税款。

补缴税款及课征滞纳金的各项操作详见《自查税款在CTAIS2.0系统中缴库的操作说明》（附件4）。

二、工作要求

纳税人不按要求办理而造成自查补缴税款未计入“稽查查补”的，视同未补缴，需按本通知要求重新补缴税款。

税务机关不按规定执行而造成纳税人自查补缴税款未计入“稽查查补”的，要追究有关人员责任。

二ＯＯ九年三月十二日

（此文对下只发电子文）抄送：计统处 辽宁省国家税务局办公室 2009年3月1印发 排版：姜勇 校对：稽查局 刘志岩

第三篇：浙江省国家税务局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税有关问题的通知

浙江省国家税务局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税

有关问题的通知

浙国税流„2005‟27号

各市、县国家税务局(不发宁波),省局直属分局、稽查局：

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》（国税函„2005‟169号）文件精神，现就增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税有关问题通知如下：

一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发„2004‟112号）的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。

二、为确保税务机关和国库入库数字对账一致，抵减的查补税款不能作为稽查已入库税款统计,但可以另行在稽查报表上列明。考核查补税款入库率时，可将计算公式调整为：

查补税款入库率=（实际缴纳入库的查补税款+增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税）/应缴纳入库的查补税款ｘ100% 其中，“增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税”反映考核期内实际抵减的查补税款欠税。

三、当纳税人既有增值税留抵税额，又拖欠纳税检查应补缴的增值税款而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减查补欠税通知书》（见附件一）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。

四、主管税务机关征收部门或税政部门根据《增值税进项留抵税额抵减查补欠税通知书》载明的实际抵减金额调整该企业征管软件中的“留抵税额”栏和“未交税额”栏中的有关数据；税收会计根据《增值税进项留抵税额抵减查补欠税通知书》载明的实际抵减金额作抵减业务的账务处理。借记“应征税收-增值税”科目，贷记“贷征税收-xx户-增值税”。

附件：增值税进项留抵税额抵减查补欠税通知书

二ＯＯ五年四月四日

增值税进项留抵税额抵减查补欠税通知书

税 字（）第 号

你单位至 年 月 日止，应缴查补增值税税款为 元，增值税进项留抵税额为 元。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》（国税函[2005]169号）规定，现将你单位增值税留抵税额 元抵减欠缴税额 元，尚余增值税留抵税额/欠缴税额 元。

请你单位据此通知对相关会计账务进行调整。

x x国家税务局 x 年 x 月 x 日

国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复

国税函„2005‟169号

广西壮族自治区国家税务局：

你局《关于增值税一般纳税人进项留抵税额能否抵减查补税款有关问题的请示》（桂国税发„2004‟269号）收悉。经研究，现批复如下：

一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发„2004‟112号）的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。

二、为确保税务机关和国库入库数字对账一致，抵减的查补税款不能作为稽查已入库税款统计。考核查补税款入库率时，可将计算公式调整为：

查补税款入库率=（实际缴纳入库的查补税款+增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税）/应缴纳入库的查补税款×100%

其中，“增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税”反映考核期内实际抵减的查补税款欠税。

特此批复。

二○○五年二月二十四日

第四篇：国税函【2005】第169：国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复

国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查

补税款欠税问题的批复

发文字号： 国税函【2005】第169号

发布时间： 2005年02月24日 状态： 有效

国税函[2005]169号

广西壮族自治区国家税务局：

你局《关于增值税一般纳税人进项留抵税额能否抵减查补税款有关问题的请示》（桂国税发„2004‟269号）收悉。经研究，现批复如下：

一、增值税一

税人拖欠纳税检查应般纳补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发„2004‟112号）的，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。 规定

二、为确保税务机关和国库入库数字对账一致，抵减的查补税款不能作为稽查已入库税款统计。考核查补税款入库率时，可将计算公式调整为：

查补税款入库率=（实际缴纳入库的查补税款+增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税）/应缴纳入库的查补税款×100%

其中，“增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税”反映考核期内实际抵减的查补税款欠税。

特此批复。

国家税务总局

二○○五年二月二十四日

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局。

第五篇：进项税转出为负数缓征税款须严监管(督察案例)

附件2：

进项税转出为负数缓征税款存风险

一、基本情况概述

根据《A自治区国家税务局关于20105年7月至2016年6月疑点数据的通知》（A国税函[2016]X号）文件要求,下发的税收执法疑点数据，Y工贸有限责任公司（以下简称Y公司）2015年8月增值税纳税申报表进项税额转出为-7372.58元，即缓征税款，即进项税转出为负数，属企业申报错误，Y公司少申报增值税14745.16元，并加收滞纳金2462.16元。B区国税局组织人员进行执法督查落实。

二、督察过程及方法

（一）疑点分析

Y公司成立于2012年3月，为增值税一般纳税人。该企业主要经营螺纹钢的销售。通过金税三期系统申报数据比对发现，2015年累计申报销售额为27741779.56元，销项税额4716102.53元，进项税额为3883059.43元，上期留抵税额1083756.97元，期末留抵税额251398.93，税负率为0，期末留抵金额较大，同时资产负债表显示，X公司存货余额金额较大，一直零申报。

（二）督察方法 1.案头资料审核法。对企业报送的纳税申报表及其附表、财务会计报表进行案头审核分析，尤其是申报数据和财务报表逻辑关系比对，查找异常和疑点数据。督察人员发现，Y公司20158月申报表进项税填写未负数，即-7372.58元。

2.调取资料打好基础。针对X公司的疑点，督察组理清思路，调阅相关资料了解情况：一是要求Y公司提供申报资料，完善证据链，以全面掌握该户企业销售数据的基本情况，便于后续核查、取证。

3.调查取证确认事实。X公司税负一直零申报情况，该企业法人代表和财务人员解释为：该企业2015年主要从事商贸业务，货物销售量较大，销售额较高，毛利率较低，又因企业2015年期初留抵税额较大，故2015年一直零申报。对期末留抵税额和库存商品偏大情况，企业解释为2015年12月，该公司为某化工有限公司购进货物，这部分货物虽已销售给宁夏某化工有限公司，但因某化工有限公司至今一直停业，未支付货款，故未开发票，也未申报销售额，造成了期末留抵税额和库存较大。对已销售但未开票的库存商品1479877.78元，X公司表示将立即补充申报。

三、发现问题及政策依据

（一）发现问题及处理意见

根据核实的情况，对照增值税有关规定，督察组作出如下结论：C分局未及时履行企业申报事项事后监管职责，对同行业企业未进行通过申报系统提取数据进行分析，造成企业错误申报，本应进项税转出，不但未转出反而进行抵扣，造成税款流失。

事实确认后，经B区国税局局长办公会议研究作出如下税收执法督察决定：一是责令督促Y公司按照规定重新补充申报，涉及少缴税款的依法予以追缴并加收滞纳金。二是加强企业增值税涉税风险管理。

（二）督察依据

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”和第十九条“增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”规定

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天”的规定。

（三）申辩确认

作出税收执法督察决定前，督察组将发现的问题向C分局书面反馈意见。C分局提交了陈述申辩书面材料，认为基层人少事多，涉税风险分析难度较大，再加之税收管理人员财务知识欠缺，不属于税务机关管理问题。督察组认为，C分局在X公司增值税申报后应进行事后监管并督促其履行法定义务。根据核实的情况、所附的证据以及相关税收政策和制度规定，C分局认可了督察组的发现问题和认定意见。

四、案例分析

（一）执法点评

1.管理业务不精通。通过申报数据和财务报表比对分析，能够察觉企业具有涉税风险或偷漏税，则须一定的财务知识和精通税收业务，一些基层执法人员业务能力有限，对涉税风险管理的掌握技巧不够、业务不熟、敏锐性不强，导致管理上不到位。2.审核把关不严格。C分局对同行业企业申报数据出现的明显错误，没有进行涉税分析和监管，导致未能发现错误申报，也就不能采取后续管理措施，本案主要的管理缺失在此环节。

（二）督察建议

1．加强基层执法人员增值税业务培训，针对各税种知识对比以及难以理解的内容，尤其是税收管理人员要经常性的培训和学习。

2.定期审核，加强涉税事项事后监管。每季度和半基层分局所要对企业申报数据进行审核分析，对发现的疑点数据及时详细核实，防止和纠正出现的涉税风险问题。