刘兴儿买一赠一怎样进行税务处理？

第一篇：刘兴儿买一赠一怎样进行税务处理？

刘兴儿:买一赠一怎样进行税务处理？((2013-08-13 19:48:40)

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标签：分类： 财会与税务

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原文地址：刘兴儿:买一赠一怎样进行税务处理？(作者：云中飞

买一赠一怎样进行税务处理？

(作者：刘兴儿来源：中国税务报时间：2013-08-1

2我公司原是增值税一般纳税人，“营改增”后属于现代服务业范围。我公司的一种产品是购买一个服务送一个套餐，属于有偿赠送。假设9月份我公司提供应税服务300万元（不含税）、销售货物120万元，当期取得进项26万元。公司分别按不同项目、税率进行核算。但因为发票开具的是服务费收入，《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。请问，我们公司是否要分摊确认收入？

答：增值税暂行条例第三条规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件1第三十五条及附件2第一条对此进一步作了明确。你公司兼有提供适用不同税率或者征收率的货物或应税服务行为，应分别按应税服务和销售货物使用的税率计

提销项税额，减去取得的全部进项税额后的余额为应纳税额，不需按比例进行分摊计算。应纳增值税＝300×6%＋120×17%－26＝12.4（万元）。

作者单位：江西省吉安市地税局

第二篇：企业减资情况下该怎样进行税务处理？

把税收优惠送给您 www.xiexiebang.com 企业减资情况下该怎样进行税务处理？

在投资人投资后，会由于投资企业的资本状况、经营前景和经营战略等原因，退出或减少资本。撤资是收回全部投资，减持是收回部分投资。《公司法》第178条规定，公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表和资产负债表。公司应当自作出减少注册资本决定之日起十日内通知债权人，并在三十日内在报纸上公告。债权人有权要求公司自收到通知之日起30日内清偿债务或者提供相应的担保；未收到通知的，自公告之日起45日内清偿债务或者提供相应的担保。公司减资后的注册资本不得低于法定最低限额。撤资和减让主要涉及两项税收:企业所得税和个人所得税。企业所得税的计算

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》(国税发〔2011〕34号)规定:“投资企业从被投资企业收回或减少投资，取得的资产，相当于初始出资额，应确认为投资回收；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的，应确认为股利收入；其余部分确认为投资资产转让收入。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整降低投资成本，也不得确认为投资损失。“ 投资企业因撤资或减资等原因从被投资企业分回资产的，其税务处理原则与企业清算所得税处理原则基本一致，即分回资产扣除投资初始成本后，属于留存收益的部分应属于确认为股息收入，其余部分确认为股权转让收入。此外，如果投资企业从被投资企业分回包括实物资产，应按照实物资产的公允价值确认收入或收益。个人所得税的计算

《国家税务总局关于收回个人终止投资经营所得征收个人所得税的公告》(2011年国家税务总局公告第41号)规定:“个人因各种原因终止投资、合资、合作经营等行为，从被投资企业或被投资企业其他投资者、合作项目业务伙伴等取得股权转让、违约金、赔偿金、赔偿金等收回项目的收入。

一、属于个人所得税应纳税所得额的，按照适用“财产转让所得”项目的规定计算缴纳。应纳税所得额计算公式为:应纳税所得额=个人收回的股权转让收入、违约金、赔偿金、补偿金等项目总额-原实际投资金额(投入金额)及相关税费”。个人因撤资、减资等原因从被投资企业分回的资产中，超过投资成本的应全额确认为财产转让收入。

减少资本的法律规定: 1.《企业法人登记管理条例》第十二条规定，除国家另有规定

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清偿债务或者提供相应的担保。由公司股东会作出决议，并修改公司章程。公司减资后的注册资本不得低于法定最低限额。

实质性减资的会计处理

如果超额资本将超额资本返还股东进行实质性减资，一般情况下会计处理应是:借款:实收资本(股权)贷款:银行存款等。(二)股东收回的出资额超过注册资本的，按照2011年第34号《一般管理公告》的规定办理。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条规定，投资企业撤回或减少投资的税务处理规定:“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，取得的资产，相当于初始出资额，应确认为投资回收；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的，应确认为股利收入；其余部分确认为投资资产转让收入

在当剩余或严重亏损的公司资本时导致资本减少时，根据业务的实际情况，依法减少注册资本。本文通过对企业资本减持中的个别报告、合并报表和所得税处理的相关规定进行个案分析。

关键词:企业减资,税务处理

减持是指根据公司的要求根据公司的要求减少公司的总资本。实际情况下，根据实际情况，企业可以根据出资比例或股份比例减少每股股东的出资额，即每股股东的持股比例或持股比例在减持后不改变；也可以是，每一个股东改变了原来投资的比例或比例，有些股东减少了出资额，一些股东没有减少出资额。此外，减法还可以收回投资，免除投资义务或赊销或股

把税收优惠送给您 www.xiexiebang.com 权。

对于公司来说，其资本的增加和减少是公司资本运营中的正常现象。公司的减少和补充，公司的收缩和扩张，都是公司不可避免的商业现实。所谓“减持”是指公司因资金过度或严重损失，根据实际需要，根据法定条件和程序，减少公司总资本的事实。我国减少公司融资的法定程序是:

一、董事会应当制定公司的缓解计划

《公司法》第四十七条规定，董事会应当实施减少注册资本的计划。二.股东会会议就公司注册资本的减少作出决议

《公司法》第三十八条规定，公司注册资本减少的决议，应当由代表三分之二以上表决权的股东通过。

三.五.公司缓解税的税务处理

股东根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》(2011年国家税务总局公告第34号)的规定，实际撤回投资:“投资企业应当撤回或减少投资企业的投资，取得的资产应等同于初始投资部分，确认为投资回收；被投资企业累计未分配利润和累计盈余比例与实收资本比例的比例，应确认为股息收入；其余被确认为投资转让的收入。" 1．除少数特殊行业(主要是金融业)外，2014年3月1日修改的《公司法》废除了有限公司最低注册资本人民币5，000，000元的限制，不再限制公司成立时全体股东(发起人)的出资比例、公司股东总(发起人)出资比例与注册资本的比例，以及公司股东(发起人)的成熟程度。因此，在示例1中的减法之后注册资本符合新公司法的要求。

2.企业的会计准则没有规定各种交易费用和减除过程发生的其他费用的处理原则。作者建议，股权交易相关的交易费用应按照《企业会计准则第37号-金融工具列报》第二十三条的有关规定从股权中扣除。交易成本是可以直接归因于金融工具的购买、分配或处置的增量成本。增量成本指企业不购买、发行或处置金融工具的成本。

3.交易成本(例如注册费、承销费、法律、会计、评估和其他专业服务、印刷费用、印花税等)。企业发行或取得自身权益时发生的，可以直接归属于股权交易，并从股权中扣除。未平仓权益交易终止产生的交易费用应计入当期损益。

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