四川国理锂材料有限公司税务筹划问题的探讨

第一篇：四川国理锂材料有限公司税务筹划问题的探讨

四川国理锂材料有限公司税务筹划问题的探讨

唐冲

摘要：随着改革开放的不断深入，以四川国理锂材料有限公司为代表的中小企业在国民经济中的地位和作用越来越重要，在增加社会就业，稳定社会方面都作出了很大的贡献。但是，我国税务筹划开展得比较晚，在税法和税收征管体制不断完善的情况下，中小企业的税务筹划意识还不是很强，对税务筹划的认识还存在很多的误区，税务筹划在中国还有很大的发展空间。本文以四川国理锂材料有限公司为例，对有关税务筹划问题进行探析，透过文章可以更直观的了解税务筹划的特征，现实意义以及与“偷税，漏税，逃税”的明显区别。恰逢金融危机发生，国家更注意提振内需来刺激经济的前提下，中小企业进行合理的税务筹划，有效的规避风险，可以实现税后利益的最大化。既减轻了企业税负，又实现了国家的宏观调控，达到双赢的效果。

关键词：税务筹划；四川国理锂材料有限公司；筹划风险

引言：四川国理锂材料有限公司（简称四川国锂，注册商标：国理，英文缩写：STATE LITHIUM，注册资金4935万元）成立于2007年1月8日，是专业从事锂铷铯盐系列产品的应用技术研究和生产及销售的专业性综合公司，公司位于成都市，是一家中小型企业，对四川国理的税务筹划问题进行研究，代表了中国比较广大的中小型企业出现的一些共同问题，因为只有一家公司，所以不能完全体现中小企业出现的广泛问题，但一些主要的问题还是能够从四川国理当中完全表现出来。并从四川国理有限公司的角度出发，对这些问题作出相应的对策分析。

一、税务筹划的概述

（一）税务筹划的概念与特点

税收筹划，是纳税人依据所涉及的现行税法，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”，“应该”和“不应该”，以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容等，对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。

（二）税务筹划与“偷税，漏税”的区别

尽管税务筹划与偷税、漏税、逃税的目的都是为了减轻企业的税收负担，少纳税或者不纳税，但他们在法律性质上完全不同，税务筹划是通过合法途径，受到法律的支持的，偷税、漏税是法律制裁打击的对象，这也是他们之间最本质的区别；在发生的时间节点上，税务筹划是纳税人在应税行为发生前和发生中，通过对经济管理活动进行有意识的安排，以轻税代替重税，具有事前性；而偷税、漏税行为是对已发生的应税行为全部或部分的否定，具有事后性，且属非法行为；在产生的后果中，税务筹划符合国家政策导向，有利于国家采用税收杠杆来调节国家宏观经济的发展。而偷税和漏税行为由于和税法的立法精神相违背，因而使税收杠杆失灵，并造成社会经济不公，容易滋生腐败现象。

（三）税务筹划的发展前景

四川国理锂材料有限公司成立于2007年，经过四年的发展，公司目前已拥拥有三家全资子公司。随着公司的不断壮大，市场经济的逐步完善，法制化，规范化，公司要维护自身的整体、长远利益，就必须摒弃偷税、漏税等违法行为，寻求税务筹划。同时，四川国理锂材料有限公司公司秉承以顾客为中心，真诚希望与国内外客户建立持久的、全方位的友好合作关系，全力为国内外相关企业提供优质优价的锂盐产品为企业的经营理念，涉及税收问题尤其是涉外税收问题就必然增多，企业应该按国际惯例进行税收筹划，为自己谋取更大的经济利益。四川国理公司注册地在四川省会城市成都，税收代理机构的日益增多，也为企业进行有效地税务筹划带来了良好的前景。

二、税务筹划的意义

（一）税务筹划的可行性

1.不同的税收规定和税收优惠政策为税务筹划创造了空间。

四川国理公司位于四川省，地处中国西部地区，在税收政策上有很多优惠措施，公司对会计处理方法和职业判断可以自由选择，从中创造机会。且四川国理公司的子公司在阿坝州等偏远地区，尤其汶川处在国家地震重建区，为企业的税务筹划创造了良好的空间。

2.税务人员素质的提高，税务代理机构的增多都对企业税务筹划创造了条件市场的日益成熟，使税务代理机构更加全面，四川国理有限公司位于省会城市成都，对税务代理机构的选择余地很大。税务人员素质的提高，以及国家打击偷税、漏税，对税务筹划的支持等都为四川国理这类的中小企业创造了很好的税务筹划条件。

（二）税务筹划的必要性

1.税务筹划可以减少财务风险，避免税务违法造成的损失

随着国家对偷税、漏税等打击的力度不断加大，以及市场的日益规范，税务违法的风险与成本都增大，企业要想减少税收，增加自身的利润，进行税务筹划变得更加必要。

2.税务筹划有利于提高公司的财务管理水平

进行税务筹划必须对企业的经营过程十分熟悉，对企业的资金运动非常了解，贯穿于公司财务决策的各个领域，所以，进行税务筹划可以帮助企业进行科学的决策，完善公司的财务管理制度，加强公司的财务管理水平。

3.税务筹划是实现国理公司利益最大化的重要途径

税收具有强制性、无偿性和固定性的法律特征，因此税收是公司一项不可避免的经营成本，必然会减少企业的利润，它与企业的利润存在着此增彼减的关系。税务筹划可以帮助公司充分挖掘其降低成本的潜力，促进企业的健康发展，实现企业的利润最大化。同时也符合国家的政策导向，促进国家税收政策的进一步完善。

三、四川国理锂材料有限公司税务筹划面临的问题

(一)公司的税务筹划意识还不够，没有引起领导足够的重视

在美国、日本、西欧等一些发达国家, 85%以上的企业都是通过税务筹划师处理税收事务。我国中小型企业则少有将企业的税收事务以独立的部门来进行规划、核算处理。四川国理锂材料公司成立五年来，不断的发展壮大，去年营业额达到四千多万元，净利润也达到了四百多万元，纳税一百多万元，但公司没有专门进行纳税筹划的机构和部门。这几年也没有和任何税务代理机构有过合作关系，员工认为做好自己的记账等本职工作就行，企业领导并没有足够的重视，这是当前中小企业普遍面临的问题。

（二）税务筹划的专业性较低

四川国理有限公司的财务部人员只有四个，因此即使进行了有关的税务筹划工作，专业性也会很低。税务筹划涉及税收，会计，管理等多学科的相关知识，也涉及到企业运作的各个方面，是一门综合性很强的决策科学。这就需要相关的税务筹划人员比较“全能”，但这类的人才在中小企业当中都比较稀缺，特别是与国际税收接轨的专业人才极度匮乏。大多都流向了大企业或者是专业的税务代理机构。国内不少税务师事务所为了承接业务, 不按规定程序操作, 竞相压价后收费标准不断降低, 只能通过减少业务程序等办法降低成本, 这往往导致执业质量下降。因此，四川国理进行的税务筹划工作也只是简单的停留在计算税款的基础上，或者是按部就班，从有关书籍中照搬相关的税务筹划处理方式。这是以四川国理为代表的中小企业所面临的“通病”。

（三）税收征管水平不高，征管不是很规范

除了企业的内部因素外，外部环境也同样重要。税法建设和宣传的相对滞后。我国税法建设还不够完善，还有很多地方都有待修改和调整，而对于税法的宣传，除了部分专业的税务杂志会定期刊登外，纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和其调整情况，不利于

四川国理这样的企业进行税务筹划。而且社会各界对税务筹划理解不一，且宣传税务活动的机构权威性和影响力不足，税收征管人员的素质，征管意识以及技术都与发达国家有一定的差距，不少地方税务机关以收入为中心，税收人员有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调的空间很大，严重影响了税法的统一性和严肃性。损害了其他中小企业的利益。同时，税务机关只注重完成自身的税收目标，缺少对企业进行业务指导，使得以四川国理为代表的中小企业不能在国家政策引导下，顺应国家财税政策开展有效的税务筹划。

四、如何有效解决税务筹划问题

(一)强化公司税务筹划的意识和对筹划的正确认识

1.四川国理公司要有税务筹划的意识

公司应该对企业上到领导层，下到财务部门的各个员工之间都要进行有效的税务筹划的宣传和相关的培训，指导。公司财务部门的员工基本上把税务筹划和避税等同起来，忽视了税务筹划带来的节税收益，并没有意识到税务筹划是税法赋予纳税人的合法权益。同时，公司认为税务筹划开展的收益并不大，没有进行的必要性。但公司并没有深入的对企业税务筹划进行研究，可掘性很强，尤其是企业近几年的快速发展，开展税务筹划是显得越发重要。组织领导层，财务部门负责人进行税务筹划学习是很有必要的。

2.公司要对税务筹划进行正确认识

税务筹划表面上都是节税，但不能因为短期的一时的利益而损害了企业长期的可持续发展利益。要有明确的筹划目标，并且与企业的财务管理目标相符合。四川国理处在快速成长阶段，应该把税务筹划编入企业的长期发展战略目标中，组成战略规划的一部分，在企业进行的融资，投资，建设运营的各个阶段为企业带来最大化的利益。同时，对公司的会计核算进行健全，会计处理进行规范，在这样的基础上进行有效的税务筹划。

（二）提高公司的税务筹划水平

1.建立相关税务筹划机构，加强公司内部的财务人才培养

公司对内部的在职会计人员，税务筹划人员应进行业务素质的培训。对一些年轻的，有潜力的财务人员多组织学习，加强和一些税务筹划机构的合作。四川国理在财务人员方面的人本身不多，可以进行复合型人才的培养，有条件可以引进一些这方面更加专业的人才。同时，企业规模的扩大，可以考虑在公司内部设立专门的相关部门或者负责人，提升企业的税务筹划水平。

2.加强和税务筹划服务机构的合作

四川国理五年来没有和任何财务咨询机构有过合作，公司可以在这方面加强和一些税务筹划服务机构的联系与合作，方便组织员工进行这方面的学习以及对公司一些筹划方案的指导。同时，对一些综合性强，关系全局的业务聘请专门的税务筹划人才，可以更好的进行税务筹划，降低企业的风险。

（三）国家要对税制建设进行完善

中小企业的发展离不开国家的支持与鼓励，四川国理作为中小企业的一份子，同样需要有一个良好的发展环境。这就需要国家在税收制度。征管工作等各个方面不断的进行完善。

1.健全法律制度，严格征管，公平执法

我国应该根据自身的国情，以及现在中小企业的发展现状，科学制定与税务筹划相关的法律条规，明确税务筹划的定义，作用，性质，范围和限制条件，规范税务机关的职能和征管手段，防止税务机关的自由裁量权过大。有效打击偷逃税等违法行为，为中小企业创造一个公平、合理的税收外部环境。

2.鼓励并促进税务筹划代理机构的发展

中小企业由于财务人员少，很少有专门从业税务筹划的部门和人员，因此在很多的业务上都需要税务筹划代理机构的指导。在一些重大业务上更需要税务筹划专业机构的服务。促进税务筹划代理机构的发展，为中小企业创造了一个良好的发展空间，可以降低企业筹划的成本，减少筹划的风险，从而鼓励更多的企业进行税务筹划，提高企业的经营管理水平。

3.加强税务机关的业务指导

税务机关在征纳税收的同时，对企业进行必要的业务指导，方便企业分辨税务筹划与偷逃税的区别，从而鼓励更多的中小企业进行税务筹划的开展。同时，对税收政策的变化方向告知企业，为企业收集与自身经营有关的政策，及时调整税务筹划方案，减少税务筹划的风险与成本都很有帮助，提高了企业的效益，减少了税务机关的非正常损失，引导了企业顺应国家的财政政策。

正如文章开头所诉，四川国理锂材料有限公司作为一个不断壮大的中小企业，是占国民经济主体地位的广大中小企业的一份子，对国民经济的发展发挥着重要的作用，但由于长期税务筹划的内外部环境都没跟上经济的发展速度，因此在税务筹划过程中存在着很多的问题。文章对在四川国理公司中存在的一些问题进行了对策分析。旨在让企业更好的认识了解税务筹划以及所带来的作用，推动企业进行有效的税务筹划。为中小企业的发展奠定良好的发展空间。

参考文献：

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第二篇：浅谈小微企业中税务筹划问题

浅谈小微企业中税务筹划问题

王欢

【摘要】近年来由于受到国家税收优惠政策的支持和鼓励，越来越多的小微企业应运而生，并逐渐成为我国国民经济发展的重要组成部分，在促进我国经济增长、增加就业与社会和谐稳定等方面做出重大贡献。但目前处于微利或亏损状态的小微企业数量不断增加，我国小微企业一方面税负偏重，另一方面又不重视税务风险控制。鉴于此，本文对小微企业在税收筹划中存在的问题做出具体的分析，并对小微企业的税收筹划方法提出建议。【关键词】小微企业，税务筹划，问题

小微企业是小型企业、微型企业、家庭式作坊、个体工商户的统称，即小型微型企业或小型微利企业。小微企业的主要特征：一是规模小。其相当一部分为家庭式作坊和个体工商户，基本形不成什么规模。二是数量多。据国家工商总局的数据显示，目前我国西部10省市的小微企业超过160万户。三是涉及领域广、覆盖面宽。我国中小微型企业类别就有工业、建筑业等16类之多，其中每一大类又分若干小类。四是企业构成复杂。小微企业量多、面广，其内部经济结构也呈多元化。其中以私营企业为主，国有、集体和国有独资企业占比较小。五是企业经营的体制机制灵活。小微企业由于其小和微，企业管理和调整转型简便，经营方式灵活，市场反应灵敏快捷，在企业经营决策和人员激励上比大企业更具弹性和灵活性，其体制机制比国有大中型企业有明显的优势。小微企业作为社会主义市场经济主体的重要组成部分，有助于改善民生、繁荣市场、扩大就业、维护社会稳定，是我国现代市场经济中不可或缺的一部分。因此，党中央、国务院长期以来都非常重视小型微利企业的发展，对其扶持力度不断的加大。然而，由于受到自身条件的限制，小微企业不可避免地会受到人才，知识与财税法律认知不足等因素的影响，致使其税收筹划能力较弱，进而会在不同程度上影响小微企业的发展。制定具有行业导向性的科学有效的税收筹划方案，可以在小微企业的不同发展阶段上减轻税负，提高收益，从而实现小微企业的可持续发展。1.实施税收筹划的意义

税收筹划指的是纳税人在法律规定的范围内，按照一定的经济原则，在遵守社会规范的同时能够合理运用自身权利，利用税法中对税率、税目、税收政策、起征点等的规定进行统筹规划，通过投资、理财、消费等手段来减少税收负担，从而实现优化税收结构的作用，寻求企业的最大经济效益。特别是随着我国税收政策以及税收制度的不断完善，监管手段力度的加大，越来越多的税目成为企业发展的负担，为寻求经济的最大化，企业必须尽快实行对税收的筹划制度，减少企业在运营过程中的经济负担。因此企业实施税收筹划的意义也越来越重大。

另一方面因为税收对企业的正常运行的各个环节都有着一定的制约作用，因此税收筹划对企业的财务管理也有着重要的影响，利用税收筹划的过程来提高企业经营管理、理财管理、决策管理等的水平，从而实现企业各种运营能力的提升以及经济效益的提高。同时利用对企业税收筹划的相关措施能够提高企业“无形资产”的经济价值，因为通过企业税收筹划能够保证企业不会发生偷税漏税、违法经营的情况的发生，从而减少企业负面新闻的发生，树立健康的企业形象。

因为税收无偿性的特点，最大限度地利用税收筹划能够降低企业的运行风险，提高经济效益，实现企业价值的再创造，因此企业实行税收筹划对企业的正常运转具有重大的意义。2.小微企业税收筹划中存在的问题

目前，我国小微企业数量众多，但总体来说抗风险能力弱，管理水平不高，企业税收筹划面临诸多问题。具体来讲，主要有以下四个方面：

2.1.对税收筹划的认知上存在偏差

很多小微企业对税收筹划的认知不全面、不完整，错误地认为税务筹划就是避税，甚至是偷税、漏税。即使有些小微企业能够认识到税收筹划的意义与作用，但也仅仅是将税收筹划视为一项单独的活动，不列入企业的日常经营管理活动中去。实际上，税收筹划是一项涉及会计、审计、税务等多方面的综合性财务管理活动，只有将其纳入小微企业日常的财务管理过程，企业才能够在进行各项业务管理决策的时候作出正确的选择。

2.2.企业会计核算不健全，缺乏税收筹划的基础

小微企业的特殊性决定了其在经营理念、管理水平等方面与大中型企业都存在着较大差距。调查发现，现有相当一部分小微企业的财务系统不健全，岗位人员设置不合理，不相容岗位、不相容业务没有有效分析，存在很多违规的财务操作情况。会计账目混乱，核算违规的现象在小微企业并不鲜见。而财务数据是纳税筹划的基础，数据混乱不清，税收筹划将无从抓起。

2.3.企业税收筹划的目标不明确

只有事先确立一个科学合法的税收筹划目标，才能够真正使得税收筹划方案为小微企业的可持续发展发挥效用。虽然目前社会上绝大多数企业进行税收筹划的直接目的就是为了减轻企业的税收负担，减少税收支出，但在税收筹划的过程中也不能仅仅追求某一税种的税负下降，应从企业整体利益或者企业的所有方面考虑，对税收筹划的总体目标进行科学合理性的分析选择，以求减少企业的整体税负水平，最终实现企业税收收益最大化的目标。

2.4.缺乏税收筹划的专业人才

虽然目前经济活动中财务管理人员的各项素质在不断提高，但税收筹划这一专项工作的专业性较强，不仅要求具备相当的财会、税务方面的知识，还需要能精确的了解和把握当前国家与企业业务往来所涉省市的相关税收法律法规、政策规定，尤其当前我国正处在与国际接轨的过程中，会计准则和税收法律法规不时更新，资深的财税务人才更是难求。一般小微企业难以聘请到如此专业的人才，这也阻碍了企业财务管理和纳税筹划的进程与质量，影响了企业的可持续发展。

3.小微企业税收筹划的改进建议

3.1.树立正确的税收筹划理念

树立正确的税收筹划理念，目的在于使小微企业能够正确全面地认识税收筹划的概念，正确发挥税收筹划的作用以实现企业的健康发展。可以通过报纸、电视、网络等多种方式加强对税收筹划的宣传力度，促进税收筹划这一财务活动的科学推广，使广大小微企业明确了解税收筹划与避税、漏税、偷税等违法活动的区别，以营造良好的税收筹划环境，让小微企业将科学可行的税收筹划理念纳入企业日常的财务管理实践中，通过合法合理的方式实现企业收益最大化的目标。

3.2提高企业管理者素养，增强其税收筹划意识

企业管理者是人流、物流、资金流的控制者，管理者的文化水平与素养对整个企业的发展以及经营寿命都有着至关重要的影响。管理者要明白税收筹划对于企业管理的重要性，在注重生产和营销的同时也要重视财务工作的管理，要有前瞻性，要看到未来的长远利益，而不是只顾眼前利益，盲目追求利润最大化。在面对政策性市场，管理者要高瞻远瞩，积极争取税收优惠政策。

3.3增强对企业税收筹划人员的专业培训，提高人员素质

现阶段，我国税收筹划的人才十分欠缺，尤其在小微企业更是凤毛麟角，企业税收筹划的实施也受到了一定制约。因此，小微企业应重视财务管理以及税收筹划的日常工作，采取多种方式加强税收筹划人才的培养。一方面，要安排固定时间加强对内部人员税收筹划的学习、培训，另一方面，应积极吸纳高素质的专业人才，培养一批合格的税收筹划后备人才，为自身的管理注入新鲜的血液，建立自己专业的团队。最后，财务人员也应该加强相关业务知识的学习，不断提升自身业务水平，了解国家的法规政策，根据企业自身的实际情况充分利用国家给予的优惠条件，合法合规合理地进行税收筹划。

3.4规范会计核算行为

对于小微企业涉税事项应该规范其核算行为，比如正确使用会计处理方法，选择使用纳税支付金额较少的会计处理方法作为企业基本的会计处理方法。同一个经济事项有时会存在着不同的会计处理方法，而不同的会计处理方法对于企业的财务经营状况又会有不同的影响，当然这些会计处理方法都是被税法所认可的。《企业会计准则》中规定，不同行业有不同的会计处理方法，所以企业可以根据自身情况选择适当的会计处理方法进行税务筹划，以此来达到获得税收收益的目的。同时企业在任用人员方面要考虑到不相容职务相分离的原则，不能任人唯亲，避免因为管理者公私不分，造成核算主体不清晰，违反会计法律法规的情况出现。3.5丰富小微企业税收筹划目标

税收筹划目标直接影响着小微企业的税收筹划工作，一个科学全面的税收筹划目标能更好地减轻企业整体税收负担，实现企业收益最大化。小微企业的类型繁多，业务范围广，在财税业务上面临着多种选择。在其税收筹划过程中不应单一的着眼于降低税负，减少支出的目标，而应将税收筹划方案与企业自身的发展规划、财务活动紧密结合，制定适合本企业的科学合理的税收筹划方案，最终实现企业利益的最大化和社会资源的有效配置。

3.6统筹规划小微企业的税收优惠政策

税务筹划的发展需要以法律法规为条件，因此建立一系列完善的税收法律法规制度就显得至关重要。首先，国家应重视小微企业这个社会经济群体，各个政府部门相互协调，统一观念，提高立法的级次，扩大对小微企业的范围界定，为小微企业的发展提供一个宽松的条件。其次，国家应根据实际情况进一步修订法律法规政策中表达不明、含糊不清的地方，简便操作步骤，简化审批程序，让小微企业真正从中获得实际的利益，帮助其发展壮大，从而推动国家经济更加繁荣，切实做到有法可依，有法必依。再次，国家对小微企业的扶持政策要保持相对稳定性，建立专门针对小微企业的多层次优惠政策。酌情放宽小微企业的税收优惠条件，加大对其的税收优惠力度，如降低小微企业增值税认定标准，加快其增值税转型的步伐。一套完整的税收优惠体系对小微企业税收筹划工作的开展奠定了一个好的基础，不但有助于小微企业的发展，也有利于促进国家整体经济实力的提升，增加了税源，客观上也优化了社会资源配置。4.结语

随着我国经济体制改革的不断深入，小微企业的发展也无法独身于各种市场风险之外，税收筹划对于我国小微企业健康长久发展的重要性也日益显现。因此，小微企业在日趋紧密的市场经济活动中，应该勇于正视当前自身在税收筹划过程中存在的问题，积极开拓税收筹划的新思路，尽量减少小微企业在经营活动中不必要的税收支出，降低税负，进而提升小微企业的收益，促进小微企业的可持续发展。【参考文献】

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第三篇：对我国中小企业税务筹划问题的探讨

对我国中小企业税务筹划问题的探讨

改革开放以来，我国中小企业发展迅猛，在国民经会发展中的地位和作用日益显著。中小企业为实现失业劳动力的再就业作出了卓越的贡献，在很大程度上保障了社会的稳定。随着我国税收征管机制和税法的不断完善，在今后的经营活动中，中小企业要实现税收成本最小，税收筹划问题必然要进入中小企业管理者所要考虑的日程表之中。这是因为，一方面，偷逃税的成本和风险会越来越高;另一方面，随着未来市场竞争越来越激烈，企业间成本的竞争也将进入白热化阶段。对一个企业而言，在收入、成本、费用一定的前提下，企业的税后净利润，即股东的收益与其纳税金额互为增减。因此，为了增加自身的收益，力争减少税款就成为了企业的一种本能反应，因而税收筹划自然而然地成了纳税人的首要选择。

一、我国中小企业税收筹划的现状分析

（一）中小企业对税收筹划的认识

税收筹划引入国内的时间还很短，尤其对于中小企业而言，税收筹划仍然是个新事物。再加之中小企业相关决策与财务会计人员的知识储备不够，中小企业对税收筹划的认识还停留在一个很低的层面上。大部分的中小企业难以认识到税收筹划是一种合法的节税行为。由于中小企业难以对税收筹划与偷、逃、避税行为作合理的区分，在我国现阶段缴税越多越光荣的舆论导向下，没有偷、逃、避税主观动机(即无违法动机)的企业，即使想减轻税收负担，也不会贸然的采用税收筹划这一本质是合法的方式。

（二）中小企业税收筹划的开展

一方面，中小企业认为税收筹划是技术含量很高的理财活动，对自己的财会人员能否做好税收筹划工作大多持怀疑态度;另一方面，我国税务筹划代理机构不足且利用税务代理的成本过高和中小企业的经济实力的限制，以及税务代理针对中小企业的特殊需要提供的服务的种类较少，使中小企业对税务代理的利用较少。中小企业财会人员能力的不足，税务代理机构对中小企业的“忽视”，也使得中小企业的税务筹划行为缺少专业知识的支持，这也从另一个角度说明了我国中小企业税收筹划较少的原因。

（三）中小企业税收筹划的困难

其一，中小企业的财会人员素质不够高，其二，我国税法体制不完善所导致的税法的理解难度大、易变化等问题，在一定程度上增大了中小企业税收筹划的成本，影响了中小企业税收筹划的开展。其三，企业领导的不重视是企业开展税收筹划的主要障碍，说明了中小企业的领导对税收筹划性质的认识存在偏差。

二、加强中小企业税收筹划应采

取的对策对于现阶段我国中小企业税收筹划方面所存在的问题，其解决的方法应该从外部和内部两个环境来进行考虑。

（一）税收筹划的外部环境培育

税收筹划的外部环境是企业在从事税收筹划过程中所涉及到的自然因素、社会因素和各种社会关系的总和，它是税收筹划赖以生存和发展的根基和土壤。税收筹划的外部环境主要包括立法环境、执法环境、配套服务等，据此可以提出如下建议:

1、税法及税收制度的完善。当前我国广大中小企业较少进行税收筹划的重要原因之一在于当前我国的税法和税收制度还不够完善，立法层次偏低，法规规章不够健全。这也就导致了税收执法人员在处理税收筹划方面可能出现自由裁量权过大，严重影响了税法的统一性和严肃性。因此，广大中小企业在进行税收筹划时很难做到有法可依，难以通过税法的力量保障自身的合法权益。所以，我国应当进一步完善税法，制定一些与税收筹划相关的法律条款，提高立法级次，修订税法语言表达不清或不明确之处，明确税收筹划定义，明晰税收征管范围，明确税务机关职能，真正做到纳税、征税环节有法可依、有章可循;保障税收征收的统一、严肃、公正和公平;更好

地保障广大中小企业税收方面的权益。

2、建立健全税收筹划代理机制。对于广大中小企业，由于税收筹划空间相对较窄，使得广大中小企业独立进行税收筹划的成本相对较大。而税收筹划代理机制则是一种为企业提供税收筹划方面服务的专门化机构，它们在进行税收筹划方面具有能力、资源、经验等方面的比较优势，如果形成规模，还能带来机构的规模化经营，以降低税收筹划的成本。税收筹划代理机制的引入，可以在很大程度上降低中小企业在税收筹划方面的投入，包括资金的投入、人力的投入等等，同时专门化的服务还能带来更好的税收筹划方案。使得中小企业进行税收筹划的成本大大降低，税收筹划质量也得到提高，从而促进中小企业税收筹划的发展。

3、政府的积极引导。政府对中小企业税收筹划积极引导是有必要的。

毕竟，税收筹划可以降低广大中小企业的生产成本，以提高企业产品的市场竞争力，有利于我国中小企业的发展壮大和我国商品国际竞争力的增强;中小企业进行税收筹划在长远意义上讲对政府财政收入的增加也是有好处的，即企业通过税收筹划降低了生产成本，提高了效益，也就能扩大税基、涵养税源，增加政府的税收收入。

由此可知，进行税收筹划对广大中小企业和政府来讲是能够实现双赢的。

为此，政府要注重增强税收筹划的宣传力度，让广大中小企业逐渐认识到依法税收筹划是其减少税负的唯一合法途径。

（二）税收筹划的内部环境建设

1、中小企业应正确认识税收筹划。我国现阶段中小企业税收筹划实行不多，究其原因，主要在于广大中小企业对税收筹划的认识不清。他们一方面简单地把中小企业税收筹划和避税等同起来，忽视了税收筹划是税法赋予给广大中小企业的合法权益;另一方面对税收筹划的目标理解不全，简单地认为税收筹划就是减轻税负。

因此，对于广大中小企业而言，要想通过税收筹划来提高企业的竞争力，就必须对税收筹划的定义、特征、目的等有非常详尽的认识，注意区分税收筹划与避税等等。与此同时，将税收筹划的目标与提高企业竞争力结合起来，要认识到税收筹划活动仅仅是企业财务管理活动的一个组成部分，要对税收筹划进行详细、长远的规划，将之提升到战略的高度，并且在实施过程中要有全局性的规划，不能仅仅盯住个别税负的降低，而是要努力降低整体税负。

2、注重税收筹划人才的培养。作为企业税收筹划的操作手，税收筹划方面的人才至关重要。在现阶段，税收筹划方面人才的欠缺是税收筹划实施的一项约束。所以，一个企业要想进行税收筹划，就必须提高其财务部门人员的素质，多组织财务部门进行税收方面的学习，多加强与税收筹划专门服务部门的合作，以提高本企业财务人员实施税收筹划的能力。

3、税收筹划应注意防范风险。由于企业经营环境的多边性、复杂性、不确定性的存在，也就使得税收筹划的风险无处不在。这是因为，税收筹划是事先进行的，企业很难完全准确地估计到未来企业的经营状况，因此，税收筹划的风险是不可避免的。首先，中小企业应当充分认识到税收筹划风险的存在，在制定税收筹划计划的时候要考虑到税收筹划方案的风险;其次，在税收筹划实施过程中，要时刻关注内外环境的变化，及时掌握各方面因素对企业税收筹划进行的影响。再次，适时调整和完善税收筹划方案，以达到税收筹划风险最小化。最后，企业要注意加强与税务机关的联系，处理好与他们的关系，充分了解当地、当前税收征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，这也能在一定程度上规避风险。

4、规范企业会计核算工作。税收筹划的设计是否规范，是其被认定为是否合法的基本前提。一方面，税务机关对于税收方面的检查，首先检查的就是企业的会计凭证和记录，如果企业没有依法取得相关会计凭证或者说记录不健全的话，税收筹划就可能会认为是无效的。另一方面，企业应纳税额是以会计核算为基础的，以税收政策为依据进行缴纳。在实践中，有些经济事项是可以有多种会计处理方法的，由此造成的税收负担可能会有很大的差异。因此，规范企业会计核算，有利于更好地选择会计政策，有助于税收筹划水平的提高。

第四篇：重庆理文造纸有限公司废水处理生化池和二沉池污泥膨胀问题分析

重庆理文造纸有限公司

废水处理生化池和二沉池污泥膨胀问题分析

1.数据

①污泥沉降比：SV30=95%

②污泥浓度:MLSS=1500mg/L

③污泥容积指数：SVI:633

④综合废水进水COD:867mg/L

⑤耗氧池第1格DO:0.12mg/L

⑥耗氧池第2格DO:0.23mg/L

⑦耗氧池第3格DO:0.30mg/L

⑧耗氧池第4格DO:0.40mg/L

2．原因判断

从第③个数据可以看出污泥膨胀非常明显,污泥膨胀可能有以下原因：

1）耗氧池污泥浓度过低，MLSS只有1.5g/L左右，造成污泥负荷偏高，据测算，污泥负荷约为0.59kgCOD/kgMLSS.d，根据大量污水处理厂的运行经验，污泥负荷在0.5kgBOD/kgMLSS.d以下时不容易发生污泥膨胀，在1.5kgBOD/kgMLSS.d以上时也不容易发生污泥膨胀，污泥负荷在0.5～1.5kgBOD/kgMLSS.d范围内最容易发生污泥膨胀，因此要尽量躲开这一区段的污泥负荷。

2）溶解氧控制偏低。从第⑤～⑧个数据可以看出耗氧池DO偏低，一般来说，耗氧池DO应控制在1～2mg/L为妥。从《重庆理文造纸废水处理生化池和二沉池浮泥现象及原因分析》一文中的图片1、2（生化池第4格）可以看到曝气池混合液颜色偏黑，这跟DO偏低有关，如果说前级颜色可能受厌氧池进水的影响的话，第4格不应该是这种偏黑颜色。

3）N、P营养失调。污泥老化、缺活性，菌胶团细碎、絮凝性差、鞍甲轮虫多，营养失调是原因之一。

3.建议

1）提高溶解氧控制指标，建议第一格不低于0.5mg/L，第二、三格按1.5～2.0mg/L，第四格按1.0～1.5mg/L。

2）逐步提高污泥浓度，MLSS最好按2.5～3g/L控制，以降低污泥负荷，建议将MLVSS纳入监控。在污泥浓度提高到合理水平后要舍得排泥，保持污泥浓度的动态平衡。

3）严格按COD:N:P=100：5：1的比例投加氮、磷营养物，建议把好氧池进水的pH纳入监控，用酸（或碱）将pH值控制在合适范围（6.8～7.5）。

4）有可能的话可以向好氧池补充市政污水处理厂的污泥。

5）可适当增加引入的厌氧系统的来水量（现为400m3/h），降低初沉池超越管的来水量（现为200m3/h），以降低进水负荷。

6）可试一下在二沉池进水口投加三氯化铁，投加量5～50mg/L，可以提高污泥的絮凝性能，使之在二沉池易于分离。

金立伟

2012年5月19日