昔阳县地税局多项措施加强煤炭企业资源整合股权转让个人所得税征管

第一篇：昔阳县地税局多项措施加强煤炭企业资源整合股权转让个人所得税征管

昔阳县地税局多项措施加强煤炭企业资源整合股权转让个人所得税征管

为加强煤炭资源整合中股权转让所得税管理，进一步推动资源整合税收工作的有序进行，昔阳县地税局采取多项措施，严格税收清算，确保征管到位。

一是加强政策宣传。为做好煤炭企业重组的税收征管，该局及早动手，将煤炭资源整合、煤矿兼并重组涉及的相关税收政策送到企业，搞好税法宣传，争取得到企业相关人员的支持和配合。

二是成立清算领导组。为保证清算工作顺利开展，县局抽调全局的业务骨干，由征管股牵头负责，组成清算组，以税收法律法规为依托，按统一标准、统一口径对涉及煤炭企业进行清算。

三是选择有代表性的企业开展工作。首先选取了涉税金额较大，有一定社会影响的丰汇煤业有限公司进行股权转让所得税清算，有力推动了这一工作的顺利进行。

四是召开专门会议进行审理。每一户企业清算工作完成之后，县局都要召开专门的局长办公会议进行研究。重点审查清算业务和工作流程是否准确规范，各项税费是否做到应收尽收。

五是与煤焦领域反腐败斗争有机结合。由于本次清算企业全部是涉煤企业，因此在具体工作中，我们把税收征管和煤焦领域反腐斗争紧密结合，做到同摸底、同清算、同清缴，不留死角。

目前，丰汇煤业有限公司清算工作已告结束，该企业应纳股权转让所得个人所得税3745万元也已征收到位。

第二篇：关于完善股权转让个人所得税征管的建议

关于完善股权转让个人所得税征管的建议

时间:2010-01-18 14:25来源:未知 作者:佚名q 点击:次

当前，我国正大力推进社会主义市场经济和建立健全现代企业制度，包括资本市场、土地市场、劳动力市场、技术市场在内的生产要素市场迅速发展，市场在资源配置中的基础性作用得到越来越大的发挥。温州是民营经济的发源地，温州的民间资本比较充裕，资本市场也比较活跃，温州的民营经济在各级政府的倡导下，正在走产权重组、转型升级的路子，为了加强对这一过程中个人所得税的征管，堵塞征管漏洞，不断提高征管质量和效率，2008年4月温州市地税局、温州市工商行政管理局颁发了温地税政(2008)53号关于加强温州市企业股权变更登记征管的通知(以下简称53号文)。53号文的出台对加强我市企业股权变更的税收征管，完善股权变更的税收征管规程，起到了一定的作用，但在文件规定的操作程序和实际操作过程中存在不少问题，亟需改进和完善。

一、53号文第一条规定的股东股权变更登记的程序为，企业因股权结构变化向工商行政管理部门申请办理股东股权变更手续，涉及个人所得税征收范围的，先由企业管理机关开具《股东股权变更纳税情况联系单》(以下简称联系单)到企业主管地税机关办理涉税事项。企业主管地税机关按规定办理征税(或不征税)手续，涉及征税的开具税收完税凭证，并在联系单上签署意见并加盖公章，企业持联系单到企业登记机关办理变更登记。这一规定把取得税务部门签署意见并加盖公章的联系单作为办理股东股权变更的前置条件。中华人民共和国公司法和公司登记管理条例均没有规定办理股东股权变更登记必须取得税务部门签署意见并加盖公章的联系单。按照行政许可法的规定，地方性法规和省、自治区、直辖市人民政府规章不得设定企业或其他组织的设立登记及其前置性行政许可，除法律可以设定行政许可，尚未制定法律的，行政法规可以设定行政设定许可外，其他规范性文件一律不得设定行政许可。因此53号文规定的股东股权变更登记程序有违行政许可法之嫌。

二、53号文第三条规定，夫妻之间或直系亲属之间的非股权转让的股权变更、企业从有限公司变更为集团公司、控股集团、出资人和出资比例未发生变化，企业注册资本变动，出资人、出资比例均未发生变化，房产、土地所有人也未发生变化的，企业登记机关可直接按有关规定办理股权变更登记手续。按这一规定除上述三种情况外，其他的均应到税务部门办理手续，取得税务部门签署意见并加盖公章的联系单后，方可办理股权变更登记手续。这与53号第一条的规定有冲突之处，53号文第一条规定是企业申请办理股东股权变更手续，涉及个人所得税征收范围的，要凭税务部门签署意见并加盖公章的联系单方可办理股权变更登记，而这第三条的规定又扩充了要取得联系单的范围，比如，A公司由甲、乙两法人股东出资组成，现甲法人股东将自己在A公司拥有的股份转让给丁法人股东，吸收丁作为新股东后，公司的股权结构发生了变化。再比如，A公司注册资本100万元，由甲、乙两个自然人各出资50万元组建，在经营一年后，因扩大再生产需要，甲、乙双方商定吸收丁作为新股东，注册资本增加到150万元，丁出资60万元，其中50万元作为注册资本、其余10万元作为资本溢价列入公司资本公积。按照个人所得税法的规定，这二种情况均不涉及个人所得税征收范围，按53号文第一条规定无需到税务部门办理手续，但按第三条规定，则需要取得税务部门签署意见并加盖公章的联系单。

三、53号文仅对股权变更登记的程序和范围作出规定，没有对股权转让涉及个人所得税如何征管作出规定，也没有再发其他规范性文件予以详细规定，在实际操作中存在许多问

题，主要表现在：

(一)工商部门在执行这一文件时，对哪些股权变更需要征收个人所得税并不清楚，凡是涉及股权变更登记的，一律要求取得税务部门签署意见并加盖公章的联系单，否则不予办理变更登记手续。

(二)税务部门在收到工商部门开具的联系单后，要求企业提交有关会计报表、账册、凭证等资料进行审核，而这一过程时间冗长，影响了企业正常办理股权变更登记手续。

(三)由于股权变更涉及企业合并、分立、股权重组等形式多样、内容复杂、政策性强，工商、税务部门工作人员对此理解认识并不尽一致，企业向税务部门咨询时，得到的答复并不尽相同，企业的办事人员有时候往往丈二和尚摸不着头脑，也只能望而兴叹。

(四)税务部门对股权变更涉及个人所得税的征税时，基本上采用评估核定的办法，只考虑到股权转让过程转让、受让双方可能存在隐瞒实际转让额的情况，而没有考虑股权作价的复杂因素，评估核定价大大高于实际转让价的情况，出现征过头税现象。

特别是对有房产土地企业的股权转让，税务部门往往把土地、房产的评估增值部分全额计入企业所有者权益，按股份比例核定股权转让额，而没有考虑土地、房产的评估增值部分在股权转让尚没得到实现，如变现要交纳的土地增值税、企业所得税、营业税、契税等，而这一部分税费初步测算占到评估增值额的40%左右，因此实际的转让额往往大大低于税务部门核定的转让额。对企业合并、分立、增资扩股涉及的股权变更也如此处理，导致了有房产、土地的企业除迫不得已外，不敢办理股权变更手续，一定程度上影响了资本市场的正常发展和企业的正常运行，限制了企业产权重组的正常进行。

加强对自然人股东股权转让所得个人所得税的征管，是堵塞征管漏洞，不断提高征管质量和效率，保证税收法律法规严肃性的重要举措。税务部门应积极采取措施加强征管，公民应自觉遵守税收法律法规，依法申报缴纳个人所得税，各有关部门单位应积极配合税务部门依法征缴个人所得税，但所有的措施和方法应在法律许可的范围内。针对53号文规定的操作程序和实际操作过程中存在的问题，提出如下建议供参考：

一、把股东股权变更个人所得税纳税限定在自然人股权转让范畴，改股东股权变更纳税情况联系单为自然人股东变动情况报告表。

二、废止把取得税务部门签署意见并加盖公章的联系单作为企业向企业登记部门办理股权变更登记的前置条件的做法，采取如下做法：

①主管税务机关与工商登记部门密切联系，对所辖企业逐户建立自然人股东明细登记表，详细记录自然人股东、身份证号、住所、投资额、投资方式、投资币种、投资时间等内容，并录入计算机管理系统，动态监控企业自然人股东及其股权变动情况。

②主管税务机关密切关注企业的自然人股东变动情况，通过税务登记及变更登记与工商行政管理机关信息交换等渠道取得企业自然人股东变动及其股权转让信息，及时登记自然人股东登记(变更)表。

③自然人股东发生变动的，企业在变更工商登记前如实填写《自然人股东变动情况报告表》，向主管税务机关报告自然人股东的变动情况;企业自然人股东发生变动工商登记后，向主管税务机关申报办理变更税务登记，未依法办理变更税务登记的，由主管税务机关依法予以处罚。

三、明确对自然人股东股权转让个人所得税的征管办法。主管税务机关接到企业自然人股东变动报告后，进行案头初步审核企业的报告，发现异常，或在企业未报告而知悉自然人股东转让股权后，应当到企业调查了解企业生产经营情况、损益情况、股东权益增减情况、收益分配情况、留存收益情况、自然人股东变动情况、自然人股东股权转让目的、自然人股东股权转让价格的确定方式及依据等，对于股权转让价格明显不合理的，主管税务机关依法对转让人和受让人进行约谈，如约谈后除自然人股东所投资企业最近三年连续亏损，或盈利能力持续下降，或迫于自身偿债等财务方面的压力而转让股权等正当理由外，自然人股东申报的股权转让价格有下列情形之一，属明显偏低又无正当理由的，主管地方税务机关依法核定征收个人所得税：①股权转让价低于初始投资成本或取得该股权所支付的价款的;②股权转让价低于同一投资企业其他股东同时或大约同时相同或类似条件下股权转让价的;③股权转让收益率低于同期银行存款利率的;④股权转让所得低于最近一年股利分配所得的;⑤股权转让时投资企业留存收益为正数，股权转让价中没有包含自然人股东所应享有的份额的;或转让价低于自然人股东应享有的所投资企业所有者权益份额的。自然人股东转让股权以转让人为纳税人，以受让人为扣缴义务人，由受让人负责代扣代缴个人所得税，并向主管地方税务机关解缴税款。受让人没有扣缴税款或无法扣缴税款的，由纳税人自行到主管地方税务机关申报缴纳个人所得税。

四、税务部门在核定征收个人所得税时，要求企业提供中介机构出具企业净资产评估报告，以此为基础进行核定。

第三篇：关于营改增后加强股权转让个人所得税征管的研究论文

摘要：营改增试点全面推开后，营业税这一地方税收主体税种将退出历史舞台。对地税部门来讲，如何更好地做好个人所得税、土地增值税、房产税等税种的征管工作成为当前亟待研究的重要课题。本文就营改增后如何加强自然人股东股权转让个税征管问题进行了探索，分析了北京市房山区股权转让个税征管现状，指出了当前管理中存在的问题，提出了针对性的意见建议。

关键词：个人所得，税股权，转让管理

随着市场经济的快速发展和资本市场的日趋活跃，自然人股权交易行为越来越频繁。按照税法规定，个人股权转让所得应按“财产转让所得”依法缴纳20%的个人所得税。但是，由于大多数纳税人和扣缴义务人对股权转让个税政策还比较陌生，加之个人股权转让行为隐蔽性较强，不依法履行纳税义务和扣缴义务的现象比较普遍。因此，税务机关应将股权转让列为个人所得税征管重点，积极探索征管工作新机制，强化股权转让个税征管力度。

一、股权转让个人所得税的征管依据和含义

为做好股权转让个人所得税征管工作，国家税务总局在2009—2011年先后下发三个规范性文件，即：《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）、《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号）和《国家税务总局国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作实现股权转让信息共享的通知》（国税发〔2011〕126号）。

三个文件从纳税申报主体、纳税申报期限、价格明显偏低判定、价格明显偏低价格核定方法、后台管理、信息共享等方面进行了规定，在一定程度上堵塞了自然人股东股权转让个人所得税税收流失的漏洞。但在细节上，特别是在申报主体、个人所得税计税价格明显偏低是否有正当理由的判定及核定方法上尚存在很多问题，给基层税务机关准确执行税收政策带来了难处。

为进一步规范股权转让所得征纳双方涉税行为，国家税务总局在2014年对上述三个文件进行了整合和完善，制定发布了《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）（以下简称“67号公告”），重新构建了股权转让所得个人所得税管理的框架。

其中，股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，股权转让个人所得税是指，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳的个人所得税。

二、加强股权转让个人所得税管理的必要性分析

（一）营改增后个人所得税主体税种地位逐渐凸显

近年来，我国经济飞速发展，人民生活水平不断提高，个人收入也随之日益增长。个人所得税，在组织财政收入、调节市场经济、收入分配等方面发挥越来越重要的作用，逐渐成为我国占主导地位的税种。以房山地税局为例，从2011年以来个人所得税占全局总收入的比重看，大部分占比在10%左右。全面推广营改增后，由于营业税的退出，各税种占总收入比重均都有不同程度的提高。其中，个人所得税比重较营改增前有较大提高。以房山地税局为例，剔除营业税后个人所得税占总收入比重提高均在5个百分点以上，其中2015年提高了8、7个百分点，达到21、4%，主体税种地位进一步凸显。

（二）股权转让个人所得税逐渐成为个税的重要支撑

2014年，注册资本登记制度改革放松了对市场主题准入的管制，降低了准入门槛。公司注册由实缴制变更为认缴制后，公司注册流程简易化，导致公司注册户大幅增长，股东数量大量增多。同时，随着企业改制以及股份制企业的大力发展，个人直接参股或者通过职工持股会参股的情况越来越多。股权转让征收个人所得税的规模越来越大，成为个人所得税的重要支撑。

（三）股权转让个人所得税征收管理亟需完善

随着经济的飞速发展，投资渠道的多元化，个人股权转让行为越来越普遍，转让形式也越来越复杂。由于个人股权转让的隐蔽性较强，加之我国目前个人信用制度并不健全，现金交易大量存在。税务机关无法全面了解个人的收入、纳税情况，在一定程度上造成税款流失。现行的股权转让个人所得税征管方式已不能满足经济发展的需要，因此，不断完善股权转让个人所得税征管方式，提高征管水平，已成为一项迫在眉睫的任务。

三、股权转让个人所得税征管中存在的问题

（一）计税原值难以确认

一是原值确认依据问题。自从公司注册资本实缴制改为认缴制后，对于股权转让原值的确认，特别是转让未实缴出资的股权，如何确认其取得股权的原值，也就成为了征纳双方争议较大的问题。二是股权转让价格偏低正当理由的确认。67号文第十三条规定：“符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由。

（1）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

（2）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（3）相关法律、xx文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

（4）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。”

在实际操作中，可低价转让的有效文件无法确认，基层税务机关执行起来，难以掌控。从企业章程规定就可以实现内转，企业就可以通过修改公司章程、相关协议进行“内部”低价转让，易发生虚假申报，基层税务机关执行难度比较大。

（二）税源信息难以及时掌握

影响个人转让股权价款的因素很多，加上个人转让股权的行为具有隐蔽性、转让形式多样性的特点，因此，个人股权转让的税源信息很难进行核实。如：转让方与受让方（尤其受让方也是自然人时）签定虚假的股权转让协议时，税务部门无从查证，也无法引进第三方信息调查。

（三）税款扣缴难以落实

《个人所得税法》第8条规定，“个人所得税，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人”。但由于股权变更形式多样、内容复杂、政策性强，有的转让双方均为自然人，税款扣缴很难以落实到位。一是原股权成本难核实。由于扣缴义务人难以判定转让方的原股权成本，会要求转让方进行提供，但这对转让方来说涉及到商业秘密或隐私，可能不愿提供，转让方也不相信受让方能及时向税务机关缴纳所扣税款，因此，股权转让方被扣缴个人所得税的情况较少。二是股权变更难追缴。如果扣缴义务人未按规定扣缴税款，而当转让方离开发生股权变更所在地时，使得税款追缴难度加大，特别是扣缴义务人为跨区县、跨省的，监管难度就会变得更大。三是后续收入难监管。纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。后续收入的监管难度比较大，不能有效保证税款入库。

（四）相关报表难以核实真伪

从以往办理个人股权转让事项中可以看出，存在很多疑似虚假申报的问题。如：审核后有税款，纳税人提出财务报表或资料有误，要求调整报表或资料，调整后有税款变为无税款；资产负债表中所有者权益期初数和期末数差额较大；纳税人往年申报情况与提供资产负债表内容不一致等。在纳税人没有按月上报相关财务报表的情况下，税务部门无法查证相关报表的真实性。加上由于目前个人股权转让全部在办税服务厅进行集中办理，窗口人员对被投资企业情况不了解，发现疑似虚假申报也没有对应的管理办法，只能要求纳税人如实提交资料。

（五）对追缴税款没有强制手段

纳税人到税务机关进行个人股权转让个人所得税申报时，发现转让后需要缴纳税款或缴纳税款较多，纳税人就不再进行纳税申报，逃避缴纳税款，但工商部门可直接变更。由于个人股权转让的纳税人为自然人，无法将税款转为欠税，税务机关无法进行追缴欠款。

四、加强股权转让个人所得税征管的几点建议

（一）优化股权转让管理机制

1、出台政策法规，明确股权转让原值依据。目前股权转让原值的确定大多数采用净资产核定法，但净资产核定法，仅仅从企业提供的资产负债表来审核，不具有准确性，需要相关部门出台细则，明确计税依据。

2、建立纳税申报关联机制。受理窗口只能审核企业信息的完备性，建议将股权转让机制与企业所得税申报机制相关联，便于审核人员及时掌握企业盈利信息。

3、建立与核心征管登记信息匹配的股权转让机制，实现信息一体化，在发生股权转让时，能迅速及时调取最近一次转让信息、企业信息、及股东等信息。

4、建立风险推送机制。对办税服务厅发现的疑似虚假申报的情况，转由相关业务科室或税源管理所进行复审，对确实存在问题的，转由稽查部门进行执法检查，加强对股权转让所得计税依据的检查与核实。对检查中发现的涉税数额较大、情节严重的，按照征管法相关规定给予处罚。

（二）完善税务工商协调机制

1、加强与国税、工商、银行等多部门的合作，及时了解被投资企业股东变动情况，掌握转让、受让双方交易的真实金额，确保转让价格的真实性。

2、建立信息交换机制。利用综合治税平台，统一由北京市地税局与北京市工商局建立起长效信息交换机制，明确信息交换的内容、方式、时限，定期召开联席会议，及时传递股权变化的信息，实现股权变更信息共享。

3、完善变更登记制度。由北京市地税局协调工商部门在办理股权转让变更时，按“先申报（完税）后变更”（含税务机关出具的免税、不征税证明）的原则进行处理，从源头上堵塞税收漏洞。

（三）强化税源信息登记管理

1、普遍进行登记。主管税务机关应对企业的自然人股东进行普遍全面登记，取得全部股东的相关基础信息，包括投资人姓名、身份证号、居住地、联系电话、出资情况、出资方式、出资时间等，确保个人信息完整，为后续发生股权转让提供依据。同时，要对辖区内所有企业逐户建立《自然人股东明细登记（变更）表》和建立自然人股东明细台账，详细记录其自然人股东姓名、身份证号、住所、投资资额、投资方式、投资币种、投资时间等内容。

2、定期进行核实。加大对被投资企业的核实力度，对发生股权变动的被投资企业，定期开展核实工作，对未按照规定期限办理纳税（扣缴）申报和报送相关资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定进行处理。

（四）加强后续税款征收管理

1、强化税款催缴工作。针对股权转让纳税人进行事后催缴，首先，建立转让信息机制，根据转让信息，及时给纳税人下发催缴通知书。其次，建立信息共享机制，应建立全市统一的信息平台，以方便查询企业的每次股权交易情况。

2、开展专项股权转让税务稽查工作。按照国家税务总结相关规定，加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对评估中发现的涉税数额较大、情节严重的，通过稽查加以惩处。加大对利用虚假转让合同偷逃税款行为的打击力度，增强税法的威慑力。

（五）加强股权转让税收宣传

税务机关要加强对纳税人和扣缴义务人的税收宣传和纳税辅导，做好税收政策解释和解读工作，可采取发放宣传资料、上门宣传、利用新媒体宣传等多种形式，向纳税人宣传何时、如何申报缴纳税收的信息以及相关计税依据，重点宣传收购非上市公司个人股东所持股权的单位和个人负有扣缴个人所得的义务，强化纳税人的依法纳税意识，提高税收遵从度，保障税款不流失。

第四篇：青岛市地方税务局自然人股东股权转让所得个人所得税征管暂行办法

青岛市地方税务局

自然人股东股权转让所得个人所得税征管

暂行办法

第一条 为了加强对自然人股东股权转让所得个人所得税的征管，堵塞征管漏洞，不断提高征管质量和效率，根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》以及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》等法律法规的有关规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本市行政区域内的自然人股东转让其所持有的股权，应当按照税收法律法规的规定申报缴纳个人所得税。

自然人股东转让其所持有的本市行政区域内注册登记的股份有限公司、有限责任公司及其他企业（以下统称企业）的股权，应当按照税收法律法规的规定申报缴纳个人所得税。

本办法所规范的股权转让所得个人所得税征管，是指自然人股东直接股权投资转让所得，不含所持上市公司间接股权转让所得。

第三条 自然人股东转让股权所得个人所得税管理应当遵循以下基本原则：

（一）普遍登记的原则。主管地方税务机关应当对辖区内所有企业的自然人股东进行全面登记，取得全部自然人股东的相关基础信息。

（二）链条式管理的原则。主管地方税务机关应当对自然人股东每次转让股权的行为进行登记并进行个人所得税管理，在自然人股东转让股权所得个人所得税管理上形成链条。

（三）动态管理的原则。主管地方税务机关应当密切关注自然人股东股权转让及企业的股东和股权变动情况，对自然人股东转让股权及企业的股东和股权变动依法及时纳入个人所得税征管。

（四）综合协作管理的原则。主管地方税务机关应当与工商行政管理机关等部门密切协作，主动联系，取得企业股东和股权变动信息。

第四条 主管地方税务机关对所辖企业应当逐户建立自然人股东明细登记（变更）表，详细记录其自然人股东姓名、身份证号、住所、投资资额、投资方式、投资币种、投资时间等内容，并录入计算机管理系统，动态监控企业自然人股东及其股权变动情况。

第五条 主管地方税务机关应当密切关注企业的自然人股东变动情况，通过税务登记及变更登记、与工商行政管理机关信息交换等渠道取得企业自然人股东变动及其股权转让信息，及时登记自然人股东登记（变更）表，加强自然人股东个人所得税动 态管理。

第六条 自然人股东发生变动的，企业应当在变更工商登记前如实填写《自然人股东变动情况报告表》，向主管地方税务机关报告自然人股东的变动情况。

企业自然人股东发生变动，应当向主管地方税务机关申报办理变更税务登记，未依法办理变更税务登记的，由主管地方税务机关依法予以处罚。

第七条 主管地方税务机关接到企业自然人股东变动报告后，进行案头初步审核企业的报告，发现异常，或在企业未报告而知悉自然人股东转让股权后，应当到企业调查了解企业生产经营情况、损益情况、股东权益增减情况、收益分配情况、留存收益情况、自然人股东变动情况、自然人股东股权转让目的、自然人股东股权转让价格的确定方式及依据等。对于股权转让价格明显不合理的，主管地方税务机关应当依法对转让人和受让人进行约谈。

第八条 主管地方税务机关应当按照《青岛市国家税务局青岛市地方税务局青岛市工商行政管理局关于工商与税务登记信息交换与共享问题的通知》（青国税发„2003‟234号）规定，及时主动与同级工商行政管理机关交换有关企业自然人股东和股权变动的信息,利用工商行政管理机关自然人股东登记信息，比对本单位自然人股东登记及变动情况。

主管地方税务机关取得辖区内转让股权的自然人股东信息 后，应当与其纳税资料及时分析比对，发现纳税人未申报纳税或扣缴义务人未扣缴税款的，应当及时向纳税人追缴税款。主管地方税务机关取得辖区内自然人股东及其股权转让的相关信息后,应当为其保密，不得用于税收之外的用途。

第九条 自然人股东转让股权所得，应当依法计算缴纳个人所得税。股权转让的应纳税所得额，以股权转让价减除股权计税成本和转让过程中的相关税费后的余额为应纳税所得额。

股权转让应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。

第十条 自然人股东股权转让价是自然人股东就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额，以其实际成交价为股权转让价，从中不得扣除任何项目。股权转让对价为实物的，应当按照取得凭证上所注明的价格计算,但凭证上所注明的价格明显偏低或者无凭证的，由主管地方税务机关参照当地的市场价格核定。股权转让对价为有价证券的，由主管地方税务机关根据票面价格和市场价格核定。

第十一条

股权计税成本是指自然人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。

自然人股东部分转让所持有的股权的，转让股权的计税成本按转让比例确定。

转让部分股权的计税成本=全部股权的计税成本×转让比 例。

第十二条 自然人股东股权转让完成后，转让方个人因受让方未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因股权转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入股权转让所得，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

自然人股东股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让所得应当依法缴纳个人所得税。股权转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次股权转让行为征收的个人所得税款不予退回。

股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，不缴纳个人所得税。

第十三条 自然人股东转让股权应纳的个人所得税按照“财产转让所得”项目缴税，适用20%的比例税率。

股权转让所得应纳个人所得税=股权转让应纳税所得额×20%。

第十四条 自然人股东申报的股权转让价格有下列情形之一，属明显偏低又无正当理由的，主管地方税务机关应当依法核定征收个人所得税：

（一）股权转让价低于初始投资成本或取得该股权所支付的价款的；

（二）股权转让价低于同一投资企业其他股东同时或大约同时相同或类似条件下股权转让价的；

（三）股权转让收益率低于同期银行存款利率的；

（四）股权转让所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股权转让时投资企业留存收益为正数，股权转让价中没有包含该自然人股东所应享有的份额的，或转让价低于自然人股东应享有的所投资企业所有者权益份额的；

（六）主管地方税务机关依法认定的其他情形。

正当理由是指自然人股东所投资企业最近三年连续亏损，或盈利能力持续下降，或迫于自身偿债等财务方面的压力而转让股权等理由。

第十五条 自然人股东与受让人签订无偿转让股权协议，主管地方税务机关应当深入分析其无偿转让的合理性与可能性，分析其无偿转让股权是否符合理性经济行为及实际情况，调查自然人股东与受让人的关系，分析其无偿转让的动因，并要求自然人股东提供经过法定公证机关公证的无偿转让股权协议。

无偿转让股权不属于通常理解下发生的直系亲属（如配偶、父母、子女、养父母、养子女、继父母、继子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近亲属）之间赠与，主管地方税务机关应当对无偿转让股权保持合理的怀疑，深入调查无偿转让股权的真实性，做好后续管理工作。

第十六条 自然人股东转让股权以转让人为纳税人，以受让 人为扣缴义务人，由受让人负责代扣代缴个人所得税，并向主管地方税务机关解缴税款。受让人没有扣缴税款或无法扣缴税款的，由纳税人自行到主管地方税务机关申报缴纳个人所得税。

第十七条 自然人股东转让股权应当自完成股权转让的次月七日内到主管地方税务机关申报缴纳股权转让个人所得税。扣缴义务人扣缴的税款应当在次月七日内向主管地方税务机关申报缴纳。

纳税人自行申报应当提交以下材料：

（一）个人所得税申报表；

（二）股权转让协议（合同）；

（三）股权转让股东会议决议；

（四）主管税务机关要求报送的其他材料。

第十八条 自然人股东应当到其股权转让所在地、户籍所在地或经常居住地主管地方税务机关申报纳税。扣缴义务人应当到其机构所在地主管地方税务机关解缴所扣缴的税款。

第十九条 本办法自2008年6月1日起施行，有效期至2012年12月31日止。

第五篇：北京市地税局工商局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告政策解读

附件2：

关于《北京市地方税务局 北京市工商行政管理局

关于加强股权转让所得个人所得税征收管理

有关问题的公告》的政策解读

为进一步加强股权转让所得个人所得税的税源监控和征收管理，加大对高收入的税收调节力度，根据相关税收法律法规规定，北京市地税局、北京市工商局联合印发了《关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告》，现解读如下：

一、税务机关和工商行政管理部门联合出台该公告的总体考虑是什么？

答：随着我国经济的快速发展，城乡居民收入水平不断提高，个人收入差距也日益增大，引起社会的广泛关注。近年来，国家税务总局要求各级税务机关要高度重视股权转让所得个人所得税征收管理，发挥税收调节收入分配的职能作用，加强与工商行政管理部门的联系和协作，采取有效措施，积极主动地开展工作。

为进一步贯彻落实《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）、《国家税务总局国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作实现股权转让信息共享的通知》（国税发〔2011〕126号）和《北京市人民政府办公厅关于加强股权转让所得个人所得税征收管理工作有关事宜的通知》（京政办函〔2012〕57号）文件精神，切实做好我市股权转让所得个人所得税的征收管理工作，市地税局、市工商局联合下发该公告。

二、税务机关采取哪些措施加强股权转让所得个人所得税的征收管理？

答：一是积极探索创新税源管理模式，通过建立税务机关与工商行政管理部门的工作合作机制，及时获取股权转让信息，从源头上加强股权转让所得个人所得税的征收管理。

二是税务机关加强对股权转让所得计税依据的评估和审核，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，要依法核定。

三是税务机关通过改进纳税服务，深化纳税评估，加强专项检查，促进纳税人依法诚信纳税。