居民企业性质纳税人申请办理《注销税务登记》须知

第一篇：居民企业性质纳税人申请办理《注销税务登记》须知

居民企业性质纳税人申请办理《注销税务登记》须知

注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形，不能继续履行纳税义务时，向税务机关申请办理终止纳税义务的税务登记管理制度。

一、适用范围

需要终止纳税义务的纳税人。

三、办理流程

携带上述资料到南沙国税局第一、第二税务分局办税服务厅→取号机取号后在等候区等待叫号→移步办理窗口办理。

四、办结时限

符合以下第五点要求，已完成各清理事项而且属于主管国税机关不再进行税务检查范围的纳税人，为即时办结；其他的为20个工作日。

五、注意事项

（一）注销登记前的清理工作

纳税人申请办理注销登记前，须对下列事项进行清理： 1.清缴发票

（1）纳税人携带《发票领购簿》和未使用完毕的空白发票，连同填妥的《发票缴销登记表》，办理缴销发票手续。

（2）对各类需要验旧供新的发票，纳税人必须携带验旧发票的存根进行发票验旧。

2.最后一期税款申报和清理期税

独立核算的纳税人必须在清理发票后，及时申报和清缴应纳的税款、滞纳金、罚款和欠税。居民企业所得税纳税人应完成当年企业所得税年度申报和企业清算所得申报。

3.其他清理事项

（1）已办理退（免）税认定的企业必须办理出口退（免）清算手续以及注销出口退（免）税认定后，才能申请办理注销税务登记。

（2）非独立核算且非独立申报纳税的分支机构申请注销税务登记，不须清税清票，但要凭其总机构出具“税款、发票由总机构负责清理”的证明申请办理注销，并缴销有关税务证件和资料。

（3）破产企业，提供《企业破产清算裁定书》在缴销发票、清缴税款、缴销防伪税控系统设备后，申请办理注销税务登记，不再进行清税检查。

（4）增值税一般纳税人需要缴销防伪税控设备、有关税务证件和当年度未报送的纳税申报资料和其他税务资料。

（5）有纳税人各类资格（如一般纳税人资格、税收优惠等各类税务资格）需逐一取消。

（6）完成《外出经营税收管理证明》的核销。

（7）完成纳税人的多（预）缴税款的清理。

（二）其他注意事项

1.纳税人有在查案件或违法违章案件的，必须办理结案后才能注销登记。

2.申请办理注销税务登记时主管国税机关不再进行税务检查的纳税人:

（1）不单独核算缴纳增值税且企业所得税不在国税缴纳的分支机构;

（2）不需要在国税申报征收增值税、消费税、企业所得税的纳税人（即纯地税户）；

（3）连续6个月以上增值税、消费税零申报，同时无购领发票记录的纳税人（如该类纳税人按查账征收方式缴纳企业所得税的除外）；

（4）不需缴纳增值税、消费税，只需按核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人。

（5）对于所得税属国税征管并采取查帐征收方式的增值税小规模纳税人，应提供经广州市国家税务局注册税务师管理中心公告具有从事涉税鉴证业务资质的税务师事务所和注册税务师出具《企业注销税务登记税款清算鉴证报告》和《企业所得税汇算清缴鉴证报告》（指申请注销当年和上一年度）。

（6）对于所得税不属国税征管的增值税小规模纳税人，应提供经广州市国家税务局注册税务师管理中心公告具有从事涉税鉴证业务资质的税务师事务所和注册税务师出具《企业注销税务登记税款清算鉴证报告》。

广州南沙开发区国家税务局2

第二篇：办理申请税务注销登记

办理申请税务注销登记

什么情况应办理注销税务登记：

① 纳税人、扣缴义务人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的。

② 纳税人、扣缴义务人，因住所、经营地点变动需要改变税务登记机关的。

③ 纳税人被工商行政机关吊销营业执照的。

办理注销税务登记的时限：

（一）纳税人、扣缴义务人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商机关办理注销前，向原税务登记机关办理注销税务登记；按规定不需要在工商机关办理登记的，应自有关机关批准或宣告终止之日起 15 日内，向原税务登记机关办理注销税务登记；

（二）纳税人、扣缴义务人，因住所、经营地点变动需要改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关办理注销税务登记。同时，向迁往地主管税务机关申请办理开业税务登记；

（三）纳税人被工商行政机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关办理注销税务登记；

办理注销税务登记有哪些手续：

（一）纳税人申请办理纳税清算时，首先到所管辖的征收所领取《纳税清算申报表》一式三份，并填写如下内容：计算机代码、企业名称、经济性质、详细地址、注销税务登记申请、纳税清算申报情况、申报书附送的有关资料；

（二）交回税务代码章、税务登记正副本、税务机关发放的有关纳税资料及税务机关要求提供的其他有关资料。除个体户、定额户之外的纳税人，持征收所签署意见后的《纳税清算申报表》备稽查所检查；

（三）纳税人经稽查所稽核检查后，持稽查所签署意见的《纳税清算申请表》到纳税服务所办理注销；

（四）纳税服务所收到纳税人的《纳税清算申报表》后按规定的程序办理注销手续。并开具《注销税务登记证明》即为办完注销税务登记手续；

第三篇：厦门地税申请注销税务登记须知

附件3 厦门地税申请注销税务登记须知

一、申请条件

1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起１５日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

2.纳税人发生迁移涉及改变主管税务机关，是指纳税人住所变动到厦门以外城市的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登记前或者迁移前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自工商行政管理机关或者其他机关批准变更之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

纳税人在厦门市各行政区域之间住所变动涉及改变主管税务机关的，不需注销税务登记，按《厦门市地方税务局关于印发管户调整办法的通知》（厦地税发[2009]34号）的规定进行管户调整。

3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

二、注销清算前的准备工作

纳税人开展清税、清票工作，结清各项税费、滞纳金、罚款；做好发票缴销、税收票证结报缴销等前期准备工作。由地方税务部门负责征收企业所得税的纳税人，应先完成当经营所得的企业所得税申报；在办理注销登记前，应就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

三、办理注销程序

纳税人根据不同的征收方式实行不同的注销程序： 实行定期定额征收的纳税人，填写《注销税务登记申请审批表》到办税大厅的登记柜台提交申请。收到登记柜台出具的《厦门国税、地税联合登记受理单》后,持下列“申请注销税务登记核准”的资料到税管员办理注销登记核准手续。

除实行定期定额征收以外的其他纳税人，填写《注销涉税事项清算申请书》到办税大厅的登记柜台提交申请。收到登记柜台出具的《厦门国税、地税联合登记受理单》后,持下列“申请注销前涉税事项清算检查”的资料到税管员办理注销清算检查手续。检查结束后，再填写《注销税务登记申请审批表》到管理员办理注销登记审核与核准手续。

四、应提供的相关资料（分为申请注销前涉税事项清算检查和申请注销税务登记的核准）

（一）申请注销前涉税事项清算检查应提供的相关资料 1.《厦门国税、地税联合登记受理单》。2.上级主管部门的批文或董事会、职代会的决议。3.有权机关批准注销登记证明。4.原税务登记证正、副本。5.发票购买证。

6.购买地税发票的纳税人应填报《发票缴销登记表》。7.发票专用章。

8.领取地税税收票证的纳税人应填报《税收票证结报缴销登记表》。

9.税务机关要求的其他资料：（1）外商投资企业提供清算审计报告。

（2）外国企业常驻代表机构提供与注销检查期间相同的会计师事务所审计报告。

10.国税登记应先注销的，还应提供国税的《注销税务登记通知书》复印件。

（二）申请注销登记核准应提供的相关资料 1.《注销税务登记申请审批表》。

2.实行定期定额征收纳税人，有办理注销清算时应提供的相关资料提交资料的，一并提交。

五、友情提醒

1.纳税人收到《厦门国税、地税联合登记受理单》后，请做好结清各项税费、滞纳金、罚款，清理发票和税收票证的工作，及时持以上申请资料向主管税务机关申请办理注销清算检查或注销登记核准。

2.经注销清算检查的纳税人，收到《税务处理（处罚）决定书》后，应在限缴期限内缴纳税款、滞纳金和罚款。结清税款后及时填报《注销税务登记申请审批表》，到税管员办理注销税务登记的审核与核准手续。

第四篇：一般纳税人注销税务登记规定

一般纳税人注销税务登记规定 一、一般纳税人注销规定

（一）从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。（中华人民共和国税收征收管理法第十六条）

（二）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。（中华人民共和国税收征收管理法实施细则）

（三）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。（《税务登记管理办法》国家税务总局令第7号）

二、办理程序 1申请

（一）纳税人持填写完毕的《注销税务登记申请审批表》（DJ006）到税源管理部门发票管理环节，税款管理环节、稽查部门分别办妥以下手续：

①持《发票购（印）簿》和空白发票，到发票管理环节办理缴销发票；

②到稽查部门办理注销前的税款清算事宜；

③到税款管理环节办理清税事宜； ④结清税收票证，代征协议；

（二）将《注销税务登记申请审批表》连同如下资料交登记征收部门

①主管部门或董事会（职代会）的决议及其它有关证明文件

②营业执照被吊销的，应提交工商行政管理部门发放的吊销决定

③税务登记机关原发放的税务登记证件（《税务登记证》正、副本及《税务登记表》）

④主管税务机关需要的其它资料、证件 2受理

税务登记征收部门受理纳税人填写完毕的表格，审阅其填报表格是否符合要求，所附资料是否属实。3审核

①对受理的《注销税务登记申请审批表》及资料进行审核，对符合条件的制发《注销税务登记通知书》（DJ007）交操作人员注销后，归入纳税人档案。

②对纳税人因生产经营地点发生变化需改变主管税源管理部门的，在办理注销税务登记时，登记征收部门应同时制发《纳税人迁移通知书》（DJ008），将纳税人管理层次进行调整。4违章处理

登记征收部门发现纳税人未按规定期限办理注销税务登记的，按税务违法、违章程序处理。5资料归档

上述工作完成后，登记征收部门将下列资料归入纳税人档案并在5个工作日内将相关资料传递到税源管理部门。

归档资料内容

①上级主管部门批文或董事会（职代会）决议

②《注销税务登记申请审批表》

③《纳税人迁移通知书》

④税务机关需要的其他证件资料 二、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题

一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。（《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》财税〔2005〕165号）

三、非正常户管理及注销

（一）已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。（《税务登记管理办法》国家税务总局令第7号）

（二）（《关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》国家税务总局公告2011年第21号）

严格非正常户认定管理。对经税务机关派员实地核查，查无下落的纳税人，如有欠税且有可以强制执行的财物的，税务机关应按照《税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施；纳税人无可以强制执行的财物或虽有可以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的，方可认定为非正常户。

开展非正常户公告。税务机关应在非正常户认定的次月，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体上公告非正常户。纳税人为企业或单位的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点；纳税人为个体工商户的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点。

实施非正常户追踪管理。税务机关发现非正常户纳税人恢复正常生产经营的，应及时处理，并督促其到税务机关办理相关手续。对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记证件。

加强非正常户异地协作管理。税务机关要加强非正常户信息交换，形成对非正常户管理的工作合力。对非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本，限量供应发票。税务机关发现纳税人的法定代表人或经营者在异地为非正常户的法定代表人或经营者的，应通知其回原税务机关办理相关涉税事宜。纳税人的法定代表人或经营者在原税务机关办结相关涉税事宜后，方可申报转办正式的税务登记。

第五篇：厦门地税申请注销税务登记须知[最终版]

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附件3 厦门地税申请注销税务登记须知

一、申请条件

1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起１５日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

2.纳税人发生迁移涉及改变主管税务机关，是指纳税人住所变动到厦门以外城市的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登记前或者迁移前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自工商行政管理机关或者其他机关批准变更之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

纳税人在厦门市各行政区域之间住所变动涉及改变主管税务机关的，不需注销税务登记，按《厦门市地方税务局关于印发管户调整办法的通知》（厦地税发[2009]34号）的规定进行管--------------------------精品

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户调整。

3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

二、注销清算前的准备工作

纳税人开展清税、清票工作，结清各项税费、滞纳金、罚款；做好发票缴销、税收票证结报缴销等前期准备工作。由地方税务部门负责征收企业所得税的纳税人，应先完成当经营所得的企业所得税申报；在办理注销登记前，应就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

三、办理注销程序

纳税人根据不同的征收方式实行不同的注销程序： 实行定期定额征收的纳税人，填写《注销税务登记申请审批表》到办税大厅的登记柜台提交申请。收到登记柜台出具的《厦门国税、地税联合登记受理单》后,持下列“申请注销税务登记核准”的资料到税管员办理注销登记核准手续。

除实行定期定额征收以外的其他纳税人，填写《注销涉税事项清算申请书》到办税大厅的登记柜台提交申请。收到登记柜台出具的《厦门国税、地税联合登记受理单》后,持下列“申请注销前涉税事项清算检查”的资料到税管员办理注销清算检查手续。检查结束后，再填写《注销税务登记申请审批表》到管理员--------------------------精品

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办理注销登记审核与核准手续。

四、应提供的相关资料（分为申请注销前涉税事项清算检查和申请注销税务登记的核准）

（一）申请注销前涉税事项清算检查应提供的相关资料 1.《厦门国税、地税联合登记受理单》。

2.上级主管部门的批文或董事会、职代会的决议。3.有权机关批准注销登记证明。4.原税务登记证正、副本。5.发票购买证。

6.购买地税发票的纳税人应填报《发票缴销登记表》。7.发票专用章。

8.领取地税税收票证的纳税人应填报《税收票证结报缴销登记表》。

9.税务机关要求的其他资料：

（1）外商投资企业提供清算审计报告。

（2）外国企业常驻代表机构提供与注销检查期间相同的会计师事务所审计报告。

10.国税登记应先注销的，还应提供国税的《注销税务登记通知书》复印件。

（二）申请注销登记核准应提供的相关资料 1.《注销税务登记申请审批表》。

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2.实行定期定额征收纳税人，有办理注销清算时应提供的相关资料提交资料的，一并提交。

五、友情提醒

1.纳税人收到《厦门国税、地税联合登记受理单》后，请做好结清各项税费、滞纳金、罚款，清理发票和税收票证的工作，及时持以上申请资料向主管税务机关申请办理注销清算检查或注销登记核准。

2.经注销清算检查的纳税人，收到《税务处理（处罚）决定书》后，应在限缴期限内缴纳税款、滞纳金和罚款。结清税款后及时填报《注销税务登记申请审批表》，到税管员办理注销税务登记的审核与核准手续。

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