深圳市货物和劳务税收优惠政策管理办法

第一篇：深圳市货物和劳务税收优惠政策管理办法

深圳市国家税务局关于印发《深圳市货物和劳务税收优惠政策管理办法》的通知

（深国税发〔2009〕153号）

各区局，各基层分局：

现将《深圳市货物和劳务税收优惠政策管理办法》印发给你们。自2009年9月1日起有关深圳市货物和劳务税收优惠政策管理工作按本办法执行。以前其他规定与本办法有抵触的以本办法为准。请遵照执行。

二○○九年九月二十七日

深圳市货物和劳务税收优惠政策管理办法

第一章 总则

第一条 为了强化货物和劳务税收优惠政策的管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则和《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）以及有关税收法规、规定，结合深圳市实际情况，制定本办法。

第二条 深圳市纳税人凡依据税收法律、行政法规、规章以及国家有关税收规定（以下简称税法规定），可享受货物和劳务税免征、减征、增值税先征后退（即征即退）和工业企业进项单独核算划分的（以下简称货物和劳务税收优惠），属于本办法管理范围（出口免抵退税和增值税起征点的规定不在本范围内）。

第三条 货物和劳务税收优惠分为报批类和备案类。报批类是指由税务机关审批的货物和劳务税收优惠项目；备案类是指必须经税务机关登记备案后才能享受的货物和劳务税税收优惠项目。

第四条 纳税人申请享受报批类货物和劳务税收优惠项目，应按本办法规定提出申请，提交相关资料，并经主管税务机关审批确认后方可执行。未按规定申请或未经主管税务机关审批确认的，纳税人不得享受该项目的税收优惠。

纳税人享受备案类货物和劳务税收优惠项目，应向主管税务机关申请备案，提交相关资料经主管税务机关审核登记备案后，自登记备案生效之日起享受该项目的税收优惠。纳税人未按规定进行备案的，不得享受该项目的税收优惠。

第五条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。对同一税种的两个或两个以上的税收优惠，如果同时适用于纳税人的同一应税项目可以按从优适用的原则享受有关税收优惠。

第二章 货物和劳务税收优惠报批类项目的申请、审批实施

第六条 货物和劳务税收优惠报批类项目按纳税人享受货物和劳务税收优惠类型可分为减免税资格审批和增值税先征后退（即征即退）审批两种。

第七条 减免税资格审批是指纳税人经营业务范围属于货物和劳务减免税优惠范围，主管税务机关按规定时间在事前对其享受货物和劳务减免税优惠项目的资格所进行的审批。纳税人按年申请享受货物和劳务减免税优惠项目的，应当在取得有关资质后及时向主管税务机关提出书面申请，填报《减免税资格申请审批表》（附件1）（以下简称《申请表》）。

纳税人按次申请享受货物和劳务减免优惠项目的，应当在纳税人实际发生的当期向主管税务机关提出书面申请，填报《申请表》，并附送有关资料。

减免税类具体优惠项目应报送的资料见《货物和劳务备案类和审批类减免税项目》（附件4）。

主管税务机关文书受理岗受理审阅纳税人填报的表格是否符合要求，有关资料是否齐全。在确认《申请表》填写完整、附报资料齐全后，进行文书登记，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将纳税人报送的资料转送至数据处理中心作成电子数据（影像系统）后，经CTAIS系统传送至主管税务机关初审科室进行审核。

主管税务机关初审科室对纳税人报送的资料进行初审，报经科长审核后，提出初审意见报送主管税务机关复审科室进行复审。复审科室提出复审意见经科长审核后报分管局长终审，对需要上报市局相关处室审批的文书，按规定上报审批，市局终审后转各区、分局。（宝安、龙岗区局可根据实际情况授权给基层分局终审）。主管税务机关文书受理岗取得终审结果后，由纳税人凭《税务文书领取通知单》到文书受理岗领取审批结果。取得减免税资格的纳税人自行申报享受货物和劳务减免税优惠。

第八条 增值税先征后退（即征即退）审批是指纳税人经营项目属于增值税先征后退（即征即退）范围，主管税务机关按月审核批准其享受增值税先征后退（即征即退）项目的情况进行的审批。

纳税人申请享受增值税先征后退（即征即退），应在当月纳税申报后向主管税务机关提出书面申请，填报《增值税先征后退（即征即退）申请审批表》（附件2）（以下简称《审批表》），并附送有关资料。增值税先征后退（即征即退）类具体优惠项目应报送的资料见《货物和劳务备案类和审批类减免税项目》（附件4）。

主管税务机关文书受理岗受理审阅纳税人填报的表格是否符合要求，有关资料是否齐

全。在确认《申请表》填写完整、附报资料齐全后，进行文书登记，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将纳税人报送的资料转送至数据处理中心作成电子数据（影像系统）后，经CTAIS系统传送至主管税务机关初审科室进行审核。

主管税务机关初审科室对纳税人报送的资料进行初审，报经科长审核后，提出初审意见报送主管税务机关复审科室进行复审，复审科室提出复审意见经科长审核后报分管局长终审（宝安、龙岗分局可根据实际情况授权给基层分局终审）。纳税人凭《税务文书领取通知单》到文书受理岗领取审批结果，文书受理岗同时将加盖公章的《深圳市国家税务局退（抵）税批准通知书》传递至市局计划统计处，（主管税务机关可根据实际情况自行设定《通知书》传递岗位，宝安、龙岗基层分局由文书受理岗交主管税务机关计划统计科，不需要报市局）由市局计划统计处会计核算科提退岗具体办理退税手续。

第九条 有关货物和劳务税收优惠受理环节以及审批环节的其他要求，按《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）规定执行。第十条 主管税务机关负责审批的货物和劳务税收优惠项目，必须在20个工作日内作出审批决定。

第十一条 货物和劳务税收优惠项目批复未下达前，纳税人应按规定办理申报及缴纳税款。

第三章 货物和劳务税收优惠备案类项目的申请和备案实施

第十二条 货物和劳务税收优惠备案类项目按纳税人享受货物和劳务税收优惠类型可分为按项目一次备案和按年备案二种方式。

第十三条 纳税人申请享受备案类货物和劳务减免税优惠项目的，应在取得有关资质后或减免税项目行为发生前向主管税务机关提出书面申请，填报《货物和劳务减免税备案表》（附件3）（以下简称《备案表》）。

纳税人按年申请享受同一备案类货物和劳务减免税优惠项目的，应当在享受优惠期满前一个月内向主管税务机关提出书面申请，填报《备案表》，并附送有关资料。

纳税人按次申请享受同一备案类货物和劳务减免税优惠项目的，应当在纳税人实际发生的当期向主管税务机关提出书面申请，填报《备案表》，并附送有关资料。

纳税人申请工业企业增值税一般纳税人进项税额划分备案项目的，应在取得有关资料的当月向主管税务机关提出书面申请，填报《工业企业进项税额划分备案表》（附件8）。

备案类具体优惠项目应报送的资料见《货物和劳务备案类和审批类减免税项目》（附件

4）。

第十四条 纳税人将《备案表》和相关资料提交至主管税务机关文书受理窗口。

主管税务机关文书受理岗受理审阅纳税人填报的表格是否符合要求，有关资料是否齐全。在确认《备案表》填写完整、附报资料齐全后，进行文书登记，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将纳税人报送的资料转送至数据处理中心作成电子数据（影像系统）后，经CTAIS系统传送至主管税务机关审核科室进行审核。

主管税务机关审核科室对纳税人报送的资料进行审核后报科长终审。纳税人凭《税务文书领取通知单》到文书受理岗领取备案结果，纳税人按《货物和劳务减免税登记备案通知书》（见附件5）规定的项目和生效时间自行申报享受货物和劳务税收优惠。

第十五条 主管税务机关负责备案的货物和劳务税收优惠项目，必须在7个工作日作出备案决定。

第四章 货物和劳务税收优惠的取消

第十六条 主管税务机关对尚在减免税期限内但已不符合减免税条件的纳税人，由经办部门提出取消减免税申请，填写《取消减免税申请表》（见附件6），送科长审核。备案类税收优惠政策的取消，直接由经办部门终审。对于经审核批准取消减免税优惠的，制发《取消减免税申请批复通知书》（见附件7）送达纳税人。

报批类税收优惠政策的取消由经办部门审核后，提出审核意见送复审部门减免税管理岗进行复审，复审部门减免税管理岗提出复审意见经科长审核后报分管局长终审。终审完毕后，复审部门将审批资料送回经办部门。对于经审核批准取消减免税优惠的，制发《取消减免税申请批复通知书》（见附件7）送达纳税人。

第十七条 有关增值税纳税人自行放弃免税权的要求，按《财政部国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）规定执行。

第五章 货物和劳务税收优惠的监督管理

第十八条 享受货物和劳务税收优惠政策的纳税人按规定参加年审的（包括有关部门规定的产品有效期限、项目资质、企业资格等），在年审通过后可继续享受货物和劳务税收优惠。

第十九条 纳税人享受货物和劳务税收优惠的条件发生变化的，应自发生变化之日起1

5个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，不再满足享受优惠政策条件的，取消其享受货物和劳务税税收优惠政策。

第二十条 主管税务机关应根据实际情况对纳税人享受货物和劳务税税收优惠政策进行定期或不定期核查，对核查中发现的问题应及时按本办法和有关规定予以纠正和处理。

在核查中，发现纳税人的有关企业资格、产品有效期限、项目资质认定有争议的，应及时向市国税局书面报告，由市国税局与有关资格认定部门协调沟通，主管税务机关待市国税局反馈结果后，根据回复结果进行相应处理。

第二十一条 主管税务机关应按本办法规定的时间和程序，及时受理和审批纳税人申请的货物和劳务税收优惠项目。未按规定程序审批和核实造成审批错误的，应按税收征管法和税收执法责任制的有关规定处理。

第二十二条 纳税人实际经营情况不符合货物和劳务税收优惠项目规定条件的或采用欺骗手段获取货物和劳务税收优惠项目的、享受货物和劳务税收优惠项目条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行享受货物和劳务税收优惠项目的，主管税务机关应按照有关规定移交稽查处理。

第二十三条 货物和劳务税收优惠项目的审批采取审批责任制度，主管税务机关应将货物和劳务税收优惠项目审批纳入岗位责任制考核体系中，建立税收行政执法责任追究制度。

（一）建立健全审批跟踪反馈制度。主管税务机关应按规定定期对审批工作情况进行跟踪与反馈，适时完善审批工作机制。

（二）建立审批案卷保管制度。主管税务机关应按规定建立各类审批资料案卷，妥善保管各类案卷资料。

第六章 附则

第二十四条 本办法未尽事宜，依照国家有关法律、法规、规章执行。

第二十五条 本办法由深圳市国家税务局负责解释。

第二十六条 本办法自印发之日起执行。

发布部门：深圳市其他机构 发布日期：2009年09月27日 实施日期：2009年09月01日(地方法规)

第二篇：税收优惠政策

互联网企业可享受哪些税收优惠政策？

收集日期：2013-07-23【编辑录入：】

根据《重庆市人民政府关于进一步推动互联网产业发展若干政策的意见》（渝府发（2013）47号）文件规定互联网企业可享受以税收下优惠政策，（一）鼓励支持互联网企业进行高新技术企业、软件企业、技术先进型服务企业、电子商务企业认定，通过认定的互联网企业可享受相关税收优惠政策。

（二）积极开展互联网企业认定试点工作，经认定的互联网企业，按“邮电通信业”税目全额征收3%的营业税。具体认定管理办法由市经济信息委、市地税局另行制定。

（三）经认定的互联网企业的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。

（四）对符合小微企业条件的互联网企业，按规定减免企业所得税。

第三篇：税收优惠政策

税收优惠政策汇编

（九）—促进残疾人就业30条

索 引

KC038-K1200-2008-009

号:

文件编

号:

生成日

2008-2-

2期:

公开日

2008-2-

5期:

发文机

仪征市地方税务局 构:

仪征市地方税务局税收优惠政策汇编

（九）—促进残疾人就业30条

1、残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。

（注：《中华人民共和国营业税暂行条例》、财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第三条）

2、对残疾人个人取得的劳动所得，按照省人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第四条）

3、残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定：基本或部分丧失劳动能力，残疾程度为中度以上（一、二、三级肢残，一、二级盲残，一级低视力，一、二、三级智力残，一、二、三级精神残）的残疾人；二等乙级以上（含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其全年应纳税所得税额不超过2000元的，减征比例为100%；超过2000元至10000元的部分，减征比例为50%；超过10000元的部分，减征比例为0%。

（注：苏政办函[2003]93号《省政府办公厅关于我省个人所得税减征有关规定的复函》）

4、残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定：部分丧失劳动能力，残疾程度为轻度（四级肢残，二级低视力，一、二、三、四级听力语言残，四级智力残，四级精神残）的残疾人；二等乙级以下（不含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其其全年应纳税所得税额不超过2000元的，减征比例为50%；超过2000元至10000元的部分，减征比例为25%；超过10000元的部分，减征比例为0%。

（注：苏政办函[2003]93号《省政府办公厅关于我省个人所得税减征有关规定的复函》）

5、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。

（注：财税字[1999]273号《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》）

6、安置残疾人的单位，提供营业税“服务业”税目（广告业除外）取得的收入（占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%），实行由税务机关按实际安置残疾人的人数每人每年3.5万元限额减征营业税。

（注：“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位）

享受条件：①依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作；②月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）；③为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；④通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；⑤具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条）

7、兼营财税[2007]92号文件规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个内不得变更。

（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条）

8、如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条）

9、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

（注：《中华人民共和国企业所得税法》第三十条）

10、企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。

（注：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条）

11、特殊教育学校设立的主要为在校学生提供实习场所，并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业，只要符合条件，即可享受财税[2007]92号文件规定的营业税和企业所得税优惠。

享受条件：月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）；或者月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人），可以享受财税[2007]92号第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受第一条规定的增值税或营业税优惠政策。（注：财税[2007]92号第六条第（二）项）

12、凡在本市行政区域内安排残疾人就业比例未达从业人员总数1.5%的机关、团体、企业事业单位和其他城乡经济组织等用人单位均应依法缴纳残疾人就业保障金。单位应缴保障金=（上年末单位从业人数*1.5%-已安排从业残疾人数）*本地区上职工平均工资

（注：扬地税发[2007]196号《扬州市地方税务局 扬州市财政局扬州市残疾人联合会 中国人民银行扬州市中心支行转发江苏省地方税务局 江苏省财政厅 江苏省残疾人联合会 中国人民银行南京分行关于印发江苏省残疾人就业保障金征缴管理办法的通知》）

第四篇：文教卫生税收优惠政策

文教卫生税收优惠政策

（1）

下列项目免征营业税 :

① 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

② 残疾人员个人提供的劳务；

③ 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

④)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

⑤ 农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

⑥ 纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。本条例自 一九九四年一月一日起施行。国务院令 [1993]136 号

（2.）对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3 年内，对其取得的医疗服务收入免征营业税。

财税 [2000]42 号

（3.）单位及个人兴办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园、福利院自用的土地，暂免征土地使用税。省政府令第 302 号

（4.）对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。财税 [2004]39 号

（5.）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税。国务院令第 511 号

（6.）学校具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。

学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

幼儿园具体范围限于县级人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

养老院具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。

医院具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。

医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。财政部

国家税务总局令第 49 号

（7）对非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。财税 [2000]42 号

（8.）为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构自用的房产、土地自其取得执业登记之日起 3 年内免征房产税、城镇土地使用税，3 年免税期满后恢复征税。

财税 [2000]42 号

（9）

对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。财税 [2000]42 号

（10）

由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，对其自用房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。

转制包括文化事业单位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离转为企业。

本通知执行期限为 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。财税 [2005]1 号

（11）对因自然灾害等不可抗力或承担国家指定任务而造成亏损的文化单位，经批准，免征经营用土地和房产的城镇土地使用税和房产税。

文化单位是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的企事业单位。

本通知执行期限为 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。财税 [2005]2 号

（12）

对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发《社会力量办学许可证》，由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，比照《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第（一）款的规定，免征契税。财税 [2001]156 号

（13）

学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税。国务院令第 511 号

（14）

对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。

国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。用于科研的，是指科学实验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。财税 [2004]39 号

（15）

国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。国务院令 [1997]224 号

第五篇：民办学校税收及优惠政策(2014)

民办学校的税收政策解析（2014年）

（教育部法制办公室）

税收主要是针对从事生产、经营的纳税人，民办学校是社会组织或者个人利用非国家财政性经费、依法举办的培养人的公益性机构，和从事生产、经营的企业、公司等单位有着本质的区别，那么，民办学校是否需要税务登记和纳税？是否在税收政策上有别于公办学校？这些问题，需要依据现行法律法规和有关财税政策进行分析。

民办学校的税务登记

民办学校是否需要税务登记，要依据我国的税收征管法律和有关税务登记管理办法办理。依据《税收征收管理法》第十五条第一款的规定，依法需要办理税务登记的主要是“企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)”，同时规定：“本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的办法，由国务院规定。”可见，根据《税收征收管理法》，民办学校属于“从事生产、经营的纳税人”之外的单位，是否需要办理税务登记，需要由国务院规定。

国务院令第362号发布的《税收征收管理法实施细则》第十二条第二款规定：除从事生产、经营的纳税人，除国家机关和个人外，“应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记”。依据国务院的这条规定，民办学校是否需要进行税务登记，以是否发生纳税义务为前提，也即只有发生了纳税义务，才进行税务登记。鉴于民办学校是否会产生纳税义务、在哪些方面会产生纳税义务是一个不确定的问题，因此，依据国务院《税收征收管理法实施细则》的规定，民办学校是否要进行税务登记并不确定。

国家税务总局令第7号《税务登记管理办法》将该问题进一步明确。该办法第二条第一款规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。”第二款规定：“前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。”可见，该《税务登记管理办法》并没有在法律、法规的基础上进一步明确何为“纳税义务发生”，而是直接规定“除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外”，都应当进行税务登记。

因此，依据《税务登记管理办法》的规定，民办学校应当进行税务登记。进行税务登记并不表示当然地要纳税，只有当有应税收入时，才依法纳税，税务机关才依法征税。因此，民办学校不会因为税务登记造成对自身发展的不利。

国家税务行政管理机关将民办学校这类法律法规没有明确规定进行税务登记的单位划入税务登记范围，由税务征管机关监督其是否有应税收入，是否发生纳税义务，有利于加强税收征管。

民办学校的税收优惠

学校属于非营利的公益单位，国家税收法律法规规定了很多对学校的税收优惠政策。民办学校进行税务登记，一方面便于在有应税收入时纳税，另一方面也便于税务征管机关执行减免税的税收优惠政策。

我国对教育的税收优惠主要体现在专门的税收法律法规规定中。如《营业税暂行条例》规定：对托儿所、幼儿园提供的养育服务，对学校和其他教育机构提供的教育劳务，对学生勤工俭学提供的劳务，免征营业税；《增值税暂行条例》规定：对直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税；《耕地占用税暂行条例》规定：学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。还有其他的行政法规也规定了对学校的税收优惠。今年2月，财政部、国家税务总局联合发布了《关于教育税收政策的通知》(财税[2004]39号)，从四个大的方面规定了对教育税收的优惠政策。这个通知，是对法律、法规对教育税收优惠规定的总结和细化，是当前最新、最全的专门针对教育税收的政策规定。

有关法律、法规和文件对教育的税收优惠规定，没有区分公办学校和民办学校。那么，民办学校和公办学校是否享受同等的税收优惠政策，还需要从教育法律的规定作进一步分析。

根据《民办教育促进法》的规定，民办学校分为出资人要求取得合理回报的民办学校和不要求取得合理回报的民办学校两大类，鉴于取得合理回报是国家对民办教育发展的扶持和奖励政策，不作为营利对待，因此，两类民办学校从本质上来讲都是非营利的教育机构，都享受国家规定的税收优惠政策。但同时，从鼓励的价值取向来讲，国家更鼓励不取得合理回报的民办学校的设立和发展，因此，《民办教育促进法实施条例》第三十八条规定：“捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校，依法享受与公办学校同等的税收及其他优惠政策。出资人要求取得合理回报的民办学校享受的税收优惠政策，由国务院财政部门、税务主管部门会同国务院有关行政部门制定。”

可见，捐资举办的民办学校、出资人不要求取得合理回报的民办学校，和公办学校同等地依法享受国家规定的税收优惠。出资人要求取得合理回报的民办学校，也享受相应的税收优惠政策，有关税收优惠政策由有关财税行政管理部门制定。因此，出资人要求取得合理回报的民办学校的税收优惠政策，是否和公办学校、不取得合理回报的民办学校相同或者有所差别，尚不明确，取决于今后有关财税行政管理部门的规定。

当前法律法规和政策对教育税收优惠政策的规定，没有区分公办学校和民办学校，更没有在民办学校中进一步区分出资人是否取得合理回报。特别是在《民办教育促进法》实施后和其实施条例实施前，于今年2月最新颁行的《关于教育税收政策的通知》，也没有另外单行规定对出资人要求取得合理回报的民办学校的税收政策。因此，有人提出可否理解为，对出资人要求取得合理回报的民办学校的税收优惠，当前和公办学校、出资人不要求取得合理回报的民办学校适用统一的教育税收优惠，今后有关部门制定了相关规定，出资人要求取得合理回报的民办学校再按照新的税收政策执行。关于这种说法，由于没有明确的依据，同时对不取得合理回报的民办学校不公平，因此，还需要财税主管部门进行解释或者制定相应规定。

民办学校依法享受减免税的优惠政策，同时，在有应税收入时，应当按照国家税法和税收政策纳税。当民办学校对是否应当纳税发生争议，认为税务行政管理部门的征税行为侵犯了其合法权益，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。