会计出纳工作常见错误及防范

第一篇：会计出纳工作常见错误及防范

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会计出纳工作常见错误及防范

作者：陈建美

来源：《职业·中旬》2012年第01期

一、出纳工作常见的错误

1.制度不严谨，无章可循

《会计法》第三十七条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”目前，有的单位“人情过盛”，不按账款分管的规则办事，出现了许多“白条抵库”的现象，使得账目变得混乱不清。由于账目长期不予结算，出现了现金收支情况不明确，为了能逃避监督，单位领导、会计人员采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”形成两套账本，由于“账内资金”“账外资金”长期并存，使资金收支不合理、不合法，进而出现问题。

2.手续不齐全，疏于防范

在接受外单位的发票、凭证时，出纳员收下了不合规矩的票据，出现现金错支、乱支的现象。有的人在借款或领款时，没签字，没盖章，就把款借走、领走了，到后来查账时出现了纰漏；有的出纳员不注意保管现金、支票、凭证、存折、印鉴，致使失窃。

3.监督不力，管理混乱

会计人员与出纳人员职务重叠，造成资金管理的不科学，如现金保管与现金收支是同一人，随着时间的推移，加上企业人事部安排的欠缺，管理机构不到位，就会出现短款的问题。

4.工作不勤奋，粗心大意

学生在校园期间有学校制度规范着，老师严格地教育着，但进入社会后，无人看管。有的同学拿着电脑看电影，玩游戏，荒废度日，有的同学一开始很认真地工作，可是时间一长，就觉得一直做着重复劳动而产生厌烦心理，在发放款项时心不在焉，以马虎敷衍的态度做事，现金出了差错，给公司带来了损失。

5.动机不良，知错犯错

一些同学在学校花钱大手大脚，进入社会后，父母不再给予经济上的支持，生活变得有些拮据，再加上物质享受的引诱，罪恶的思想在心底滋生，把魔爪伸向了公司或企业的资金。还有一些同学最初只是想借用一下公司的资金，日积月累所欠的资金非但没能如数归还反而越欠越多。

二、出纳工作错误的防范

1.健全制度，按章办事

严格执行《现金管理暂行制度》，实行现金存款内部控制。严格执行账款分管制度，出纳员不登记会计记录，非现金出纳员一律不得经手。建立健全现金收支和票据管理制度，现金收取使用统一的收款凭证，并及时全额入账，严禁收入不上账或截留收入，私设“小金库”；严禁、挪用、公款私存，库存现金不得超过规定限额，加强票据管理，防止出借和擅自签发空白转账支票。

2.规范操作，杜绝漏洞

填写支票要认真，做到字迹清晰，书写规范，大写不留空，避免给坏人可趁之机。编制凭证时，要按原始单据的自然张数填写附件张数，并用胶水粘牢，以防止脱落，避免原始单据被别有用心的人抽调、销毁、嫁祸他人。领款、借款要严格履行手续，领款必须有领款人签字盖章，借款必须由借款人立据、签字、盖章，并经分管财务领导审批。

3.爱岗敬业，忠于职守

出纳工作是既繁忙又细致的工作，必须做到“三勤三心”。“三勤”就是业务生疏要勤问；重要业务工作勤向领导汇报；经办业务要手勤，做到填单认真，点钞准确。记账收付时，字迹清楚，尤其对每一笔收支业务，要按时间先后逐笔记好现金日记账和银行存款日记账，并及时盘点现金。做到日清月结，账款相符，联系银行要腿勤，每天超过规定限额的结存现金要及时送存银行，经常与银行核对存款账目，一旦发现错账，应及时弄清，迅速改正。“三心”就是学习业务要虚心，不懂的问题要虚心请教，不要不懂装懂；办理业务要细心，每笔业务都要亲自过目，辨别真伪；日常工作要有责任心，任何时候都要保持高度的警惕性，谨慎做事。

4.加强监管，民主理财

（1）加强会计监督，特别是出纳员要主动接受会计人员的的监督，主动为现金盘存提供条件，对账时主动为会计人员报出库存现金。只有这样，才能检查出账款是否真正相符，以避免不必要的错误。

（2）加强审计监督。及时对财务收支进行定期或不定期的检查、审计，对检查、审计中发现的问题，要区别情况，及时处理。

（3）推行民主制度.。经群众民主推荐、选举产生民主理财小组，理财小组定期召开理财会议，检查财务收支情况和财务执行情况，定期公布财务收支账目，接受群众监督。

5.廉洁自律，防微杜渐

出纳员经常与金钱打交道，一定要做到手脚干净，一尘不染，绝不抱有一丝一毫的侥幸心理，绝不动用和侵占国家和集体的一分一厘。

（作者单位：江苏省通州中等专业学校）

第二篇：浅谈如何防范会计错误和会计舞弊

浅谈如何防范会计错误和会计舞弊

我国企业会计准则第十二条规定“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。”这说明会计事项是会计信息处理的基础，会计信息的真实性是对一个单位或部门财务状况的真实反映。而会计错误与会计舞弊都是与会计信息真实性相违背，造成会计信息与其反映的经济活动的事实不相符合，必然使领导决策者对会计信息产生偏差，甚至产生错误的认识，导致作出错误的决策，造成社会经济秩序的混乱，因此，我们必须防范会计错误和会计舞弊。

一、会计错误与会计舞弊的含义和表现形式

（一）、会计错误与会计舞弊含义

所谓会计错误，也称之为会计过失、会计失误，是指在会计核算中由于某种原因造成的非故意的过失。财会人员在会计核算中有时难免发生各类失误和偏差，这种失误和偏差当然免不了与自身专业素质，业务基本技能以及处理业务的熟练程度有关，但经验再丰富的财会人员也不会不发生任何失误和偏差。

会计舞弊是指故意的、有目的的、有针对性的财务造假和欺诈行为。它与会计错误有相近或相同的形式，但本质却完全不一样。会计舞弊是有意的、人为因素造成的、是不可告人的，不敢公之于众，往往伴有一定形式的掩饰，通过虚构事实隐蔽真相或技术处理等手法将非法会计事项加以合法化，并进行会计业务处理，一般难以发现，这种行为是违反财经纪律法规，甚至是违法犯罪的行为。

（二）、会计错误与会计舞弊的主要表现形式 会计错误形式主要包括： 1.原始数据和会计数据的计算、抄写错误：有技术性的错误：如凭证填错、借贷方向记反、小数点错位、红笔运用不当；有习惯性的错误：如在手工记帐时，对数码字写得不规范：2写作或当作7，5写作或当作6；在操作性的错误：如计算器按错键、发生笔误、眼误等。2.由于对事实的疏忽和误解而造成的错误：如在编制资产负债表时，将“应付账款”账户所属明细账有借方余额的情况，由于理解偏差未放入报表中“预付账款”中项目，而放入“应付账款”项目。3.对会计政策的误用而导致的错误：如在物价下跌情况下，为确保会计信息的合理性，依据谨慎性原则，对存货可采用先进先出法，而由于理解偏差用了后进先出法。对于计提各种存货跌价准备、短期投资跌价准备等只能在股份公司使用，而非股份制企业都采用之。

会计舞弊形式主要包括：

1、伪造、变造记录或凭证。

2、隐瞒有关交易或事项。

3、记录虚假的交易或事项。

4、蓄意使用不当的会计政策。

二、会计错误和会计舞弊的特点

会计错误一般具有以下特点：

1、会计错误是一种无意的行为，会计人员不存在不良动机。且是行为人主观想尽力避免而产生的。

2、会计错误从客观结果上看，行为人未从中受益。

3、会计错误一般是公开的，行为人没有进行掩饰和假装，过失无需“包装”，会计错误往往易于查找和纠正，一般不具有隐蔽性。可以通过复核、试算平衡、科目汇总、科目对应关系、表表对应关系等环节加以纠正。

4、会计错误往往是个人行为，而非团伙行为。

会计舞弊的特点主要有：

1、舞弊行为人主观上是故意的、有目的的。例如，为逃避税务机关征税而少列收，多计成本，为满足企业的利益，而掩盖或谎报重大财务事项的不诚实行为。

2、会计舞弊一般会导致企业最终会计信息被歪曲或掩盖，与客观事实不符。结果造成舞弊人受益、舞弊企业受益或领导受益，而严重侵害了企业自身、企业职工利益，债权人利益和股东权利。

3、会计舞弊一般是“私下”的，行为人以种种手段掩饰，使经济业务严重失去了本质现象，使一般行外人难以发现。

4、会计舞弊一般为团伙行为，但有些是个人行为，如出纳贪污、挪用公款。

三、防范会计错误和会计舞弊的措施

（一）加强财会人员队伍建设，强化职责，从源头上防范会计错误

财会人员是财务管理的直接者，担负着对各项经济事项的会计处理方法，只有财会人员队伍建设得到增强，财务职责才能充分发挥，才能从源头上减少会计错误，省局建立人才库，也是从源头上减少会计错误的体现。

（二）加强会计业务技能培养，有效避免和减少会计错误

为有效避免和减少会计错误，适应会计改革的深入和解决在实际工作中出现的新问题，会计人员单纯依靠事后学习、学校教育是难以适应新形势发展需要的，必须要加强会计人员的职业教育，包括基本技能和新技术工具的运用技能，突出工作能力和创新能力的培养。要充分利用好全国会计领军人才培养、会计专业技术资格考试、注册会计师考试等平台，打造高素质的会计人才。同时，会计人员要主动学习，不断探索、研究新问题、新情况，才能使会计工作适应新形势发展的需要。

（三）强化会计职业道德培养，提高会计人员主观意识，让他们远离会计错误。

要远离会计错误，会计人员道德已不单纯是会计人员自身修养高低的问题，而是关系到会计工作质量高低、会计信息真假的问题，要使会计人员不仅具备一流的专业知识，更要有一流的职业道德水准，寓道德教育于学习、工作生活之中，使会计人员按职业道德标准去做，提高会计人员抵制会计错误的能力，让会计错误远离会计人员。

（四）强化会计人员的继续教育培训，使会计人员适应新形势的需要，减少会计错误。

要减少会计错误和会计舞弊，必须提高会计人员对参加继续教育培训目的和意义的认识，积极、主动参加培训。各级、各部门、各单位要积极支持会计人员参加继续教育培训和各类学习，在学习时间、资金等方面予以保障。会计管理部门要不断完善会计人员继续教育培训机制，要不断探索培训方式，分行业、分级次培训，在类别上分行政事业与企业，在培训层次上分高级会计人员与中初级会计人员，在内容上把握的侧重点不一样，注重实用性，突出可操作性，只有这样，才能不断提高会计人员的素质，让会计知识学以致用，有效地减少会计错误和会计舞弊。

（五）建立经济事项牵制制度，防止会计舞弊的发生

在对某一项经济事项中，要严格按照《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范—基本规范》等法律法规，加强会计人员岗位分工及授权批准制度，严格按票据及有关印章的管理，以及实物出入库、资产管理等有关制度，加强同一经济事项之间内部人员的牵制作用，（六）加强会计监督和社会审计监督，及时纠正会计错误和会计舞弊

《新会计制度》明确规定依法办理会计事务,加大了对会计工作中弄虚作假的惩治力度,较旧法有重大突破的是,新法中对法律责任规定得具体明确,便于操作,加大了治理力度,显示了国家对“制止会计造假,提高会计质量”下了大决心。这样做有利于加强经济管理和财务管理,有利于提高经济效益,有利于维护社会主义市场经济秩序。要及时纠正会计错误和会计舞弊, 必须加强会计监督和审计监督。

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第三篇：会计出纳工作内容

1，每天审核报销单，报财务经理复审后在财务软件中编制记账凭证。

2，即时认证增值税发票，注意代开的发票代码。月底将认证通过后打印表格，做预申报和免抵退时用。

3，将已经付款的运输费发票或“四小票”中的一种在invclient2.3抵扣程序中输入，经审核后打印表格装订好备用,认证通过的增值税发票文件在打印项目内导出。

4，月初根据财务软件导出相关资料编制各项报表和免抵退核算资料。在XX年水电,运输费统计中登记好相关数据。

5，每月8号以前完成上月日常预申报、tras重点税源数据申报工作。

6，每月8号以前在6.0系统中和免抵退文件夹中完成“免、抵、退”前2月的汇总申报工作，注意对应关系的核对，报国税。

7，月底27及8号前完成计统办统计报表的相关工作(注意月、季度报表)。每月(季)10号前完成企业所得税、房产税、个人所得税申报申报工作。

8，根据报关部出口报关清单开具出口商品发票，月底核对准确后将数据导入XX销售,月底根据汇总做销售收入凭证。注意：汇率以国家外汇管理局官方网站公布的为准。

9，月初完成预算执行数据录入，再在货币收支表中进行核对汇总工作。

10，月末计提固定资本折旧，注意上月增加的固定资产，并填制计提累计折旧凭证。计提工资中填列其他递延资产及无形资产摊销、计提本月员工资等数据，编制相关凭证。

11，进入电子口岸网页递交退税黄联。

12，保管收款收据，出纳领取时做好登记及复核。

13，按时整理资料，以便归档管理。适时关注税局及出口官方网站，了解最新的通知及软件升级等相关信息。

14，完成上级安排的其他任务。

辅助会计岗位。它的工作一般根据会计工作需要来定：如：

1、协助领导处理银行业务，包括经常填写支票、处理存款、支付账单、准备领导活动所需的各种经费、具体办理各种投资业务等。

2、协助领导进行各种现金交易，如了解现金收入状况和盈亏状况、筹备和处理备用金、管理领导活动基金和信用卡、记录领导活动费用使用的情况。

3、协助领导处理工资管理事宜，如提供各种工资处理的有关数据、了解国家及有关主管部门对工资处理的新的规定和要求、协助领导了解工资总额的变化及工资净额、了解员工的收入记录等。

4、协助领导按规定在一年中不同时期填写工资纳税表，包括工资和税收表、雇员免税证明确，协助处理主工资入税，以及协助主管做各种税务记录，协助处理所得税、销售税、财产税以及税务活动中的律师业务、董事会议和向税务专家的咨询等活动。

5、配合财务部门处理有关财务报表。如果供办公成本数据，并要求参与编制办公预算;与财务人员配合，编制损益表、资产负债表、顾客对账单及公司报告等。

出纳的日常工作内容

出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算三个方面的内容。1.货币资金核算。日常工作内容有：(1)办理现金收付，审核审批有据。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

出纳岗位的职责一般包括：(1)办理现金收付和结算业务;(2)登记现金和银行存款日记账;(3)保管库存现金和各种有价证券;(4)保管有关印章、空白收据和空白支票。

应付账款会计的工作内容

核对企业的采购定单或合同、存货固定资产低值易耗品收货单(验收报告)、供应商开具的发票，日常所称的“三项核对法”。对于核对相符的发票及时进行账务处理。对于核对有差异部份按企业的相关流程和制度进行处理。并按采购定单或合同的相关供应商的账期等付款条件，定期出具明细到发票的应付账款账龄分析表，用于企业的现金流付款计划。配合成本会计等对相应供应商的材料成本的价格进行分析，为企业的采购提供决策依据。在企业支付货款时，向供应商直接或通过相关部门给予付款明细，按发票对应付账款进行及时的核销。在企业资金紧张或其他原因等特别情况时，对应付账款中的逾未付款部份，及时将相关信息提交相关部门，并配合相关部门与供应商沟通，取得供应商的支持。还有年未或定期对相关供应商的信用进行评级或分析。为相关部门提供供应商的决策提供依据。

成本会计的主要内容：

平常就是对成本核算内容(生产费用)按成本项目进行归集，月末采取一定的分配方法分配到各成本对象(产品)中去，计算出各完工产品的总成本和单位成本，以及在产品成本。这个过程需要通过编制产品成本计算单来完成。原始资料主要有：原材料出(退)库单;工资计算单等。包括原材料分配表、人工费分配表、制造费用分配表没有专门的格式，应根据企业的实际情况和需要来自行编制。计算出来的完工产品成本应从生产成本科目结转到产成品(或库存商品)科目。另外，还要根据企业的实际情况，采用相应的成本计算方法。

这些只是成本核算，至于成本预测、成本控制、成本分析涉及的更多.如果你使用软件这些工作会变得简单得多!

工作职责：

在部长领导下，按照国家财会法规、公司财会制度和成本管理有关规定，负责拟订公司各处成本核算实施细则，在上级批准后组织执行。

主动会有关人员对公司重大项目、产品等进行成本预算、编制项目成本计划，提供有关的成本资料。

当公司推行全面成本核算管理和内部银行何等制时，协助有关主管制定总体方案和实施办法，确定各类成本定额、标准，并协助各部门和下属企业的推广培训。

不断监督、调查各部门执行成本计划情况，并就出现问题及时上报。

学习、掌握先进的成本管理和成本核算方法及计算机操作，提出降低成本的控制措施和建议。

做好相关成本资料的整理、归档、数据库建立、查询、更新工作。

完成财务部部长临时交办的其他任务。

总帐会计

总账会计应当就是全盘账务处理会计，总账会计其实在有的公司，估计也就相当于会计主管，甚至所谓的财务主管，简单说总账会计就是哈都要负责，哈都要做，只是属会计核算范围内的事务，总账会计都可能涉及，但根据企业规模及人员配备情况，总账会计可能做的具体工作项目有所不同，人员配备的多些，那有些具体的核算工作就交由下属即会计员来做，自己进行指导并要求按自己的意志得到相关数据，然后自己再据以入账，总账会计应当偏重于制作凭证及报表、数据分析之类的事务，而会计员应当偏重于核算工作的具体过程及数据收集。所以对总账会计有要求会比普通会计员高些。

第四篇：会计出纳工作职责

会计工作职责

一、遵守国家财经法律、法规和规章，遵守上级单位具体的财务管理制度、办法，确保会计资料的合法、真实、准确、及时、完整。

二、严格按照规定设置会计科目，进行会计核算，完善会计电算化。

三、根据上级单位要求和实际工作需要，负责编制本单位经费预算，保证经费预算全面、详实。

四、掌握各项费用的开支范围和标准，负责本单位日常财务核算工作，认真报账、记账、结账，做到手续不完备不报账，内容不真实不报账，数字不准确不报账。

五、负责本单位职工医疗保险费用的计缴工作，住房公积金、所得税的代扣工作。

六、定期分析、检查本单位预算执行和收支情况，主动向领导汇报财务状况，为领导提供决策依据。

七、掌握人员工资变动情况和相关政策，负责编制工资及其他发放现金表册，交出纳执行。

八、及时、准确、真实、完整地编制并报送各种财务报表。

九、妥善保管会计凭证、账薄、报表和其它有关会计档案，按规定装订，并按要求及时归档。

十、做好本单位年终财务决算，及时上报上级单位。

十一、积极完成领导交办的其他工作，保守财务秘密。

出纳工作职责

一、按规定每日登记现金日记账。

二、根据记账凭证收付现金。

三、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全。

四、保管好各种空白支票、票据、印鉴。

五、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到有关的制单人员。

六、负责代理记账单位出纳工作

七、完成科领导交办的其他任务。

第五篇：会计出纳工作心得体会

会计出纳工作心得体会

一、不同的企业、不同的公司个体有着不同的会计实体概念。

二、筹备期间产生的费用本应计入待摊费用的开办费，但往往我们可以在计入开办费之前，还照正常所发生的各种费用分类计入，最后转入开办费。这样可以让业主更好的了解所发生的业务内容。

三、我们可以针对不同的会计实体根据业主实际要求结合实际情况重新定义书本上会计理念的范围。比如固定资产、低值易耗品等的取值范围；比如自定义费用的子栏目（不按常规命名，可以规为某项不同经济活动内容，按经济活动内容命名）。这样可以让业主更好地了解经济活动的进展情况。

四、会计职责不仅仅在于处理好账务，更重要在于管理，这就是核算和监督的两个重要体现。账务处理的密与疏能体现一个会计人员考虑和观察问题的全面性和严密性（制定一个完整的内容相互关联的表格：吧台、技术部、顾问部、后勤部、人事部）。从会计账务处理的密与疏出发，制定出与会计内容密切相关并且起着制约作用的各种规定来，从而保证会计内容的真实性、科学可行性。只有让有关的人员了解了相关的指示和规定，才会按步就班做好各自相关的工作，才能更好地完成当天相关的会计基础工作。

五、仓库管理是个头疼指数最高的烂摊子，如果一开始就没有做好这方面的管理工作的话。一个办法：划分一个时间点，以点为界，做到点后有规可循，点前有序可查。仓库管理严格分类，先大类：固定资产、低值易耗品、耗材、原材料。后小类：固定资产暂时按办公家具、软装家具、工艺品、灯饰、办公电器、设备等划分，低值易耗品可按用途如清洁用品、工程用具、美容用具、办公用具、厨房用具、五金等划分。耗材同理可按相关内容分类，也可不分，大多为办公耗材。原材料可按主材、辅材、购买部门等划分。以上这几大类划分小类后均应按品名单个页面逐个进行登记。

六、给前台制定出的营业日报表受顾问、技术、后勤部门制约，起到监核的作用。前台营业日报表在月末时应汇总上报。人事部根据前台提供的营业日

报表营业内容按相关计薪标准进行统计工作，与各部门上交的部门薪金进行对比核算。

七、在营业期间发生的券类抵扣、折扣、储值赠送可计入待摊费用，公司买单可自行设定个管理费用类公关费用。

八、仓库和水吧配料部门之间要做好原材料领用和实际用料以及报损的日报表，月末仓库管理员统计核算汇总上报财务部门进行成本核算、盘库。

九、与其不厌其烦地对有关部门和人员述说该如何如何做，不如把要求和规范用文字性的语言示范出来进行约束。